资产负债
表
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的交易性金融资产管理
分析
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【释义】交易性金融资产，是指以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等，以及指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产。〃交易性金融资产〃
工程
路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理
反映期末公允价值，该工程应根据〃交易性金融资产〃账户期末余额填写。该科目是企业打算短期持有来获取差价，而最终持有多久，不重要也没人管。该项资产持有期间，不需要计提折旧减值。【来源】一般情况下，企业的交易性金融资产包括以下内容：L债券，含政府债、金融债、企业债等其他债券。2、基金和股票。3、其他交易性金融资产，如理财产品、资管
计划
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等。4、衍生工具等其他权益投资。【拓展】拓展一：交易性金融资产的特征。一般而言，满足以下条件之一的金融资产应当划分为交易性金融资产。具体如下：L取得金融资产的主要目的是为了近期内出售或回购或赎回；2、属于进行集中管理的可识别金融工具组合的一局部，具有客观证据说明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。3、属于金融衍生工具。（但被企业指定为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并必须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。）拓展二：交易性金融资产对利润表的影响。L买入交易性金融资产时产生的交易费用，作为当期费用，从利润表里扣除。2、持有期间产生的利息或分红，作为投资收益，加进利润表的〃投资收益〃科目。3、持有期间的公允价值变动，作为该项资产的当期损益，进入利润表的〃公允价值变动收益〃科目，影响公司当期利润。4、当交易性金融资产处置或出售时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，加进利润表的〃投资收益〃科目，而不再是放到〃公允价值变动收益〃科目。拓展三：交易性金融资产变动对税收的影响。由公允价值变动带来的利润或亏损，虽然记入当期利润，但税务局是不认可的。也就是说，公允价值变动带来的利润，税务局不收税；产生亏损，税务局也不允许从利润里减扣。只有等你卖出时，产生了利润，税务局才对其收税。税务局和公司对交易性金融资产公允价值变动损益的不同政策，是产生延递所得税资产和延递所得税负债的重要源头。拓展四：企业关于交易性金融资产的相关说明。L在上市公司财报中找到〃重要会计政策及会计估计〃栏目，然后仔细阅读〃金融资产分类〃中的〃以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产〃，了解具体哪些金融资产会被纳入该工程。2、仔细阅读〃以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产〃财报注释。一般企业会在财务报表注释中罗列各项可交易金融资产的明细和金额，投资者可以清楚看到企业在该工程的投资具体情况，了解企业投资风格。(图片源于网络)【分析】1、如果企业大量持有交易性金融资产，特别是交易性金融资产对总资产占比拟高时，企业有可能是非常重视投资的业务，并依靠此项业务来赚取收益。这种情况暗示着企业存在不同的经营情况。(1)企业侧重投资业务，并以此业务作为营业主导，传统业务为辅。此种情况表现为，投资资产占比重，经营资产占比小。(2)企业侧重投资业务，与主营业务并驾齐驱。此种情况表现为，投资资产占比几乎与经营资产占比持平。(3)企业虽然重视投资业务，但还是以传统业务经营为主，投资为辅。此种情况表现为，投资资产占比小，经营资产占比重。不管为上面何种情况，投资者需翻阅其以往的投资历史，查阅其以往的投资业绩。如果过往的投资业绩不好，那么，在该公司的投资考量中，是应该大大扣分的。2、如果企业持有交易性金融资产少，甚至没有，那说明企业目前并没有在该工程做过多的投入。但是，这并不代表企业没有在投资业务进行投入，需结合企业的其他投资资产一起分析，方可下结论。【小结】〃交易性金融资产〃内容相对简单易懂，投资者看明白就行。其能隐藏的猫腻非常少，但却能实实在在反映了企业的一种投资水平。建议投资者结合历年的报表一起看，既能侧面了解企业对该项投资的开展策略，也差不多能衡量出企业的投资水平了。
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