企业所得税汇算清缴
1. 企业所得税的概念
汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴的所得税数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
关键字：
1.纳税年度终了
2.规定时期内
《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条规定：企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
3.依照税收法律、法规、规章及其他
2. 企业所得税年度纳税申报表的分类
A类表，查账征收
B类表，核定征收
3. A类表的表单编号
A000企业基础信息表
A100 A类年度纳税申报表
A101 企业收入明细表
A102 企业成本明细表
A103 事业单位明细表
A104 期间费用明细表
A105 纳税调整事项表
A106企业弥补亏损明细表
A107 税收优惠、减免明细表
A108 境外企业
A109 跨地区、总分支机构
一般企业需要勾选填报的表单号：（10张）
A000000 A100000 A101010 A102010 A104000
A105000 A105050 A105080 A105081 A106000
A107040
4. 企业所得税汇算清缴所需的财务资料
1. 营业执照复印件（基础信息表）
2. 公司章程（基础信息表）
UK-涉税查询-基本信息
-注册资本信息
-办税信息
3. 财务
管理制度
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及备案财务信息表（基础信息表）
UK-涉税申请-税务登记-财务
制度
关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载
备案（系统未录入）
4. 总账 （收入/成本/固定资产/弥补亏损明细表）
5. 明细账 （期间费用/纳税调整/职工薪酬明细表）
6. 记账凭证 （纳税调整明细表）
7. 财务报表 （资产总额）
8. 增值税申报表
9. 企业所得税季报表（复核主表）
10. 往年所得税汇算清缴（弥补亏损）
5. A000000企业基础信息表
105资产总额（万元）四个季度的平均数，保留两位数
计算
公式
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：季度平均值（季初值+季末值）÷2
年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4
注：年度中间开业或终止经营活动的，以实际经营期作为一个纳税年度确认上述相指标。
107从事国家限制或禁止行业 否
201小企业会计准则 (企业会计准则)
202存放地
203会计核算软件
206固定资产折旧方法 年限平均法
207存货成本计价方法 移动加权平均法
208坏账损失核算方法 备抵法
209所得税计算方法 资产负债表债务法
6. A100000所得税年度纳税申报表（主表）
主表数据由附表数据填报后自动生成
主表数据应与上年第四季度累计数匹配
注：营业收入=主营业务收入+其他业务收入
营业成本=主营业务成本+其他业务成本
7. A101010一般企业收入明细表
1. 销售商品收入
2. 提供劳务收入,
指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保 险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代 理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。
依据：《企业所得税实施条例》第十五条
3. 建造
合同
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收入
指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。
合同收入：合同规定的初始收入；因合同变更/索赔/奖励等形式的收入
依据：企业会计准则第15号
4. 其他
不符合上述列举项在此处填报
5. 营业外收入；减免税额
8. A102010一般企业成本明细表
1. 与收入相对应填报成本
2. 营业外支出；罚没支出/其他
9. 期间费用明细表（三费）
1. 科目设置应在此基础上设置
2. 对应明细账逐笔填报，不在表间罗列的明细，全部计入其他。
10. A105000纳税调整项目明细
本表合计栏有余额，表明有调增或调减金额，需补税或退税。
常见企业所得税税前扣除标准：
序号
项 目
扣 除 标 准
1
职工福利费
不超过工资薪资总额14%的部分，准予扣除
2
工会经费
不超过工资薪资总额2%的部分，准予扣除
3
职工教育经费
一般企业：不超过工资薪资总额2.5%的部分，准予扣除；
超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
高新技术企业：不超过工资薪资总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
技术先进型服务企业：不超过工资薪资总额8%的部分，准予扣除； 超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
4
补充医疗报销费
不超过工资薪资总额5%的部分，准予扣除；
5
业务招待费
按照发生额的6o%扣除，不超过当年收入的5‰
6
广告和业务
宣传费
烟草企业不得扣除
一般企业不得超过当年收入的15%，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
化妆品制造或销售/医药、饮料制造（不含酒类制造）不得超过当年收入的30%，准予扣除。超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除
7
公益性捐赠支出
不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除；
超过部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除
11. A106000企业所得税弥补亏损明细表
1. 可以弥补前五年的亏损
2. 纳税调整后所得：主表19列
3. 一般情况下：纳税调整后所得=当下可弥补的亏损额
4. 可结转以后年度弥补亏损额，正数。
12. A107040减免所得税优惠明细表
1列、2列
自2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，其年应纳税所得额低于50万元（含50万元，下同）的，均可以享受所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
依据：
1.《财政部、国家税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2017〕43号）
2.《国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税优惠政策范围有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第23号）
浙公网安备 33021202002483