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》当期档案按照业务工作底稿索引的顺序排列装订，永久性档案要编写卷内目录，按卷内目录的顺序整理装订。装订后的工作底稿应及时移交
档案管理
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人员处存档，任何人不得拒绝归档或据为已有。档案管理人员应按照会计师事务所业务档案
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的规定管理业务档案，保证业务档案的安全、完整。第九十一条在完成业务档案的归整工作后，未经项目负责人的批准，任何人不得擅自改动业务工作底稿。第九十二条在审计报告日后，如果发现例外情况要求注册会计师实施新的或追加的审计程序，或导致注册会计师得出新的结论，对确需修改现有业务工作底稿或增加新的业务工作底稿的，应当填写业务工作底稿修改审批表，经项目负责人批准后方可进行。修改或增加的业务工作底稿中应记录修改或增加业务工作底稿的人员和时间，以及复核人员和时间。例外情况主要是指审计报告日后发现与已审计财务信息相关，且在审计报告日已经存在的事实，该事实如果被注册会计师在审计报告日前获知，可能影响审计报告。第九十三条会计师事务所及其人员应对业务工作底稿包含的信息予以保密，除以下情况外，不得将业务工作底稿及包含的信息提供给第三方：（一）取得客户的书面授权；（二）根据法律法规的规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（三）接受注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。第九十四条会计师事务所业务人员因工作需要，在办理了相关手续后可借阅业务档案。第九十五条鉴证业务工作底稿应自业务报告日起至少保存十年。第九十六条业务工作底稿的所有权属于会计师事务所。如果客户要求获取业务工作底稿的部分内容或摘录部分工作底稿，项目负责人应当根据具体业务的特点，
分析
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客户要求的合理性，谨慎决定是否满足客户要求，并应取得项目负责人的批准。如果披露这些信息会损害会计师事务所执行业务的有效性，或损害会计师事务所执行鉴证业务的独立性，不得向客户提供相关工作底稿信息。第九十七条对于会计师事务所因故未能完成的审计业务，应在审计业务中止后的六十天内将审计工作底稿整理、归档，审计工作底稿应自审计业务中止日起至少保存十年。第八章监控第九十八条会计师事务所通过持续考虑和评价质量控制政策和程序，并对质量控制政策和程序的遵守情况进行监控，以合理保证这些政策和程序是相关、适当的，并正在有效运行。技术与风险管理委员会（或负责人）应根据会计师事务所对质量控制制度的监控情况及法律法规、职业道德规范和业务准则的最新变化，及时修订质量控制政策和程序。第九十九条技术与质控部（或主管人员）负责会计师事务所业务质量的日常监管工作。质量监管人员应当识别和评价业务监管过程中发现的质量控制缺陷，可以采取以下措施：（一）对于监管过程中发现的业务质量问
题
快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题
，应及时与项目负责人进行沟通，指出问题或不足，并提出修改建议；（二）对于质量控制制度执行不力的情况，应查明原因，明确责任，确定处理方法，及时向技术与风险管理委员会（或负责人）汇报；（三）对于在理解或执行方面存在的问题，应及时告知培训部（主管人员），由培训部（主管人员）进行质量控制制度和专业标准的培训；（四）对于质量控制制度设计上存在的缺陷或薄弱环节，应建议技术与风险管理委员会（或负责人）修订质量控制政策和程序；（五）对严重违反会计师事务所业务质量控制制度的人员，应提交人力资源部（或负责人会议），由人力资源部（或负责人会议）按照会计师事务所劳动人事管理制度的相关规定对其进行处理。第一百条技术与风险管理委员会（或负责人）每年应抽调具备适当专业胜任能力和经验的人员，组成业务质量控制检查组，对会计师事务所质量控制制度设计的适当性和运行的有效性进行评价，并对业务执行情况进行检查。检查结果应向负责人会议报告。对每个项目负责人每三年应至少选取一项业务进行检查。参与业务执行或项目质量控制复核的人员不得承担该项业务的检查工作。第一百零一条人力资源部（或主管人员）负责处理会计师事务所收到的针对下列事项的投诉和指控：（一）已实施的工作未能遵守法律法规、职业道德规范和注册会计师执业准则的规定；（二）未能遵守会计师事务所质量控制制度的规定。第一百零二条会计师事务所应设置投诉信箱，接收会计师事务所员工或外部关于业务质量方面的投诉和指控。会计师事务所应对投诉人的身份保密，未经投诉人许可，不得披露其姓名。为了便于开展调查和反馈调查结果，会计师事务所鼓励实名投诉和指控。．第一百零三条会计师事务所收到投诉和指控后，应当及时调查投诉和指控事项。必要时，会计师事务所将委派技术与质控部（或主管人员）参加调查工作。第一百零四条如果调查结果表明会计师事务所质量控制政策和控制程序存在设计或运行方面的缺陷，或者存在违反会计师事务所质量控制制度的情况，应按本制度第九十九条中的规定进行处理。第一百零五条会汁j嚼事务所应当j己录投拆和指控的调查过程、调查结果及处理情况，并将调查结果反馈给投诉人。第九章附则第一百零六条本制度适用于会计师事务所执行历史财务信息审计和审阅业务、其他签证业务及相关业务。
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