2014年注册会计师审计-注册会计师职业规范体系考试试题及答案解析

注册会计师审计-注册会计师职业 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 体系考试试题及答案解析 一、判断题（本大题20小题．每题1.0分，共20.0分。请对下列各题做出判断，“√”表示正确，“X”表示不正确。在答题卡上将该题答案对应的选项框涂黑。） 第1题 审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 审计质量控制准则是每个会计师事务所遵守的管理标准，是针对整个审计工作的控制而制定的；独立审计准则是每个注册会计师审计所遵守的技术标准，是针对每个审计项目的完成而制定的。 第2题 注册会计师的审计意见应保证已审会计报表的可靠程度，从而使会计报表使用者据此作出各种决策。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 本题的考核点为《独立审计基本准则》的一般准则。一般准则中指出，注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。 第3题 只要注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照独立审计准则执行，执行其他业务可以参照执行。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计准则为法定要求，注册会计师执行审计业务是以发表审计意见为目的，均应遵照独立审计准则执行。 第4题 中国独立审计准则体系所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师执行审计业务，出具审计报告，必须遵照执行。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计准则由以下三个层次组成：第一层次，独立审计基本准则；第二层次，独立审计具体准则与独立审计实务公告；第三层次，执业规范指南。从权威性讲，第一、二层次的准则属于法定要求，只要注册会计师执行审计业务，对外出具审计报告，就都要遵照执行。第三层次的准则则不具有强制性。 第5题 独立审计准则中第三层次执业规范指南为注册会计师执行各项审计业务提供可操作的指导性意见，不具有强制性。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 执业规范指南为非法定要求，注册会计师执行各项审计业务可参照执行。 第6题 注册会计师的审计意见应保证会计报表使用人确定已审计会计报表可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 合理保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度。 第7题 注册会计师应对所发表的审计意见负责，而该意见又是借助于专家的工作结果形成的，因此注册会计师要对专家工作结果的利用负责。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但注册会计师在审计报告上签字盖章，负审计责任。业务助理人员和专家协助工作，注册会计师负责对其工作结果的利用。 第8题 审计质量控制准则不能规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 审计质量控制准则规范会计师事务所的工作质量；独立审计准则规范注册会计师执行审计业务，出具审计报告。 第9题 事务所业务范围的大小、业务助理人员素质的高低以及审计的成本会影响事务所全面质量控制政策和程序的制定。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 影响事务所全面质量控制政策和程序制定的因素。 第10题 会计师事务所合理运用独立审计准则的目的，在于使所有审计工作均符合质量控制准则的要求。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。会计师事务所应根据质量控制准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行。 第11题 会计师事务所应根据独立审计准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照质量控制准则进行。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。会计师事务所应根据质量控制准则对审计项目进行审计，以使各审计项目的审计工作遵照独立审计准则进行。 第12题 全面质量控制是指一个会计师事务所为合理地确信其执行的所有业务都是按照独立审计准则进行而采取的控制政策和程序。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 合理地确信其执行的所有审计业务都是按独立审计准则进行。 第13题 会计师事务所和注册会计师遵循独立审计准则和质量控制准则都是为了保证审计工作质量，提高审计报告的可靠性。(    ) 为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 提高被审计单位会计报表的可信性。 第14题 为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。 如果对其他注册会计师的专业胜任的能力和独立性等表示满意，且与其有长期业务联系，主审注册会计师可以直接利用其他注册会计师的工作结果。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 不符合注册会计师独立审计基本准则和职业道德规范的要求。注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责，不可以直接利用其他注册会计师的工作结果。 第15题 在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当采取一定的措施维护其独立性。当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝表示意见。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 当维护措施不足以消除损害独立性因素的影响或将其降至可接受水平时，会计师事务所应当拒绝承接业务或解除业务约定。 第16题 独立原则的要求是针对注册会计师与委托人及被审计单位之间的关系而言的。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 独立原则要求注册会计师执行鉴证业务时应当保持实质上和形式上的独立，不得因任何利害关系影响其客观、公正的会计师事务所立场。 第17题 尽管前任注册会计师出具了否定意见的审计报告，但考虑到相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。(    ) 【正确答案】：　√ 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 相关事项对本期会计报表的影响已经消除，后任注册会计师仍然可以对本期会计报表出具标准无保留意见的审计报告。 第18题 在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 本题的考核点为职业道德基本准则。在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 第19题 独立审计准则是注册会计师提供各种专业服务的行为规范。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 职业道德准则是整个注册会计师职业界提供各种专业服务的行为规范。而独立审计准则是只约束注册会计师在提供审计服务时的行为规范。 第20题 注册会计师执行的业务应由会计师事务所承接，注册会计师不能以个人名义承接会计服务业务。(    ) 【正确答案】：　X 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师不可以以个人名义承接审计业务，可以以个人名义承接非法定业务，如会计服务业务。 二、简答题（本大题4小题．每题5.0分，共20.0分。） 第1题 X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度会计报表，双方于2005年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：    (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付 50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；    (2)2004年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；    (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；    (4)审计小组负责人B注册会计师2002年曾担任X银行的审计部经理；    (5)审计小组成员C注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制会计报表；    (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2002年度起一直担任X银行的统计员。    要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。 【正确答案】： (1)事务所独立性受到损害。因为审计费用的50%取决于客户的股票是否能上市，即存在影响审计独立性的或有收费。职业道德规范指导意见中要求事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。    (2)事务所独立性不会受到损害。按正常借款程序和条件，向银行借款不影响会计师事务所的独立性。    (3)A注册会计师独立性受到损害。因为事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事，而职业道德规范指导意见中要求会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理或其他关键管理职务。    (4)B注册会计师的独立性受到损害。因为B注册会计师2002年受雇于X银行，事务所审计X银行2003年度、2004年度和2005年度会计报表，B注册会计师距2003年度离职未满两年。    (5)C注册会计师独立性受到损害，因为C注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制会计报表，而为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 ，影响C注册会计师的独立性。    (6)D注册会计师独立性不会受到损害。因为 D注册会计师的妻子虽属于鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其妻子担任职务不属于关键管理职务。 第2题 简要说明下表列出的中国注册会计师职业道德规范中损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素，并将答案填入答题卷的表格内。 损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素 内　　容 1．经济利益对独立性的损害包括：   2．自我评价对独立性的损害包括:   3．关联关系对独立性的损害包括：   4．外界压力对独立性的损害包括：   【正确答案】： 损害会计师事务所和注册会计师独立性的因素 内　　容 1．经济利益对独立性的损害包括： (1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益； (2)收费主要来源于某一鉴证客户； (3)过分担心失去某项业务； (4)与鉴证客户存在密切的经营关系； (5)对鉴证业务采取或有收费的方式； (6)可能与鉴证客户发生雇佣关系。 2．自我评价对独立性的损害包括： (1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； (2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务； (3)为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录。 3．关联关系对独立性的损害包括： (1)与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工； (2)鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员； (3)会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往； (4)接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社交礼仪的款待。 4．外界压力对独立性的损害包括： (1)在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁； (2)受到有关单位或个人不恰当的干预； (3)受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围。 第3题 会计师事务所在制定全面质量控制政策与程序时，应当考虑哪些因素? 【正确答案】： 会计师事务所制定全面控制政策与程序，应当考虑以下因素：    (1)业务规模与范围。一般而言，业务规模与范围越大，会计师事务所所要制定的全面质控政策与程序应越复杂。    (2)组织形式与业务部门的设置。一般而言，会计师事务所的组织形式及业务部门的设置情况越复杂，所要建立的全面质控政策与程序就越复杂。    (3)分支机构的设置及区域分布情况。会计师事务所分支机构的设置及区域分布情况越复杂，应建立的全面质量控制政策与程序就越复杂。    (4)成本与效益原则。会计师事务所建立和运用任何全面质量控制政策与程序均应当考虑成本效益原则，但决不能以遵守成本效益原则为由，放弃实施重要的全面质量控制政策与程序。    (5)人员素质及构成。如会计师事务所的人员素质普遍较好且人员构成较为简单，制定的全面质量控制政策与程序可适当简化一些。 第4题 X会计师事务所(以下简称X事务所)为具有执行证券、期货业务许可证的事务所。Y会计师事务所(以下简称Y事务所)一年前由挂靠A上市公司(以下简称A公司)控股股东E公司的一家事务所改制设立，不具有证券、期货业务许可证，其法定代表人两年前担任E公司财务部总经理。Y事务所在改制时与E公司签署了相关 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，协议内容包括：E公司的年度会计报表审计业务由Y事务所承办；Y事务所在三年内无偿使用E公司提供的办公场所，三年后按市场价格租用；E公司暂不收回其享有Y事务所的净资产800万元，但Y事务所应按照银行同期贷款利率支付资金占用费。X事务所和Y事务所于2005年10月签订了一份《长期业务合作协议》，并已按协议约定履行相关条款。该协议中有如下条款：    (1)X事务所与Y事务所建立长期合作关系，双方可分别以对方名义招揽、承接业务。相互介绍业务成功后，承接方应向介绍方支付该项业务净收入20%的介绍费。    (2)Y事务所设法将A公司及同受E公司控制的其他两家上市公司的年度会计报表审计业务转让给X事务所，X事务所负责将其在Y事务所所在地的所有客户的年度会计报表审计业务转让给Y事务所。     (3)由于Y事务所没有能力对E公司编制的合并会计报表实施审计，X事务所应委派一名合伙人对参与审计的人员无偿进行合并会计报表业务的专项培训，并予以相关技术指导。    (4)X事务所在进行日常业务培训时，应通知Y事务所参加。    (5)Y事务所的三名具有执行证券、期货业务资格的注册会计师由X事务所申请许可证，但应在Y事务所工作。    (6)已将审计业务变更至X事务所的A公司。在三年内由Y事务所负责审计，由X事务所负责相关审核，并以X事务所名义出具审计报告，审计收费X事务所占30%，Y事务所占 70%，Y事务所不再收取业务介绍费。    要求：请根据上述资料，简要回答Y事务所与E公司签署的相关协议，以及与X事务所签订的《长期业务合作协议》的内容违反了《中国注册会计师职业道德基本准则》的哪些规定，并说明理由。 【正确答案】： (1)Y事务所违反了独立性原则。Y事务所在三年内无偿使用E公司提供的办公场所，E公司享有Y事务所的净资产800万元，与其有直接利益关系，Y事务所承办其委托的审计业务，直接损害独立性原则。    (2)X事务所和Y事务所违反了不得以不正当手段招揽业务的规定。包括：利用Y事务所与原挂靠单位关系和其法定代表人曾经担任的职务，与同行争揽业务；相互以支付佣金的方式招揽业务。    (3)Y事务所违反了事务所和注册会计师不得承办不能胜任业务的规定。其没有执行合并会计报表审计的经验和人员，却承办了拥有三家上市公司的大型企业集团E公司的审计业务。    (4)X事务所和Y事务所违反了不得允许他人以本所名义承办业务的规定。协议规定双方均可以对方名义招揽、承接业务。    (5)X事务所违反了不得雇佣正在其他事务所工作的注册会计师的规定。Y事务所违反了注册会计师不得跨所执业的规定。    (6)X事务所违反了注册会计师应当遵循技术规范执行业务的规定。其出具审计报告的A公司实质上由Y事务所执行审计，与《利用其他注册会计师的工作》准则的相关规定不符。 三、单选题（子母）（共15小题,共15.0分）(每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 第1题 ABC会计师事务所于2005年1月份成立，为了保证会计师事务所和注册会计师遵循《中国注册会计师职业道德规范指导意见》的相关规定，针对 ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照指导意见的相关要求，提供正确的意见。 会计师事务所和注册会计师应当考虑外界压力对独立性的损害，可能损害独立性的情形不包括(    )。 A 在重大会计、审计等问题上与鉴证客户存在意见分歧而受到解聘威胁 B 受到有关单位或个人不恰当的干预 C 受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 D 受到鉴证同行降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 依据注册会计师职业道德规范要求，受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围属于可能损害独立性的情形。 第2题 注册会计师不得代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序是职业道德准则 (    )的要求。 A 专业胜任能力 B 维护独立性 C 对客户的责任 D 保密 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 《中国注册会计师职业道德规范指导意见》要求，在承办具体鉴证业务时，会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括：安排鉴证小组以外的注册会计师进行复核；定期轮换项目负责人及签字注册会计师；与鉴证客户的审计委员会或监事会讨论独立性问题；向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围；制定确保鉴证小组成员不代替鉴证客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；将独立性受到损害的鉴证小组成员调离鉴证小组。 第3题 (    )在会计师事务所内部控制体系中居于核心地位。 A 资产控制 B 会计控制 C 管理控制 D 质量控制 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 质量控制为会计师事务所的内部控制，其比被审计单位的内部控制重要得多，因为审计失败将影响各相关方的利益。 第4题 下列各项中，(    )是会计师事务所遵循全面质量控制准则“业务承接”要求中应当考虑的内容。 A 会计师事务所的独立性 B 审计收费的高低 C 讲清助理人员的工作责任 D 监督审计过程 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 无论是新接受还是连续接受委托，会计师事务所都应考虑其独立性，是否有能力完成审计委托，以及委托人的主要管理人员是否正直、诚实等情况。 第5题 独立性是注册会计师的灵魂。在执行被审计单位会计报表审计业务时，下列行为(    )注册会计师不违背独立原则。 A 离开被审计单位后已满两年 B 持有被审计单位的股票 C 与被审计单位担当重要行政职务人员有近亲关系 D 代被审计单位办理会计事项 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] B、C、D属于注册会计师违背独立原则， B项注册会计师与委托单位存在经济利益关系；C项注册会计师有亲情关系；D项注册会计师担当不相容职务，应实行回避；A项离开委托单位后已满两年，不违背独立原则。 第6题 颁布审计质量控制准则的根本目的是为会计师事务所(    )提供合理的保证。 A 全面提高审计业务质量 B 更好地服务于其委托人 C 更好地取信于社会公众 D 全体审计人员遵循专业准则 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] D项为颁布审计质量控制准则的根本目的。 第7题 质量控制是整个会计师事务所考虑做好的工作，其根本目的在于保证审计质量符合(    )的要求。 A 政府法规 B 审计报告使用人 C 独立审计准则 D 企业会计准则及相关财务会计法规 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 会计师事务所质量控制的根本目的是保证审计质量符合独立审计准则的要求。 第8题 为规范对整个审计实务的控制而制定的，每个会计师事务所都应遵守的管理标准，称为(    )。 A 独立审计准则 B 审计质量控制准则 C 注册会计师职业道德准则 D 注册会计师后续教育准则 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 质量控制是指会计师事务所为了确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。独立审计准则是为了规范注册会计师的执业行为，保证审计工作质量。审计质量控制准则在于为事务所全体注册会计师遵循独立审计准则提供合理的保证。因此每个会计师事务所都应遵守的管理标准，为审计质量控制准则。 第9题 注册会计师担任某项审计业务的外勤负责人，如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所(    )。 A 聘请相关专家 B 改派其他注册会计师 C 终止该项审计业务约定 D 出具拒绝表示意见的审计报告 【正确答案】：B 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 依据注册会计师职业道德规范要求，禁止注册会计师承接、从事本人不能胜任或不能按时完成的业务。注册会计师如在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在会计师事务所改派其他注册会计师。 第10题 X是ABC会计师事务所的注册会计师，Y公司是ABC会计师事务所的客户之一。假定X为 (    )，ABC会计师事务所于2006年1月对Y公司2005年度会计报表进行审计，A不必回避。 A Y公司2004年度的财务经理 B Y公司总经理的女儿 C Y公司总经理的好朋友 D Y公司代理记账 【正确答案】：C 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] A中X离开Y公司未满两年，应该回避；因为X离职未满两年，可视为与Y公司有利害关系，在形式上不独立。B中X与Y公司总经理是直系亲属关系，应该回避；因为与Y公司负责人存在直系亲属关系，X在实质和形式上都不独立。C中X不必回避；私人间友谊不损害注册会计师执行审计业务的独立性。D中X应该回避；代理记账属于为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录，影响X注册会计师独立性。 第11题 在下列各种情形中，注册会计师可以承办客户委托的审计业务，不一定要回避的是(    )。 A 注册会计师的兄妹拥有客户的股票 B 注册会计师的配偶拥有客户的股票 C 注册会计师的父母拥有客户的股票 D 注册会计师的子女拥有客户的股票 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师兄妹的利益不属于注册会计师。 第12题 中国独立审计基本准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则均明确注册会计师应具有(    )。 A 专业胜任能力 B 接受后续教育 C 保守被审计单位商业秘密 D 恪守独立、客观、公正原则 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 依据独立审计准则、质量控制准则、职业道德准则及后续教育准则的要求。B项独立审计基本准则不要求；C、D项后续教育准则不要求。 第13题 会计师事务所和注册会计师进行宣传时， (    )违背注册会计师职业道德规范。 A 利用政府委托或特别奖励谋取正当利益 B 注册会计师在名片上印有姓名、专业资格、职务及其会计师事务所的地址和标识等，但没有社会职务、专家称谓以及所获荣誉等 C 会计师事务所将印制的 手册 华为质量管理手册 下载焊接手册下载团建手册下载团建手册下载ld手册下载 向客户发放，手册的内容应当真实、客观 D 当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 当会计师事务所通过新闻媒体发布招聘信息时，含有抬高自己的成分，违背注册会计师职业道德规范。 第14题 下列情况中，注册会计师为确保其独立性而应回避的事项，不包括(    )。 A 两年前曾在委托单位任职 B 在委托单位有经济利益 C 担任委托单位常年会计顾问 D 与委托单位的负责人有近亲关系 【正确答案】：A 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师与委托单位存在利害关系时，为确保其独立性而应回避。比如，曾在委托单位任职，离职后未满两年的；持有委托单位股票，在委托单位有经济利益的；担任委托单位常年会计顾问；与委托单位的负责人有近亲关系等。 第15题 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是(    )。 A 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务 B 注册会计师对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益 C 除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务 D 注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同行 【正确答案】：D 【本题分数】：1.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师应按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务；对审计过程中知悉的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益；除有关法规允许的情形下，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务符合注册会计师职业道德规范的要求。 none、四（共多选题（子母）小题,20共分）40.0 第1题 ABC会计师事务所于2005年1月份成立，针对 ABC会计师事务所在承办业务时遇到的以下问题，请按照《中国注册会计师独立审计基本准则》的相关要求，提供正确的意见。 根据中国注册会计师质量控制基本准则，会计师事务所制定的质量控制政策与程序有(    )。 A 会计师事务所审计工作的全面质量控制政策与程序 B 各部门审计工作的质量控制政策与程序 C 审计小组的质量控制政策与程序 D 各审计项目的质量控制政策与程序 【正确答案】：A,B 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 本题考核质量控制基本准则规定。 第2题 注册会计师在对被审计单位进行(    )时，一般应采用抽样审计方法。 A 内部控制测试 B 主要证实法 C 较低的控制风险估计水平法 D 实质性测试 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计基本准则中外勤准则规定注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。 第3题 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务，除非(    )，否则不得提供或泄露给第三者。 A 委托单位书面允许 B 法律、法规要求公布 C 注册会计师协会调查 D 委托单位的供货方询问 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师对在执行业务中知悉的商业秘密，不得提供给委托单位的供货方。 第4题 注册会计师出具审计报告的合法性是指审计报告的编制和出具必须符合(    )。 A 注册会计师法 B 企业会计基本准则 C 独立审计准则 D 独立审计实务公告 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师出具审计报告应遵循注册会计师法规而非财会法规。 第5题 下列各项中，符合注册会计师职业道德规范的有(    )。 A 会计师事务所没有以降低收费的方式招揽业务 B 会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传 C 会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务 D 会计师事务所没有雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 会计师事务所不能以降低收费的方式招揽业务和会计师事务所不能雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师属于注册会计师职业道德规范。会计师事务所为争取更多的客户对其能力作广告宣传和会计师事务所可允许有条件的其他单位以本所名义承办业务违背了注册会计师职业道德的规范。 第6题 若影响被审计单位持续经营能力的事项同时又属于被审计单位的商业机密，注册会计师的以下处理方法中，适当的是(    )。 A 提请被审计单位对外披露，若被审计单位接受意见，则在审计报告中作适当反映 B 虽然是商业机密，但既然影响了持续经营能力，就应对外披露 C 虽然影响了持续经营能力，但既然属于机密，就不应对外披露 D 提请被审计单位对外披露，若被审计单位拒绝披露，则以不符合会计准则为由发表非标准审计意见的审计报告 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] A项若被审计单位同意对外披露，则注册会计师的披露将不会构成泄密。此时，注册会计师应根据被审计单位是否采取了适当措施以及这些措施是否足以消除注册会计师的疑虑情况，决定在审计报告中如何反映。以影响持续经营为由对外披露并不能减轻泄密的责任，保密的责任也不能成为注册会计师对外披露应予披露的信息的借口，所以不选B、C两项。按照有关会计准则的要求，被审计单位有责任在会计报表的附注中将严重影响其持续经营能力的情况对外披露，因此若其拒绝有关披露的建议，则其会计报表将不符合公认会计准则的要求，注册会计师应当发表非标准审计意见的审计报告。 第7题 有关会计报表审计的下列表述中，正确的有(    )。 A 注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，应当采用抽样审计方法 B 注册会计师应当在了解被审计单位基本情况的基础上，由会计师事务所接受委托并签订业务约定书 C 注册会计师的审计意见，只能为确定已审计会计报表的可靠程度、被审计单位持续经营能力及其经营效率和效果提供合理保证，而不能提供绝对保证 D 注册会计师应当研究和评价被审计单位的相关内部控制，据以确定实质性测试的性质、时间和范围 【正确答案】：B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 依据独立审计基本准则中外勤准则第一条和第三条的具体内容。注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做出的承诺；注册会计师在进行内部控制测试和实质性测试时，一般应采用抽样审计方法。 第8题 会计师事务所和注册会计帅应当考虑关联关系对独立性的损害，可能损害独立性的情形主要包括(    )。 A 与鉴证小组成员关系密切的家庭成员是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工 B 鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生间接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员 C 会计师事务所的高级管理人员或签字注册会计师与鉴证客户长期交往 D 接受鉴证客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社交礼仪的款待 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] B项不损害独立性。鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工是会计师事务所的前高级管理人员，属于损害独立性的情形。 第9题 中国注册会计师职业道德规范在关于注册会计师的专业胜任能力的规定中要求注册会计师(    )。 A 不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验 B 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用助理人员协助其工作 C 在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导 D 不得提供不能胜任的专业服务 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 专业胜任能力中要求注册会计师应当通过教育、培训和执业实践保持和提高专业胜任能力；注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验；注册会计师不得提供不能胜任的专业服务；在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助其工作；在利用专家工作时，注册会计师应当对专家遵守职业道德的情况进行监督和指导。 第10题 根据《注册会计师职业道德规范指导意见》的规定，注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，不得具有的行为包括(    )。 A 买卖被审计单位的股票 B 收受约定以外的酬金 C 接受被审计单位委托催收债款 D 接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 注册会计师在对被审计单位执行审计业务期间，可以接受被审计单位邀请担任以后期间的会计顾问。 第11题 在审计过程中，注册会计师应当将审计(    )记录于审计工作底稿。 A 计划 B 实施过程 C 结果 D 其他需要加以判断的重要事项 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 独立审计基本准则中外勤准则的要求注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项，记录于审计工作底稿。 第12题 督导人员应当对助理人员完成的审计工作进行复核，以合理保证(    )。 A 所有重大审计问题已适当解决，或反映在审计结论中 B 预定的具体审计程序的审计目标已实现 C 工作过程及其结果已适当记录 D 形成的审计结论与审计结果一致，并支持审计意见 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 本题考核审计项目质量控制。 第13题 会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的会计报表审计业务，不应(    )。 A 聘请其他专业人员帮助 B 转包给其他会计师事务所 C 减少业务收费 D 拒绝接受委托 【正确答案】：A,B,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 依据注册会计师职业道德的规范，会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应拒绝接受委托。 第14题 注册会计师的审计意见应合理地保证会计报表使用人确定已审计会计报表的可靠程度，但不应被认为是对被审计单位持续经营能力及其经营效率、效果所做的承诺。其表述的含义不包括(    )。 A 独立审计目的 B 注册会计师的专业胜任能力 C 审计意见的作用 D 注册会计师的职业道德 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 本题表述含义为审计意见的作用。 第15题 会计师事务所的全面质量控制包括(    )。 A 职业道德原则 B 职业后续教育 C 专业胜任能力 D 监控 【正确答案】：A,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 职业后续教育不属于会计师事务所全面质量控制的内容。 第16题 为了保证会计师事务所内所有执业人员从事的工作符合审计准则的要求，会计师事务所应当建立分级督导制度，组成各级督导人员。对审计工作人员有指导、监督和复核责任的各级督导人员包括(    )。 A 会计师事务所法人 B 会计师事务所业务负责人 C 对审计项目负直接责任的注册会计师 D 负有督导责任的其他人员 【正确答案】：B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 本题考核全面质量控制分级督导制度中对督导人员的解释。 第17题 在审计过程中，注册会计师应当承担审计责任，被审计单位管理当局应承担会计责任，管理当局的会计责任为(    )。 A 保护资产的安全完整 B 保证审计报告的真实、合法 C 保证盈利预测目标的实现 D 建立健全内部控制制度 【正确答案】：A,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 建立健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实，合法、完整是被审计单位的会计责任。 第18题 在承办具体鉴证业务时．会计师事务所应当维护其独立性。维护独立性的措施主要包括(    )。 A 定期轮换项目负责人及签字注册会计师 B 建立必要的监督及惩戒机制以促使有关政策和程序得到遵循 C 向鉴证客户的审计委员会或监事会告知服务性质和收费范围 D 制定能使员工向更高级别人员反映独立性问题的政策和程序 【正确答案】：A,C 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] B、D项为会计师事务所从整体上维护其独立性的措施。 第19题 会计师事务所的内部控制如同其他企业内部控制一样重要，其主要包括(    )。 A 资产控制 B 会计控制 C 管理控制 D 质量控制 【正确答案】：A,B,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 管理控制不属于会计师事务所的内部控制。 第20题 会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素包括(    )。 A 成本与效益原则 B 事务所业务规模和范围 C 设置分支机构情况 D 设置业务部门情况 【正确答案】：A,B,C,D 【本题分数】：2.0分 【答案解析】 [解析] 会计师事务所在制定全面质量控制政策和程序时应综合考虑的因素。 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com