税务稽查报告（省局）

税务稽查 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 （省局） 税 务 稽 查 报 告 × × × × × × × × × × × × × × × × × × 纳税人识别号: 案件编号 2003×××× 登记注册类型 有限责任公司 纳税人名称 ××有限责任公司 法定代 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 人 ××× 稽查期间 2002年1月至12月 检查类型 专项检查 张三、王五 稽查实施时间 年 月 日至 日 稽查人员 张兴全、黄祖权 根据《××国家税务局 年重点企业税收专项检查通知》 (××国税发〔2003〕38号)，我检查小组于2003年7月17日至 2003年7月22日，对××有限责任公司2002年1月1日至2002年12月31日的纳税情况进行了检查，现将检查情况报告如下: 一、基本情况 ××有限责任公司的前身是创建于1988年的××省烟草物资 公司卷烟配套厂。1996年4月，由××烟草物资公司控股，省内各 卷烟厂和部分卷烟分公司参股，共同投资8000万元，组建××公 司。该公司主要负责生产、经营卷烟滤咀棒及有关配套产品，主 管税务机关是××国税局，于1996年4月被认定为增值税一般纳税 人，属××区的高新技术企业，执行15%的企业所得税税率，企业 所得税由国税机关负责征收。税款征收方式为查帐征收。 2002年，该公司实现销售收入74,090,003.21元，申报销项 税额12,595,300.63元,申报抵扣进项税额5,554,986.94元，期初、 期末留抵税额为0，申报应纳增值税7,040,313.69元，已缴增值 税7,040,313.69元，增值税税负为9.50%。该公司全年实现利 润21,056,430.66元，调整后的应纳税所得额21,076,213.73元， 申报应纳企业所得税3,161,432.06元，已缴纳企业所得税 3,161,432.06元。纳税方式为自行申报纳税，增值税、企业所得 税的申报情况与帐列情况一致。 — 1 — 二、发现问题及处理依据 (一)增值税部分 1.销项税额方面 问题1，外购商品赠送他人未视同销售。 2002年，该公司将外购的提包共87,141.58元作宣传品无偿赠送他人，同时将取得的增值税专用发票抵扣了进项税额14,705.72元，但未按规定视同销售计提销项税额16,295.47元。[见稽查底稿(2)NO.1] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条(八)项之规定:将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物;及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条(三)项之规定，按组成计税价格确定销售额95,855.73元[87,141.58×(1+10%)=95,855.73]，补缴增值税16,295.47元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金1,523.63元。 企业意见:无异议。 问题2，加工产品用于各烟厂试机未视同销售。 2002年，该公司将加工产品(卷烟嘴棒)7,650.00元用于各烟厂试机，未视同销售计提销项税额1,808.90元。[见稽查底稿(2)NO.2] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条(八)项之规定:将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人，视同销售货物;以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十六条(二)项之规定，按纳税人最近时期同类货物的销售价格确定销售额10,640.60元,补缴增值税1,808.90元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金169.13元。 企业意见:无异议。 2.进项税额方面: 问题3，报废原材料未转出进项税额。 2002年，该公司因铁路运输破损报废原材料(甘油)计13,916.00元，未按规定转出已抵扣的进项税额2,365.72元。[见稽查底稿(2) — 2 — NO.3] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条(五)项之规定:非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二十二条对发生条例第十条(二)至(六)所列情况转出进项税额之规定，该公司报废的原材料应转出进项税额2,365.72元[13,916.00×17%=2,365.72]，补缴增值税2,365.72元，并根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条之规定加收滞纳金221.19元。 企业意见:无异议。 问题,，购入的固定资产(备件)申报抵扣了进项税额。 该公司的机器设备由于已使用了7至8年，需要更换主要零部件及备件，2002年购入单价在2,000元以上并经该公司财务确认其使用年限在1年以上的零部件及备件共489,953.50元,进项税额83,292.14元全部作了抵扣。[见稽查底稿(2)NO.4] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条(一)项之规定:购进固定资产的进项税额不得从销项税额中抵扣,以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十九条对“固定资产”解释之规定，该公司应转出购进固定资产所抵扣的进项税额，补缴增值税83,292.14元。 企业意见:企业认为此部分零部件及备件按税法规定属固定资产，但从企业的角度看，一直都未作固定资产管理，而是作为机械设备的配件、备件来对待，可否根据实际情况进行认定。 检查小组意见:一方面有政策依据，另一方面企业也认为按税法规定属固定资产，应按规定补缴增值税。 问题5，食堂购煤抵扣进项税额未作转出处理。 2002年，该公司职工食堂购煤抵扣进项税额共1,050.78元，未按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条(四)项之规定转出进项税额1,050.78元。[见稽查底稿(2)NO.5] 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条(四)项之规定:用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣，以及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第 — 3 — 二十二条对发生条例第十条(二)至(六)所列情况转出进项税额之规定，该公司应转出食堂购煤已抵扣的进项税额，补缴增值税1,050.78元。 企业意见:无异议。 问题6，取得未按规定填开的运输货票抵扣进项税额。 2002年1月51#凭证、52#凭证记载，该公司购进货物支付运费共29,335.20元，其中记入“制造费用”27,281.74元，抵扣进项税额2,053.46元。经查，此部分运费所附的两份运输货票其“付款单位”栏和“收货单位”栏填写的名称均是“××咀棒厂”，与“××卷烟滤咀成型有限责任公司”这一单位名称完全不相符。[见稽查底稿(2)NO.6] 根据(国税发[1995]192号)《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》中关于运输费用进项税额抵扣问题的有关规定:准予计算进项税额扣除的货运发票，其发货人、收货人„„等项目的填写必须齐全，与购货发票上所列的有关项目必须相符，否则不予抵扣。因此该公司此部分运费不应抵扣进项税额，应补缴增值税2,053.46元。 企业意见:无异议。。 以上问题1—6，共计应补缴增值税106,866.47元，加收滞纳金1,913.95元(见滞纳金计算表)。 (二)企业所得税 问题7，取得不符合规定的运输货票入帐报销费用,未作纳税调整。 2002年1月51#凭证、52#凭证记载，该公司购进货物支付运费共29,335.20元，其中记入“制造费用”27,281.74元，抵扣进项税额2,053.46元。经查，此部分运费所附的两份运输货票其“付款单位”栏和“收货单位”栏填写的名称均是“××咀棒厂”，与“××卷烟滤咀成型有限责任公司”这一单位名称完全不相符。[见稽查底稿(2)NO.6] 根据《中华人民共和国发票 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 》第二十二条及《企业所得税税前扣除办法》第三条规定，取得不符合规定的发票不得入帐报销费用，应调增应纳税所得额27,281.74元。 — 4 — 企业意见:无异议。 问题8，评估增值固定资产计提折旧，未作纳税调整。 该公司是××烟草物资公司96年4月分立出来的新企业，97年8月从××物资公司接受投资取得6台评估增值的成型机，评估重置净值27,312,554.00元，评估增值27,312,554.00元。2002年1月至12月该公司在税前计提6台评估增值成型机的折旧2,204,037.36元，在计算应纳税所得额时未作纳税调整。应调增应纳税所得额2,204,037.36元。[见稽查底稿(2)NO.7] 根据《国家税务总局关于印发〈企业改组改制中若干所得税业务问题的暂行规定〉的通知》(国税发[1998]097号)文第二条第二项之规定:凡分立后的企业在会计损益核算中，按评估价调整了有关资产账面价值并据此计提折旧的，应在计算应纳税所得额时进行调整，多计部分不得在税前扣除。该公司作为××烟草物资公司的分立企业，取得的6台评估增值成型机，2002年税前提取的折旧，应作纳税调整，调增应纳税所得额2,204,037.36元。 企业意见:无异议。 问题9，未将误餐补贴计入工资总额进行纳税调整。 2002年，该公司的工资薪金实行工效挂钩的办法，其核定的工资总额基数为495.72万元，当年通过“应付工资”科目计提出并发放的工资及奖金共495.72万元，此外，该公司将1—10月支付给职工的300,000.00元误餐补贴记入“制造费用”，于11月62#凭证，将其中的179,600.00元调入“应付工资”，还有120,400.00元误餐补贴未计入工资总额进行纳税调整。[见稽查底稿(2)NO.8] 根据《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第十七条之规定，误餐补贴属于工资薪金支出，该公司发放的误餐补贴应计入工资总额。根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条(二)项，以及《国家税务总局关于工效挂钩企业工资税前扣除口径问题的通知》(国税发[1998]86号)之规定，企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分，不得在企业所得税前扣除，该公司超过核定的工资总额基数发放的误餐补贴，应调增应纳税所得额120,400.00元。 — 5 — 企业意见:无异议。 问题10，个人所得税列入管理费用未作纳税调整。 2002年，该公司因发放奖金代扣个人所得税85,462.16元列入“管理费用”科目，在年终申报企业所得税时未进行纳税调整。[见稽查底稿(2)NO.9] 以上个人所得税的纳税义务人为职工个人，根据《企业所得税税前扣除办法》第四条(三)项、及第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司代扣代缴的个人所得税不属于管理费用列支的范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条(八)项之规定:与取得收入无关的其他各项支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此，该公司应调增应纳税所得额85,462.16元。 企业意见:无异议。 问题11，用于职工食堂的费用支出进入“制造费用”，未作纳税调整。 2002年，该公司将用于职工食堂修缮、食堂购煤、食堂领用厨具、食堂安装煤气报警系统工程、食堂安装煤气工程等支出共215,240.82元直接记入“制造费用”科目，未作纳税调整。[见稽查底稿(2)NO.11] 根据《企业所得税税前扣除办法》第四条(三)项、第十五条之规定，纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关，该公司职工食堂的费用支出应在“应付福利费”中列支，不属于管理费用列支的范围。以及根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条(八)项之规定:与取得收入无关的其他各项支出，在计算应纳税所得额时不得扣除。因此，该公司应调增应纳税所得额215,240.82元。 企业意见:无异议。 以上问题7—11，共计应调增应纳税所得额2,652,422.08元，补缴企业所得税397,863.31元。 三、稽查建议 (一)针对目前纳税人偷税手段更加隐蔽，对偷税行为的查处更加困难的实际，国税机关执法人员除要熟练掌握好税收政策外，还要掌握财务 — 6 — 会计知识，深入了解企业的供、产、销各环节情况，同时，部门之间还应建立健全联系机制，互通信息，相互配合、相互支持，以发挥好各自的职能作用。 (二)针对纳税人做“假帐、两套帐”偷逃国家税款越演越烈的特点，应加强对企业经营的日常管理，注意分析其产销能力与实际产销情况，同时对纳税人的“现金日记帐、银行存款、往来帐户”加强监督检查。 (三)加强运输业发票的管理，把好审核关，杜绝企业在运票填开中的随意性和不规范性，堵塞漏洞，防止偷税行为的发生。 (四)建议加强对该行业企业所得税的监督管理工作，及时督促企业按规定正确计提折旧。 检查人员:(签字) 年 月 日 — 7 —