第三章借贷记账法的应用

nullnull第三章 借贷记账法的应用 　　第一节 筹集资金核算 　　第二节 供应过程的核算 　　第三节 生产过程核算 　　第四节 销售过程的核算 　　第五节 利润形成与分配核算null 工业企业筹集资金的业务核算 工业企业供应过程的业务核算 工业企业生产过程的业务核算 工业企业销售过程的业务核算 工业企业利润形成与分配的核算教学重点与难点null 经济业务以工业企业最为完全。故本章将利用前面学习过的设置账户、复式记账等方法，来处理工业企业的主要经济业务。学习本章要求掌握： 各个账户的性质和结构 经济业务的账务处理即会计分录教学目的和要求null 第一节 筹集资金核算 一、企业筹集资金的途径 概念：指企业取得资金的来源 途径： 投资人：从企业所有者处筹集的资金。通常成为实收资本。 债权人：从企业债权人处筹集的资金，属于企业的负债，如银行借款、应付债券等。null二、投入资本的核算 (一) 资本金制度 企业要进行经营，必须要有一定的“本钱” 我国实行的是注册资本金制度 公司法规定了股东出资的最低限额 实务中注册资本不一定等于实收资本null(二)账户的设置 投入资本的账户设置： 指企业实际收到的投资者投入的资本，是企业所有者权益中的主要部分。包括： 股本账户（股份有限公司） 实收资本账户（一般企业） 账户设置 资本的实有数借贷实际收到 的资本额资本的抽回数 及变更减少数实收资本（股本）null 实收资本（股本）的入账金额 企业收到所有者投资：按实际投资数额入账 以货币资金投资： 按实际收到的款项作为投资者的投资额入账 以实物形式投资： 按双方认可的估价数额作为实际投资额入账null相关账户的设置股本溢价资本公积借贷转增资本数实有数固定资产借贷增加数减少数实有固定资产原价借无形资产贷增加数减少数摊余价值null例1、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月1日接受其主管部门海城市工业局和企业法人海城市华成机械有限公司投资情况资料见下图：核算举例nullnullnullnullnull例2、光大公司经批准成立，核定股本总额为300万元，计300万股。根据 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，210万股为货币资金投入，共收投资款420万元，已存入银行。 借：银行存款　 4 200 000 贷：股本 　 　2 100 000 　　资本公积 2 100 000 null例3、光大公司另外收到投资者以固定资产、无形资产、材料作价投资，具体情况是：固定资产作价120万元，材料作价40万元，一项专利权作价20万元，根据协议享有90万股份。 借：固定资产 　1 200 000 原材料 　 400 000 无形资产 200 000 贷：股本 900 000 资本公积 　 900 000null例4、两年后，光大公司将已经形成的资本公积40万元以及盈余公积60万元转增为资本。借：资本公积 400 000 盈余公积 600 000 贷：股本 1 000 000null三、借入资金的核算 （一）借款的分类 企业在生产经营过程中，为弥补生产周转资金的不足，经常需要向银行或其他金融机构等债权人借入资金 包括短期借款和长期借款null（二）短期借款的核算财务费用借贷利息支出 手续费支出 汇兑损失=利息收入 汇兑收益 结转至“本年利润”数1、账户设置null借入数：生产周转借款 结算借款、工资借款等借贷归还数尚未归还数短期借款 短期借款账户：期限在一年以内的借款null应付利息账户：核算计提利息null例1、4月10日，某公司从银行取得一笔2个月的生产周转资金借款60 000元，利率6%。 4月10日 借：银行存款 50 000 贷：短期借款 50 000 4月30日 借：财务费用 200 贷：应付利息 200 6月10日 借：应付利息 400 财务费用 200 贷：银行存款 600 借：短期借款 60 000 贷：银行存款 60 000null例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月2日向海城市工商银行借入款项情况资料见右图： null借：银行存款 150 000 贷：短期借款 150 000null例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月3日向海城市工商银行偿还借款.null借：短期借款 250 000 贷：银行存款 250 000 null例4、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日预提本月份短期借款利息情况资料见下图：null借：财务费用 3 725 贷：应付利息 3 725null例5、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日支付短期借款利息情况资料见下图：null借：应付利息 3 825 财务费用 50 贷：银行存款 3 875null例6、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日收到银行存款利息情况资料见下图：null借:银行存款 780.50 贷:财务费用 780.50null 长期借款账户：期限在一年以上的借款长期借款借借入的本金归还的本息数尚未归还的本金数贷（四）长期借款的核算null 核算实例 例1、某企业98年7月1日，从银行借入3年期款项120万元。 借：银行存款 1 200 000 贷：长期借款 1 200 000 例2、某企业归还长期借款本金140万元。 借：长期借款 1 400 000 贷：银行存款　　 1 400 000　　 null小结：资金筹集核算简图nullnullnullnull第二节 　供应过程的核算第二节 　供应过程的核算一、供应过程的主要经济业务内容 计算确定采购成本 买价 市外运杂费 运输途中的合理损耗 入库前的挑选整理费 相关税费null*以下项目不计入采购成本,计入“管理费用” 采购人员的差旅费 市内运杂费 采购部门发生的费用 * 支付的 增值税 单独核算 null 增值税（进项税额）的计算和核算 征税对象 货物和劳务的增值部分 征税客体 一般规模纳税人和小规模纳税人 税率 一般规模纳税人为17%，13% 小规模纳税人6%，4% null 征收办法： 一般规模纳税人 “进销抵扣” 　　　　应交税费=销项税额-进项税额 小规模纳税人 按销售收入的一定比例交纳 　　　　应交税费=销售收入×税率 货款的结算 钱货两清货到未付款款已付货未到null二、账户设置 原材料类 按材料名称设置明细账null按材料名称设置明细账null 结算类账户应付账款借应付未付数偿还数应付未付数贷均按债务人名称设置明细账应付票据开出商业汇票数到期支付的票款数未到期的商业汇票借贷预付账款借贷收到的商品 和劳务数预付款项预付数均按债权人名称设置明细账null三、核算实例例1、资料：XX厂5月份发生下列经济业务： 3日向108厂购进材料一批，材料已验收入库，货款 存款支付：其中，甲材料12吨@150元，计货款1800 元，增值税306元，乙材料400公斤@20元，货款8000 元，增值税1440元。 借：在途物资——甲材料 1 800 ——乙材料 8 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 746 贷：银行存款 11 546 null5月4日，以银行存款支付上批材料的仓库储运费，其中甲材料应付316元，乙材料应付138元。 借：在途物资——甲材料 316 ——乙材料 138 贷：银行存款 454null5月4日，开出转账支票一张，金额372元，支付上批材料的运输费。 借：在途物资——甲材料 360 ——乙材料 12 贷：银行存款 372null5月21日，向204厂购进乙材料22公斤，@18元，买价3600元，税率17%，货款尚未支付，材料尚在运输途中。 借：在途物资——乙材料 3 600 应交税费——应交增值税（进项税额） 612 贷：应付账款——204厂 4 212null5月22日，银行存款180元，现金20元分别支付上述乙材料的运费和搬运费。 借：在途物资——乙材料 200 贷：现金 20 银行存款 180null5月25日乙材料运抵仓库 月底，结转材料入库数 借：原材料 ——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950 贷：在途物资——甲材料 2 476 ——乙材料 11 950null例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月4日采购员预借差旅费壹仟伍佰元整1500null借：其他应收款 1 500 贷：现金 1 500null例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月10日采购员报销差旅费情况资料见下图nullnullnullnullnull借：管理费用 14 60 现金 40 贷：其他应收款 1 500null例4、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月5日原在途物资情况资料见下图：nullnull借：在途物资——甲材料 298 500 ——乙材料 119 000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 70 975 贷：银行存款 488 475nullnullnull甲材料应分配运杂费=3,000×0.5=1,500（元） 乙材料应分配运杂费=2,000×0.5=1,000（元） 借：在途物资——甲材料 1 500 ——乙材料 1 000 贷：银行存款 2 500null海城市恒易机电设备有限公司2006年1月7日原材料入库情况资料见下图：null借：原材料——甲材料 300 000 ——乙材料 120 000 贷：在途物资——甲材料 300 000 ——乙材料 120 000null例5、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月6日原在途物资情况资料见下图：nullnullnullnull借：在途物资——甲材料 100 000 应交税费——应交增值税 （进项税额） 17 000 贷：银行存款 117 000nullnull借：原材料 100 000 贷：在途物资——甲材料 100 000null例6、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月8日支付前欠货款情况资料见下图：null借：应付账款 43 000 贷：银行存款 43 000null例7、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月9日原在途物资情况资料见下图：nullnullnull借：在途物资——乙材料 60 000 贷：银行存款 60 000nullnull借：原材料——乙材料 60 000 贷：在途物资——乙材料 60 000 供应过程核算简图 供应过程核算简图第三节 生产过程核算第三节 生产过程核算一、生产过程核算内容： 归集生产费用 计算完工产品的生产成本 null二、关于生产成本和费用的四对概念 生产费用和生产成本 生产费用：产品生产过程中所发生的各种耗费 （与时期相关） 生产成本：分配到一定种类产品上的生产费用 （与产品相关） 注意：在一般情况下，当期发生的生产费用并 不等于当期完工产品的生产成本。null 直接费用和间接费用 直接费用：能直接记入产品成本的耗费 间接费用：不能直接记入产品成本，为组织和 管理生产过程而发生的耗费 注意：管理费用为期间费用 某产品的直接费用+分配转入的间接费用（制造费用）=生产成本（制造成本）null 成本计算对象和成本项目 成本计算对象：是指费用的承担者 成本项目：是指成本按经济用途分类的项目 直接材料 直接人工 制造费用null 完工产品成本和在产品成本 完工产品成本：是指可供销售产品的生产成本 在产品成本：是指处在生产过程某个阶段,尚 未完工产品的生产成本null三、主要账户的设置 成本计算账户生产成本借贷归集生产成本： 直接人工 直接材料 制造费用完工入库数在产品成本按产品名称或车间设置明细账null 其他费用账户制造费用借贷归集生产车间发生的各种间接费用期末分配至各种产品数null四、生产过程核算举例 （一）材料费用归集的核算按领用部门和经济用途计入相应的成本费用 生产某种产品领用，计入某种产品“生产成本” 生产车间一般性耗用，计入“制造费用” 管理部门领用，计入“管理费用” 营业部门领用，计入“销售费用” 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 领用，计入“在建工程”null例1、XX厂生产甲产品和乙产品（5月份无在产品）本月投入A产品100台，B产品300件。 5月2日，仓库发出下列材料，用于生产产品。其中甲产品领用A材料10300元，B材料2300元；乙产品耗用A材料5150元，B材料1840元。 借：生产成本——甲产品 12 600 ——乙产品 6 990 贷：原材料——A材料 15 450 ——B材料 4 140 null5月3日，仓库发出辅助材料和燃料，用于车间和管理部门的一般性消耗，其中：生产车间耗用750元，管理部门耗用219元。 借：制造费用 750 管理费用 219 贷：原材料 969null例2、2006年1月1日海城市恒易机电设备有限公司生产A、B两种产品，月初在产品生产成本期初余额如下： 生产成本——A 产品 15 000 ——B 产品 12 464 null海城市恒易机电设备有限公司2006年1月10日原材料领用情况资料见下图：nullnullnullnullnull （二）人工费用的核算 账户的设置应付职工薪酬—工资应付未付的工资数实际发放数借贷应付未付数应付职工薪酬—福利费借贷计提数实际支付数已预提尚未支付数null 工资处理原则：按职工所在的部门和用途计入相应的成本费用 直接生产工人工资，计入某种产品“生产成本” 车间一般性工人工资，车间管理人员工资，计入 “制造费用” 行政人员工资计入“管理费用” 销售部门人员工资计入“销售费用” 工程人员工资计入“在建工程”null 举例1：5月28日，计提本月职工工资计80000元。甲产品生产工人的工资50000元，乙产品生产工人的工资22 000元，生产车间管理人员工资3000元，厂部行政管理人员工资5000元。 借：生产成本——甲产品 50 000 ——乙产品 22 000 制造费用 3 000 管理费用 5 000 贷：应付职工薪酬——工资 80 000 null 福利费的核算 按工资总额的一定比例计提的用于福利开支专 项基金。计提比例14% 用途：职工医药费、职工困难补助、福利部门 人员的工资等 处理原则同“应付职工薪酬—工资”null举例2：按本月工资总额的14%计提福利费 借：生产成本——甲产品 7 000（50000×14%） ——乙产品 3 080（22000×14%） 制造费用 420（3 000×14%） 管理费用 700（5 000×14%） 贷：应付职工薪酬——福利费 11 200 null例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月10日提取现金备发工资情况资料见下图：借：现金 100 329 贷：银行存款 100329null借：应付职工薪酬——工资 100 329 贷：现金 100 329null借:生产成本--A 52 600 --B 39 400 制造费用 11 360 管理费用 9 200 贷:应付职工薪酬—工资 112 560 借:生产成本--A 7 364 --B 5 516 制造费用 1 590.4 管理费用 1 288 贷:应付职工薪酬—福利费 15 758.4 （三）制造费用的归集 1、折旧费的归集 账户设置（三）制造费用的归集 1、折旧费的归集 账户设置null A 处理原则： 生产车间计提折旧，计入“制造费用” 行政部门计提折旧，计入“管理费用” 销售部门计提折旧，计入“销售费用”null举例1：5月24日，对固定资产计提折旧费1400元，其中：生产车间计提800元，企业管理部门计提600元。 借：制造费用 800 管理费用 600 贷：累计折旧 1 400null例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月15日计提固定资产折旧情况资料见下图：null2 、水费、电费、修理费 处理原则：按部门和用途计入相应费用 例1：5月7日，用存款支付电费3000元，其中：车间照明用电2 300元，管理部门照明用电800元。 借：制造费用 2 200 管理费用 800 贷：银行存款 3 000null例2：5月8日，用银行存款支付水费100元，其中生产车间负担40元，管理部门负担60元。 借：制造费用 40 管理费用 60 贷：银行存款 100null例3：5月22日，发生修理费900元，其中车间负担550元，管理部门负担350元。 借：制造费用 550 管理费用 350 贷：银行存款 900null例4、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月18日支付水费情况资料见下图null借：制造费用 3 449.60 管理费用 300 贷：银行存款 3 749.60 null3、其他摊销费用的归集nullnull处理原则：按领用部门计入相应的成本费用 举例1：摊销应由本月负担的低值易耗品费用共3000元，其中车间分摊2800元，管理部门摊销 200元。 借：制造费用 2 800 管理费用 200 贷：周转材料 3 000null例2、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月12日支付上半年报刊杂志费情况资料见下图：null借:预付账款 3 600 贷:银行存款 3 600null例3、海城市恒易机电设备有限公司2006年1月16日分摊预付账款情况资料见下图：借：管理费用 1 300 制造费用 2 300 贷：预付账款 3 600null （四）产品生产成本的计算1、制造费用的分配 常用的分配 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ：生产工人工资；生产工人工时； 机器工时；直接原材料成本；直接总成本等。 计算公式： 分配率=制造费用总和/分配标准之和 各种产品分配额=各种产品各自所占标准×分配率null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月20日分配制造费用情况资料见下图：null借：生产成本——A 28 080 ——B 22 620 贷：制造费用 50 700 null 2、完工产品成本的计算 账户的设置库存商品借贷完工验收入库数发出领用数库存成本按产品名称设置明细账null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月22日产品完工入库情况资料见下图：null借：库存商品——A 32 000 ——B 25 200 贷：生产成本 ——A 32 000 ——B 25 200null 生产过程核算简图：null第四节 销售过程的核算一、销售过程主要经济业务内容 按售价反映主营业务收入 按成本结转主营业务成本 计算收取增值税的销项税额 支付销售费用 计算主营业务税金及附加 货款的结算null二、销售过程核算 （一）主营业务收入 账户设置按产品名称设置明细账null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月22日产品销售情况资料见下图：（现销）核算实例nullnull借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 ——A产品 100 000 ——B产品 80 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 30 600 null【例2】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月23日产品销售情况资料见下图：（部分现销，部分赊销）nullnull借：银行存款 268 000 应收账款 200 000 贷：主营业务收入 ——A产品 200 000 ——B产品 200 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 68 000 null【例3】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月24日产品销售情况资料见下图：（收到银行承兑汇票）nullnull借：应收票据 725 400 贷：主营业务收入 ——A产品 300 000 ——B产品 320 000 应交税费——应交增值税 （销项税额） 105 400 null例1.借：银行存款 210 600 贷：主营业务收入 ——A产品 100 000 ——B产品 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 30 600 例2.借：银行存款 268 000 应收账款 200 000 贷：主营业务收入 ——A产品 200 000 ——B产品 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额 ） 68 000 例3.借：应收票据 725 400 贷：主营业务收入 ——A产品 300 000 ——B产品 320 000 应交税费——应交增值税（销项税额) 105 400 这三笔销售分录的共同点和不同点分别是什么?null【例4】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月23日收到前欠货款情况资料见下图：nullnull 借：银行存款 58 000 贷：应收账款 58 000 null （二）销售费用 账户设置null【 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月26日支付销售产品力资费情况资料见下图：核算实例null借：销售费用 400 贷：现金 400null【案例2】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月26日支付广告费情况资料见下图：null借：销售费用 5 000 贷：银行存款 5 000null（三） 营业税金及附加 核算内容： 由销售产品负担的税金及其他应交款 税金内容： 城市建设维护税、教育费附加 税金及附加的计算： 城市维护建设税和教育费附加计征的依据是流转税，流转税包括增值税、营业税和消费税等。 应交城市维护建设税=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×城市维护建设税税率 应交教育费附加=（应交增值税+应交营业税+应交消费税）×教育费附加征收比例null 账户设置null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月31日城建税及教育费附加申报情况资料核算举例null 借：营业税金及附加 12 452.50 贷：应交税费——应交城建税 8 716.75 ——教育费附加 3 735.75null【例2】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月28日税费缴纳情况资料见右图：null借：应交税费——应交增值税 189 000 贷：银行存款 189000nullnull借：应交税费——应交城建税 13 230 ——教育费附加 5 670 贷：银行存款 18 900null (四)主营业务成本 主营业务成本=产品销售数量或提供劳务数量×产品单位生产成本或单位劳务成本 就销售产品而言，产品销售数量可直接在库存商品明细账上取得，产品单位生产成本可采用多种方法进行计算确定，如先进先出法、加权平均法等，但一经选定不得随意变更。null 账户的设置按产品名称设置明细账null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月25日结转销售成本情况资料见下图：核算举例nullnullnullnull 结转已销A、B产品的成本 借：主营业务成本——A产品 384 000 ——B产品 315 000 贷：库存商品——A产品 384 000 ——B产品 315 000null第五节 利润形成与分配核算 第五节 利润形成与分配核算 一、利润形成与分配的主要经济业务 营业利润的形成 营业外收支 利润总额的形成 所得税费用 净利润的形成 利润的分配null二、利润形成的核算： (一)其他业务收支的核算其他业务收入项目：材料销售、固定资产（包装物）出租、无形资产使用费收入、技术咨询收入、提供运输等非工业性劳务。 其他业务成本项目：销售材料的成本、非工业性劳务支出等。 null 账户设置null其他业务成本借贷成本发生数期末结转至本年利润账户借方数null【例1】海城市恒易机电设备有限公司2006年1月24日多余材料销售情况资料见下图：nullnull 借：银行存款 128 700 贷：其他业务收入 128 700 nullnull借：其他业务成本 100 000 贷：原材料 100 000null【例2】收到该月出租的包装物租金收入现金500元。 借：现金 500 贷：其他业务收入 500 【例3】收到存款10000元，该款项为向A企业提供技术服务收入。 借：银行存款 10 000 贷：其他业务收入 10 000null (二)投资收益的核算 账户的设置nullnull 举例 1月10日，A公司以存款购入B公司股票1000股，每股买价15元。不准备长期持有。 借：交易性金融资产 15 000 贷：银行存款 15 000 3月28日，A公司出售B公司股票，售价每股17元，另支付税费60元。款项存入银行。 借：银行存款 16 940 贷：交易性金融资产 15 000 投资收益 1 940null (三)营业外收支的核算 内容 营业外收入：非流动资产处置利得、盘盈利得、罚没利得、捐赠利得、确实无法支付的应付账款 营业外支出：非流动资产处置损失、盘亏损失、罚没支出、公益性捐赠支出、非常损失等。null 账户设置nullnull 举例 收到一笔罚款收入1 000元，存入银行。 借：银行存款 1 000 贷：营业外收入 1 000 以存款20 000捐赠地震灾区。 借：营业外支出 20 000 贷：银行存款 20 000 一笔“应付账款”因债权人原因无法支付。 借：应付账款 500 贷：营业外收入 500null (四)利润总额形成的核算利润总额的形成过程 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 null (五)利润形成的核算 1、账户的设置nullnull2、结转方法 表结法：月末在账册中不对收入、费用类账户的余额作转账处理，不在账户种结出本月实现的利润，而是通过编表进行利润的计算。 账结法：月末在账册中对收入、费用类账户的余额作转账处理，在账户中结出本月实现的利润。null3、账结法举例 3月份结转全年收入费用账户，各损益账户累计发生额 主营业务收入 贷方 35 088 960 营业税金及附加 借方 96 338 主营业务成本 借方 28 896 718 其他业务收入 贷方 1 122 000 其他业务成本 借方 765 000 销售费用 借方 192 000 财务费用 借方 148 000 管理费用 借方 845 770 营业外收入 贷方 864 000 营业外支出 借方 175 000 投资收益 贷方 1 700 000 null结转收入: 借:主营业务收入 35 088 960 其他业务收入 1 122 000 营业外收入 864 000 投资收益 1 700 000 贷:本年利润 38 774 960null结转费用: 借:本年利润 31 118 826 贷:营业税金及附加 96 338 主营业务成本 28 896 718 其他业务成本 765 000 销售费用 192 000 财务费用 148 000 管理费用 845 770 营业外支出 175 000 利润总额：7 656 134元null （六）所得税及净利润的形成 账户设置所得税费用借贷所得税费用结转至“本年利润”账户借方数null 所得税的核算 所得税费用：7 656 134 ×33%=2 526 524.2（元） 借:所得税费用 2 526 524.20 贷:应交税费--应交所得税 2 526 524.20 净利润=利润总额-所得税费用 借:本年利润 2 526 524.20 贷:所得税费用 2 526 524.20 净利润=7 656 134-2 526 524.2=5 129 609.8(元)null 利润分配的核算 分配的顺序： 提取法定盈余公积金 提取任意盈余公积 向投资者分配利润 null 账户的设置明细科目: 未分配利润,提取盈余公积, 提取任意盈余公积,应付股利 null 举例 企业实现的净利润为5 129 609.8元 借:本年利润 5 129 609.8 贷:利润分配--未分配利润 5 129 609.8 按10%计提法定盈余公积金 借:利润分配--提取盈余公积 512 60.98 贷:盈余公积 512 960.98 按5%计提任意盈余公积 借:利润分配--提取任意盈余公积 256 480.49 贷:盈余公积 256 480.49 null 按税后利润的20%向投资者分配利润 借:利润分配--应付股利 1 025 922 贷:应付股利 1 025 922 借:利润分配--未分配利润 1 795 363.47 贷:利润分配--提取盈余公积 512 960.98 --提取任意盈余公积 256 480.49 --应付股利 1 025 922 未分配利润:5 129 609.8-1 795363.47=3 334 246.33元nullnullnullnullnull主要经济业务核算程序总图简图：