小企业内部会计制度建设

小企业内部会计制度建设 【摘要】:现代小企业的标志之一是严密、科学和人性化企业内部控制制度的建 立与完善。本文就建立内部会计控制的必要性及建立内部会计控制制度的几点建议 加以探讨。在国家统一会计法规制度不断完善的同时,小企业内部会计制度建设也开 许多始引起理论和实务界的关注。由于长期以来对小企业内部会计制度的研究较少, 关于小企业内部会计制度的理论问题意见不一,比如小企业内部会计制度的框架、内 容、内部控制理论在内部会计制度中的应用等问题也存在着不同的看法。本文仅就 小企业内部会计制度的若干问题做粗浅的研究。 【关键词】:会计制度 现状分析 控制制度措施 Small Business Internal Accounting System Construction 【Abstract】: the modern enterprise is one of the signs is strict, scientific and humane enterprise establishment and perfection of internal control system. In this paper, the establishment of internal accounting control and the necessity of the establishment of the internal accounting control system some suggestions are discussed.In the country unified accounting laws and regulations system is continuously perfect, the enterprise internal accounting 1 system construction also begins to cause theory and practical concerns. For a long time because of internal to the enterprise accounting system research is less, a lot about system of enterprise interior accounting theories disagree, such as the system of enterprise interior accounting framework, content, internal control theory in the internal accounting system in the application of the problem there are different views. This article only on the enterprise internal accounting system of shallow research. Key words】: accounting system ;present situation analysis ;control 【 measures 目录 一 我国小企业内部会计制度存在的问题 ............................................................................................... 3 (一)很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵 ........................................................................ 3 (二)管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生 .......................................................... 3 (三)内部会计制度环境弱化,控制体系不完善 ...................................................................................... 4 (四)中小企业业主与会计存在裙带亲属关系。 .............................................................................. 4 (五)小企业缺少配备专职会计。 .................................................................................................... 4 二 我国小企业内部会计制度建设的基本要求 ....................................................................................... 5 (一)企业内部会计制度建设的基本要求 在企业内部会计制度建设中还应该满足一下几个方面的 基本要求: .......................................................................................................................................... 5 (二)我国小企业内部会计制度建设的原则 ..................................................................................... 5 一、内部会计控制制度必须适应生产与经营的要求 ...................................................................... 5 三 完善小企业内部会计控制制度措施................................................................................................... 6 (一)建立单位负责人的法律责任制度 .................................................................................................. 6 (二)深化产权制度改革,建立健全现代企业制度 .................................................................................. 7 (三)坚持以人为本,提高会计人员素质 ................................................................................................. 7 (四)规范会计基础工作，提高会计工作水平。 .............................................................................. 7 (五)建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍 .......................................................................... 8 2 (六)国家应加强对企业的监管力度 ................................................................................................. 8 四 结语 .................................................................................................................................................... 9 一 我国小企业内部会计制度存在的问题 长期以来，小企业会计核算弱化现象日趋严重，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上钩可以归结为企业内部会计制度的缺失和失效。目前，小企业在我国国民经济中占有重要地位，当由于小企业会计人员素质不高，造成一些小企业会计核算弱化现象严重。从近几年的税务管理和税务稽查实践来看，很多企业因为会计核算弱化，导致了财务核算及税务处理上发生错误，造成了需要承担补税罚款等不必要的损失。 (一)、很多经营管理者不了解内部会计制度的真正内涵 当前,我国很大一部分企业的经营管理者轻视内部会计控制,习惯于行政指挥,家长制管理现象还普遍存在。很多企业还未意识到内部会计控制的重要性,甚至对内部会计控制还存在着许多误解。以为内部会计控制就是一堆堆的手册、文件和规章制度;或者认为内部会计控制就是成本控制,安全性控制,就是对职工管、压、卡,对领导干部限制权力等。有的经营管理者认为实施内部会计控制规范要求“岗位分工, 相互牵制”需要增设岗位,成本上升;有的甚至对企业内部会计控制根本就没有概念。这也是内部会计控制流于形式的关键。 (二)、管理的控制弱化,控制执行不得力,违法违纪现象时有发生 有不少企业已建立了相关的内部会计控制制度,但它缺少一定的方法和措施,致使有章不循,将已订立的企业内部会计控制制度“印在纸上,挂在墙上”,以应付有关部门的检查、审计,而不管内部会计控制制度执行情况如何,遇到具体问题多强调灵活性,使内部会计控制流于形式,失去了应有的刚性和严肃性。目前,各种经济犯罪案件层出不穷,甚至有“雨后春笋”之势。携巨额公款外逃,到国外办理“投资移民”;挪用公款赌博,私自将大量资金调到澳门或国外的赌场豪赌,一掷千金而面不改色心不跳;用公款炒股,动用大量资金在资本市场买卖股票、债券,谋取个人私利; 3 利用国有企业的改组、改制、租赁和拍卖等产权变动之机损公肥私;在办理采购、销售、投资、和工程项目等业务中中饱私囊。分析这些经济犯罪案例,原因可能多种多样,但企业内部会计控制不健全、不完善、管理和监督不到位是一个相当重要的因素。 (三)、内部会计制度环境弱化,控制体系不完善 内部会计控制制度涉及到一个单位的人事管理、生产管理、财务管理、购销业务管理、重大投资和资产处理等各个部门的管理,涉及面广,是企业管理的一个系统工程。因此,内部会计控制的体系应该是科学而严密的。但许多企业是各部门控制各成一块,各管各的,互不衔接;许多小型企业,其内部牵制机制尚未建立,更别谈内部会计控制的履行;还有一些企业通过并购、分立或地区事业部的建立等组织机构调整,使组织机构和授权方式发生了变化,原有的内部会计控制部分或全部失效,致使某些当事人或部门游离于内部会计控制之外,起不到应有的作用。 (四)、中小企业业主与会计存在裙带亲属关系。 由于小企业大多是私营企业，所有经营行为都是自己说了算，因此他们在经营管理上不希望外人知道更多的企业秘密，于是对比较敏感的会计部门都用亲属和有裙带关系的人，而这些人因和业主存在不可分割的利害关系往往在账务处理上完全听从于业主，不能独立核算，会计监督作用完全失去，从而导致财务核算混乱，弄虚作假行为时有发生。虽然，现在不少小企业的这种现象已经有所改善，但中国人任人唯亲的传统观念依然很难改变，于是就造成了种现象在小企业的财务管理中的瓶颈。 (五)、小企业缺少配备专职会计。 虽说这些会计见过了一定时期的学习培训，也有一定的从业经验，但他们往往一个人身兼数家企业会计职务。兼职会计由于不参与企业增额生产经营过程，他们在做账过程中任凭业主支配。业主提供多少凭据就做多少，不能完整反映企业的经营活动，缺少对企业经营行为应有的监督，失去了会计监督的只能作用。同时，由于这些兼职会计往往身兼数家，在管理上对他们缺少约束机制，一旦利益上和业主存在利害关系，达不到目的不辞而别现象时有发生。此外由于兼职会计相对稳定 4 性差，如交接不及时还可能造成下一任会计做账不衔接，不能全面反映企业经营的连续性，从而违反有关会计 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 和财务准则，更无从实现有效的财务管理。 二 我国小企业内部会计制度建设的基本要求 (一)、企业内部会计制度建设的基本要求 在企业内部会计制度建 设中还应该满足一下几个方面的基本要求: 实行现代企业制度，加强企业内部会计控制，是企业管理科学的重要内容之一。从目前状况看，一些小企业发展到一定阶段后，企业的资金、人员、市场等发展到一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业近一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。正确合理的构造企业内部会计控制目标，特别是加强企业内部会计控制制度的建设则是实现企业内部会计控制需要解决的重要问题之一。专家们提出小企业内部会计制度建设的基本原则是:服务于生产经营原则、互相牵制原则、协调配合原则、程式定位原则。 (二)、我国小企业内部会计制度建设的原则 1、内部会计控制制度必须适应生产与经营的要求 由于企业的生产规模、经营方式、组织形式不同，其内部会计控制的方式也应有所区别。企业应按照加强经营管理的基本要求，对内部会计控制活动与企业的业务流程、人员专业化要求进行整合规范，以企业各项经济业务活动为主要控制内容，通过具体经济业务流程，借助于关键控制点，不断规范和提高企业经济活动的管理水平，以达到促进企业生产经营活动的顺利进行。 2、内部控制制度应有明确的管理职能要求和具体的操作手段和方法。 5 企业内部会计内控制制度主要包括货币资金控制制度、实物资产控制制度、对外投资控制制度、工程项目控制制度、采购与付款控制制度、销售与收款控制制度、成本费用控制制度、资金筹措控制制度、担保业务控制制度等。在制定这些制度时，一定要按照明确的管理职能要求，进行 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx 划分，规定具体的操作手段和方法。 3、会计内控制度要求建立有效的评价监督机制及相关的奖惩制度。 建立会计内控制制度的评价监督机制，检查考核和评价是内部会计控制链条中不可或缺的找你更要组成部分。为了保证企业内部控制能够有效发挥作用，并不断得到完善，企业应建立相应的内部会计控制制度考核评价办法与相关 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 指标体系，并组成由最高决策人参加的，以财务部门为主的内部控制监督与考核评议组织，定期对内部控制制度的执行情况进行检查、考核，对内部控制制度执行结果进行正确合理的评估，对执行中存在的问题提出改进意见和建议。 三 完善小企业内部会计控制制度措施 内部快急制度是贯彻法律、法规、规章、制度的重要基础。国家制定和发布的会计法律、法规、规章、制度并不能完全适合各企业的具体情况，因此需要各企业的会计部门以国家发布的会计法律、法规为依据结合本企业生产经营和业务管理的特点进行必要的补充。企业内部会计管理的建设是国家会计法律、法规的具体化，同时也是贯彻实施国家会计法律、法规的重要基础和保证。为此，专家学者们围绕中小企业内部会计制度的建设进行了探讨。 (一)、建立单位负责人的法律责任制度 在我国尽管从1985年起就已颁布和实施了《会计法》,随后又颁布了许多的相关法规制度,试图通过立法来改变企业会计失真的现象,但从 “新疆啤酒花、”“银广厦、”“中天勤、”“深圳原野”、“红光实业”等会计造假事件来 6 看,其欺诈金额之高,会计信息虚假之严重,已到令人发指的地步。因此,我们有必要借鉴COCO报告等西方国家的经验,规定企业管理层对内部会计控制的有效性负责,在《内部会计控制规范——基本规范(试行)》中明确规定“单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责”,这将有利于对会计信息失真等现象进行彻底的根治,使虚假会计信息的作俑者承担其应有的法律责任。 (二)、深化产权制度改革,建立健全现代企业制度 内部会计控制能否真正成为管理者的内在需要,是企业内部会计控制制度是否流于形式的关键。要确实实现从客观“要我做”到主观“我要做”转变。而要使内部会计控制成为企业内在需求,主要取决于两点:一是会计信息是否决定着企业的决策;二是企业是否通过提供真实的会计信息让社会准确利用。这两点目前许多企业都未做到。这种现象从表面上看好像是领导认识不高,对财经纪律了解不深所造成的,实际上是许多领导明知故犯的结果。“对财经纪律不了解或了解不深”只是借口而已,这背后存在着更深层次的原因,就是产权制度和代理问题。因此,必须通过产权制度改革,建立现代企业制度,让企业真正成为“产权明确,职责清楚,科学管理”的市场竞争主体,使企业领导者、决策者的行为、作为与企业兴衰成败息息相关。 (三)、坚持以人为本,提高会计人员素质 内部会计控制是由人制定的,也是靠人去执行和完善的。人既是内部会计控制的主体,也是内部会计控制的客体,必须坚持以人为本原则,加强对人力资源的管理和控制。这就要,一是严把用人关,对重要岗位的会计人员配备和会计主管人员的选拔,应全面考察其德、能、才、绩等综合素质,确保各岗位人员的素质要求;二是要多层次、多方位地加强岗位和在职人员的培训,切实提高会计人员的政治和业务素质;三是加强职业道德教育,教育员工自觉遵守和执行各项会计内控制度,形成以自我控制为主、自检自律为主要手段的会计内控制约机制。 (四)、规范会计基础工作，提高会计工作水平。 在激烈的市场竞争中，小企业的管理者应更好地认识到会计服务主体、核算范围以及信息质量的先特点。小企业应当把协调各方面的利益关系、抵制和防范各 7 种市场风险作为其基点，使会计信息能够真实公允地反映企业资金的运作情况、经济效益的提高情况及企业的发展前景。 同时，借助外部专业力量来提高小企业会计工作水平。小企业由于受到支付的薪金和人才发展的限制，难于吸引到优秀的会计专业人才，因此影响了会计工作的质量。小企业应通过社会中介服务机构如会计师事务所来开拓会计专业服务，一方面为小企业发展提供专业指导与支持服务。例如:代理记账、成本费用分析、税务咨询、风险预计指标 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、会计制度设计、可行性研究等;另一方面由专业会计服务机构进行会计处理更加规范、公正合理，既有利于税务等部门的检查和监督，保证国家财政收入的稳定增长，有利于规范企业财务管理行为，为企业发展壮大奠定扎实的基础。 (五)、建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍 内部会计制度在实施中，如果没有负责的、称职的人来执行，其作用将大打折扣，甚至无法起到应有的作用。所以要想最大限度地发挥内部会计制度的作用，发现并制止各种不合理、不合规会计业务处理方式和会计人员的违规行为，我们必须重视对内部会计制度执行人员的选用、培训和考核，提高这部分人员的素质，不但要增强他们的会计业务操作水平，更要注重职业道德教育，提高工作效益。 (六)、国家应加强对企业的监管力度 有关部门应加大突击检查力度，对检查中出现的问题要责成有关人员迅速整改，要制订具体措施，将整改责任落实到人，对于能纠正的问题立即纠正，能完善手续的问题抓紧时间完善手续，对于一些暂时难以整改的问题，要作出整改意见逐步整改，并采取有效措施防止违规违法事件的发生。会计师事务所也应该严格履行自身职责，恪守职业道德和行业纪律，进行独立审计。 8 四 结语 在小企业的内部控制中应有侧重点，主要关键点控制。小企业应树立风险意识，针对风险控制点，建立有效的风险控制系统，尤其要加强杜绝内控制度失控带来的风险。企业建立了内部控制制度后要不断的修订和完善，应定期对内部控制的有效性进行评价，发现和改进没有达到预期控制效果的内部环节。 综上所述，小企业高度重视企业内部控制制度的建设，根据内部会计控制规范、企业内部控制基本规范，按照分工牵制、授权制约的原则结合自身经营的规模和业务特点制约内部会计控制制度，真正做到不想容职务相互分离，相互制约，相互监督，保证资产的安全完善。 参考文献: [1]林德俊,浅谈企业内部控制系统的几个问题.财务与会计,2003 [2]高林萍,谈企业会计内部控制制度.会计之友,2004 [3]廖圣强，仓库收发及不及格品控制管理程序，2003 [4]高林萍，会计之友，2004 [5]林德俊，财务也会计，2003 [6]北京经济出版社，企业会计推测 [7]李凤鸣，内部控制设计 [8]董惠良，企业会计制度设计 9 [9]石文亚，现代企业财务与会计的分工与协作 [10]杰诚文化，中国青年出版社，2005. 致谢:在本次 论文 政研论文下载论文大学下载论文大学下载关于长拳的论文浙大论文封面下载 的创作过程中，我得到了会计学院许多老师和同学的帮助，特别是老师的指导和斧正。在此，我对他们表示衷心的感谢～ 10