记账方法和借贷记账法

韩越基础会计编辑 ppt 关于艾滋病ppt课件精益管理ppt下载地图下载ppt可编辑假如ppt教学课件下载triz基础知识ppt 第三章记账方法和借贷记账法本章体系：1.会计等式（了解）2.复式记账原理（掌握）3.借贷记账法（掌握）4.账户本期发生额试算平衡（掌握）编辑ppt一、什么是记账方法记账方法，就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务、反映资金运动的专门方法。(一)含义:是指在会计账户中记录经济交易或事项的方式第一节记账方法的含义与类型编辑ppt记账方法单式记账法复式记账法借贷记账法(二)分类:收付记账法增减记账法1993年7月1日起，我国要求所有企业均采用借贷记账法编辑ppt（1）单式记账1）概念：对发生的经济业务只在一个账户中进行记录2）操作：在选择单方面记账时，重点考虑的是现金、银行存款以及债权债务方面发生的经济业务，其他的业务一般不予反映。例：向某企业购入一批材料价值3000元，货款未付。增加：应付账款3000（原材料增加不记账）企业生产车间领用原材料10000元，用于生产产品。会计上不作任何处理。编辑ppt第三章记账方法3）特点①是一种比较简单、不完整的记账方法；②不能反映经济业务的全貌和资金的来龙去脉；如：生产领用原材料不反映③单方面记录，不能反映账户相互间的关系④不能进行试算平衡。编辑ppt（2）复式记账法①复式记账法的概念是指对发生的每项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的一种记账方法。复式记账法的理论依据是会计等式。例：以银行存款5000元购买原材料（已入库）。既反映“银行存款”的减少，也反映“原材料”的增加编辑ppt会计等式第三章记账方法会计等式是反映各会计要素之间数量关系的 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 达式它是设置账户、复式记账和编制会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 等会计核算方法的理论依据.编辑ppt（一）企业营运起点的会计等式(基本会计等式)企业的资产要由财产所有者提供资本来形成，资产都有特定的来源。会计上，将企业资本提供者对企业所拥有的要求权称为权益。权益反映了资产的来源。因此，资产与权益是同一事物的两个方面，相互依存.从数量上来看，有一定数额的资产，必然有一定数额的来源，也就是权益。企业的资产与权益总是相等的。资产=权益编辑ppt资产=负债+所有者权益反映了资产、负债、所有者权益三个会计基本要素之间的本质联系，反映了企业在运营起点的基本财务状况，因此它又称为基本会计等式。编辑ppt注意：表中左方的资产具体项目和右方的负债及有者权益具体项目并无直接的一一对应关系。A公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：资产金额负债和所有者权益金额流动资产：银行存款库存商品固定资产：房屋货车无形资产：专利权4000002000018000012000080000负债：短期借款长期借款所有者权益：实收资本40000160000600000合计800000合计800000编辑pptA公司20××年1月1日的资产、负债和所有者权益的状况如下表：资产金额负债和所有者权益金额流动资产：银行存款库存商品固定资产：房屋货车无形资产：专利权200002000020000200000负债：短期借款长期借款所有者权益：40000160000-120000合计80000合计80000编辑ppt●对基本会计等式的理解●▲第一，基本会计等式体现了同一资金的两个不同侧面：资金存在形态与资金来源渠道；编辑ppt▲第二，资产会随负债、所有者权益增减而成正比例变化。编辑ppt会计交易对会计要素的影响过程及结果1.初始资本投入对资产负债表的影响2011年1月1日，李光彬和李大明合伙开办一家销售成衣的商店“光明”时装店，李光彬投资60000元，李大明投资30000元，以企业名义存入银行账户并取得了90000元的注册资本证明。资产=负债+所有者权益现金90000实收资本90000编辑ppt2.购买商品购置存货，支付现金55000元资产=负债+所有者权益现金-55000存货+55000编辑ppt3.银行贷款和赊购从银行借入22000元；购置存货65000元，货款未付。资产=负债+所有者权益现金22000短期借款22000存货65000应付账款65000编辑ppt4.偿还欠款以现金16000元偿还所欠部分货款资产=负债+所有者权益现金-16000应付账款-16000编辑ppt5.向银行借款以偿还货款向银行贷款15000元直接偿还前期所欠货款资产=负债+所有者权益短期借款+15000应付账款-15000编辑ppt6.债务转为投资供应商认为该公司潜力巨大，决定将部分货款30000元转为对该公司的投资资产=负债+所有者权益应付账款-30000实收资本+30000编辑ppt7.售出商品获得利润以84000元的价格售出成本（费用）为52000元的商品，客户现金支付货款15000元，其余承诺下月支付资产=负债+所有者权益现金+15000留存收益+32000应收账款+69000存货-52000编辑ppt8.抽出资本、付出现金合伙人退出经营，退还资本金30000元并用现金支付。资产=负债+所有者权益现金-30000实收资本-30000编辑ppt9.抽出资本款项暂欠合伙人抽出部分资本30000元，由于现金不足，企业开出期限为2个月的商业承兑汇票。资产=负债+所有者权益应付票据+30000实收资本-30000编辑ppt10.留存收益转增资本金为扩大经营，合伙人商定将留存收益30000元转为资本金。资产=负债+所有者权益实收资本+30000留存收益-30000编辑ppt11.预收销货款客户预付购货款30000元资产=负债+所有者权益现金+30000预收账款+30000编辑ppt（二）在每一个会计期末的会计等式收入-费用=利润上式是从某个会计期间考察企业的最终的经营成果存在的恒等关系。企业扩大收入，缩减费用，可以增加利润。此等式反映了收入、费用、利润三个会计要素之间的关系。编辑ppt两个会计等式的关系编辑ppt②代入①资产+费用=负债+所有者权益+收入编辑ppt光明时装店2011年2月3日发生一笔销售业务：向凤凰时装店销售前已预收销货款30000元的时装100套，单价400元，计货款40000元，同时收到剩余的货款现金10000元。1月31日的资产总额为193000元，负债为101000元，所有者权益为92000元。193000+10000=（101000-30000）+92000+（10000+30000）编辑ppt该商品的运输是由华运物流公司完成的，应付运费1500元，承诺下一个月支付。该商品是上个月从风华公司用25000元（成本）购进的。203000-25000=71000+132000-25000178000=71000+1500+10700-1500编辑ppt企业在每个会计期间所获得的收入，大于所发生的费用，则会获得利润。企业实现利润，可以增加企业的资产，或减少企业负债，但最终结果都会增加所有者权益。企业的资产，不仅可由债权人和所有者投资形成，还可通过生产经营创造的经营成果形成，即利润转化形成。无论是在企业营运的起点，还是在每一个会计期末，企业的资产总是等于负债与所有者权益之和。也就是：资产=负债+所有者权益此等式总是成立因此，此等式称为会计恒等式。编辑ppt●对扩展会计等式的理解▲资金两个不同侧面的扩展:资金存在形态与资金来源渠道。编辑ppt二、经济业务发生对会计等式的影响（一）经济业务的含义●应办理会计手续、能运用会计方法反映的经济活动。亦称作会计事项。编辑ppt（二）经济业务的基本类型（四大类）1.资产一增一减，权益不变。2.权益一增一减，资产不变。3.资产和权益同时增加。4.资产和权益同时减少。无论发生怎样的经济业务，都不能破坏会计等式的平衡关系。因为在等式两端的同增同减，或在一方内部一增一减，等式仍旧成立。编辑ppt资产+资产—负债和所有者权益+负债和所有者权益—有增有减有增有减同增同减资产=负债+所有者权益“同类项目有增有减，增减金额相等；两类项目同增同减，增减金额相等。”结论：编辑ppt动态分析：以企业为例加以说明:编辑ppt例1购买原材料5000元，货款未付编辑ppt例2用银行存款20000元归还短期借款编辑ppt例3收回应收款10000元存入银行编辑ppt例4以10天后到期的汇票5000元支付前欠购料款编辑ppt例5经批准将盈余公积30000元转作资本编辑ppt例6企业销售产品，货款30000元已经收到存入银行。编辑ppt（四）经济业务类型影响会计等式的规律每项经济业务发生后，至少要影响会计等式中的两个会计要素（或一个要素中的两个项目）发生增、减变化。其规律为：结论：无论发生什么样的经济业务，都不会破坏会计等式的恒等关系。编辑ppt三、会计等式的作用1.六大会计要素(资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润)是资金运动的具体体现；2.两个会计等式分别反映了资金运动的两种形式：◆相对静止状态◆显著变动过程编辑ppt1）反映资金运动的相对静止状态即资金运动在某一时点上停留的状态（财务状况）.编辑ppt2）反映资金运动的显著变化过程即资金运动在某一时期内显著变化的过程与结果（经营成果）编辑ppt例题：假定某企业8月1日的资产为8000元，负债为2000元，所有者权益为6000元。本月发生收入3000元，发生费用2000元。根据资料计算：该企业8月31日的财务状况。并用会计等式表达出来。编辑ppt参考答案：资产：8000－2000+3000=9000;负债：2000;所有者权益：6000+1000=7000资产（9000）=负债（2000）+所有者权益（7000）编辑ppt第三章记账方法②复式记账法的意义：如实地反映经济活动的来龙去脉；用试算平衡来检查账户记录的正确性；因此，复式记账法作为一种科学的记账方法一直得到广泛的应用，各国的会计核算都采用复式记账。编辑ppt1.设立完整的账户体系是复式记账方法运用的前提（二）复式记账法的特点：2.对于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录3.对特定期间的账户记录结果进行试算平衡检查，以确定账户记录的正确性试算平衡是复式记账的重要特征编辑ppt试算平衡：是指利用“资产＝负债＋所有者权益”的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较，来检查会计账户处理和账簿记录的正确性、完整性的一种方法。　　试算平衡不能发现的错误　　试算不平衡就可以发现借贷不平衡，但是平衡了的话就不一定说没有问题；试算平衡时候漏记、重记、记账方向颠倒和用错会计科目的情况均不能通过被发现编辑ppt单式记账法和复式记账法的记账方法比较1.用现金200元支付办公用品现金账户记录现金减少200元现金账户减少200元管理费用增加200元2.出售产品一批价值500元，收到现金300元，200元货款未收。现金增加300元人欠增加200元现金增加300元应收账款增加200元销售收入增加500元3.收到购买人欠款200元。现金增加200元人欠减少200元现金增加200元应收账款减少200元4.生产甲产品领用材料1000元。不作记录生产成本增加1000元原材料减少1000元经济业务单式记账法复式记账法编辑ppt第三章复式记账2.复式记账法的分类（1）借贷记账法（符号“借/Dr.”、“贷/Cr.”）产生于1494年；1905年我国从日本引进，主要在银行和铁路应用1930年扩大到工业企业和交通运输部门，目前世界通用。（2）增减记账法（符号“增”、“减”）（3）收付记账法（符号“收”、“付”）是我国传统的记账方法。新基本准则第11条：企业应当采用借贷记账法记账。编辑ppt第三章复式记账（二）借贷记账法1.借贷记账法的概念——以“借”和“贷”作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则，反映会计交易或事项引起各会计要素增减变动及结果情况的一种复式记账法。借银行账簿贷吸收存款商人、官僚的多余资金放出存款[贷入][借出]后来，业务扩大，借贷失去原意，成了记账符号。编辑ppt第三章复式记账2.借贷记账法的要点1）借贷记账法的记账符号以“借”、“贷”作为记账符号理论依据——会计等式（资产=负债+所有者权益）借（Dr.）：写在账户的左方贷（Cr.）：写在账户的右方注意：借不一定代表增加，贷不一定代表减少，借贷和增减并无直接对应关系，需要结合账户的性质判断编辑ppt第三章复式记账2）借贷记账法的账户结构①资产类账户的结构资产类账户借方贷方本期增加额×××……本期减少额×××……期初余额期末余额××××××本期发生额×××本期发生额×××资产类账户期末借方余额=借方期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额编辑ppt资产类账户应用举例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。编辑ppt第三章复式记账②负债和所有者权益类账户的结构负债和所有者权益类账户借方贷方本期减少额×××……本期增加额×××……期初余额期末余额××××××本期发生额×××本期发生额×××负债和所有者权益类账户期末贷方余额=贷方期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额编辑ppt负债类账户应用举例从银行借入短期借款60000元，存入银行。编辑ppt成本类账户结构期初余额×××本期增加额×××本期结转或减少额×××借贷本期借方发生额×××本期贷方发生额×××期末余额×××成本类会计科目期末余额＝期初余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额成本类账户贷方主要核算完工产品成本的转出和成本的冲减期末余额反映在产品的成本编辑ppt本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。损益类收入账户结构本期结转或减少额×××本期增加额×××借贷收入会计科目编辑ppt损益类费用账户结构本期增加额×××本期减少或转出额×××本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。编辑ppt账户结构总结借贷资产增加负债及所有者权益增加资产减少负债及所有者权益减少费用增加收入增加费用减少（或转出）收入减少（转出）成本减少成本增加资产余额负债及所有者权益余额编辑ppt第三章复式记账记账规则所谓借贷记账法的记账规则是指运用“借”“贷”记账符号在账户中记录会计事项时所产生的记账模式或规律。引起会计要素增减变动的四种情况及其记账规则编辑ppt资产+记借方资产—记贷方权益+记贷方权益—记借方有增有减有增有减同增同减资产=负债+所有者权益编辑ppt第三章复式记账3）借贷记账法下的记账规则在借贷记账法下，对于发生的任何一笔会计事项，都必须以相等的金额，借贷相反的方向，在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。“有借必有贷，借贷必相等”处理业务前必须思考的几个问题：使用哪几个账户？各个账户是记增加还是记减少？借还是贷？金额？账户的对应关系编辑ppt例：某公司20××年1月1日有关账户余额：库存现金1000元应付账款42000元银行存款90000元短期借款250000元原材料300000元实收资本705000元应收账款6000元固定资产600000元第一步：登记期初余额第三章复式记账编辑ppt借库存现金贷期初余额1000期初余额705000借银行存款贷期初余额90000借短期借款贷期初余额250000借应付账款贷期初余额420000借原材料贷期初余额300000期初余额6000借应收账款贷借固定资产贷期初余额600000编辑ppt第二步：根据经济业务找出相关账户，并确定应借应贷的方向及金额①1月3日，收到甲单位投入的资金50000元，存入银行。②1月5日，以银行存款20000元偿还短期银行借款。①　　　50000①50000②20000②20000编辑ppt③1月10日，从银行存款中提取现金300元备用。④1月20日，向银行取得短期借款26000元，直接归还前欠某工厂货款。③300③　　300④26000④26000编辑ppt⑤1月21日，购进原材料18000元，其中14000元是以银行存款支付，其余4000元货款尚未支付。⑤14000⑤　18000⑤　4000编辑ppt⑥1月28日，以银行存款15000元，归还短期借款10000元和应付账款5000元。⑥15000⑥5000⑥10000总结:有借必有贷、借贷必相等编辑ppt3.会计分录①定义：按照复式记账法的要求，对发生的每一笔经济业务标明其应借、应贷账户的名称及其金额的一种特殊记录。②分类：简单会计分录：一借一贷复杂会计分录第三章复式记账一借多贷一贷多借多借多贷注：一般不编制多借多贷的分录编辑ppt第三章复式记账③结构：记账方向、会计科目、金额④格式：借上贷下，借贷错开，借靠前、贷靠后借：####****贷：####****⑤编制步骤a.首先分析这项经济业务涉及的账户并判定性质（会计要素）b.分析并确定所涉及账户是增加金额还是减少金额；c.分析确定应记入所涉及账户的方向，应借还是应贷；d.检查分录中应借、应贷科目是否正确，借贷方金额是否相等，有无错误。EXAMPLE编辑ppt前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：（1）借：银行存款50000贷：实收资本50000（2）借：短期借款20000贷：银行存款20000（3）借：库存现金300贷：银行存款300①1月3日，收到甲单位投入资金50000元，存入银行。②1月5日，以银行存款20000元偿还短期银行借款。③1月10日，从银行存款中提取现金300元备用。编辑ppt（4）借：应付账款26000贷：短期借款26000（5）借：原材料18000贷：银行存款14000应付账款4000（6）借：短期借款10000应付账款5000贷：银行存款15000④1月20日，向银行取得短期借款26000元，直接归还前欠某工厂货款。⑤1月21日，购进原材料18000元，其中14000元是以银行存款支付，其余4000元货款尚未支付。⑥1月28日，以银行存款15000元，归还短期借款10000元和应付账款5000元。编辑ppt业务举例[例3-17]收到大华公司以价值30000元的商品向本企业进行的投资。借：原材料30000贷：实收资本30000[例3-18]以银行存款40000元归还银行短期借款。借：短期借款40000贷：银行存款40000编辑ppt业务举例[例3-19]收回CDE公司前欠的货款50000元。借：银行存款50000贷：应收账款50000[例3-20]从银行借入短期借款60000元，直接偿还前欠光明公司的货款。借：应付账款60000贷：短期借款60000编辑ppt业务举例[例3-21]从东方公司购进材料50000元，其中30000元货款已经用银行存款支付，其余20000元货款尚未支付。借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款20000[例3-22]以银行存款60000元，偿还银行短期借款35000元和前欠红星公司的货款25000元借：短期借款35000应付账款25000贷：银行存款60000编辑ppt4月3日，将现金15000元存入银行。（1）借：银行存款15000贷：库存现金150004月5日，购买设备一台，总价款320000元，以银行存款付清。（2）借：固定资产320000贷：银行存款3200004月10日，向银行取得3年期借款1000000元。（3）借：银行存款1000000贷：长期借款10000004月18日，收到大华公司投资入股的机器设备一批，总价值540000元。（4）借：固定资产540000贷：实收资本540000课堂练习编辑ppt4月20日，购入宝岛公司股票50000股，每股3.6元，总价款180000元。企业不准备长期持有该股票。（5）借：交易性金融资产180000贷：银行存款1800004月22日，以银行存款偿还市商业银行6个月的借款200000元。（6）借：短期借款200000贷：银行存款2000004月23日，收到汉口公司欠购货款27000元，已存入银行。（7）借：银行存款27000贷：应收账款270004月27日，从大牧公司购入材料一批，总价款13000元，材料已入库，货款未支付。（8）借：原材料13000贷：应付账款13000编辑ppt第三章复式记账三、过账与试算平衡过账企业发生的各项经济业务，在编制了会计分录以后，即应计入事先设置好的有关账户，这一记账过程称为过账。2.结账过账以后一般在会计期末应计算出每个账户的本期发生额及期末余额，这一过程称为结账。开设T形账户并登记期初余额根据所编制的会计分录，在所开设的T形账户中登记本期发生额结账编辑ppt3.账户记录的试算平衡（一）试算平衡的概念——就是根据资产=权益的平衡关系，利用记账规则在账户中记录经济业务所必然出现的借贷平衡，通过计算其是否平衡来检查账户的记录是否正确、完整的一种验证方法。（二）试算平衡的公式1.发生额平衡法（根据借贷记账法）：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计2.余额平衡法（根据会计等式）：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计编辑ppt第三章复式记账（三）试算平衡的步骤1.开设“丁”字型账户，登记期初余额2.将发生的业务全部入账3.计算出各账户的借方本期发生额、贷方本期发生额和期末余额4.编制试算平衡表（四）试算平衡表的格式本期发生额试算平衡表余额试算平衡表本期发生额及余额试算平衡表(P44)编辑ppt注：总分类账户本期发生额试算平衡表若X=Y，则平衡，否则不平衡表1年月日单位：元会计科目借方本期发生额贷方本期发生额银行存款X1Y1原材料X2Y2………实收资本XnYn合计XY编辑ppt注：总分类账户余额试算平衡表若X=Y，则平衡，否则不平衡表2年月日单位：元会计科目借方余额贷方余额库存现金X1……递延所得税资产Xm短期借款Y1……未分配利润Yn合计XY编辑ppt总分类账户本期发生额及余额试算平衡表若A=B且C=D且E=F，则平衡，否则不平衡表3年月日单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方现金A1C1D1E1……………递延所得税资产Am……Em短期借款B1……F1……………未分配利润BnCm+nDm+nFn合计ABCDEF编辑ppt承前例：第二，将发生的业务全部入账；第三，结出ABC公司各账户的本期发生额和期末余额。第一，开设“丁”字型账户，登记期初余额（五）编制试算平衡表举例第三章账户和复式记账编辑ppt前面所举的例子的六笔经济业务，分别编制会计分录如下：[例3-17]收到大华公司以价值30000元的商品向本企业进行的投资。借：原材料30000贷：实收资本30000[例3-18]以银行存款40000元归还银行短期借款。借：短期借款40000贷：银行存款40000[例3-19]收回CDE公司前欠的货款50000元。借：银行存款50000贷：应收账款50000编辑ppt[例3-20]从银行借入短期借款60000元，直接偿还前欠光明公司的货款。借：应付账款60000贷：短期借款60000[例3-21]从东方公司购进材料50000元，其中30000元货款已经用银行存款支付，其余20000元货款尚未支付。借：原材料50000贷：银行存款30000应付账款20000[例3-22]以银行存款60000元，偿还银行短期借款35000元和前欠红星公司的货款25000元借：短期借款35000应付账款25000贷：银行存款60000编辑ppt借银行存款贷期初余额98000(19)　50000(21)30000(18)40000(22)60000期初余额85000借应收账款贷本期发生额80000本期发生额0期末余额6000期末余额131000本期发生额50000本期发生额130000期末余额18000本期发生额0本期发生额50000期末余额35000(17)　　　30000(19)50000编辑ppt借应付账款贷期初余额66000(21)　20000借短期借款贷期初余额87000借实收资本贷期初余额160000(17)30000借固定资产贷期初余额120000本期发生额75000本期发生额60000期末余额72000本期发生额85000本期发生额20000期末余额1000本期发生额0本期发生额30000期末余额190000本期发生额0本期发生额0期末余额120000(18)40000(22)35000(20)60000(20)60000(22)25000编辑ppt借盈余公积贷期初余额26000借资本公积贷期初余额21000期末余额21000期末余额26000编辑ppt最后，根据各账户的本期发生额和期初、期末余额编制试算平衡表如下：6000980008500051000120000   87000 66000 1600002100026000 5000080000750008500060001800035000131000120000   72000 10001900002100026000 13000050000  60000 2000030000试算平衡表表3-152011年9月30日单位：元合计编辑ppt第三章复式记账注意：试算平衡的局限性借贷不平衡→错误借贷平衡→基本正确，可能有错误不会影响借贷平衡的错误无法发现，包括：一笔经济业务全部遗漏或重复记账；一笔经济业务的借贷方向颠倒；账户名称记错；借贷双方发生同金额的错误；借贷某一方发生相互抵消的错误等。编辑ppt