自考会计制度设计小抄

1.会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 程序所制定的规范性文件。2.综合性会计制度：是指规范全国会计工作的法律、法规和制度。3.业务性会计制度：规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。4.会计人员方面的制度：规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。5.统一会计制度：由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门指定的会计制度。6.企业内部会计制度：会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。7.会计核算制度：以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。8.会计分析制度：如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。9.会计监督制度：对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。10.企业会计制度：规范营利单位的会计核算工作的制度。11.预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。12.会计制度设计：以会计法律、法规为依据用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。13.内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系相互制约的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。14.内部牵制：企业内部进行组织上的责任分工和业务的交叉检查或交叉控制，以便相互牵制。15.会计制度总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。16.会计制度设计 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ：是指根据企业会计制度设计涉及的范围，所形成的系统、框架和规划。17.单独设计：是指由单位指定有设计能力的会计人员担当设计工作，或者聘请合格的会计师负责设计。18.共同设计：是指由单位选派高级会计人员及聘请合格的会计师，共同参加设计工作。19.集体设计：是指由合格的会计师或专家、企业管理人员共同组成设计小组或委员会来承担设计任务。20.会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟订草案加以讨论，另聘专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。21.全面设计：为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购的企业里，需要进行全面性会计制度设计。22.局部设计：对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。23.补充性设计：是对因拓展新业务而产生会计处理业务的设计。24.修订性设计：是对已不适应国家规定或企业已发生改变，在原有会计处理不符合要求时，需对原有会计制度进行修改。25.账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。26.会计与财务合并设置：是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。27.会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。28.控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。29.总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长‘科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。30.会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。31.会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。32.会计凭证：是用来记录经济业务的发生和完成情况明确经济责任并据以登记账簿的书面文件。33.记账凭证：是指会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。34.原始凭证：又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务已发生或业已完成的会计凭证。35.记账凭证：会计人员根据审核后的原始凭证确定会计分录并作为记账依据的会计凭证。36.会计账簿：由具有一定格式、相互联系的账页所组成，用于连续、系统、分类登记经济业务的簿籍。37.日记账：序时账簿是指按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿，也称日记账。38.序时账簿：按照经济业务发生时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。39.分类账簿：指全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账簿。有总分类账簿和明细分类账簿两种。40.备查账簿：是指对某些在序时账簿和分类账簿中未能记载的经济业务事项进行补充登记的账簿。41.联合账簿：将序时账簿和分类账簿结合在一起的账簿，如日记总账。42.会计核算形式：是指在会计核算中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式，或称会计核算组织程序。43.货币资金：是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。44.备用金：财会部门按企业有关制度的规定，拨付给所属报账单位和企业内部有关业务与职能管理部门，用于零售找零、收购零星商品物资或日常业务零星开支的备用现金。45.未达账项：由于结算凭证传递的时间关系，使得企业和银行一方入账另一方尚未入账的款项。46.存货：是指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料。主要包括各类原材料、在产品、半成品、库存商品、商品以及周转材料（含包装物、低值易耗品）等。47.永续盘存法：也称账面盘存法（账面盘存制），其通过设置详细的存货明细分类账，逐日逐笔地记录存货收入的数量和金额、发出的数量，能够随时结出结余存货的数量并从账面上求出期末结存金额。48.实地盘存法：也称定期盘存制（定期盘存制），它在平时只记录存货收入的数量和金额，不记录发出的数量和金额，期末通过实地盘点来确定存货的实际结存数量，并据以计算出期末存货的成本和当期发出存货的成本。49.成本与可变现净值孰低法：当存货的可变现净值低于存货成本时，期末存货按可变现净值计价并提取“存货跌价准备”；当存货的可变现净值高于存货成本时，期末存货按成本计价50.低值易耗品：劳动资料中单位价值较低，使用时间较短的那部分用具和设备。51.周转材料：是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。　52.投资：是企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。53.对外投资职责分离制度：企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。54.交易性金融资产：是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。包括短期债券投资、短期股票投资和短期其他投资。55.长期股权投资核算的成本法：是指以长期股权投资的实际成本作为登记“长期股权投资”账户的依据，投资金额不受被投资单位权益变动的影响。56.长期投资核算的权益法：是指“长期股权投资”账户的金额要随被投资单位的盈亏状况进行相应调整，以完整反映投资企业在被投资单位拥有的实际权益。57.持有至到期投资：是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。58.可供出售金融资产：是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：贷款和应收账款；持有至到期投资；交易性金融资产。59.长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资其他长期股权投资。60.投资性房地产：是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。61.债券契约：是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。62.固定资产：是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。63.无形资产：是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、非专利权、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。64.固定资产卡片：是为了反映、监督每项固定资产而开设的固定资产专用明细账，它相当于固定资产的三级账。65.固定资产登记簿：是按固定资产类别开设的、用以记录各类固定资产增减变化和结余情况的账簿。66.筹资：是指企业为了满足生产经营发展需要，通过发行股票债券或者银行借款等形式筹集资金的活动。67.股权资本：亦称权益资本、自有资金，是企业依法取得并长期拥有、自主调配运用的资本。企业的股权资本一般是采用吸收投资、发行股票等筹资方式形成的。　68.债权资本：也称债务资本、借人资金，是企业依法取得并依约运用、按期偿还的资本。企业的债权资本一般采用银行借款、发行债券、商业信用和租赁等筹资方式取得或形成的。　69.成本：是指为取得各种特定成果而耗费的那一部分价值。70.产品生产成本：工业企业为了生产一定种类和数量的产品所发生的资金耗费。它一般包括三部分内容：生产过程中消耗的劳动对象的转移价值、劳动资料磨损转移价值和劳动者为自己的必要劳动创造的价值。71.实际成本会计制度：以企业实际发生的各项生产费用进行成本计算的会计制度，它强调在“实际费用”的基础上进行成本计算和管理。72.计划成本会计制度：事前根据产品所需各项材料和劳动的数量与计划计算出产品的计划成本，将成本计算和成本控制相结合的一种会计制度。73.标准成本会计制度：将产品生产成本的计划、控制、计算和分析相结合的一种产品成本核算与成本控制系统。标准成本会计制度主要包括制订标准成本、计算标准成本以及分析成本差异等内容。74.成本计算期，是指企业按成本计算对象归集生产费用，计算产品成本的起止日期。成本计算期的确定主要取决手生产组织的特点。　75.成本项目：是指产品成本的构成要素，是根据成本管理的要求，对计入产品成本的生产费用按经济用途进行的分类。　76.成本预测：是指依据掌握的经济信息和历史成本资料以及成本与各种技术经济因素的相互依存关系，采用科学的方法，对企业未来成本水平及其变化趋势作出的科学推测。77.成本决策：是指依据掌握的各种决策成本及相关数据，对各种备选方案进行分析比较，从中选出最佳方案的过程。成本决策以成本预测为基础。78.成本预算：是根据成本决策所确定的目标成本，具体规定在预算期内为完成生产经营任务所应支出的成本、费用，并提出为达到规定的成本、费用水平所应采取的各项措施。　79.成本控制：是指在生产经营过程中，根据成本预算对各项实际发生的成本、费用进行审核、控制，将其限制在计划成本之内，防止超支、浪费和损失的发生，以保证成本预算的执行。80.标准成本：是指是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。81.企业的产品成本报表：是根据产品成本核算的有关账簿资料定期编制，用来反映和监督企业一定时期产品生产成本水平和构成情况的报告文件。一般由产品生产成本报表、主要产品单位成本报表和制造费用明细报表构成。82.销售与收款业务：是指企业销售商品并取得货款的行为。83.财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流通量等会计信息的文件。84.合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况，经营成果及现金流量的财务报表。　85.资产负债表：是反映企业某广特定日期（月末，季末、中期期末，年末）财务状况的报表。资产负债表列示了企业在特定目期的资产、负债、所有者权益情况，表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源。所承担的现有义务和所有者对企业资产的要权。　86.利润表：又称损益表，反映企业在一定时期经营成果及其分配的报表。其是时期报表，是动态报表，是月度报表，是对外报表。87.现金流量表：反映企业在一定时期现金及现金等价物的流入和流出及其净额的报表。其是时期报表，是动态报表，是年度报表、是对外报表。88.报表附注：是财务报表的重要组成部分：是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表申列示项目的说明等。　89.对内报表：是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。90.财务状况分析表：是根据资产负债表的有关资料，对各项资产、负债和所有者权益在各自总额中所占比重及报告期和上期比较的变化情况进行分析的报表。91.经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或上期数或上年同期数等进行比较和分析的报表。92.企业内部计划价格制度：是企业内部的原材料、辅助材料、燃料、在产品与半成品、劳务等在内部转移时进行内部核算的依据，是根据各项定额和有关指标，由企业计划部门、会计部门、劳动工资部门、工艺技术部门等共同制定，由企业统一颁布，各部门必须遵照执行。93.盘点控制：通过对企业的资产实施定期盘点清楚，并将盘点结果与会计记录进行比较以确定其是否相符，进而发挥控制作用的一种控制方式。94.成本会计制度：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反馈成本信息的制度。95.管理报表：96.货币资金增减变动情况表：是反映企业库存现金及银行存款每日增减变动及其余额的会计报表，由出纳员在每日业务终了，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。97.限额领料单：是一种多次使用的领料凭证，适用于消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料。98.会计科目表：根据会计科目的名称、编号和类别所列式的会计科目体系总表。2007年10月全国自考会计制度设计真 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 参考答案四、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)1.简述设计会计凭证的主要内容。答案：（1）明确所要设计会计凭证的种类和范围；（1分）（2）确定会计凭证的设计原则；（1分）（3）制订会计凭证设计的方法；（1分）（4）规定会计凭证的传递程序；（1分）（5）建立会计凭证的保管制度。（1分）2.投资业务的监控制度主要包括哪些内容？答案：（1）职务分离制度；（1分）（2）投资调查审批制度；（1分）（3）财务分析制度；（1分）（4）投资取得、保管和处置控制制度；（1分）（5）投资核算控制制度。（1分）3.简要设计固定资产清理核算所需的步骤。答案：（1）将固定资产的净值转入清理；（1分）（2）记录发生的清理费用和应交纳的营业税；（1分）（3）记录出售及残值收入；（1分）（4）记录应由保险公司或过失人赔偿的损失；（1分）（5）结转固定资产清理损益。（1分）4.简述投资中心与其他责任中心的区别。答案：（1）投资中心既要对自身的收入、成本费用和利润负责，又要对投资效果负责；（1分）（2）投资中心也是利润中心，但利润中心没有投资决策权，投资中心拥有投资决策权；（1分）（3）投资中心在所有的责任中心处于最高层次；（1分）（4）集团公司的分公司、子公司一般都是投资中心；（1分）（5）组织形式上，收入中心，成本费用中心基本上不是独立法人；利润中心可以是，也可以不是独立法人，但投资中心一般都是独立法人。（1分）五、论述题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)1.试论述送货制下支票结算方式的进货业务的凭证流转程序(特别指明收货单的流转程序)。答案：（1）供货单位向批发企业业务部门递交送货通知。（1分）（2）批发企业业务部门核对合同。（1分）并填制一式四联收货单，第一联留存，将其余三联返回供货单位。（1分）（3）供货单位将商品连同三联收货单送交批发企业仓库。（1分）（4）批发企业仓库按照收货单验收商品。（1分）并在收货单第三、第四联加盖收货章，在第四联注明堆存仓库房，留第二联记商品保管账，把第三、第四联收货单送回供货单位。（1分）（5）供货单位持第三、第四联收货单和发货票向批发企业财会部门请求结算货款。（1分）（6）批发企业财会部门将发货票和收货单核对无误后结算货款，（1分）并留第三联登记商品账，将第四联送交批发企业业务部门。（1分）（7）批发企业业务部门根据收货单第四联登记备查卡。（1分）2.设计货币资金内部控制制度，具体包括：(1)货币资金内部控制制度的核心。(2)货币资金内部控制制度的基本要求及具体要求。答案：（1）货币资金内部控制制度的核心是建立货币资金的职务分离制度、控制程序、稽核制度与其相关的岗位责任制度。（1分）（2）货币资金内部控制制度的基本要求就是货币资金收付业务的人员应与记账人员和负责审批的人员相分离。（1分）其具体要求包括以下几个方面：①货币资金的收付与保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。（1分）②出纳人员不能同时负责总分类账的登记和保管。（1分）③出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。（1分）④出纳人员应当与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。（1分）⑤货币资金的收付与控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。（1分）⑥出纳人员应当与货币资金的稽核、会计档案的保管人员相分离。（1分）⑦负责货币资金收付的人员应当与负责现金清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。⑧建立出纳人员、专用印章保管人员、会计人员、稽核人员、会计档案保管人员以及货币资金清查人员的责任制度。（1分）3.某集团是一家大型企业，集团内有许多大小不等的企业，其生产组织既有大量大批生产、成批生产，也有单件小批生产，生产工艺既有多步骤加工也有单步骤加工的特点,在成本管理上有些要计算自制半成品成本，有些则不需要。请为该集团不同的成本计算对象设计成本计算方法。答案：（1）大量大批多步骤加工生产，成本管理上要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用逐步结转分步法；（2分）（2）大量大批多步骤装配式加工生产，成本管理上不要求计算自制半成品成本时，可按产品加工步骤作为成本计算对象，用平行结转分步法；（2分）（3）大量大批单步骤加工生产时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）（4）大量大批多步骤加工生产中，企业规模较小，成本管理上不要求提供各步骤的成本资料时，可按产品品种作为成本计算对象，用品种法；（2分）（5）单件小批多步骤加工生产时，可按产品批别或定单作为成本计算对象，采用分批法。（2分2008年10月考试答案四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）1.简述企业会计制度总体设计的含义及作用。答案：企业会计制度总体设计是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，其工作重点是了解被设计单位的基本情况和在此基础上完成会计制度的总体设计任务。（2分）企业会计制度总体设计的作用：（1）企业会计制度总体设计是进行具体设计的基础；（1分）（2）保证会计制度具体设计的适用性和可行性；（1分）（3）保证会计制度的具体设计有序进行。（1分）2.简述小型企业会计机构的运作要求。答案：（1）分清出纳与会计、总账与明细账、应收应付往来账与总账、管理库存现金、银行存款的人与编制银行存款调节表的人的职责范围，并由专人分别任职；（1分）（2）设定会计凭证的传递程序；（1分）（3）要配备代职人员；（1分）（4）要经常进行账册记录的核对工作；（1分）（5）要由精通会计业务的人担任管理部门主管。（1分）3.简述生产环节中各种职务实行必要分离控制的主要内容。答案：（1）审批发料人员不能同时担任仓库保管员；（2）生产计划的编制者应同复核和审批人员适当分离；（1分）（3）产成品的验收部门应同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管、记账职务应当分离（4）生产用物资的保管职务应与记录职务相分离；（1分）（5）存货盘点不能只由负责保管、使用或记账中的任何一人单独进行，或由他们共同进行。五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.审计人员在对A公司进行审计时，发现存在以下情况：（1）出纳李某负责A公司的货币资金收付业务，收、付款原始凭证的复核和收、付款原始凭证的编制；（2）A公司的支票及用于签发支票的相关印鉴都由出纳李某一人保管；（3）某日，公司销售主管需现金3000元应急，向出纳李某借款，李某让其写了一张欠条，充作现金放入公司保险箱中；（4）出纳李某逐日登记库存现金日记账，同时登记库存现金明细账。要求：根据上述情况，请问A公司在货币资金内部控制制度方面存在哪些问题？针对存在的问题请指出相应的正确做法。答案：（1）出纳不能负责收付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制。（1分）上述工作应由会计人员负责，由分管会计根据审核后的原始凭证，填制存款凭证或付款凭证，签章后通知出纳办理现金收支事项。（2分）（2）支票及印鉴管理不健全。（1分）支票、印鉴不能全部由出纳人员保管，票据和印鉴必须由两人分管。（1分）其中，财务专用章应当由专人（非出纳）保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。（1分）（3）借款手续不规范，不得用“白条”抵库。（1分）企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（4）出纳不得登记库存现金明细账。（1分）这项工作应由其他人员担任。（1分）2.某企业有大量的对外投资业务，计划设计包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度。　要求：（1）代为设计投资取得控制制度；（2）代为设计投资保管控制制度；（3）代为设计投资收益控制制度；（4）代为设计投资处置控制制度；（5）代为设计投资盘点控制制度。答案：（1）投资取得控制制度的设计①建立对证券经纪人从事对外投资业务的控制制度；（1分）②建立投资记名登记控制制度；（1分）（2）投资保管控制制度的设计企业购入的各种有价证券，可以委托金融机构保管，也可由企业自行保管。（1分）自行保管时，必须建立严格的联合控制制度，即至少要有两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券。（1分）（3）投资收益控制制度的设计①建立投资收益收取的控制制度：关注投资收益发放公告，并对投资收益实际收取进行控制。②建立投资收益记录的控制制度：核对投资收益、记录投资收益、专人对投资收益记录进行审核（4）投资处置控制制度的设计，投资处置包括投资的收回、转让与核销。（1分）投资处置控制制度主要有：严格执行审批手续、合理确定转让价格、认真审核相关审批文件。（5）投资盘点控制制度的设计对企业自行保管的有价证券实物，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员定期进行盘点，检查其实存情况以保证账实相符。（1分）投资盘点清查控制制度的内容包括：对外投资资产清查的账证核对、对外投资资产清查的账实核对、对外投资资产清查的处理。（1分）3.甲公司是一家大量、大批多步骤生产的企业。该公司有三个生产步骤，根据成本管理的要求，除要计算最后步骤生产的产品成本以外，还需要提供各生产步骤的半成品成本资料。要求：请为甲公司设计合适的成本计算方法和成本计算流程。答案：甲公司合适的成本计算方法是逐步结转分步法。逐步结转分步法成本计算流程是：（1）按生产步骤和产品品种开设基本生产成本明细账，根据各种费用凭证或费用分配表登记各基本生产成本明细账。（2分）（2）月终，将第一步骤基本生产成本明细账中所归属的生产费用，根据完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第一步骤的半成品成本。（2分）（3）将第一步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第二步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第二步骤发生的费用，即为第二步骤归集的总费用。然后根据第二步骤完工的半成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第二步骤的半成品成本。（2分）（4）将第二步骤交付给下一步骤的半成品成本结转到第三步骤产品成本明细账中的“半成品”或“直接材料”成本项目中，再加上第三步骤发生的费用，即为第三步骤归集的总费用。然后根据第三步骤完工的产成品数量和期末在产品数量，采用一定的方法进行分配，计算出第三步骤的产成品成本，即本月完工产成品总成本，再除以完工产品数量，即为完工产成品单位成本。2009年10月自考四、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分）4.简述会计制度设计与内部控制制度的关系。答案：会计制度与内部控制制度有着密切的关系，会计制度设计的各个环节都必须贯彻内部控制的精神，因为内部控制制度既是企业各种规章制度控制手段的总称，又是有效地执行会计制度的保护性措施。（2分）内部控制范围极广，内容极其丰富，其中包括内部会计控制、内部管理控制。（1分）内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。这些方法与会计制度设计紧密相关，也是企业进行会计制度设计必须把握的核心内容。(2分)5.简述企业在设计库存现金会计控制制度时应采取的做法。答案：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（1分）（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（1分）（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（1分）（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。（1分）（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。（1分）6.简述筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标。答案：筹资业务会计制度设计除实行职责分工外的其他目标如下：（1）实行筹资业务预算和审批控制。（1分）（2）正确对筹资业务进行会计核算。（1分）（3）建立和健全筹资业务凭证流转与管理等制度。（1分）（4）定期清理筹资款项，保持账户记录的正确性。（1分）（5）保证筹资信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。（1分）五、综合设计题（本大题共3小题，每小题10分，共30分）1.某公司职员陈某，自2001年至2007年间，身兼单位招待应酬费的经办人和现金出纳员两职陈某在其长达6年的工作时间中，采用不规模填写报销单据形式、私自在经领导审核批准的《报销审批单》后加贴发票、篡改合计金额等方式疯狂作案，非法获取报销费用，合计人民币36.9万元。据审计人员调查后发现，该公司报销凭证仅有单位主要领导和经办人员签字，没有业务部门领导人员和财会人员的审核签字。要求：（1）根据上述资料，请指出该公司的内部控制制度存在哪些主要问题？（2）一个规范的零星费用报销付现流程应如何设计？答案：（1）①职责分工不合理：经办人员属业务部门，经办人不能同时兼任出纳。（2分）②报销凭证中的相关责任人不全，还应具备业务部门领导人员和财会人员的审核签字。（2分）③陈某在这一岗位上的任职时间过长。（1分）原则上，对于办理货币资金业务的人员应定期进行岗位轮换。对企业关键的财会岗位，可以实现强制休假制度，并在最长不超过5年的时间内进行岗位轮换。（1分）（2）①先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证编制报销凭证，（1分）经本部门主管审核后送交会计部门。（1分）②经会计主管审核同意后交出纳员付款。（1分）③将报销单送交会计部门据此登账。（1分）2.某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。要求：围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。答案：固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。（2分）（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。（1分）（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。（1分）3.某公司的产品销售方式是合同发货制，请你为该公司设计销售业务流程控制点，并指出销售业务处理程序的设计要点。答案：销售业务流程控制点：（1）销售开票、发货、收款和记账分管。（2分）（2）严格按合同发运商品，结算货款。（1分）（3）定期进行账账、账实核对。（1分）销售业务处理程序设计要点：（1）销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库备货和企业内部运输部门办理发货（2）货物发出后，销售部门根据仓库签收的发货通知单开具销售发票，登记产成品明细账。（3）运输部门在办理托运手续后，将提货单和运单送交销售部门，销售部门将其与销售发票一并送交会计部门。（1分）（4）会计部门审核无误后，开具代垫运费清单，并通知出纳员办理货款结算，同时进行销售账务处理。（1分）2010年10月全国自考会计制度设计参考答案四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)36、简述会计制度设计的含义及意义。37、在设计会计凭证时，应遵循哪些设计原则?38、简述长期股权投资核算方法的选择条件。五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分)39、某企业拥有自己的运输部门。供应部门将提货单交给运输部门，运输部门将提货任务下达给司机。司机A与仓库保管员B达成合谋共识，A利用自己承担提货任务的机会，将一部分货物私自转卖他人后，再行入库，入库时B明知入库货物数量短缺，但仍在收料单上签收，财会部门依据发票、代垫运单以及收料单等原始凭证，对照合同副本进行审核无误后办理付款。此举导致该仓库存货账实严重不符，且直至年终财产清查时才得以觉察，但已给企业带来严重的经济损失。要求：(1)根据上述资料，请你评价该企业的内部控制制度。(2)请为该企业提出内部控制制度的改进建议，以尽可能减少或避免上述事件的再度发生(请从盘存制度、验收制度、存货稽核制度等角度进行阐述)。40、请设计外购设备具体的业务流程(包括涉及的部门和控制要点)。4l、某公司是一家小型企业，其生产组织和工艺特点是大量大批多步骤加工，期末在产品数量较多，有两个辅助生产车间。根据企业成本管理的要求，不需要分步计算半成品成本。要求：请为该公司设计合适的产品成本计算方法和成本计算流程。【2011.1】【名词解释】1、预算会计制度：是以预算（政府预算和单位预算）管理为中心，以经济和社会事业发展为目的，以预算收支核算为重点，用于核算社会再生产过程中属于分配领域中的各级政府部门、行政单位、非盈利组织预算资金运动过程和结果的会计体系。2、会计制度总体设计方式的会议设计：是指使用行政命令方式，召集有关会计人员开会拟定草案加以讨论，另聘请专家学者为顾问以备咨询，经全体通过后上报批准，公布实施。只适用于政府部门的会计准则、会计制度设计。3、总会计师领导下的集中核算模式：是以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计岗位、会计与财务分设的企业。4、会计科目表：是指根据会计科密的名称、编号和类别，所列示的会计科目体系总表。企业在内部会计制度中确定的总分类科目和明细分类科目是通过会计科目表的设计完成的。5、货币资金增减变动情况表：是反映企业库存现金及引港存款每日增减变动及其余额情况的会计报表，由出纳人员在每日业务种类，根据库存现金、银行存款日记账及其他有关资料编制。【简答题】1、简述货币资金监督检查制度设计的主要内容答：（1）货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象。（2）货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。（3）支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。（4）票据的保管情况。重点检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存爱漏洞。2、简述无形资产的含义及无形资产业务会计制度设计的目标。答：（1）含义：无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。（2）无形资产业务会计制度设计目标：①保证固定资产、无形资产取得的合理性；②保证固定资产、无形资产计价的正确性；③保证固定资产、无形资产的安全和完整；④保证折旧、摊销方法的合理性与计算的准确定。3、简述筹资业务会计制度设计的要求。答：（1）保证筹资业务会计核算资料准确可靠。（2）保证筹资业务合规合法。（3）保证筹资业务计算准确。（4）保证筹资业务的安全性。（5）确保企业战略发展目标对资金的需求。【2011.10】【名词解释】1、会计人员制度：是规范会计工作这行为和会计人才选拔、管理方面的制度。他包括规范会计人员的职责、权限、奖惩、选拔发放、管理体制。2、修订性设计：是对已不适应国家规定或业务已发生变化，在原有会计处理不符合要求时，需要对原有会计制度进行的修改。3、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控系统。4、多栏式总账：是将企业全部账户集中于一张帐页中，设置期初余额、解放、贷方和期末余额，依据汇总记账凭证登记总账，从而减少过账工作量。5、采购日报表：是对企业每日材料或商品购进的详细情况进行反映的报表，由主管材料和应付款业务的会计人员在每日工作结束时，根据材料采购、应付账款的账簿记录及相关资料编制。【简答题】1、简述货币资金业务会计制度设计的要求。答：（1）合法性。严格执行国家有关货币资金管理的法规。（2）规范性。根据《会计基础工作规范》的要求，指定货币资金收支业务上的内部牵制制度，从制度上的组织、岗位职责的分工、权限的划分及限制条件等都可能发生漏洞。（3）效率性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，便于业务的正常进行，有利于提高工作效率。（4）及时性。在进行内部控制及业务处理程序设计时，及时反映货币资金的收入、支出、结存及来源、去向等情况，便于货币资金的合理使用、调度和企业管理层对经营及投资的决策。2、简述企业设备采购、验收到付款的业务流程。答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单。（3）分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货。（4）场内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。（5）会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。3、简述对外投资职责分离制度的含义，以及投资业务职责分离制度设计的主要内容。答：对外投资职责分离制度是指企业为了达到各种内部控制制度的目标，应当建立对外投资业务的方位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、相互制约和相互监督。其内容主要包括：（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离。（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离。（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离。（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。【2012.1】【名词解释】1、流程图法：是利用简单的图形和符号，表示企业某项业务的工作步骤、先后次序等请款，也是会计制度设计中常采用的以图形反映各项业务处理程序的方法。2、全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。3、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。4、共同类会计科目：是核算金融企业间业务往来，采用分账制核算外币交易产生的不同币种间的兑换，企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。5、银行借款报告单：是对企业各种银行借款的接入、偿还和积欠情况进行详细反映的报表，由主管银行借款的会计人员在每月末根据短期借款、长期借款账簿记录以及相关资料编制。【简答题】1、简述出纳部门收取现金业务流程的控制要点。答：（1）开票人和收款人相分离。出纳员只有凭审核过的收款通知单才可办理收款，出具收款收据。（2）库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。（3）定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少受以及登帐错误等。2、什么是固定资产？简述固定资产业务会计制度设计的目标。答：含义：固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。固定资产业务会计制度设计的目标：（1）保证固定资产取得的合理性。（2）保证固定资产确认与计量的正确性。（3）保证固定资产的安全和完整。（4）保证折旧方法和处置措施的合理性。3、简述筹资业务内部控制制度设计中的职责分离制度的设计。答：（1）筹资计划编制人与审批人适当分离。（2）办理债权或股票分析的人员与会计核算岗位适当分离。（3）会计核算人员与负责收付款的人员相分离，利息和股利计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离。（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。【2012.10】【名词解释】1、内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。2、会计制度总体设计：就是剔除解决问题的方案，是对所涉及的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南，应包括以下内容：（1）提高企业经营管理水平建议的设计；（2）会计机构和人员配备的设计；（3）会计核算形式的设计；（4）财产核算及其管理制度的设计（5）成本费用核算及其管理制度的设计；（6）其他会计管理制度的设计；（7）完成企业会计制度设计时应提交的资料。3、会计与财务分别设置：是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置行使、采取分设形式，有利于实现反映监督与财务管理两种不同职责的分工。4、会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内荣进行分类核算的项目，它是以会计要素的内容为基础、按照管理和核算的要求而设计，即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六大会计要素分类。5、财务报告：是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是会计核算工作的结构，是企业经营活动的总结。【简答题】1、简述支票付款签发的业务流程。答：（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核。（2）签发的支票作备查记录。（3）签发支票的印鉴由会计主管保管。（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。2、简述长期股权投资成本法和权益法核算的使用条件。答：成本法，适用于企业能够对被投资单位实时控制的，即有权决定其财务和经营政策的子公司或企业对呗投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。权益法，适用于合营企业及联营企业的长期股权投资核算。3、简述设备（固定资产）更新业务的处理流程和控制要点。答：处理流程：（1）设备部门编制设备更新计划交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购买通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造。（2）设备部门根据购买通知单与供货单位签订合同。（3）将合同副本、设备购买通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。付款要点：（1）设备更新计划必须经过审批才能实施。（2）财会部门参加合同的会签、审核。【2013.1】【名词解释】1、会计制度：是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。2、局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计，可分为补充性设计和修订性设计。3、会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。4、会计核算形式：是指在会计核算汇中，以账簿体系为核心，将会计凭证、账簿组织、记账方法和记账程序有机结合的形式。5、财务报表：是财务报告的核心，实际工作中称为会计报表，它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述，企业向外提供的财务报表包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表、辅助，简称“四表一注”。【简答题】1、简述库存现金会计控制制度的设计要点。答：（1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金应当及时存入开户银行。（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的库存现金开支范围和现金支付限额。（3）库存现金收入及时存入银行，不得坐支库存现金。（4）借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自诺用、借出货币资金。（5）取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账。2、简述设备（固定资产）购入、验收到付款的业务流程。答：（1）由供货单位将设备购买发票和运输提货单函寄设备部门。（2）设备部门根据有关设备购买通知单和合同，编制设备入库单一式三联。（3）分别通知运输部门提货和设别仓库准备接货。（4）厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存帐，并通知财会部门付款。（5）最后由会计部门核对合同副本和设备购买通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。3、简述筹资业务额职责分离制度。答：筹资业务的职责分离制度包括：（1）筹资计划编制人与审批人适当分离，重大筹资必须由独立于审批人之外的人员审核并提出意见，必要时可聘请外部财务顾问，以利于审批人从独立的立场来批判计划的优劣。（2）办理债权或股票发行的人员与会计核算岗位适当分离，通常由独立的机构代理发行债券和股票。（3）会计核算人员与负责付款的人员相分离，利息或股票计算及会计核算的人员与支付利息或股利的人员适当分离，并极可能应聘请独立的机构负责支付业务。（4）保管未发行的债券或股票的人员与负责会计核算人员适当分离。（5）不得由同一部门或个人办理筹资业务的全过程。【2013.10】【名词解释】1、会计分析制度：是指利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。2、会计制度总体设计：就是提出解决问题的方案，是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排及规划，即事先有一个提纲性规划和指南。3、会计组织机构：是指开展和组织企业会计共组的职能部门，是由专门的机构和专职的会计人员组成。4、凭证流转程序：是指凭证从填制或取得起到归档为止，在本单位内各部门和人员之间的传递过程和停留时间。5、报表附注：是财务报表的重要组成部分，是对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中国列示项目的说明等。【简答题】1、简述货币资金业务的特点及其会计控制制度设计的具体目标。答：一、货币资金业务特点：（1）业务发生频繁；（2）业务涉及范围广。二、会计控制制度设计具体的目标有以下几点：（1）保证货币资金的安全性和完整性；（2）保证货币资金的合规和合法性；（3）保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性；（4）保证货币资金业务结算的及时性和正确性。2、简述投资处置控制制度的设计。答：投资处置包括投资的收回、转让和核销，其控制制度主要有：（1）严格执行审批手续；（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。3、简述固定资产内部会计控制制度组成内容的设计。答：固定资产业务内部会计控制制度的设计内容包括：（1）预算和审批程序；（2）权责分配和职责分工制度；（3）会计核算控制制度；（4）固定资产保险控制制度。1.会计凭证：会计凭证是用来记录经济业务的发生和完成情况，明确经济责任，并据以登记账簿的书面文件。各企业单位在按照《会计法》，《会计基础工作规范》的有关规定办理会计手续，进行会计核算时，必须以会计凭证为依据，会计凭证是会计制度设计的重要组成部分，会计凭证在登记账簿，编制报表的会计核算过程中具有重要地位。2.对内报表：对内报表是由各企业根据自身的经营特点和管理要求自行规定、自行设计的会计报表。如工业企业对内会计报表可以包括反映企业收支情况表、货币资金增减变动表、银行借款表和反映企业成本、费用情况的会计报表等。3.成本计算对象：1.以产品品种为成本计算对象。以产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。　　2.以产品批别为成本计算对象。以所生产的产品批别为成本计算对象，归集生产费用计算产品成本的一种方法。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。3.以生产步骤为成本计算对象。以产品的生产步骤和产品品种为成本计算对象，归集生产费用，计算产品成本的一种方法。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品成本的多步骤生产的产品。　4.账务处理程序：是指从填制会计凭证、登记账簿到编制会计报表的整个过程。账务处理程序是做好会计工作的重要环节，对于提高会计工作质量和效率、正确及时地编制会计报表起着重要的作用。5．存货成本的后续计量：是指发出存货成本的确定。由于各种存货是分次购入或分批生产形成的，要确定发出存货的成本，需要选择一定的计价方法。发出存货实际成本计价有许多方法，如先进先出法、加权平均法、移动加权平均法、个别计价法等。6、会计制度：会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。7、会计科目：是按经济内容对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，它是以会计要素的具体内容为基础、按照管理和核算的要求而设计。即根据会计核算的要求，对资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润六大会计要素的具体内容进行科学的分类，给会计要素的具体内容设计一个合适的名称，这就是会计科目。8、财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定时期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。它是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性描述。9、货币资金是以货币形态存在的资金。货币资金作为流通手段，是企业流动资金中最活跃的部分，也是企业资产的重要组成部分。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指企业库存的现金，不包括企业各部门借用的、尚