风险评估与客户环境RACE

索引号：E1000 风险评估与客户环境(RACE) 使用指南及说明（本使用指南不作为打印纸质底稿的内容） 目的 本文件用于了解被审计单位及其环境，以识别和评估重大错报风险，作为设计风险应对策略和进一步的审计程序的基础。本文件由以下三部分组成: 第一部分: 了解被审计单位及其环境。 第二部分: 了解被审计单位的内部控制。 第三部分: 风险评估结果。 填写时间 制定审计策略之前填写。如果在接受委托期间，我们发现评估的风险或了解的环境改变了，RACE也要随之修改，相应的审计策略也要修改。 填写人 此表格的填写需由经验丰富，可作出相关判断的人员承担。通常，由项目负责合伙人、负责经理或项目现场负责人承担。 保密性 因为相关事项的敏感性，填好的RACE不应给客户看，但与客户进行交流或商谈是有必要的，以便获取更多、更准确的信息。 执行时间 了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险是制定审计计划的基础，但是一个连续和动态的收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终。在以后的审计过程中发现与初步了解情况的重大差异，对风险评估结果产生了重大影响，应以附件的形式对变化的情况进行 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ，并修改相应的审计计划。 使用说明 1、了解程序根据实际情况进行裁减或修改。信永中和审计系统例举列示出了每个领域的说明重点以及程序。对于不同审计项目我们应当运用职业判断确定需要了解被审计单位及其环境的程度，判断其对于不同审计项目的适用性和重要性，我们应对程序进行必要的裁减、修改。 2、第三部分风险评估结果。风险评估结果是制定ASM中的风险应对策略的基础，需要结合RAC、CEF以及舞弊风险的评估结果进行综合评估。另外，除了RACE中提到的情况，我们还会遇到其它影响重大错报风险事项。在评估风险时，我们应该记录这些事项，评估其对我们接受委托或续约的决定及设计和实施进一步审计程序的影响。如果在后期审计工作发现其他重大风险或者对风险的不恰当评估情况，需对风险评估结果进行更新，并作为RACE的附件，呈报经理、合伙人批准，并据以修改ASM。 风险评估与客户环境(RACE) 客户名称: 项目名称: 签字人 签字 日期 现场负责人： 负责经理： 负责合伙人: 复核合伙人 (如适用): 客户信息资料 客户全称： 大庆华科股份有限公司 客户母公司： 大庆石油化工总厂 客户编号： 截止年度： 2007年度 所有制类型：股份公司 主要经营范围：生产销售石油化工产品乙腈、裂解碳五、裂解碳九、石油树脂、丙烯、聚丙烯、聚烯烃涂覆料、填充料、绝缘料、护套料、耐候料等；进出口业务。 财务数据(人民币千元) 人民币千元 资产总额 负债总额 从第三方借款总额 流动资产净额 所有者权益总额 税前利润总额 收入总额 风险评估与客户环境(RACE)（续） 第一部分 了解被审计单位及其环境 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 要点 索引号 总体描述\评价 识别出的风险 第一节 总体情况及特别项目的了解 一、总体了解 1、初步了解被审计单位业务、经营环境、内部控制（首次承接）或主要变化（连续审计）。 例如： · 业务经营（或主要变化） · 经营环境（或主要变化） · 内部控制（或主要变化） 2、了解实际经营情况（或主要变化） 例如： · 参观场所 · 生产情况 · 员工情况 · 设备情况 3、其他 二、 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 分析 1、财务资料初步分析 2、多期报表对比分析（如适用） 3、与行业关键数据对比分析（如适用） 4、与被审计单位预测\预算或经营目标差异对比（如适用） 附件一 三、了解外部及以前期间获取的信息 1、了解公告及外部机构提出的 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 2、上期（或前期）审计中需要关注的会计问题 3、上期（或前期）审计中需要关注的审计问题 （如初次承接，履行“前后任注册会计师沟通”中相关程序） 4、其他资料显示进一步关注的问题 风险评估与客户环境(RACE)（续） 评估程序及要点 索引号 总体评价 识别的风险 第二节 了解行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 一、了解被审计单位的行业状况，评估行业风险 1、所在行业的市场供求与竞争 2、生产经营的季节性和周期性 3、产品生产技术的变化 4、能源供应与成本 5、行业的关键指标和统计数据 6、其他 E1100 二、了解被审计单位法律环境及监管环境 1、了解适用的会计准则、会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 和行业特定惯例 2、对经营活动产生重大影响的法律法规及监管活动 3、对开展业务产生重大影响的政府政策，包括货币、财政、税收和贸易等政策 4、与被审计单位所处行业和所从事经营活动相关的环保要求 5、其他 E1100 三、了解被审计单位经营活动的其他外部因素 1、宏观经济的景气度 2、利率和资金供求状况 3、通货膨胀水平及币值变动 4、国际经济环境和汇率变动 5、其他 E1100 第三节 了解被审计单位的性质 一、了解被审计单位的所有权结构、治理结构、组织结构（分子公司设置等） 二、了解被审计单位的经营活动 三、了解被审计单位的投资活动 四、了解被审计单位的筹资活动 E1200 第四节 了解被审计单位会计政策的选择和运用 一、了解被审计单位会计系统及主要业务核算特点 二、了解被审计单位选用的会计政策 三、了解会计政策变更的情况 四、了解会计估计变更情况 五、其他方面 E1250 第五节 了解被审计单位的目标、战略以及相关经营风险 一、了解经营目标和战略 二、了解相应的经营风险 三、了解被审计单位的风险评估过程 四、目标和战略的评价 五、其他 E1300 第六节 了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 一、关键业绩指标 二、业绩趋势 三、预测、预算和差异分析 四、管理层和员工业绩考核与激励性报酬政策 五、分部信息与不同层次部门的业绩报告 六、与竞争对手的业绩比较 七、外部机构提出的报告 E1350 第七节 了解特别项目(注：此处仅索引最终结果，具体程序执行在相应特别项目程序底稿中完成) 一、舞弊 执行“舞弊风险”中相关程序 二、持续经营 执行“持续经营”中相关程序 三、法律法规 执行“对法规法规的考虑”中相关程序 四、环境事项 执行“环境事项”中相关程序 五、关联事项 执行“关联方及其交易”中相关程序 六、或有事项 执行“或有事项”中相关程序 …… 向客户报告的影响 第二部分 了解被审计单位的内部控制 评估程序及要点 索引号 总体评价 识别的风险 第一节 了解被审计单位的控制环境 一、对诚信和道德价值观念的沟通与落实 二、对胜任能力的重视 三、治理层的参与程度 四、管理层的理念和经营风格 五、组织结构（职能部门的设置） 六、职权与责任的分配 七、人力资源政策与实务 第二节 了解被审计单位的风险评估过程 一、公司整体目标和业务层面目标 二、风险评估的过程 三、识别应对重大变化 第三节 了解被审计单位与财务报告相关的信息系统与沟通 一、与财务报告相关的信息系统 二、沟通 第四节 了解被审计单位的对控制的监督 一、持续监督 二、专门评价 三、汇报漏洞 向客户报告的影响 附件一、 财务资料分析明细表 第三部分 风险评估结果 指引1：关于识别和评估重大错报风险审计程序的说明： 应当利用实施风险评估程序获取的信息，包括在评价控制设计和确定其是否得到执行时获取的审计证据，作为支持风险评估结果的审计证据。 （1）在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险，并考虑各类交易、账户余额、列报； 例如，被审计单位因相关环境法规的实施需要更新设备，可能面临原有设备闲置或贬值的风险；宏观经济的低迷可能预示应收账款的回收存在问题；竞争者开发的新产品上市，可能导致被审计单位的主要产品在短期内过时，预示将出现存货跌价和长期资产（如固定资产等）的减值。 （2）将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 例如，销售困难使产品的市场价格下降，可能导致年末存货成本高于其可变现净值而需要计提存货跌价准备，这显示存货的计价认定可能发生错报。 （3）考虑识别的风险是否重大； 上例中，除考虑产品市场价格下降因素外，还应当考虑产品市场价格下降的幅度、该产品在被审计单位产品中的比重等，以确定识别的风险对财务报表的影响是否重大。假如产品市场价格大幅下降，导致产品销售收入不能补偿成本，毛利率为负，那么年末存货跌价问题严重，存货计价认定发生错报的风险重大；假如价格下降的产品在被审计单位销售收入中所占比例很小，被审计单位其他产品销售毛利率很高，尽管该产品的毛利率为负，但可能不会使年末存货发生重大跌价问题。 （4）考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 例如，考虑存货的账面余额是否重大，是否已适当计提存货跌价准备等。在某些情况下，尽管识别的风险重大，但仍不至于导致财务报表发生重大错报。例如，期末财务报表中存货的余额较低，尽管识别的风险重大，但不至于导致存货的计价认定发生重大错报风险。又如，被审计单位对于存货跌价准备的计提实施了比较有效的内部控制，管理层已根据存货的可变现净值，计提了相应的跌价准备。在这种情况下，财务报表发生重大错报的可能性将相应降低。 指引2：关于重大错报风险 应当关注下列事项和情况可能表明被审计单位存在重大错报风险，并考虑该等事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 · 在经济不稳定的国家或地区开展业务 · 缺乏具备胜任能力的会计人员 · 在高度波动的市场开展业务 · 关键管理人员变动 · 在严厉、复杂的监管环境中开展业务 · 内部控制薄弱 · 持续经营和资产流动性出现问题，包括重要客户流失 · 信息技术战略与经营战略不协调 · 融资能力受到限制 · 信息技术环境发生变化 · 行业环境发生变化 · 安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统 · 供应链发生变化 · 经营活动或财务报告受到监管机构的调查 · 开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域 · 以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整 · 开辟新的经营场所 · 发生重大的非常规交易 · 发生重大收购、重组或其他非经常性事项 · 按照管理层特定意图纪录的交易 · 拟出售分支机构或业务分部 · 应用新颁布的会计准则或相关会计制度 · 复杂的联营或合资 · 会计计量过程复杂 · 运用表外融资、特殊目的实体以及其它复杂的融资协议 · 事项或交易在计量时存在重大不确定性 · 重大的关联方交易 · 存在未决诉讼和或有负债 指引3：关于特别风险 确定特别风险时，我们应在考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果前，根据风险的性质、潜在错报的重要程度和发生的可能性，判断风险是否属于特别风险。在确定风险的性质时，我们通常应当考虑下列事项： · 风险是否属于舞弊风险 · 风险是否于近期经济环境、会计处理方法和其他方面的重大变化有关 · 交易的复杂程度 · 风险是否涉及重大的关联方交易 · 财务信息计量的主观程度，特别是对不确定事项的计量存在较大区间 · 风险是否涉及一场或超出正常经营过程的重大交易 考虑重大非常规交易带来的特别风险。非常规交易是指由于金额或性质异常而不经常发生的交易。通常涉及以下特点： · 管理层更多地介入会计处理 · 数据收集和处理涉及更多的人工成分 · 复杂的计算或会计处理方法 · 非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效控制 考虑重大判断事项带来的特别风险。判断事项通常包括做出的会计估计。与特别风险相关的重大判断事项具有以下特点： · 对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 · 所要求的判断可能使主观和复杂的，或需要对未来事项作出假设。 应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，并应当考虑哪些收入类别以及与收入有关的交易或认定可能导致舞弊风险。 识别的重大错报风险汇总表（注：此处评估出的重大错报风险应为考虑相关内部控制的设计和执行后的结果。） 风险编号 索引号 风险的性质 （不考虑 相关控制） 相关控制 识别出的重大错报风险 是否属 于特别 风险 是否属于仅通过 实质性程序无法 应对的重大错报风险 是否与财务报表 整体广泛相关 交易类别 相关账户余额、列报及认定 识别出的风险顺序号，与ASM索引 引至 RACE\RAC相应底稿号 上述第一、二部分识别的风险 是否存在相关控制，如存在，简要描述相关控制，并与RAC索引 考虑是否属于财务报表层次的重大错报风险 列示相关的各类交易 列示相关账户余额、列报及其认定 考虑是否属于特别风险 考虑是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 2