null第二章 审计组织及审计人员第二章 审计组织及审计人员第一节 审计组织及审计人员概述
第一节 国家审计机关及其审计人员
第二节 内部审计机构及其审计人员
第三节 民间审计组织及其审计人员
第一节 审计组织及审计人员概述第一节 审计组织及审计人员概述一、审计组织
审计组织泛指根据国家有关法规规定的权力或职能开展审计工作的部门或机构。根据审计组织的地位和对象不同,审计组织可分为国家审计机关、民间审计组织和内部审计机构三种。在我国审计建立初期,审计组织体系表现为“一主两翼”或“一主两辅” 。随着经济体制改革的逐步深入,我国审计组织体系逐步演变为国家审计、内部审计和民间审计各自独立、相互配合、“三位一体”的格局。
二、审计人员
指专门从事审计工作、完成审计任务的人员,包括政府审计人员、内部审计人员和民间审计人员。
null三、设置审计机构的原则
(一)审计机构的设置必须保证其拥有较强的独立性。
(二)审计机构的设置必须保证其拥有较高的权威性。
第二节 国家审计机关及审计人员第二节 国家审计机关及审计人员国家审计机关及其人员
国家审计机关的设置
国家审计机关的特征
国家审计人员
国家审计机关的职责和权限——自学(43页)
国家审计机关的职责
国家审计机关的权限
最高审计机关国际组织(INTOSAI)——自学
是联合国经社理事会下属的一个非政府间组织,
是由联合国成员国的最高审计机关组成的国际性审计组织。(一)国家审计机关的设置类型(一)国家审计机关的设置类型null(二)国家审计的特征(二)国家审计的特征强制性
系统性
本级政府行政领导
上一级审计机关业务指导
独立性
广泛性(三)国家审计人员(三)国家审计人员是指在各级政府审计机关内从事审计工作的审计专业人员和组织领导人员
审计长——审计局长
审计工作的审计专业人员:审计、会计和财务管理人员及工程技术人员、经营管理人员和法律人员等第二节 内部审计机构第二节 内部审计机构内部审计机构及其人员
内部审计机构的设置
内部审计的特征(服务内向性、业务多样性、效果显著性)
内部审计人员
内部审计机构的职责和权限——自学(51页)
职责
权限
国际内部审计机构——国际内部审计师协会(IIA)——自学(52页)(一)内部审计设置类型
(一)内部审计设置类型
null内部审计是我国审计体系的重要组成部分。《审计法》第29条规定:
依法属于审计机关审计监督对象的单位,应当按照国家有关规定建立健全内部审计
制度
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;
其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。
内部审计机构在本部门、本单位负责人的领导下,依照国家的法律、法规和政策进行审计监督。
我国《关于内部审计工作的规定》明确规定了应设置独立的内部审计机构的单位:
(1)审计机关未派出机构;
(2)财政财务收支金额较大或所属单位较多的政府部门;
(3)县级以上的国有金融机构、国有大中型企业、国家大型建设项目的建设单位;
(4)财政财务收支较大或各所属单位较多的国家事业单位和其他需要设置内部审计的单位。
(二)内部审计的特征(二)内部审计的特征服务内向性
主要职责:代表单位部门贯彻管理意图,维护本单位部门利益。
业务多样性
内部财务审计、经营、管理审计;
事后审计,事前、事中审计,
单位安排的其他特殊业务的审计调查和专项审计。
效果显著性
表现:即发挥审计制约作用,又能发挥促进作用。第三节 民间审计组织第三节 民间审计组织一、民间审计组织及其人员
民间审计组织定义
会计师事务所组织形式
民间审计的特征
民间审计人员
二、民间审计组织的业务范围
业务范围
民间审计组织的权限
三、西方国家的民间审计组织
国际民间审计组织——IFAC
国际会计师事务所——四大
西方国家的民间审计组织(英、美)(一)民间审计组织定义(一)民间审计组织定义民间审计组织:是指根据国家法律或条例的规定,经政府有关部门批准,登记注册的会计师事务所和其他审计咨询机构。
会计师事务所接受政府审计机关、政府其他部门、企业主管部门和企事业单位的委托,依法独立地承办审计业务。
会计师事务所接受各级财政部门的监督和指导,在业务上受各级注册会计师协会的指导和管理。
会计师事务所不附属于任何机构,自收自支,独立核算,自负盈亏,依法纳税。因此,会计师事务所在业务上具有较强的独立性、客观公正性,并为社会公众所认可。 注册会计师协会注册会计师协会 中国注册会计师协会的设立
1988.11.15中国注册会计师协会成立
1995.6.19与中国注册审计师协会合并
2000.9与中国资产评估师协会合并组成新的 注册会计师协会
职责
协会性质:是行业自律组织
主要职责:服务、监管、指导和协调
会员
个人会员(执业会员、非执业会员)
团体会员(会计师事务所)
名誉会员(境内外有关知名人士)
权力机构和常设办事机构服务——为注册会计师、会计师事务所服务;
监管——督促注册会计师公正执业,遵守职业道德
规范
编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载
,提 高业务水平;加强执业标准建设,
协调——向政府反映意见和建议,努力改善执业条件,专业援助提供。(二)会计师事务所组织形式(二)会计师事务所组织形式西方会计师事务所
组织形式会计师事务所的设立与审批会计师事务所的设立与审批 设立法律依据: 《注册会计师法》
设立审批机关:财政部或省级财政部门
设立审批程序:
发起人申请
省级财政部门审批
报财政部备案
抄送省注协或中国注协(三)民间审计的特征(三)民间审计的特征受托有偿审计
内部实行多层次控制
合伙人——所有者
经理——高级管理人员
督导——经理的下属职员
高级审计员——主要工作人员
助理审计人员
审计任务明确
审计
报告
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公开(四)中国注册会计师考试与注册登记(四)中国注册会计师考试与注册登记1、报考条件
专科以上学历;或中级以上专业技术职称
2、考试组织
中国注册会计师协会考试委员会
3、考试科目(6+1)
第一层级,专业阶段:会计、审计、财务成本管理、经济法、税法、公司战略与风险管理(新增科目)
专业阶段单科成绩5年内有效,考生通过专业阶段全部科目考试后,取得长期有效的“注册会计师考试专业阶段合格证书”。
第二层级,综合阶段:考试科目为综合测试,
考生通过综合阶段科目考试后,取得“注册会计师考试全科合格证”。取得全科合格证考生,如5年内申请成为中注协会员,并满足继续教育要求,全科合格证长期有效。否则5年内有效。
4、注册登记
全科合格;从事两年以上审计业务工作。可向省级注册会计师协会申请注册,批准后报财政部备案。我国注册会计师业务范围我国注册会计师业务范围 1、审计业务(法定业务、重点)
2、会计咨询和会计服务业务(非法定业务)非注册会计师不得承办
审计业务是其主业,具有独立审计的显著特征,鉴证职能集中体现于审计业务。
企业会计报表审计 ;
在会计报表审计中审计鉴证贯穿始终,以事后鉴证为主(年度报告,招股
说明
关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书
书等)、包括事中鉴证(中期报告)和事前鉴证(上市公告)。
验资(投入、增加、转让资本验证);
办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务
此审计对上市公司是重大事项审计
办理法律、行政法规规定的其他审 计业务(1)会计咨询和会计服务业务的兴起(1)会计咨询和会计服务业务的兴起时间:20世纪70年代后的美国
背景:
注册会计师法律责任扩大
审计诉讼浪潮出现,行业风险增加(2)我国非审计服务业务内容(2)我国非审计服务业务内容代理记账
代为编制会计报表
对会计政策的选择和运用提供建议
税务代理
担任常年会计顾问等(3)我国非审计服务业务现状(3)我国非审计服务业务现状 特点:
非审计服务业务收入占总收入比重低一般20%左右。
非审计服务业务种类单一,处在低层次发展阶段。
(4)美国1997年“五大”非审计业务收入情况(4)美国1997年“五大”非审计业务收入情况(二)民间审计组织的权限(二)民间审计组织的权限民间审计组织接受审计委托后,可以在职权范围内,行使以下权限:
(1)查询与委托事项有关的账目、文件、资料、核实资产;
(2)查看相关的业务现场和设施;
(3)参加与委托事项有关的会议;
(4)向与委托事项有关的单位或个人进行调查取证;
(5)要求委托方提供必要的协助。 课后引申阅读课后引申阅读论著
肖英达,国际比较审计,立信会计出版社,2000
秦荣生, 卢春泉,审计学,中国人民大学出版社,2006,第二章
李凤鸣,审计学原理,复旦大学出版社,2006,第二章
期刊
杨肃昌 肖泽忠 殷书炉,中国国家审计:问题与改革——一次问卷调查的综述,审计研究,2008.01
吴联生 刘慧龙,中国审计实证研究:1999-2007 ,审计研究,2008.02
李晓慧 吴亮,入境的国外会计职业资格对我国的影响,财务与会计,2008.09
吴溪,监管处罚中的问题及其后果:“重师轻所”经验证据,会计研究,2008.8
李长爱 申慧慧,我国注册会计师行业监管效率研究,审计研究,2008.05
于守华,论我国注册会计师的法律责任,对外经济贸易大学博士
论文
政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载
,2007Chapter 2Chapter 2 E N D男会计的恋爱账男会计的恋爱账 没目标请朋友帮忙时
借:经营费用——业务招待费
贷:现金
找女朋友初期
借:材料采购
贷:银行存款(牛,认为自己有钱,刷卡)
拍拖一阵后
借:材料采购
贷:现金(皮软,用钢蹦儿了)
持续、空虚借钱
借:现金
贷:长期债券(不知什么时间还)
女友看好债主,双方协商债转股(虽说不让还钱,但也够惨了)
借:长期债券
贷:股本null后来钱还上了,收购原债主所占股权份额
做内部调整,到民政部门做过户手续
拼搏后娶到家后舒了一口气
借:原材料(没有进项票不能抵扣全额入)
贷:材料采购
收到朋友的贺礼
借:现金
贷:其他应付款(早晚是要还的)
把财权、工资等全部移交
借:待摊费用
贷:货币资金(所有的RMB及外币)
其他应收款(所有的借出款项等)
日常支出
借:管理费用
贷:待摊费用(自己管不了钱只能冲减此科目了)null 美女怀孕,保养支出
借:生产成本
贷:原材料(部分领用)
借:制造费用(水电费、机物料消耗等)
贷:待摊费用
孩子出生
借:产成品
贷:制造费用
生产成本
遇第三者
借:营业外支出(偶遇,若是有目的的则入经营费用)
贷:现金(动用小金库)
若有收益入营业外收入
被发现,闹离婚、走人
借:管理费用——诉讼费
贷;现金
借:其他业务支出
贷:原材料
衣食无着落,接受捐赠
借:低值易耗品
贷:资本公积
应交税金——应交所得税
最后破产清算(什么都没了,也没心思做账了,分录空荡荡)