《中级财务会计》习题参考答案 陈立军

练习题答案第2章货币资金习题一（1）借：其他应收款——备用金24000贷：银行存款24000借：管理费用18760贷：库存现金18760（2）借：其他货币资金——外埠存款180000贷：银行存款180000借：原材料（或材料采购）150000应交税费——应交增值税（进项税额）25500银行存款4500贷：其他货币资金——外埠存款180000借：管理费用2800贷：库存现金2800（3）借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（4）借：库存现金240000贷：银行存款240000（5）借：库存现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200习题二（1）借：银行存款32000贷：库存现金32000借：其他货币资金——银行汇票32000贷：银行存款32000（2）借：其他货币资金——外埠存款40000贷：银行存款40000（3）借：其他货币资金——信用卡9600贷：银行存款9600（4）借：材料采购248001应交税费——应交增值税（进项税额）4216贷：其他货币资金——银行汇票29016（5）借：银行存款2984贷：其他货币资金——银行汇票2984（6）借：其他货币资金——信用证保证金120000贷：银行存款120000（7）借：材料采购32000应交税费——应交增值税（进项税额）5440贷：其他货币资金——外埠存款37440（8）借：银行存款2560贷：其他货币资金——外埠存款2560（9）借：管理费用2560贷：其他货币资金——信用卡2560（10）借：其他货币资金——存出投资款160000贷：银行存款160000习题三甲公司2×12年8月31日银行存款余额调节 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 如下：银行存款余额调节表单位：元企业账面余额889216.52加：银行已收，企业未收款项614600.00176885.10减：银行已付，企业未付款项92610.00287.00调节后余额1587804.62银行账面余额1490743.17加：企业已收，银行未收款项331749.60减：企业已付，银行未付款项234688.15调节后余额1587804.622第3章应收款项习题一（1）贴现商业汇票。借：银行存款47040财务费用960贷：短期借款48000（2）贴现票据到期。1）假定债务人如期付款。借：短期借款48000贷：应收票据480002）假定债务人未能如期付款。借：短期借款48000贷：银行存款48000借：应收账款——××债务人48000贷：应收票据480003）假定债务人和甲公司均无力付款。借：应收账款——××债务人48000贷：应收票据48000习题二（1）2×11年8月12日，赊销商品。借：应收账款——乙公司75680贷：主营业务收入64000应交税费——应交增值税（销项税额）10880银行存款800（2）2×11年10月12日，收回货款。借：银行存款75680贷：应收账款——乙公司75680习题三（1）2×11年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=240000×1%=2400(元)借：资产减值损失2400贷：坏账准备24003（2）2×12年6月，转销应收A单位的账款。借：坏账准备2800贷：应收账款——A单位2800（3）2×12年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=256000×1%+400=2960(元)借：资产减值损失2960贷：坏账准备2960习题四（1）2×11年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=240000×1%=2400(元)借：资产减值损失2400贷：坏账准备2400（2）2×12年6月，转销应收A单位的账款。借：坏账准备160贷：应收账款——A单位160（3）2×12年年末，计提坏账准备。应计提坏账准备=200000×1%–2240=－240(元)借：坏账准备240贷：资产减值损失240习题五（1）向丙公司预付货款。借：预付账款——丙公司30000贷：银行存款30000（2）丙公司提供所购原材料并开来发票账单。借：原材料27000应交税费——应交增值税（进项税额）4590贷：预付账款——丙公司31590（3）向丙公司补付货款。借：预付账款——丙公司1590贷：银行存款15904第4章存货习题一（1）本月甲材料成本差异率为：%1%100200218004600)1640(1600)1940019(100−=×+−+−+−（2）发出甲材料的实际成本为：11400+11400×(－1%)=11286(元)1260+1260×(－1%)=1247.40(元)500+500×(－1%)=495(元)发出甲材料的实际成本合计为13028.40元。习题二发出原材料的账务处理（计划成本法）：（1）按计划成本领用原材料。借：生产成本235000制造费用12000管理费用3000贷：原材料250000（2）计算本月材料成本差异率。材料成本差异率==×+−+−%10000023000050)000230000247(00035%（3）分摊材料成本差异。生产成本=235000×5%=11750(元)制造费用=12000×5%=600(元)管理费用=3000×5%=150(元)借：生产成本11750制造费用600管理费用150贷：材料成本差异12500（4）计算月末结存原材料的实际成本。原材料科目期末余额=(50000+230000)－250000=30000(元)材料成本差异科目期末余额=(－3000+17000)－12500=1500(元)结存原材料实际成本=30000+1500=31500(元)习题三（1）A材料实际采购成本=300000+1840=301840(元)5A材料成本差异=301840－610×490=2940(元)（2）会计分录：1）付款时。借：材料采购301840应交税费——应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款3528402）入库时。借：原材料298900材料成本差异2940贷：材料采购3018403）期中计提存货跌价准备时。应计提的存货跌价准备=301840－147500=154340(元)借：资产减值损失——计提存货跌价准备154340贷：存货跌价准备——A材料1543404）年末计提存货跌价准备时。借：存货跌价准备——A材料2000贷：资产减值损失——计提存货跌价准备2000习题四（1）赊购原材料。借：原材料50000应交税费——应交增值税（进项税额）8500贷：应付账款——Ｂ公司58500（2）支付货款。１）假定10天内支付货款。现金折扣=50000×2%=1000(元)实际付款金额=58500－1000=57500(元)借：应付账款——Ｂ公司58500贷：银行存款57500财务费用1000２）假定20天内支付货款。现金折扣=50000×1%=500(元)实际付款金额=58500－500=58000(元)借：应付账款——Ｂ公司58500贷：银行存款580006财务费用500３）假定超过20天支付货款。借：应付账款——Ｂ公司58500贷：银行存款58500习题五不同情况下外购存货的会计分录：（1）原材料已验收入库，款项也已支付。借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（2）款项已经支付，但材料尚在运输途中。１）6月15日，支付款项。借：在途物资10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700２）6月20日，材料运抵企业并验收入库。借：原材料10000贷：在途物资10000（3）材料已验收入库，但发票账单未到达企业。１）6月22日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作账务处理。２）6月28日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700（4）材料已验收入库，但发票账单尚未到达企业。１）6月25日，材料运抵企业并验收入库，但发票账单尚未到达。不作账务处理。２）6月30日，发票账单仍未到达，对该批材料估价10500元入账。借：原材料10500贷：应付账款——暂估应付账款10500３）7月1日，用红字冲回上月末估价入账分录。借：原材料10500贷：应付账款——暂估应付账款105007４）7月5日，发票账单到达企业，支付货款。借：原材料10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117008第5章投资习题一（1）2×12年1月10日，购入股票。借：交易性金融资产——成本——乙公司股票65000投资收益500贷：银行存款65500（2）2×12年4月5日，乙公司宣告分派现金股利。借：应收股利1000贷：投资收益1000（3）2×12年6月30日，确认公允价值变动损益。借：交易性金融资产——公允价值变动——乙公司股票10000贷：公允价值变动损益10000（4）2×12年9月25日，将乙公司股票出售。借：银行存款86000贷：交易性金融资产——成本——乙公司股票65000交易性金融资产——公允价值变动——乙公司股票10000投资收益11000借：公允价值变动损益10000贷：投资收益10000习题二（1）编制购入债券的会计分录。债券利息=200000×4%=8000(元)初始投资成本=197300－8000=189300(元)借：持有至到期投资——成本——丁公司债券200000应收利息8000贷：持有至到期投资——利息调整——丁公司债券10700银行存款197300（2）采用实际利率法编制债券利息收入与摊余成本计算表，如下表所示（表中所有数字均保留整数）。利息收入与摊余成本计算表单位：元计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本2×10.1.1.1893002×10.12.31.80006%1135833581926589续前表计息日期应计利息实际利率利息收入利息调整摊销摊余成本2×11.12.31.80006%1155935591962172×12.12.31.80006%117833783200000合计24000—3470010700—（3）编制各年年末确认债券利息收入的会计分录。１）2×10年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——利息调整——丁公司债券3358贷：投资收益11358２）2×11年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——利息调整——丁公司债券3559贷：投资收益11559３）2×12年12月31日。借：应收利息8000持有至到期投资——利息调整——丁公司债券3783贷：投资收益11783（4）编制债券到期收回本金和最后一期利息的会计分录。借：银行存款208000贷：持有至到期投资——成本——丁公司债券200000应收利息8000习题三（1）2×12年1月10日，购入股票。借：可供出售金融资产——成本——丙公司股票65500贷：银行存款65500（2）2×12年4月5日，丙公司宣告分派现金股利。借：应收股利1000贷：投资收益1000（3）2×12年6月30日，确认公允价值变动。借：可供出售金融资产——公允价值变动——丙公司股票9500贷：资本公积——其他资本公积950010（4）2×12年9月25日，将丙公司股票出售。借：银行存款86000贷：可供出售金融资产——成本──丙公司股票65500可供出售金融资产——公允价值变动——丙公司股票9500投资收益11000借：资本公积——其他资本公积9500贷：投资收益9500习题四事项（1）甲公司的账务处理不正确。理由：购入股票作为交易性金融资产投资发生的交易费用应计入投资收益，不应计入成本。更正分录：借：投资收益12贷：交易性金融资产——成本——乙公司股票12借：交易性金融资产——公允价值变动——乙公司股票12贷：公允价值变动损益12事项（2）甲公司的账务处理不正确。理由：2×12年9月30日确认资产减值损失时，应冲销2×12年6月30日确认的“资本公积——其他资本公积”，2×12年12月31日，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入“资本公积——其他资本公积”科目。更正分录：借：资产减值损失1648贷：资本公积——其他资本公积1648借：资产减值损失3200贷：资本公积——其他资本公积3200习题五（1）假定投资当时，丁公司可辨认净资产公允价值为7200万元。应享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=7200×25%=1800(万元)借：长期股权投资——丁公司1988贷：银行存款1988（2）假定投资当时，丁公司可辨认净资产公允价值为8000万元。应享有丁公司可辨认净资产公允价值的份额=8000×25%=2000(万元)初始投资成本调整额=2000－1988=12(万元)借：长期股权投资——丁公司1988贷：银行存款198811借：长期股权投资——丁公司12贷：营业外收入12习题六（1）2×08年6月10日，取得乙公司股票。借：长期股权投资——成本──乙公司684800贷：银行存款684800（2）2×10年3月5日，乙公司宣告2×09年度股利分配 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 。现金股利=240000×0.20=48000（元）借：应收股利48000贷：投资收益48000（3）2×12年4月5日，乙公司宣告2×11年度股利分配方案。现金股利=240000×0.10=24000（元）借：应收股利24000贷：投资收益24000习题七（1）确认2×11年度的投资收益。应享有的收益份额=1500×30%=450（万元）借：长期股权投资——损益调整——乙公司450贷：投资收益450（2）2×12年3月10日，确认应收股利。现金股利=2000×0.15=300（万元）借：应收股利300贷：长期股权投资——损益调整——乙公司300（3）确认2×12年度的投资损失。应分担的亏损份额=600×30%=180（万元）借：投资收益180贷：长期股权投资——损益调整——乙公司18012第6章固定资产习题一（１）采用年限平均法的计算结果如下。年折旧率=(1–4%)÷5=19.2%月折旧率=19.2%÷12=1.6%年折旧额=160000×19.2%=30720(元)月折旧额=30720÷12（或160000×1.6%）=2560(元)（2）两种折旧方法的计算结果如下。1）双倍余额递减法。年折旧率=51×2=52第1年折旧额=160000×52=64000(元)第2年折旧额=(160000–64000)×52=38400(元)第3年折旧额=(160000–64000–38400)×52=23040(元)第4年折旧额=(160000–64000–38400–23040–160000×4%)/2=14080(元)第5年折旧额=14080(元)2）年数总和法。第1年折旧率=2/)15(5115++−=155第2年折旧率=2/)15(5125++−=154第3年折旧率=2/)15(5135++−=153第4年折旧率=2/)15(5145++−=152第5年折旧率=2/)15(5155++−=151第1年折旧额=(160000–6400)×155=51200(元)第2年折旧额=(160000–6400)×154=40960(元)第3年折旧额=(160000–6400)×153=30720(元)13第4年折旧额=(160000–6400)×152=20480(元)第5年折旧额=(160000–6400)×151=10240(元)习题二（1）借：固定资产302应交税费——应交增值税（进项税额）51贷：银行存款353（2）购买设备时。借：在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 102应交税费——应交增值税（进项税额）17贷：银行存款119领用安装材料时。借：在建工程3.51贷：原材料3应交税费——应交增值税（进项税额转出）0.51计算应付工资时。借：在建工程5贷：应付职工薪酬5安装完毕，固定资产入账。借：固定资产110.51贷：在建工程110.51（3）借：固定资产150贷：实收资本150（4）借：固定资产365贷：营业外收入360银行存款5习题三（1）借：工程物资1404000贷：银行存款1404000（2）借：在建工程1287000贷：工程物资1287000（3）借：在建工程93600贷：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额转出）1360014（4）借：在建工程67430贷：库存商品54000应交税费——应交增值税（销项税额）13430（5）借：在建工程900贷：银行存款900（6）借：在建工程53040贷：生产成本——辅助生产成本12000应付职工薪酬41040（7）借：工程物资2340贷：在建工程2340（8）自营工程成本=1287000+93600+67430+900+53040–2340=1499630（元）借：固定资产1499630贷：在建工程1499630工程物资转入公司存货：借：原材料102000应交税费——应交增值税（进项税额）17340贷：工程物资119340（9）借：在建工程200000贷：银行存款200000（10）借：在建工程100000贷：银行存款100000（11）借：固定资产300000贷：在建工程30000015第7章无形资产及其他长期资产习题一（1）1月发生研究阶段支出。借：研发支出——费用化支出20贷：库存现金201月末研究阶段支出转入管理费用。借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20（2）3月发生研究阶段支出。借：研发支出——费用化支出30贷：银行存款303月末研究阶段支出转入管理费用。借：管理费用30贷：研发支出——费用化支出30（3）6月发生开发阶段支出。借：研发支出——费用化支出20研发支出——资本化支出80贷：原材料40应付职工薪酬30银行存款306月末将费用化支出转入管理费用。借：管理费用20贷：研发支出——费用化支出20（4）7月达到预定用途转入无形资产。借：无形资产80贷：研发支出——资本化支出80（5）12月末无形资产摊销。借：制造费用(80÷5×6/12)8贷：累计摊销8习题二（1）借：无形资产284400贷：银行存款284400（2）借：无形资产3240000贷：银行存款324000016（3）借：无形资产6880000贷：股本3000000资本公积3880000（4）出售净收益=187200－（120000－28000－2400）－187200×5%=88240（元）借：银行存款187200无形资产减值准备2400累计摊销28000贷：无形资产120000应交税费——应交营业税9360营业外收入——处置非流动资产利得88240（5）借：银行存款19200贷：其他业务收入19200借：其他业务成本7680贷：累计摊销7680（6）减值损失=176000－35000－128000=13000（元）借：资产减值损失13000贷：无形资产减值准备13000习题三1.假定采用成本模式进行后续计量（1）2×09年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产。借：投资性房地产——平房12800000累计折旧3744000贷：固定资产——平房12800000投资性房地产累计折旧3744000（2）2×09年12月31日，计算平房年折旧额并计提折旧。平房年折旧额=(1280－32)÷30=41.6(万元)借：其他业务成本416000贷：投资性房地产累计折旧416000（3）2×11年1月1日，将成本模式转为公允价值模式，平房公允价值为1248万元。借：投资性房地产——成本——平房12480000投资性房地产累计折旧4160000贷：投资性房地产——平房12800000盈余公积384000利润分配——未分配利润345600017（4）2×11年12月31日，平房的公允价值为1256万元。借：投资性房地产——公允价值变动——平房80000贷：公允价值变动损益800002.假定采用公允价值模式进行后续计量（1）2×09年1月1日，将自用房地产转为投资性房地产，房屋公允价值为1200万元。借：投资性房地产——成本——平房12000000累计折旧3744000贷：固定资产——平房12800000资本公积——其他资本公积2944000（2）2×09年12月31日，平房的公允价值为1192万元。借：公允价值变动损益80000贷：投资性房地产——公允价值变动——平房80000（3）2×10年12月31日，平房的公允价值为1248万元。借：投资性房地产——公允价值变动——平房560000贷：公允价值变动损益560000（4）2×11年12月31日，平房的公允价值为1256万元。借：投资性房地产——公允价值变动——平房80000贷：公允价值变动损益80000（5）2×12年1月1日，租期届满，平房转为自用。借：固定资产——平房12560000贷：投资性房地产——成本——平房12000000——公允价值变动——平房560000（6）2×12年12月31日，计算平房年折旧额并计提折旧。平房年初尚可使用年限=30－9－3=18(年)年折旧额=(1256－32)÷18=68(万元)借：管理费用680000贷：累计折旧680000习题四（1）2×09年12月18日，购入房屋。借：投资性房地产——房屋18000000贷：银行存款18000000（2）2×10年12月31日，计提折旧。年折旧额=(1800－60)÷20=87(万元)借：其他业务成本87000018贷：投资性房地产累计折旧870000（3）2×11年12月31日，计提折旧。借：其他业务成本870000贷：投资性房地产累计折旧870000（4）2×11年12月31日，计提减值准备。投资性房地产减值准备=(1800－87×2)－1500=126(万元)借：资产减值损失1260000贷：投资性房地产减值准备1260000（5）2×12年12月31日，计提折旧。年折旧额=(1500－60)÷18=80(万元)借：其他业务成本800000贷：投资性房地产累计折旧800000习题五（1）2×11年6月30日，将厂房转入改建工程。借：投资性房地产——在建——厂房25000000贷：投资性房地产——成本——厂房21500000——公允价值变动——厂房3500000（2）用银行存款支付改建支出。借：投资性房地产——在建——厂房10000000贷：银行存款10000000（3）拆除部分的残料作价出售。借：银行存款100000贷：投资性房地产——在建——厂房100000（4）2×12年3月31日，改建工程完工。扩建后厂房价值=2500+1000–10=3490(万元)借：投资性房地产——成本——厂房34900000贷：投资性房地产——在建——厂房34900000（5）2×12年12月31日，确认公允价值变动损益。借：投资性房地产——公允价值变动——厂房1100000贷：公允价值变动损益110000019第8章负债习题一（1）4月2日。借：原材料——A40000应交税费——应交增值税（进项税额）6800贷：应付账款46800（2）4月27日。借：原材料——B10000应交税费——应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款11700（3）5月3日。借：应付账款46800贷：银行存款46800（4）5月5日。借：应付账款11700贷：银行存款11600财务费用100习题二（1）借：原材料80000应交税费——应交增值税（进项税额）13600贷：银行存款93600（2）应交销项税=23800(元)可抵扣金额=4700+13600=18300(元)本期应交增值税=5500(元)本期实交增值税=5000(元)借：应交税费——应交增值税（已交税金）5000贷：银行存款5000（3）借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）500贷：应交税费——未交增值税500习题三（1）甲公司2×12年12月31日应确认的预计负债的金额为78万元。若清偿因或有事项而确认的负债所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数应按该范围的上、下限金额的平均数确定。由于赔偿金额范围不含甲公司将承担的诉讼费2万元，因此，甲公司应确认的负债金额＝(72＋80)÷2＋2＝78(万元)。20（2）乙公司2×12年12月31日应确认的预计负债金额为12.4万元，即(8+12)÷2+2.4=12.4(万元)。习题四事项（1）：借：营业外支出1600贷：预计负债1600事项（2）：借：营业外支出40贷：预计负债40借：其他应收款24贷：营业外支出24事项（3）：该产品销售合同属于亏损合同，并且不存在标的资产，应当根据履行合同所需承担的损失[(880－800)×1＝80(万元)]和不履行合同需支付违约金［800×1×30％＝240（万元）］中较低者确认一项预计负债80万元，同时确认营业外支出80万元。借：营业外支出80贷：预计负债80习题五（1）甲企业2×12年专门借款可资本化的期间为8个月，专门借款利息资本化金额=600×8%×8/12=32(万元)；一般借款资本化金额＝（150×7/12+150×3/12）×6%=7.5(万元)。2012年借款费用的资本化金额=32+7.5=39.5(万元)。（2）乙企业2×11年借款费用的资本化金额＝300×6%×3/12－1.5＝3(万元)。21第9章所有者权益习题一(1)编制甲公司2×10年3月提取法定盈余公积的会计分录。借：利润分配——提取法定盈余公积40贷：盈余公积——法定盈余公积40借：利润分配——未分配利润40贷：利润分配——提取法定盈余公积40(2)编制甲公司2×10年5月宣告分派现金股利的会计分录。借：利润分配——应付现金股利300贷：应付股利300借：利润分配——未分配利润300贷：利润分配——应付现金股利300(3)编制甲公司2×10年6月资本公积转增股本的会计分录。借：资本公积4000贷：股本4000(4)编制甲公司2×10年度结转当年净亏损的会计分录。借：利润分配——未分配利润3142贷：本年利润3142(5)编制甲公司2×12年5月以法定盈余公积弥补亏损的会计分录。借：盈余公积——法定盈余公积200贷：利润分配——盈余公积补亏200借：利润分配——盈余公积补亏200贷：利润分配——未分配利润200习题二（1）计算甲公司本期所得税费用，并编制相应的会计分录。按税法规定本年度准予扣除的业务招待费为20万元，实际发生业务招待费30万元。甲公司本期所得税费用=[390+(30－20)]×25%＝100(万元)借：所得税费用100贷：应交税费——应交所得税100（2）编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。甲公司本年的净利润＝390–100＝290(万元)提取法定盈余公积＝290×10%＝29(万元)借：利润分配——提取法定盈余公积29贷：盈余公积——法定盈余公积2922（3）编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。借：利润分配——提取任意盈余公积10贷：盈余公积——任意盈余公积10（4）编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。借：利润分配——应付现金股利40贷：应付股利40（5）计算年末未分配利润。年末未分配利润＝100+(390－100－29－10－40)＝311(万元)23第10章收入、费用和利润习题一（1）发出商品，并收取货款。借：银行存款46800贷：主营业务收入40000应交税费——应交增值税（销项税额）6800借：主营业务成本33600贷：库存商品33600（2）同意给予价格折让，并退回多收货款。销售价格折让=40000×20%=8000（元）增值税额折让=6800×20%=1360（元）借：主营业务收入8000应交税费——应交增值税（销项税额）1360贷：银行存款9360习题二（1）发出商品。借：应收账款——Ｂ公司28080贷：主营业务收入24000应交税费——应交增值税（销项税额）4080借：主营业务成本18000贷：库存商品18000（2）办理退货。借：主营业务收入24000应交税费——应交增值税（销项税额）4080贷：应收账款——Ｂ公司28080借：库存商品18000贷：主营业务成本18000习题三（1）结转损益类账户余额。借：主营业务收入7800其他业务收入1950投资收益2340营业外收入390贷：本年利润1248024借：本年利润11076贷：主营业务成本5200其他业务成本1300营业税金及附加260销售费用1235管理费用845财务费用390营业外支出1170所得税费用676（2）结转净利润。借：本年利润1404贷：利润分配——未分配利润1404（3）提取法定盈余公积。法定盈余公积=1404×10%=140.4（万元）借：利润分配——提取法定盈余公积140.4贷：盈余公积——法定盈余公积140.4（4）分配现金股利。借：利润分配——应付现金股利390贷：应付股利390（5）计算利润表中下列项目的金额。营业利润=7800+1950+2340－5200－1300－260－1235－845－390=2860(万元)利润总额=2860+390－1170=2080(万元)净利润=2080－676=1404(万元)习题四（1）计算下列项目的金额。当期所得税=112000×25%=28000(元)应纳税暂时性差异=42000－31500=10500(元)可抵扣暂时性差异=14000－0=14000(元)递延所得税负债=10500×25%=2625(元)递延所得税资产=14000×25%=3500(元)递延所得税=2625－3500=－875(元)所得税费用=28000－875=27125(元)（2）编制确认所得税费用的会计分录。25借：所得税费用——当期所得税28000贷：应交税费——应交所得税28000借：递延所得税资产3500贷：递延所得税负债2625所得税费用——递延所得税875习题五事项（1）属于提供劳务收入的确认问题，A公司的账务处理不正确。理由：产品安装任务开始于2×11年11月30日，至2×11年12月31日尚未完工，属于劳务的开始和完成分属于不同期间的劳务收入确认问题。至2×11年12月31日，A公司预收款项24万元，实际发生成本20万元，估计至合同完工尚需发生成本12万元，因此，提供劳务的结果能够可靠地估计，完工进度为62.5％[20÷(20+12)×100％]，应当采用完工百分比法确认劳务收入25万元(40×62.5％)，不应仅确认24万元的劳务收入。事项（2）A公司的账务处理不正确。理由：A公司12月1日向C公司销售的商品，因商品质量没有达到合同规定的要求，双方尚未就此达成一致，A公司也未就此采取补救措施。因此，A公司在该批商品所有权上的主要风险和报酬尚未发生转移，A公司的该批商品销售不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。事项（3）A公司的账务处理不正确。理由：2×11年6月1日，A公司与D公司签订销售合同，规定A公司向D公司销售一条生产线并承担安装调试工作，且安装调试工作是销售合同的重要组成部分。至12月31日，A公司虽然向D公司派出安装工作技术人员，但尚未完成安装调试工作。因此，A公司向D公司销售的生产线所有权上的主要风险和报酬没有转移，A公司向D公司销售的生产线不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。事项（4）A公司的账务处理不正确。理由：12月25日，A公司将大型设备交付给E公司并收到货款，但是，A公司为生产该设备发生的成本因F企业相关的成本资料尚未收到而不能可靠地计量。因此，A公司向E公司销售的大型设备不符合收入确认条件，不应确认商品销售收入。26第11章财务 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 习题一甲公司2×12年现金流量中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目列报金额=819000+51000+180000+272500=1322500(元)习题二甲公司2×12年现金流量中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目列报金额=150000+25500+99800+16966+100000=392266(元)习题三（1）支付给职工以及为职工支付的现金=(100000+40000+60000)+(1000000+500000+800000)－(80000+30000+45000)=2345000（元）（2）支付的其他与经营活动有关的现金=500000（元）（3）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=20000+300000－15000=305000（元）习题四甲企业2×12年12月31日的资产负债表见下表。资产负债表编制单位：甲企业2×12年12月31日单位：元资产金额负债和所有者权益金额流动资产：流动负债：货币资金67000短期借款8000应收票据60000应付账款150000应收账款125000预收账款60000预付账款50000应付职工薪酬－4000存货215000应交税费13000流动资产合计517000一年内到期的长期负债30000非流动资产：流动负债合计257000固定资产500000非流动负债：在建工程40000长期借款50000无形资产150000非流动负债合计50000其他非流动资产0负债合计307000非流动资产合计690000所有者权益：实收资本50000027续前表资产金额负债和所有者权益金额盈余公积200000未分配利润200000所有者权益合计900000资产总计1207000负债和所有者权益总计1207000习题五（1）编制相关的会计分录。１）可以不考虑货币时间价值，在发货时一次确认收入。借：银行存款46800应收账款187200贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000借：主营业务成本170000贷：库存商品170000２）借：委托代销商品36000贷：库存商品36000借：银行存款28000销售费用1250贷：主营业务收入25000应交税费——应交增值税（销项税额）4250借：主营业务成本18000贷：委托代销商品18000３）借：银行存款10000贷：预收账款10000借：劳务成本12000贷：应付职工薪酬12000４）借：银行存款350000贷：预收账款350000借：生产成本150000贷：应付职工薪酬50000原材料100000（说明：3）和4）均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不能结转成本。）28５）借：应收票据1170000贷：主营业务收入1000000应交税费——应交增值税（销项税额）170000借：主营业务成本800000贷：库存商品800000６）借：银行存款500000贷：主营业务收入427350应交税费——应交增值税（销项税额）72650（说明： 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳务款属于含税收入。）借：生产成本104000贷：应付职工薪酬104000（说明：本题中说明的是协议，同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本题的计算中直接用“生产成本”科目核算。）借：主营业务成本104000贷：生产成本104000７）借：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）10200贷：应收账款——甲公司70200（说明：在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售收入和成本，本题中是9月发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。）借：库存商品47000贷：主营业务成本47000８）利润总额=1612350－1055000－100000－1250－50000－10000+15300+20000－40000=391400(元)所得税费用＝391400×25%＝97850(元)借：所得税费用97850贷：应交税费——应交所得税97850（2）编制9月利润表，见下表。利润表（简表）编制单位：甲公司2×12年9月单位：元项目本期金额一、营业收入161235029续前表项目本期金额减：营业成本1055000营业税金及附加100000销售费用1250管理费用50000财务费用10000资产减值损失0加：公允价值变动收益（损失以“－”号填列）0投资收益（损失以“－”号填列）15300二、营业利润（亏损以“－”号填列）411400加：营业外收入20000减：营业外支出40000三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）391400减：所得税费用97850四、净利润（净亏损以“－”号填列）29355030第12章会计调整习题一事项（1）、（2）会计处理正确。事项（3）、（4）和（5）会计处理不正确。事项（3）不属于资产负债表日后事项，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。事项（4）300万元赔偿款应在“预计负债”科目反映，而不应在“其他应付款”科目反映。事项（5）属于资产负债表日后期间发现报告年度的会计差错（金额较大)，应按资产负债表日后调整事项处理，即调整报告年度会计报表相关项目的数字。习题二（1）公司应于发现时进行更正，其会计分录为：借：低值易耗品29000贷：固定资产29000借：累计折旧2900贷：管理费用2900（2）公司在发现该项会计差错时，应补提固定资产折旧，其会计分录为：借：管理费用18000贷：累计折旧18000（3）因为属于不重要的会计差错，所以直接记入本期有关项目，其会计分录为：借：管理费用2400贷：累计折旧2400（4）因为属于不重要的会计差错，所以直接记入本期有关项目，其会计分录为：借：管理费用5000贷：应付职工薪酬5000（5）因发现的是当期差错，发现时在当期更正此项差错，其会计分录为：借：制造费用12000贷：管理费用12000习题三（1）与差错更正有关的账务处理如下：１）冲减多提的折旧。借：累计折旧600000贷：以前年度损益调整600000２）调整应交所得税。借：以前年度损益调整15000031贷：应交税费——应交所得税150000３）结转以前年度损益调整余额。借：以前年度损益调整450000贷：利润分配——未分配利润450000４）调整利润分配数。借：利润分配——未分配利润67500贷：盈余公积67500（2）调整财务报表有关项目的金额，见下表。2×12年财务报表相关项目调整表单位：元上年金额年初余额项目调增调减调增调减固定资产××600000应交税费××150000盈余公积××67500未分配利润××382500管理费用600000××所得税费用150000××净利润450000××提取盈余公积67500××习题四事项（1）甲公司的会计处理不正确。理由：购入股票作为交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不应计入成本。更正分录：借：投资收益15贷：交易性金融资产——成本15借：交易性金融资产——公允价值变动15贷：公允价值变动损益15事项（2）甲公司的会计处理不正确。理由：2011年9月30日确认资产减值损失时，应冲销2011年6月30日确认的“资本公积——其他资本公积”，2011年12月31日，可供出售权益工具投资发生的减值损失，不得通过损益转回，转回时应记入“资本公积——其他资本公积”科目。更正分录：32借：资产减值损失2060贷：资本公积——其他资本公积2060借：资产减值损失4000贷：资本公积—&mdash