离任审计报告范文

离职审计报告范文离职审计报告范文离职审计报告范文:2013-4-2618:55:57离职审计报告离职审计报告范文一、审计部门:辽宁汤河供水有限责任公司计财处二、被审单位:辽宁省汤河水库综合经营公司三、参加审计人员:王志录付荣彪任丽君四、审计目的:经营公司经理岗位改动,新任经理杨福新,原任经理王嗣飞。为明确各自经济责任,对王嗣飞任职期间的经营活动和财务状况进行离职审计.五、审计范围:1995年至2000年的经营活动和财务收支。六、审计结论及办理建议（一）、经营公司财务状况(结止2000年未)1、公司总财产267万元,其中:银行存款97万元,固定财产132万元(累计折旧36万元),产成品3.7万元(猪场),公司内部往来47.7万元,其他应收款22.6万元，比95年增长86.7%。2、公司欠债总额166万元,其中:应付福利费16万元,应付薪资4.8万元,应交税金0.8万元,应付汤河供水公司63万元,内部往来71.6万元,其他应付款9.8万元，总财产欠债率62.2%,扣除内部往来因素欠债率为43%。3、公司所有者权益总额101万元,其中:实收资本71.5万元,资本公积35.8万元,盈余公积2.8万元,未分派利润红字9.1万元。所有者权益比95年增长77.2%。4、鸡猪场往来情况鸡场由贾俊祥承包经营,其生产经营周转金96年未为8.7万元,最高余额达到9.3万元,结止2000年未己全部清理完成。猪场由张尔栋承包经营,其生产经营周转金96年未为6万元,最高余额达到11.3万元,结止2000年未余额为7.3万元(己调减承包金3万元)；此外,猪在产品3.7万元(主要为成猪7711斤,仔猪47头,母猪6头,种公猪1头,按现行价钱总价约为3万元左右),扣除在产品价钱因素,张尔栋实际欠款6.6万元.(二)、经营公司主要经营业绩1、经营公司主要经营项目有:住宿餐饮服务、旅游服务、果园生产、鸡猪场生产、网点经营、劳务服务等，其中：住宿餐饮业、旅游业比较成熟，生产经营及盈利较稳定，其他经营项目基本处于维持状态，盈利有限，有的经营项目已出现损失。2、经营公司现有集体员工62人，退休员工人，已全部上了劳动保险，其保险薪资基数逐年有所提高，现人均已达到310万元，退休员工按月在劳动保险公司领取薪资。平均每年安排集体工就业50余人。3、经营公司95年至2000年累计实现产值753万元，累计上缴税金44万元，累计实现利润红字7.2万元(帐面),统计口径实现利润57万元,累计产鸡蛋3.6万斤,产猪肉4.2万斤,各样水果3.6万斤。4、总体评论经营公司能够充分利用水库资源和现有生产经营项目,很抓经营管理,成立了各项生产经营规章 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ,处处精打细算,深入增收节支,净财产规模和经济积累逐年有所提高,年增长幅度较大，为充分安排集体工就计机关的职责是向干部管理部门（审计委托人）提交客观公正、实事求是的审计报告，决定干部任用与否，则是干部管理部门的职责。四、应说明的问题部分别任审计报告中要写这部分内容，主假如从躲避审计风险的角度考虑。其内容一般应包括以下几个方面：一是审计中未波及（审计）的事项；二是审计中由于人力、财力、时间的原因，未能前去检查或询证的事项；三是被审计人或所在单位对有关问题，未能积极配合而没有查证的事项；四是其他需要说明的事项。离职审计报告离职审计终结阶段是指实施阶段（包括数据公允性审计和责任评论）结束以后，审计人员根据审计工作稿本撰写审计报告的过程。在这一阶段，审计人员首先应汇总审计测试结果，进行更具综合性的审计工作，如执行剖析性复核程序，撰写审计总结以及达成审计工作稿本的二级复核等。在此基础上，应评论审计结果并草拟审计报告，在与被审计单位和责任人交流后，依法定程序出具审计报告，同时上报被审计单位的主管部门或组织人事部门。本章的主题是离职审计报告，内容安排如下：★离职审计报告概括；★离职审计报告草案的形成；★离职审计报告确实定和报送。第一节离职审计报告概括一、离职审计报告的观点离职审计实施阶段工作结束后，审计人员应当针对审计工作完成情况，以经过核实的审计凭证为依据，形成审计建议，向委托单位、被审单位和离职人出具离职审计报告。离职审计报告是审计人员根据审计准则的要求，在实施了必要的审计程序后出具的，对法定代表人任职期间经济责任的执行情况做出审计评论并提出审计建议的一种书面文件。离职审计报告是全面总结离职经济责任审计过程和结果的文件，它拥有证明效力，是排除离职法定代表人在其任职期间应担当的经济责任、证明其经济责任执行情况的重要参照，同时也是被审计单位改良工作、提高经济效益、做出经营决议的依据。二、离职审计报告的特点离职审计报告是特定目的的审计报告，与一般的财务会计审计报告相比，拥有以下特点：★离职审计报告的使用范围相对较窄，一般只提交给委托人、法定代表人以及法例规定的有关部门，不对外公然。★离职审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。★离职审计报告的内容往往是综合性的。离职审计所波及的范围较广，是一项综合性审计。离职审计内容包括财务责任审计、管理责任审计、纲纪责任审计和社会责任审计，因此在离职审计报告中既有一般财务报表审计应包括的内容，又有对法定代表人应担当的管理责任、纲纪责任等方面的评论。三、离职审计报告的内容离职审计的审计报告一般是非标准、长式审计报告。离职审计报告的格式主要有表达式、表格式、条文等。审计人员在撰写离职审计报告时，不应片面追求某一种固定格式。离职审计报告的格式应根据撰写的需要而定。一般来说，各样格式的离职审计报告都应当包括以下内容：（1）标题及收件人。标题就是审计报告的名称，收件人是指审计报告的提交对象，即离职审计委托人。（2）范围段。这部分内容应包括：离职法定代表人姓名及其任职期间、被审单位名称、审计范围、审计方法和依据、审计双方的责任等。（3）说明段。这部分是离职审计报告的正文，是审计人员编制长式审计报告的重点。离职审计需要说明的事项好多，既包括反应法定代表人离职经济责任的正常事项，又包括近似于一般目的审计报告中的保存建议的保存事项。说明段一般应包含以下内容：★被审计单位的基本情况介绍，包括公司的生产经营规模、所处行业特点等。★财务状况说明。这部分一般可按财产、欠债、所有者权益各项目的次序分别进行评述和说明。说明时应付法定代表人上任时的公司财务状况和离职时的公司财务状况进行对照剖析。★管理责任说明。主要说明离职者任期内各年管理责任执行情况。★纲纪责任说明。主要说明离职者任期内各年纲纪责任执行情况。★社会责任说明。主要说明离职者任期内各年社会责任执行情况。★从躲避审计风险的角度考虑，对以下事项的说明：①审计中未波及（审计）到的事项。②审计中由于受时间、环境等方面的影响，未能前去检查或询证的事项。③由于审计范围受限，如被审计人或所在单位对有关问题未能积极配合，而没有查证的事项。④其他需要说明的事项。★其他说明事项。4）建议段。这部分应付离职法定代表人任职期间经济责任的执行情况进行综合评论。评论时能够从三个方面进行：一是定量评论，审计人员能够利用财务责任、管理责任等定量评论结果进行评论。二是定性评论，审计人员能够利用纲纪责任、社会责任等定性评论结果并综合考虑被审计单位经营环境和群众的反应进行评论。三是综合评价，即在定量查核、定性剖析的基础上，依据重要性原则，对法定代表人任职期间的财务责任、管理责任、纲纪责任和社会责任地执行情况进行综合评论。第二节离职审计报告草案的形成一、审计期后事项和或有事项审计人员在离职审计实施阶段工作结束前，还应付期后事项和或有事项进行审计。因为期后事项和或有事项的存在，可能会改变审计人员对被审计单位会计报表公允性所表示的建议，进而可能会改变对法定代表人任职期间其经济责任执行情况的评论建议。（一）期后事项的审计期后事项是指财产欠债表日至离职审计报告日之间发生的、对会计报表产生影响的经济事项。这里的财产欠债表日是指法定代表人任期届满时被审计单位的财产欠债表日。期后事项发生在财产欠债表日之后，并与按照结账日存在状况编制的会计报表的事项有关，对前期会计报表有影响，因此审计人员应付期后事项予以充分关注。1、期后事项分类（1）第一类期后事项。能为财产欠债表日已存在情况提供补充凭证的事项，称为第一类期后事项。这类期后事项对被审计单位会计报表的金额有着直接的影响，其存在或发生将致使被审计单位对会计报表做出必要的调整。主要包括：★某一项财产的价值在结账日后被证实发生损失或永远性的减值；★已确定获得或支付的补偿；★发生销售退回；★在财产欠债表日或财产欠债表日从前提起的诉讼，以不同于财产欠债表中登记的金额而了案；★在财产欠债表日或财产欠债表日从前处于磋商中的债务重组，结账日后已经达成 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ；★在财产欠债表日对长久 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 应计的利润的估计存在重要误差。（2）第二类期后事项。虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，称为第二类期后事项。第二类期后事项是在财产欠债表日之后发生，不直接影响被审计单位财产欠债表日的财务状况和有关会计年度的经营成就，但如不对其加以说明，有可能使会计报表使用者产生误解，对被审计单位的现有财务状况和未来经营前景做犯错误的判断。因此，对可能影响对会计报表正确理解的事项，审计人员应提请被审计单位披露。主要包括：★财产欠债表日后发生重要的筹资行为，如刊行股票和债券；★财产欠债表日后发生重要的投资与购置行为，如公司归并或进行长久股权投资；★财产欠债表日后发生外汇汇率的较大改动；★财产欠债表日后发生自然灾害致使财产损失；★财产欠债表日后财产市价发生下跌，如短期投资的市价下跌或存货市价下跌；★财产欠债表日后发惹祸项致使索赔、诉讼的了案；★财产欠债表日后的被审计单位经营目标、经营项目或经营环境发生重要变化，如扩大经营规模；2、期后事项审计方法期后事项的审计方法往常分为两类：一是联合对会计报表项目实施的实质性测试程序进行的审计。这类审计是会计报表项目审计的一部分。二是采用特意审计程序进行审计。这是为了查明所有对会计报表有重要影响的事项，一般是在靠近审计工作结束日从前进行。特意审计程序往常有：（1）询问被审计单位有关期后事项的内容。审计人员往常应询问被审计单位有关期事项的下列内容：★是否已进行或将进行异样的会计调整；★财产是否已销售或 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 销售；★是否已刊行或计划刊行新的股票或债券；★是否已签署或计划签署归并或清算协议；★是否已发生新的担保、贷款或许诺；★其他有关内容。（2）审阅被审计单位有关期后事项的下列资料：★被审计单位管应当局在财产欠债表日后的有关会议 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ；★被审计单位最近的期中会计报表及其他有关管理报告；★被审计单位管应当局确认期后事项的程序；★被审计单位管应当局对于期后事项的声明或其他陈述；★其他有关资料。（二）或有事项的审计1、或有事项的内容或有事项是指过去的交易或事项形成的一种状况，其结果须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有欠债是指过去的交易或事项形成的潜在义务，其存在须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证实；或过去的交易或事项形成的现时义务，执行该义务不是很可能致使经济利益流出公司或该义务的金额不能可靠地计量。或有财产是指过去的交易或事项形成的潜在财产，其存在须经过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。或有欠债和或有财产在会计报表及其附注中的反应是完全不同的。对于经过或有事项所确认的欠债，应在财产欠债表中单列项目反应，与所确认欠债有关的费用或支出应在扣除确认的补偿金额后，在利润表中反应。并且，公司还应在会计报表附注中披露如下或有欠债：★已贴现商业承兑汇票的或有欠债；★未决诉讼、仲裁形成的或有欠债；★为其他单位提供债务担保形成的或有欠债；★其他或有欠债（不包括极小可能致使经济利益流出公司的或有欠债）。对于上述或有欠债，公司应在会计报表附注中分类披露或有欠债形成的原因、预计产生的财务影响（如无法预计，应说明原因）以及获得补偿的可能性等内容。对于或有财产，公司既不应在会计报表上予以确认，一般也不应在会计报表附注中披露。但当或有财产很可能会给公司带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影