企业所得税基础知识ppt课件

企业所得税基础知识讲师：康友华.目录.概述企业所得税的概念企业所得税的特点.概述企业所得税的概念 企业所得税是以企业取得的生产经营所得和其他所得为征税对象所征收的一种税。 企业所得税的特点 1、以所得额为征税对象 2、纳税人为法人企业 3、会计利润和应税所得分离 4、实行按年计征、分期预缴 会计利润=收入-成本-费用-税金-损失应税所得=会计利润±与税法有差异的调整项.特点1、所得额为收入减去成本费用等开支后的余额，多的多交，少得少交，亏损不交。流转税是根据收入交，不管是否亏损。特点2、纳税人为除个人独资企业、合伙企业以外的所有企、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。*基本 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 .纳税人企业所得税纳税义务人企业所得税以在我国境内成立的企业和其他取得收入的组织为纳税人。包括企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税，而征收个人所得税。知识拓展：个人独资企业与合伙企业分别是根据《个人独资企业法》《合伙企业法》规定设立的负有无限责任的企业。企业财产和个人财产不可分离，使得无法区分企业所得和个人所得，因此缴纳个人所得税而不是企业所得税。我国企业所得税以法人为纳税主体，非法人企业不作为独立纳税人，而由法人汇总纳税。非法人企业，主要包括个人独资企业、合伙企业、企业的分支机构（分公司、办事处、代 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 处）等。.非居民企业后面会说企业非法人，指经工商行政管理机关登记注册，从事营利性生产经营活动，但不具有法人资格的经济组织。法人是在法律上人格化了的、依法具有民事权利能力和民事行为能力并独立享有民事权利、承担民事义务的社会组织。*纳税义务 居民企业含义：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。义务：应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 含义：依照外国（地区）法律成立的，而且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 义务：来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。 .实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。*税率结构 基本税率 25% 居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的 优惠税率 20% 符合条件的小型微利企业 15% 国家重点扶持的高新技术企业 10% 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的.*小型微利企业所得税优惠政策小微企业条件：①从事国家非限制和禁止行业；②年度应纳税所得额不超过30万元；③工业企业，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于30万元（含30万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税（简称减半征税政策）。.实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。*应税收入与税前扣除.应税收入 内容上 取得方式上销售货物收入租赁收入特许权使用费收入利息收入接受捐赠收入财产转让收入其他收入提供劳务收入生产经营收入其他收入.*应税收入——视同销售 （一）企业发生非货币性资产交换 （二）将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。例如：存货、固定资产的交换.非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。进项、销项均要计税*应税收入——不征税收入与免税收入 不征税收入（一）财政拨款（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。 免税收入 （一）国债利息收入； （二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； （三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； （四）符合条件的非营利组织的收入。.税前扣除.增值税属于价外税，不在扣除之列；另外计入管理费用的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等已计入管理费用，不再作税金扣除。*税前扣除-扣除范围和标准.坏账计提方法：余额百分比、账龄分析、销货百分比专用资金：政府提供，专款专用的。罚款：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。资产损失：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。企业参加财产保险的目的，是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，从某种意义上来说，增加了企业可能的经济利益，所以企业参加财产保险所发生的保险费支出，是与企业取得收入有关的支出，符合企业所得税税前扣除的真实性原则，应准予扣除。*税前扣除——扣除范围和标准.工会或叫劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。*税前扣除——案例某企业2015年实发工资、奖金1000万元，福利经费150万、工会经费200万和职工教育经费100万。计算年末该企业三项费用需调整应税所得的金额。（假定工资为合理工资支出）福利费1000ⅹ0.14=140万工会经费1000ⅹ0.2=200万职工教育经费1000ⅹ0.25=250万准予在所得税中扣除140+200+100=440应税所得应调增150-140=10万元.税前扣除——案例某企业2015年产品销售收入7100万元（不含增值税），同生产经营有关的业务招待费70万元。计算年末该企业的业务招待费应调整应税所得的金额。业务招待费列支的最高限额：7100ⅹ5‰=35.5万元按实际发生额60%计算：70ⅹ60%=42万元增加应纳税所得：70-35.5=34.5万元某企业2015年提供劳务收入7100万元（不含增值税），在费用中支出的广告费为1150万元。计算年末该企业广告费应调整应税所得的金额。广告费列支的最高限额：7100ⅹ15%=1065万元增加应纳税所得：1150-1065=85万元.税前扣除——不得扣除的项目在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（2）企业所得税税款；（3）税收滞纳金；（4）罚金、罚款和被没收财物的损失；（5）税法第九条规定以外的捐赠支出；（6）赞助支出；（7）未经核定的准备金支出；（8）与取得收入无关的其他支出；.应税所得企业应纳税所得额每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后的数额。计算公式应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目的金额-以前年度的亏损1、延续弥补期最长不得超过5年2、境外不得抵减境内.应税所得——优惠政策 一、减免税优惠政策从事农、林、牧、渔业项目；公共基础设施项目；投资经营；环境保护、节能节水项目；技术转让 二、降低税率优惠政策 三、民族地区优惠政策 四、税前扣除优惠政策1.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（50%，150%）2.安置残疾人所付的工资加计扣除（100%）3.创业投资4.综合利用资源5.环保、节能、安全设备投资 五、税收优惠过渡政策.应纳税额 企业所得税实行按年计征、分月（季）预缴、年终汇算清缴、多退少补的办法。 计算方法：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额（公式中的减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。）.应纳税额（一）按月（季）预缴所得税的计算应纳所得额=月（季）应纳税所得额ⅹ税率或=上年应纳税所得额ⅹ1/12（1/4）ⅹ税率=实际季度利润额ⅹ税率（二）年终汇算清缴所得税的计算全年应纳所得税额=全年应纳所得额ⅹ税率多退少补所得额=全年应纳所得税额±月(季）已预缴所得税额.应纳税额某中国境内注册的民营企业2015年1月，产品销售收入1400万元，产品销售成本840万元，管理费用90万元，销售费用30万元，财务费用40万元，附加税40万元。计算该企业1月份应缴纳的企业所得税。应纳税所得额1400-840-90-30-40-40=360万元应纳企业所得税360ⅹ25%=90万元某中国境内注册的民营企业2014年度，有员工50人，资产总额800万，提供劳务收入240万元，管理费用90万元，销售费用50万元，财务费用30万元，附加税40万元。计算该企业2014年应缴纳的企业所得税。应纳税所得额240-90-50-30-40=30万元应纳企业所得税30ⅹ50%ⅹ20%=3万元.征收管理一、纳税年度自公历1月1日起至12月31日止实际经营不足12个月的，应当以实际经营期为一个纳税年度二、纳税期限预缴：自当月或者季度终了后的15天内汇算清缴：自年度终了之日起5个月内（每年1月1日至5月31日）三、纳税地点居民企业：登记注册地非居民企业：设立机构的为主要机构、场所所在地未设立机构的为扣缴义务人所在地.总分支机构：统一计算、分级管理《所得税汇总纳税分支机构分配表》报送总机构所在地税务机关，同时下发各分支机构。*Thanks.此课件下载可自行编辑修改，此课件供参考！部分内容来源于网络，如有侵权请与我联系删除！感谢你的观看！特点1、所得额为收入减去成本费用等开支后的余额，多的多交，少得少交，亏损不交。流转税是根据收入交，不管是否亏损。特点2、纳税人为除个人独资企业、合伙企业以外的所有企、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。*非居民企业后面会说企业非法人，指经工商行政管理机关登记注册，从事营利性生产经营活动，但不具有法人资格的经济组织。法人是在法律上人格化了的、依法具有民事权利能力和民事行为能力并独立享有民事权利、承担民事义务的社会组织。*实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。**实际管理机构：是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。**非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。进项、销项均要计税*增值税属于价外税，不在扣除之列；另外计入管理费用的印花税、房产税、车船使用税、土地使用税等已计入管理费用，不再作税金扣除。*坏账计提方法：余额百分比、账龄分析、销货百分比专用资金：政府提供，专款专用的。罚款：凡是违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金是不允许扣除的，但按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。资产损失：企业当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，由其提供清查盘存资料经主管理税务机关审核后，准予扣除；企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，应视同企业财产损失，准予与存货损失一起在所得税前按规定扣除。企业参加财产保险的目的，是为了减少或者分散其财产可能存在的损失，从某种意义上来说，增加了企业可能的经济利益，所以企业参加财产保险所发生的保险费支出，是与企业取得收入有关的支出，符合企业所得税税前扣除的真实性原则，应准予扣除。*工会或叫劳工总会、工人联合会。工会原意是指基于共同利益而自发组织的社会团体。这个共同利益团体诸如为同一雇主工作的员工，在某一产业领域的个人。工会组织成立的主要意图，可以与雇主谈判工资薪水、工作时限和工作条件等等。*总分支机构：统一计算、分级管理《所得税汇总纳税分支机构分配表》报送总机构所在地税务机关，同时下发各分支机构。*