以前年度损益调整 在企业所得税年报中如何填列
以前年度损益调整 在企业所得税年报
中如何填列
原文地址:以前年度损益调整"在企业所得税年报中如何填列作者:小清以前年度损益调整"在企业所得税年报中如何填列
有企业询问内容如下:08年度所得税汇缴期间时，该企业因某种原因补交企业所得税，因企业"利润分配"为零，所以做了如下分录:
借:以前年度损溢调整
贷:应交税费-应交所得税
借;本年利润
贷:以前年度损溢调整
结果8、9月份时，地税局对补交的增值税相应要求补交纳了城建税、教育费附加，这部分税费企业列在以前年度损溢调整。现在是09年度企业所得税汇缴了，而报送税务机关的利润
表
关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf
及年报里没有以前年度损溢调整这一栏，该如何填列呢?
我的答复有三点:
1、你的第二步分录是错误的，应做:借:以前年度损溢调整贷:利润分配
利润分配只能是税后的利润分配，补交的所得税不能在本年利润中冲减。
2、企业在08年度企业所得税汇缴期间补交的城建税、教育费附加是可以在08年度汇缴中税前扣除的，属于08年度的城建税、教育费附加，由于税法规定以前年度应扣未扣各类项目的借方发生额，不得在以后年度扣除，所以这部分税费是不能在09年度所得税汇缴时来扣除的，如果你在09年利润表中作了扣除，那么应做纳税调增应纳税所得额。
3、如果当年度遇到属于当年度费用，没过汇缴期的"以前年度损溢调整"呢，对"以前年度损益调整"科目反映的是资产负债表日后事项有关支出，由于企业所得税纳税申报表中没有"以前年度损益调整"的项目，凡是符合税前扣除规定的，则汇算清缴时不作纳税调整。那么在汇缴期间内属于当年度的费用，在汇缴期内重新报送至税务机关的财务报表，所属日期是2009年1月1日至2009年12月31日，则利润表与企业所得税年报利润一致，不存在年报的调整。如果你已经做了所得税汇缴，又过了所得税汇缴期，又发生了当年度的费用，这种情况很少啊，那你再做补充申报，财务报表还是要重新报送。这部分造成多缴税费只能做抵缴以后年度税费或退税了。而且我提醒的是因为报送国税机关的财务报表在征管系统里是有延续性的，所以不能是报年报时只附纸说明，只能你去重新报送，保持一致性，在电脑征管系统里资料是永久保存的，你不去重新报送，只附纸说明，那以后年度电脑里征管系统里都查不清了。
还有企业补交增值税应主动及时到地税补交城建税、教育费附加呵。
MSN空间完美搬家到新浪博客～
浙公网安备 33021202002483