审计小结编写提纲一、编制审计小结的目的1、提供一份审计工作重要情况的概要,使部门经理和副主任会计师尽快掌握审计工作全貌。2、为审核者提供一种方式,对会计报表审计的各个方面得出的结论予以再评价。3、为编制者和审核者就审计程序与审计证据是否充分,提供综合判断的基础。二、编制审计小结的要点1、审计小结应由负责外勤工作的项目负责人编制。2、审计小结中应包括什么内容取决于审计人员的专业判断,因此不可能为所有的审计小结提供一份罗列全部重要事项的一览表。3、审计小结是将已包含在工作底稿的信息,经筛选后汇集成文,因此在编制审计小结时,发现需要增加工作量以追索新的证据,应将新获得的证据归入工作底稿的相关部分,并在审计小结上注明工作底稿索引号。4、为了避免不必要的重复,对于审计方案已表述的客户概况及重要会计政策,不需要在审计小结复述;对于客户概况及会计政策的补充或变更,则应当在审计小结中陈述。5、编制审计小结是为了着重表述每一审计区域的重大事项,审计小结的篇幅不取决于客户的规模大小,而是取决于审计的复杂性及遇到问题的多少。三、审计小结内容提要1、审计概况(1)、客户基本情况及重要会计政策补充或变更说明;(2)、审计方案在实施过程中产生重大偏差的原因;(3)、对审计的总体评价及审计前后的主要财务指标和重要调整事项。2、审计中发现的主要问题及情况(1)、会计核算方面的主要问题及情况;(2)、内部控制
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方面的主要问题及情况;(3)、经营管理方面的主要问题及情况。3、意见及建议4、审计结论(1)、应谨慎地作出专业判断,确定审计意见的类型和措词。(2)、对于保留意见、否定意见、拒绝表示意见的,应清晰地陈述其理由。5、、未决事项(1)、未决事项应逐一列示;(2)、未决事项最后解决,项目负责人、部门结论应逐一签字。