继续教育试题(中华会计网)

继续教育试题(中华会计网) 一、单项选择题 1.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入( )。 A(制造费用 B(管理费用 C(生产成本 D(公允价值变动损益 正确答案:D 答案解析:完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在可行权日之后，企业不再确认成本费用，应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。 2.股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。 A(授予日 B(等待期内的每个资产负债表日 C(可行权日 D(行权日 正确答案:A 答案解析:除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。 3.下列情况属于股份支付的是( )。 A.企业与其职工之间的以股份为基础的支付 B.甲公司用股份对乙公司进行投资 C.非同一控制下的企业合并中，发生在投资单位与被投资单位之间以股份为基础进行的支付 D.同一控制下的企业合并中，发生在投资单位与被投资单位之间以股份为基础进行的支付 正确答案:A 答案解析:股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。 4.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的( )计量。 A(公允价值 B(面值 C(账面价值 D(行权日价值 正确答案:A 5.甲公司为一上市公司，2008年1月1日，公司向其50名管理人员每个授予200股股票期权，这些职员自2008年1月1日起在该公司连续服务3年，即可以10元每股购买200股股票，从而获准，公司估计此期权在授予日的公允价值为15元。第一年有10名职工离开企业，预计离职总人数会达到30%，则2008年末企业应当按照取得的服务贷记“资本公积——其他资本公积”( )。 A(35000 B(45000 C(50000 D(65000 正确答案:A 答案解析:50×200×(1,30,)×15×1/3,35000(元)。 6.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在权益的授予日不做会计处理。应当按照每个资产负债表日权益工具的公允价值重新计量，确定成本费用和( )。 A(资本公积 B(应付职工薪酬 C(股本 D(利润分配,,未分配利润 正确答案:B 7.对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在等待期内每个资产负债表日，按授 1 予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入( )。 A(资本公积——股本溢价 B(资本公积——其他资本公积 C(盈余公积 D(应付职工薪酬 正确答案:B 答案解析:对于以权益结算换取职工服务的股份支付，企业应当在每个资产负债表日，按授予日权益工具的公允价值，将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入“资本公积——其他资本公积”。 8.对于以现金结算的股份支付，企业在可行权日之后至结算日前的每个资产负债表日因负债公允价值的变动应计入( )。 A.管理费用 B.制造费用 C.资本公积 D.公允价值变动损益 正确答案:D 答案解析:对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。 9.根据《企业会计准则第11号一股份支付》规定，下列有关等待期表述不正确的是( )。 A(等待期，是指可行权条件得到满足的期间 B(对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至行权日的期间 C(对于可行权条件为规定服务期间的股份支付，等待期为授予日至可行权日的期间 D(对于可行权条件为规定业绩的股份支付，应当在授予日根据最可能的业绩结果预计等待期的长度 正确答案:B 10.甲公司授予其管理层的某股份支付 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 规定，今后3年中，公司股价每年提高5%以上，则可获得一定数量的该公司股票。到第3年年末，该目标未实现。则甲公司在第3年年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为业绩增长是一个市场条件，因此，这些费用正确的会计处理是( )。 A.不应再转回 B.应再转回计入管理费用 C.应再转回计入资本公积 D.应再转回计入公允价值变动损益 正确答案:A 答案解析:甲公司在第3年年末已经确认了收到的管理层提供的服务，因为业绩增长是一个市场条件，市场条件是否得到满足，不影响企业对预计可行权情况的估计。因此这些费用不应再转回。 11.根据《企业会计准则第11号一股份支付》规定，下列事项属于授予日的是( )。 A(2007年1月5日企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件进行协商 B(2007年1月28日企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致 C(2007年3月20日该协议获得股东大会或类似机构批准 D(2007年12月31日行权 2 正确答案:C 答案解析:股份支付协议获得批准的日期，“获得批准”是指企业与职工(或其他方)双方就股份支付交易的协议条款和条件已达成一致，该协议获得股东大会或类似机构批准。 12.对于现金结算的股份支付，企业在等待期内的每个资产负债表日不会涉及的会计科目有( )。 A(管理费用 B(制造费用 C(生产成本 D(公允价值变动损益 正确答案:D 答案解析:对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用，结算日前的每个资产负债表日和结算日负债公允价值的变动应计入当期损益(公允价值变动损益)。 13.股份支付在下列时点一般不做会计处理的是( )。 A(授予日 B(等待期内的每个资产负债表日 C(可行权日 D(行权日 正确答案:A 答案解析:除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日均不做会计处理。 二、判断题 1.以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，应当以授予职工权益工具的账面价值计量。( ) 正确答案:错 2.无论是权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，除了立即可行权的股份支付外，企业在授予日均不做会计处理。( ) 正确答案:对 3.以现金结算的股份支付不以发行权益工具的方式进行支付，而是以现金或其他资产进行支付，因此，在会计处理上不事计入所有者权益，而是确认企业的负债。( ) 正确答案:对 4.以权益结算的股份支付，是指企业为获取服务以股份或其他权益工具作为对价进行结算的交易。( ) 正确答案:对 5.以现金结算的股份支付，是指企业为获取服务承担以股份或其他权益工具为基础计算确定的交付现金或其他资产义务的交易。( ) 正确答案:对 6.授予日是指股份支付协议获得批准的日期。 正确答案:对 7.股份支付协议生效后，其协议条款和条件是不得修改的。( ) 正确答案:错 答案解析:通常情况下，股份支付协议生效后，不应对其条款和条件随意变更。但在某些情况下，可能需要修改授予权益工具的股份支付协议中的条款和条件。 8.对于现金结算的股份支付，企业在可行权日之后不再确认成本费用增加，应付职工薪酬公 3 允价值的变动应当计入当期损益。( ) 正确答案:对 9.企业在回购股份时，应当将回购股份的部分支出计入到库存股，同时进行备查登记。( ) 正确答案:错 答案解析:企业在回购股份时，应当将回购股份的全部支出作为库存股处理，同时进行备查登记。 10.权益结算的股份支付是对职工或其他方最终要授予股份或支付现金结算方式。( ) 正确答案:错 答案解析:以权益结算的股份支付，其以股份或认股权来支付;而现金结算的股份支付则是以现金来支付。 11.股份支付协议中的可行权条件一经确定不得变更。( ) 正确答案:错 12.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。( ) 正确答案:错 答案解析:完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。 13.对职工以现金结算的股份支付，在授予日应进行会计处理。( ) 正确答案:错 答案解析:对职工以现金结算的股份支付，除授予后立即可行权的以现金结算的股份支付外，授予日一般不进行会计处理。授予日，是指股份支付协议获得批准的日期。 一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是( )。 A(附有商品退回条件的商品，退货可能性不能可靠估计的情况下，须在退货期满时确认收入 B(销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C(资产使用费收入应当按 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定确认 D(托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入 正确答案:B 答案解析:售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。 2.正保公司和远华公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17,，2009年6月1日，正保公司委托远华公司销售300件商品，协议价为每件80元，该商品的成本为50元。代销协议约定，远华公司企业在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与正保公司无关，商品已经发出，货款已经收到，则正保公司在2009年6月1日应确认的收入为( )元。 A.0 B.24 000 C.15 000 D.28 080 正确答案:B 答案解析:因为题目条件指出受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利，均与委托方无关，因此该委托代销事项与直接销售商品无异，应按协议价确认收入。分录为: 4 借:银行存款 28 080 贷:主营业务收入 24 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 4 080 借:主营业务成本 15 000 贷:库存商品 15 000 3.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件(含300件)以上每件可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17,。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为( )元。(假定计算现金折扣时考虑增值税) A(154440 B(3159 C(157950 D(154791 正确答案:D 答案解析:应给予客户的现金折扣,(500,50)×300×(1+17,)×2,,3159(元) 所以实际收到款项是(500,50)×300×(1+17,),3159,154791(元) 4.企业委托其他单位代销商品的，在收取手续费代销方式下，委托方商品销售收入确认的时间是( )。 A(发出商品日期 B(受托方发出商品日期 C(收到代销单位的代销清单日期 D(收到全部款项的日期 正确答案:C 答案解析:在收取手续费方式下，委托方在发出商品时通常不应确认销售商品收入，而应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。 5.企业对外销售需要安装的商品时，若安装程序比较简单，则确认该商品销售收入的时间是( )。 A(商品运抵并开始安装时 B(发出商品时 C(商品安装完毕并检验合格时 D(收到商品销售货款时 正确答案:B 答案解析:商品需要安装和检验的销售，在这种销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入。 6.下列各项收入中，不属于工业企业的其他业务收入的是( )。 A.出售固定资产取得的净收益 B.企业处置投资性房地产取得的收入 C.企业销售原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 取得的收入 D.出租无形资产所取得的收入 正确答案:A 答案解析:选项A，出售固定资产取得的净收益计入营业外收入，不属于其他业务收入核算的内容。 7.甲公司本月销售情况如下:(1)现款销售20台，总售价80000元(不含增值税，下同)已入账;(2)附有退货条件的销售2台，总售价23000元已入账，退货期3个月，退货的可能性难以估计;(3)需要安装的销售5台，总售价30000元，款项尚未收取，安装任务构成销售业务的重要组成部分，安装尚未完成。甲公司本月应确认的销售收入是( )元。 5 A(80000 B(140000 C(163000 D(183000 正确答案:A 答案解析:附有退货条件的销售，当退货的可能性难以估计时，通常在售出商品退货期满时确认收入;企业尚未完成售出商品的安装工作，且安装工作构成销售业务的重要组成部分，视同商品所有权上的主要风险和报酬并未随之转移，不应确认收入;所以只有第一项业务符合收入确认条件。 8.下列经济业务不通过“其他业务收入”科目核算的是( )。 A(原材料的销售 B(出租无形资产 C(出售无形资产 D(转让一台生产设备的使用权 正确答案:C 答案解析:在支付手续费的方式下委托代销，受托方应在商品销售后按合同或协议约定的 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 计算确认的手续费确认收入。 9.下列关于销售商品收入的确认和计量，说法不正确的是( )。 A.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性，则在发出商品时，不可以确认收入 B.以收取手续费方式委托代销商品，一般在发出商品时不确认收入，待收到受托方的代销清单时，再确认收入 C.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和资产账面价值之间的差额应当予以递延，并在该项资产租赁期间按照直线法分摊，计入当期损益 D.以旧换新销售的方式下，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的旧商品作为购进商品处理 正确答案:C 答案解析:如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和资产账面价值之间的差额应当予以递延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。 10.下列经济业务不通过“其他业务收入”科目核算的是( )。 A(原材料的销售 B(出租无形资产使用权 C(出售无形资产 D(转让一台生产设备的使用权 正确答案:C 答案解析:出售无形资产的净损益应通过营业外收入或营业外支出核算。 11.关于提供劳务收入的确认与计量，下列说法中不正确的有( )。 A(艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费，应在相关活动发生时确认收入 B(申请入会费和会员费只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，应在款项收回不存在重大不确定性时确认收入 C(属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在收到特许权费时确认收入 D(长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，应在相关劳务活动发生时确认收入 正确答案:C 答案解析:属于提供设备和其他有形资产的特许权费，应在交付资产或转移资产所有权时确认收入。 12.关于销售商品收入的计量，下列说法中不正确的是( )。 A(企业应当按照从购货方已收或应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额，但已收或应 6 收的合同或协议价款不公允的除外 B(企业采用分期收款销售方式销售商品，应按合同约定的收款日期分期确认收入 C(已收或应收的合同或协议价款不公允的，应当按照公允的交易价格确定收入金额，已收或应收的合同或协议价款与公允的交易价格之间的差额，不应当确认收入 D(合同或协议价款的收取采用递延方式，实质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额 正确答案:B 答案解析:企业采用分期收款销售方式销售商品，实质上具有融资性质，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。 13.甲公司对家电产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。2007年11月，该公司共销售家电产品200万元(不含增值税)。根据以往经验: 包退产品占1,，包换产品占3,，包修产品占2,。则该公司2007年11月份在销售商品的当时应确认的收入金额为( )万元。 A(200 B(196 C(198 D(188 正确答案:A 答案解析:该公司2007年11月份在销售商品的当时应确认的收入金额为200万元，在2007年11月底再确认估计的销售退回。 14.采用支付手续费方式的委托代销，委托方确认收入的时点是( ) 。 A.委托方收到代销清单时 B.受托方销售商品时 C.委托方交付商品时 D.委托方收到货款时 正确答案:A 二、判断题 1.商业折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。( ) 正确答案:错 答案解析:现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 2.对于以旧换新销售商品时，销售的商品应按新旧商品的市场价格的差额确认收入。( ) 正确答案:错 答案解析:以旧换新销售时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理 3.对于以旧换新销售商品时，销售的商品按商品的售价确认收入，回收的商品作为购进商品处理。 ( ) 正确答案:对 4.委托代销商品在收取手续费代销的方式下，受托方将商品销售后，按实际售价确认为销售收入，并向委托方开具代销清单。( ) 正确答案:错 答案解析:视同买断方式代销的，受托方销售商品时，按实际售价确认为收入;收取手续费方式代销时，受托方按收取的手续费确认收入。 5.企业发生销售退回时，不论销售退回的商品是本年销售的还是以前年度销售的，均应冲减 7 本年度的销售收入与销售成本。( ) 正确答案:错 答案解析:报告年度销售或以前年度销售的商品，在年度终了后至年度财务报告批准报出前退回的，应作为资产负债表日后调整事项处理，冲减报告年度的主营业务收入、成本及税金。 6.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，就可以确认收入。( ) 正确答案:错 答案解析:企业商品销售收入的确认应同时符合五个条件: (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制; (3)收入的金额能够可靠地计量 (3)相关的经济利益很可能流入企业; (4)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 7.如果商品售出后，企业仍可以对售出商品实施有效控制，说明此项销售商品不成立，不应该确认销售商品收入。( ) 正确答案:对 答案解析:不符合收入确认的第二个条件:“企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制”。 8.企业和客户签订的合同如果既有商品销售又有提供劳务服务的，则应按照销售商品一并处理。( ) 正确答案:错 答案解析:如果销售商品和提供劳务能够区分且单独计量的，则应分别按照销售商品和提供劳务来确认收入和成本。 9.在销售商品和提供劳务的混合业务中，销售商品部分和提供劳务部分应该全部作为销售商品进行会计处理。( ) 正确答案:错 答案解析:在销售商品和提供劳务的混合业务中，如果销售商品部分和提供劳务部分能够区分且能够单独计量的，企业应当分别核算销售商品部分和提供劳务部分，将销售商品的部分作为销售商品处理，将提供劳务的部分作为提供劳务处理;如果销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能单独计量的，企业应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品进行会计处理。 10.企业在确定商品销售收入时，不考虑各种可能发生的现金折扣和销售折让。( ) 正确答案:对 答案解析:现金折扣在实际发生时计入当期财务费用;销售折让应在实际发生时冲减发生当期的收入(非日后事项)。 11.在附有销售退回条件的商品销售方式下，企业通常应在发出商品时确认收入。( ) 正确答案:错 答案解析:在附有销售退回条件的商品销售方式下，企业根据以往的经验能够合理估计退货可能性并确认与退货相关负债的，通常应在发出商品时确认收入;企业不能合理估计退货可能性的，通常应在售出商品退货期满时确认收入。 12.企业在资产负债表日提供劳务交易的结果不能可靠计量的，按新准则的规定应该采用完工百分比法确认收入。( ) 正确答案:错 答案解析:提供劳务交易的结果如果能够可靠估计，则在资产负债表日应按完工百分比法确 8 认收入;若提供劳务的交易结果不能可靠估计，则不能按完工百分比法确认收入。 13.企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权，则不能确认该项商品销售收入。( ) 正确答案:错 答案解析:企业将一批商品销售后，如果仍保留与商品所有权相联系的继续管理权，则商品销售的条件不成立，不能确认该项商品销售收入。但如果仍保留与商品所有权无关的继续管理权(如房地产公司销售商品房时保留的物业管理权等)，则不影响商品销售收入的确认。 一、单项选择题 1.在确定借款费用资本化金额时，与专门借款有关的利息收入应( )。 A(冲减借款费用资本化的金额 B(冲减所购建的固定资产成本 C(计入当期财务费用 D(计入营业外收入 正确答案:A 答案解析:尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入应冲减借款费用资本化的金额。 2.A公司为建造一条生产线，于2007年1月1日借入一笔长期借款，本金为2 000万元，年利率为8%，期限为5年，每年末支付利息，到期还本。工程采用出包方式，于2007年7月1日开工，工程期为2年，2007年相关资产支出如下:7月1日支付工程预付款1 500万元;10月1日支付工程进度款800万元;12月1日支付工程进度款300万元;闲置资金因购买国债可取得0.4%的月收益。因专门借款不足，A公司动用了两笔一般借款，一笔借款于2006年1月1日借入，本金为500万元，年利率为9%，期限为6年，每年末付息，到期还本;另一笔借款于2007年7月1日借入，本金为400万元，年利率为6%，期限为4年，每年末付息到期还本。则2007年专门借款利息费用资本化金额为( )。 A(80 B(74 C(12 D(3 正确答案:B 答案解析:2007年下半年为资本化期间 2007年专门借款在工程期内产生的利息费用,2 000×8%×6/12,80(万元) 2007年专门借款资本化期间内因投资国债而创造的收益,500×0.4%×3,6(万元) 2007年专门借款利息费用资本化金额,80,6,74(万元) 3.借款费用开始资本化的条件中，不符合“资产支出已经发生”的业务是( )。 A.用其他货币资金购买工程物资 B.工程领用自产产品 C.承担带息债务而取得工程用材料 D.应付在建工程人员的职工薪酬 正确答案:D 答案解析:选项D错误，尽管构成在建工程成本，但是由于没有占用借款资金，所以不视为资产支出已经发生。 4.A公司从银行专门借入一笔款项，于2006年2月1日采用出包方式开工兴建一幢办公楼，2007年10月18日工程按照合同要求全部完工，10月31日工程验收合格，11月10日办理工程竣工结算，11月20日完成全部资产移交手续，12月1日办公楼正式投入使用。则公司专门借款利息停止资本化的时点应当为2007年( )。 A(10月18日 B(10月31日 C(11月10日 D(12月1日 正确答案:A 答案解析:当所购建的固定资产达到预定可使用状态时，应当停止其借款费用的资本化;以 9 后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。此题2007年10月18日工程已达到预定可使用状态。 5.A公司为建造一栋办公楼于2009年1月1日专门从银行借入2 000万元款项，借款期限为3年;2009年2月10日，A公司为建造该办公楼购入一批工程物资，开出一张100万元的不带息银行承兑汇票，期限为6个月;2009年3月1日，该办公楼开工兴建;2009年4月1日，A公司领用一批自产产品，成本为30万元，该项工程4月1日以前所占用的物资均为2009年2月10日购入的工程物资，且未发生其他现金流出。该项工程的预计工期为1年零6个月。不考虑其他因素，则该项工程借款费用开始资本化的时点为( )。 A.2009年1月1日 B.2009年2月10日 C.2009年3月1日 D.2009年4月1日 正确答案:D 答案解析:借款费用开始资本化必须同时满足三个条件，即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的构建或生产活动已经开始。2009年3月1日，虽然该项工程的借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始，但没有发生资产支出，所以该日期不是借款费用开始资本化的时点，故选项C错误。因此，本题开始资本化的时点应该是4月1日，选择D。 6.A上市公司股东大会于2007年1月4日作出决议，决定建造厂房。为此，A公司于3月5日向银行专门借款5 000万元，年利率为6%，款项于当日划入A公司银行存款账户。3月15日，厂房正式动工兴建。3月20日，A公司购入建造厂房用水泥和钢材一批，价款500万元，当日用银行存款支付。3月31日，计提当月专门借款利息。A公司在3月份没有发生其他与厂房购建有关的支出，则A公司专门借款利息应开始资本化的时间为( )。 A(3月5日 B(3月15日 C(3月20日 D(3月31日 正确答案:C 答案解析:借款费用开始资本化必须同时满足以下三个条件:资产支出已经发生;借款费用已经发生;为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。本题到3月20日的时候上面的三个条件才都满足了。 7.下列各项中，不符合资本化条件的资产是( )。 A(需要经过相当长时间的购建才能达到预定可使用状态的固定资产 B(需要经过相当长时间购建才能达到预定可使用状态的投资性房地产 C(需要经过相当长时间的生产活动才能达到预定可销售状态的存货 D(需要经过半年的购建才能达到预定可销售状态的投资性房地产 正确答案:D 答案解析:按照借款费用准则规定，符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。这里的“相当长时间”一般是指“一年以上”。 8.A公司为建造厂房于20×7年4月1日从银行借入3 000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6,。20×7年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了1 000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在20×7年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。20×7年将未动用借款资金进行暂时性投资获得投资收益10万元(其中资本化期间内获得收益8万元)，该项厂房建造工程在20×7年度应予资本化的利息金额为( )万元。 A(80 B(22 C(53 D(10 10 正确答案:B 答案解析:为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以资本化期间内专门借款实际发生的利息费用减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定，本题中开始资本化的时点为20×7年7月1日，所以该项厂房建造工程在20×7年度应予资本化的利息金额,3 000×6,×2/12,8,22(万元)。 9.甲公司为股份有限公司，2009年7月1日为新建生产车间而向商业银行借入专门借款4 000万元，年利率为4,，款项已存入银行。至2009年12月31日，因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决，建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁;该项借款存入银行所获得的利息收入为39.6万元。甲公司2009年就上述借款应予以资本化的利息为( )万元。 A.0 B.0.4 C.40.4 D.80 正确答案:A 答案解析:为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动尚未开始，因而不符合开始资本化的条件，借款费用不应予以资本化。 10.关于辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额，下列说法不正确的是( )。 A(在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额，应当予以资本化，计入符合资本化条件的资产成本 B(在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇兑差额的计算不与资产支出相挂钩 C(专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用状态或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资本化条件的资产的成本 D(专门借款发生的辅助费用，在计算其资本化金额时应与资产支出相挂钩 正确答案:D 答案解析:专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之后发生的，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益;如果是在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入工程成本。专门借款辅助费用的资本化不与资产支出相挂钩，所以D选项错误。 11.下列各项中，不属于借款费用准则中的资产支出的有( )。 A(计提的在建工程人员的工资及福利费 B(企业赊购工程建设所用物资而承担的带息债务 C(企业为建设工程项目而转移的非现金资产 D(支付的工程人员工资 正确答案:A 答案解析:计提在建工程人员工资既没有发生现金的支出、也没有转移非现金资产或承担带息债务，所以没有发生资产支出。 12.借款费用准则中的专门借款是指( )。 A(技术改造借款 B(发行债券收款 C(长期借款 D(为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项 正确答案:D 11 答案解析:专门借款是指为购建或者生产符合资本化条件的资产而专门借入的款项。 13.关于停止资本化的时点，下列表述中错误的是( )。 A(如果购建固定资产需要试运行，则在试运行结果表明资产能够正常运转时，认为资产已经达到预定可使用状态，借款费用应当停止资本化 B(所购建固定资产各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用，企业只要该部分完工，就应当停止资本化 C(继续发生在所购建固定资产的支出金额很少或几乎不再发生 D(所购置的固定资产与 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 要求基本相符，即使有个别与设计要求不相符，也不会影响其正常使用 正确答案:B 答案解析:所购建固定资产的各部分分别完工，但每一部分都必须等到整体完工后才可使用的，企业只能在所购建的固定资产整体完工时，借款费用才可停止资本化。 14.在资本化期间内，对于专门借款闲置资金产生的利息收入或投资收益应( )。 A.计入营业外收入 B.计入投资收益 C.冲减财务费用 D.冲减借款费用资本化的金额 正确答案:D 二、判断题 1.借款费用应予资本化的借款范围只包括专门借款。( ) 正确答案:错 答案解析:借款费用应予资本化的借款范围既包括专门借款，也可包括一般借款。 2.企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，应该予以资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:企业所借入的外币专门借款发生的汇兑差额，属于借款费用，但借款费用并不一定能资本化。 3.一般借款的汇兑差额应该计入当期损益中。( ) 正确答案:对 答案解析:资本化期间内的外币专门借款本金及利息的汇兑差额才可以资本化。 4.在资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，借款费用的资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。( ) 正确答案:对 答案解析:为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。 5.专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额应全部资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:只有在资本化期间内，专门借款实际发生的借款利息减去闲置资金的利息收入或投资收益后的金额才能资本化。 6.企业购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化。 12 ( ) 正确答案:对 答案解析:购建或生产的符合资本化条件的资产的各部分分别完工，且每部分在其他部分继续建造过程中可供使用或者可对外销售，且为使该部分资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动实质上已经完成的，应当停止与该部分资产相关的借款费用的资本化，因为该部分资产已经达到了预定可使用或者可销售状态。 7.某企业在北方某地建造某工程项目，正遇冰冻季节，工程施工因此中断，且中断时间超过3个月，该企业因此停止借款费用的资本化处理。( ) 正确答案:错 答案解析:该中断属于正常中断，虽然连续中断超过3个月，借款费用的资本化可继续进行，不必暂停 8.资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间包括在内。( ) 正确答案:错 答案解析:资本化期间，是指从借款费用开始资本化时点到停止资本化时点的期间，借款费用暂停资本化的期间不包括在内。 9.借款费用开始资本化的条件:即资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。只要满足其中的一个条件就可以资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:借款费用开始资本化的条件包括:资产支出已经发生、借款费用已经发生、为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。必须三个条件同时满足才可以资本化。 10.符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断，且中断时间非连续超过3个月的，应当暂停借款费用的资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生的非正常中断，且中断时间连续超过3个月的，应暂停借款费用资本化。 11.借款费用只要满足资产支出已经发生、借款费用已经发生或者为使资产达到预定可使用状态或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始这其中的一个条件，就可以确定开始资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:借款费用允许开始资本化必须同时满足这三个条件，而不是只需满足其中一个条件。 12.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均予以资本化。( ) 正确答案:错 答案解析:在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款应予资本化的利息金额应当按照下列公式计算: 一般借款利息费用资本化金额,累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。所以，一般借款的利息未必可以全部资本化。 13.符合借款费用资本化条件的存货通常需要经过相当长时间(一年或以上)的建造或者生产过程，才能达到预定可销售状态。( ) 正确答案:对 13 14.专门借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，按调整后的金额计入在建工程或财务费用。( ) 正确答案:对 答案解析:注意区分是发生在资本化期间的溢折价摊销还是非资本化期间发生的溢折价摊销，从而确定是计入相关资产的成本或财务费用。 一、单项选择题 1.关于建造合同收入，下列说法中错误的是( )。 A(在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 B(合同变更形成的收入在符合收入确认条件时应该计入合同收入 C(前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 D(前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入确认为当期合同收入 正确答案:D 答案解析:前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入。 2.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2006年8月1日至2008年5月31日，总造价6000万元，乙公司2006年付款至总造价的20,，2007年付款至总造价的85,，余款于2008年工程完工后结算。该工程2006年发生成本600万元，年末预计尚需发生成本2400万元;2007年发生成本2100万元，年末预计尚需发生成本300万元。则甲公司2007年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。 A(4200 B(4500 C(2100 D(2400 正确答案:A 答案解析:2007年应确认的收入=(2100+600)/(2100+600+300)×6000,600/(600+2400)×6000=4200(万元)。 3.下列关于合同成本说法不正确的是( )。 A.合同成本不包括应当计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用 B.因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入合同成本 C.使用本单位的自有施工机械发生的费用，不计入合同成本 D.合同完成后处置残余物资取得的收益等与合同有关的零星收益，应当冲减合同成本，不作为合同收入 正确答案:B 答案解析:因订立合同而发生的有关费用，应当直接计入当期损益，不计入合同成本。 4.按照建造合同的规定，下列哪些不属于合同收入的内容( )。 A(合同中规定的初始收入 B(客户预付的定金 C(因奖励形成的收入 D(因合同变更形成的收入 正确答案:B 答案解析:合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。客户预付的定金不属于合同收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入，应在同时具备下列条件时予以确认:(1)根据谈判情况，预计对方能够同意 14 这项索赔;(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。 5.A公司为B公司承建厂房一幢，工期自2007年9月1日至2009年6月30日，总造价 3 000万元，B公司2007年付款至总造价的25,，2008年付款至总造价的80,，余款2008年工程完工后结算。该工程2007年发生成本500万元，年末预计尚需发生成本2 000万元;2008年发生成本2 000万元，年末预计尚需发生成本200万元。则A公司2008年因该项工程应确认的营业收入为( )万元。 A(2 777.78 B(2 177.78 C(2 222.22 D(1 650 正确答案:B 答案解析:2008年应确认的收入,(2 000，500)/(2 000，500，200)×3 000,500/(500，2 000)×3 000,2 177.78(万元)。 6.2007年7月1日，某建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2008年12月31日完工;合同总金额为12 000万元，预计总成本为10 000万元。截止2007年12月31日，该建筑公司实际发生合同成本3 000万元。假定该建造合同的结果能够可靠地估计，2007年度对该项建造合同确认的收入为( )万元。 A(3 000 B(3 200 C(3 500 D(3 600 正确答案:D 答案解析:12 000×3 000?10 000=3 600(万元)。 7.2007年1月1日，乙建筑公司与客户签订一项固定造价建造合同，承建一幢办公楼，预计2008年6月30日完工;合同总金额为16 000万元，预计总成本为14 000万元。2008年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客户同意支付奖励款200万元。截止2007年12月31日，乙建筑公司已确认合同的收入为12 000万元，2008年度乙建筑公司因该固定造价合同应该确认的合同收入为( )万元。 A(2 000 B(2 200 C(4 000 D(4 200 正确答案:D 答案解析:2008年应该确认的合同收入为:合同总收入16 000减去2007年已经确认的收入12 000，然后在加上因奖励而形成的收入200。也就是16 000-12 000+200=4 200(万元)。 8.根据《企业会计准则第15号——建造合同》的规定，下列各项目中不应包括在建造合同收入之中的是()。 A(建造合同变更所取得的收入 B(向客户索赔所取得的收入 C(因奖励所取得的收入 D(取得的与建造合同有关的零星收入 正确答案:D 答案解析:企业取得的与建造合同有关的零星收入直接冲减建造合同成本，不计入建造合同收入。 9.甲公司为乙公司承建厂房一幢，工期自2009年7月1日至2011年9月30日，总造价5 000万元，乙公司2009年付款至总造价的25,，2010年付款至总造价的80,，余款2011年工程完工后结算。该工程2009年发生成本1 000万元，年末预计尚需发生成本3 000万元;2010年发生成本1 500万元，年末预计尚需发生成本1 500万元。则甲公司2010年因该项工程应 15 确认的营业收入为( )万元。 A.4 000 B.1 875 C.2 750 D.3 000 正确答案:B 答案解析:2010年应确认的收入,5 000×(1 000，1 500)/(1 000，1 500，1 500),5 000×1 000/(1 000，3 000),1 875(万元)。 10.甲公司2003年5月13日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期9个月，合同总收入500万元，预计合同总成本400万元;至2003年12月31日，实际发生成本160万元。甲公司按实际发生成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲公司发现，客户已发生严重的财务危机，估计只能从工程款中收回成本150万元。则甲公司2003年度应确认的劳务收入为( )万元。 A(228.55 B(160 C(150 D(10 正确答案:C 答案解析:劳务完成程度=160?400=40%，按正常情况可确认收入=500×40%=200万元;但因客户发生财务危机，只能收回成本150万元，因此只能确认收入150万元。 11.某建筑公司与客户签订了一项总金额为600万元的固定造价合同，工程已于2007年1月开工，预计2008年8月完工。最初预计总成本为540万元，到2007年底，已发生成本378万元，预计完成合同尚需发生成本252万元。在2007年，已办理结算的工程价款为350万元，实际收到工程价款320万元。该项建造合同的结果能够可靠地估计。该公司在2007年度会计报表中对该项合同披露如下信息中正确的有( )。 A(资产负债表中“应收账款”项目的金额为40万元 B(资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额为28万元 C(利润表中的“主营业务收入”项目的金额为420万元 D(利润表中的“资产减值损失”项目中合同预计损失的金额为12万元 正确答案:D 答案解析:2007年完工进度=378?(378+252)=60%，2007年应确认的合同收入=600×60%=360万元，2007年末资产负债表“存货”项下“工程施工”项目的金额=378,18=360万元，2007年度确认的合同预计损失=(378+252,600)×(1,60%)=12万元。 本题2007年的分录为: 借:工程施工 378 贷:原材料 378 借:应收账款 350 贷:工程结算 350 借:银行存款 320 贷:应收账款 320 借:主营业务成本 378 贷:主营业务收入 360 工程施工,,合同毛利 18 12.下列关于建造合同的说法，正确的是( )。 A(当期实际发生的合同成本与当期应确认的合同费用一定相等 B(建造合同中，因合同变更、索赔形成的收入也属于初始收入 C(固定造价合同与成本加成合同主要区别在于风险的承担不同，前者的风险主要由发包方承 16 担，后者的风险主要由建造承包方承担 D(建造合同收入及费用的确认和计量要区分能否可靠估计，分别采用不同的方法处理 正确答案:D 答案解析:A项，在存在合同预计损失的情况下，当期实际发生的合同成本与当期应确认的合同费不等; B项，这两者不属于初始收入;C项，风险的承担者两者恰恰相反。 13.20×8年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×8年5月开工，预计2×10年3月完工。 甲公司20×8年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元;至20×9年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×9年年末预计合同总成本为850万元。20×9年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( ) 万元。 A.0 B.10 C.40 D.50 正确答案:B 答案解析:20×9年12月31日的完工进度,680/850×100,,80,，所以20×9年12月31日应确认的预计损失为:(850,800)×(1,80,),10(万元)。 二、判断题 1.在采用完工百分比法确认劳务收入时，其相关的销售成本应以实际发生的全部成本确认。 正确答案:错 答案解析:在采用完工百分比法确认收入时，收入和相关的费用应按以下公式计算: 本期确认的收入,劳务总收入×本期末止劳务的完成程度一以前期间已确认的收入 本期确认的费用,劳务总成本×本期末止劳务的完成程度,以前期间已确认的费用 2.索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建造承包商向客户或第三方收取的、用于补偿不包括在合同造价中的成本的款项，不属于合同收入的组成部分。( ) 正确答案:错 答案解析:索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建造承包商向客户或第三方收取的、用于补偿不包括在合同造价中的成本的款项。其属于合同收入的组成部分。 3.建造合同收入包括零星收益。 正确答案:错 答案解析:合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入两部分。不包括零星收益。 4.在资产负债表日，应当按照合同总成本乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认成本后的金额，确认当期合同成本。 正确答案:对 5.当建造合同的结果能够可靠地估计，企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和费用。 正确答案:对 6.前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入的金额，确认为当期合同收入。 正确答案:错 答案解析:前期开始当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入 7.合同成本不能收回时，应当在资产负债表日确认为当期费用，不能确认收入。 17 正确答案:错 答案解析:合同成本不能够收回时，应在其发生时立即确认为费用，不确认合同收入。 8.如果建造合同的结果不能可靠地估计，企业不能采用完工百分比法确认合同收入和费用。( ) 正确答案:对 9.如果建造合同的预计总成本超过合同总收入，则形成合同预计损失，应提取损失准备，并确认当期费用。 正确答案:对 10.企业行政管理部门所发生的管理费用应该计入到建造合同成本。 正确答案:错 答案解析:合同成本不包括计入当期损益的管理费用、销售费用和财务费用。 11.建造合同是指为建造一项或数项在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的资产而订立的合同。 正确答案:对 12.合同总收入能够可靠地计量以及与合同相关的经济利益很可能流入企业时表明固定造价合同的结果能够可靠估计。 正确答案:错 答案解析:固定造价合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件: (一)合同总收入能够可靠地计量; (二)与合同相关的经济利益很可能流入企业; (三)实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量; (四)合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。 13.合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为营业外支出。( ) 正确答案:错 答案解析:合同预计总成本超过合同总收入的，应当将预计损失确认为资产减值损失。 18