现金流量表审计底稿-多页工作表

目录 目录 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 被审计单位： XXX公司 索引号： I 项目： 现金流量表 财务报表截止日/期间： 2012年度 编制人： 张三 复核人： 李四 日期： 2013/1/1 日期： 2013/1/2 序号 底稿目录 索引号 底稿性质 底稿说明 1 现金流量表可供参考程序表 参考 2 现金流量表实际实施程序表 I 必须执行 3 现金流量表审定表 I1 必须执行 4 现金流量表项目测试表 I2 必须执行 5 分析性复核程序 I3 必须执行 6 列示于现金流量表的现金及现金等价物检查 I4 必须执行 7 了解被审计单位现金流量表编制情况 I5 参考 8 现金流量表审计所需获取的资料 I6 参考 9 现金流量表披露表（上市公司适用） I7 必须执行 三者选其一 10 现金流量表披露表（IPO适用） I7 必须执行 11 现金流量表披露表（国企适用） I7 必须执行&9第&P页，共&N页可供参考程序表 现金流量表审计程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 一、审计目标 1.确定现金流量表的 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 、性质和数额是否正确、合理完整； 2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 二、审计程序 审计目标和审计程序 是否 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 实施 执行人 索引号 1.了解被审计单位现金流量表的编制情况； I5 2.检查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后期会计期间是否保持一致； I4 3.获取现金流量表编制工作底稿，将其中的数据与经审计后的相关数据进行核对，将现金流量表与工作底稿中的数据进行核对。 I6 4.对现金流量表实施分析性复核程序，并对异常项目作进一步检查： I3 （1）主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致； （2）主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致； （3）补充资料之现金及现金等价物期末期初余额与资产负债表货币资金的勾稽是否合理； （4）现金流量表有关数据与审计后的财务报表及附注的勾稽是否合理； （5）检查是否存在金额异常的项目，如有异常，作进一步追查； （6）检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整； (7)检查现金流量表中对受限资金的处理是否合理； 5.对现金流量的各项目进行测试； I2 6.对现金流量表披露事项进行检查； I7 7.形成审计结论。 I1 注：请项目负责人根据风险评估的结果及制定的审计计划选择适当的审计程序编制"实际实施的实质性程序表"，以获取充分、适当的审计证据。以上审计程序仅供参考,本表不打印。&9第&P页，共&N页实际实施程序表 现金流量表审计程序表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 一、审计目标 1.确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理完整； 2.确定现金流量表有关数据与其他报表及附注勾稽关系是否正确； 3.确定现金流量表各项目的披露是否恰当。 二、审计程序 审计目标和审计程序 是否计划实施 执行人 索引号&9第&P页，共&N页审定表 现金流量表审定表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I1 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 现金流量表主表： 单位：人民币元 项目 注释 本年金额 上年金额 一、经营活动产生的现金流量： 销售商品、提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流入小计 0.0 0.0 购买商品、接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付其他与经营活动有关的现金 经营活动现金流出小计 0.0 0.0 经营活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 二、投资活动产生的现金流量: 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流入小计 0.0 0.0 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 投资所支付的现金 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 投资活动现金流出小计 0.0 0.0 投资活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 取得借款收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流入小计 0.0 0.0 偿还债务所支付的现金 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动现金流出小计 0.0 0.0 筹资活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 四、汇率变动对现金及现金等价物的影响 五、现金及现金等价物净增加额 0.0 0.0 加：期初现金及现金等价物余额 六、期末现金及现金等价物余额 现金流量表补充资料： 单位：人民币元 补充资料 注释 本年金额 上年金额 1、将净利润调节为经营活动的现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产行生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产损失 固定资产报废损失 公允价值变动损失 财务费用 投资损失 递延所得税资产减少 递延所得税负债增加 存货的减少 经营性应收项目的减少 经营性应付项目的增加 其他 经营活动产生的现金流量净额 0.0 0.0 2、不涉及现金收支的投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净增加情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 0.0 0.0 报表的核对 OK OK 报表的核对 OK OK 审计说明： 审计结论： 未见异常可以确认&9第&P页，共&N页现金流量表项目测试 现金流量表项目测试表 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期：2013/1/1 索引号： I2 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期：2013/1/2 经营活动现金流入测试 一、销售商品、提供劳务收到的现金测试 项目 序号 本年金额 上年金额 涉及的会计科目 主营业务收入 （1） 主营业务收入 其他业务收入 （2） 其他业务收入 销项税 （3） 应交税金-增值税销项 加：应收票据的减少(期初－期末) （4） 应收账款的减少(期初－期末) （5） 预收账款的增加(期末－期初) （6） 当期收回前期核销的坏账 （7） 减：票据贴现的利息 （8） 财务费用（根据审计工作底稿） 本期计提的坏账准备 （9） 资产减值损失、坏账准备（根据审计工作底稿） 应收票据的减少中背书转让的金额 （10） 应收票据（根据企业填列的明细表） 应收账款的减少中的债务重组金额收到非现金资产抵应收款 （11） 应收账款（根据审计工作底稿） 应收账款减少中的与应付款对冲金额 （12） 应收账款、应付账款（根据审计工作底稿） 预收账款的预提费用的增加额(减少额为负数表示) （13） 预提费用（根据企业提供的明细表 应收账款核销 （14） 其他非经营活动项目剔除额 （15） 应收账款、固定资产、应收票据（根据审计工作底稿） …… 测试结果： =(1)+(3)+…+(7)-(8)-(9)-…-(15)… 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、收到的税费返还的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 增值税 （1） 营业税金及附加、营业外收入、其他应收款 营业税 （2） 营业税金及附加、营业外收入、其他应收款 所得税 （3） 营业税金及附加、营业外收入、其他应收款 消费税 （4） 营业税金及附加、营业外收入、其他应收款 教育费附加返还 （5） 营业税金及附加、营业外收入、其他应收款 其他 （6） 测试结果： =(1)+……+(6) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、收到的其他与经营活动有关的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 违约金收入 （1） 罚款收入 （2） 实际收到的赔偿收入 （3） 财务费用--利息收入 （4） 经营租赁固定资产收到的现金 （5） 除税费返还外的其他政府补助收入 （6） 其他 （7） 财务费用--利息收入 测试结果： =(1)+…+(7)… 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 经营活动现金流出测试 一、购买商品、接受劳务支付的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 主营业务成本 （1） 其他业务支出 （2） 购买商品接受劳务对应的进项税支出 （3） 加:存货的增加（期末－期初） （4） 加:当期计提的存货跌价准备 （5） 加： 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数 （6） 减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货的价税合计 （7） 存货的增加的非付现部分 减：列入生产成本及制造费用中的职工薪酬 （8） 存货增加中的非付现部分 减：列入生产成本及制造费用中的未付现部分（折旧费） （9） 存货的增加的非付现部分 本期需要付现的存货的增加额 （10）=(1)+(2)+….+(6)-(7)-(8)-(9) 0.0 0.0 加:应付账款的减少(期初－期末) （11） 加:应付票据的减少(期初－期末) （12） 加:预付账款的增加(期末－期初) （13） 减:以非现金资产抵债减少的应付账款 （14） 减:应收抵应付 （15） 减:应付票据中的利息 （16） 减:应付账款的核销 （17） 减：非经营活动部份 （18）=(19)+(20)+(21) 0.0 0.0 应付工程及设备款（期初-期末） （19） 预付工程及设备款(期末－期初) （20） 其他非经营性应付项目的调减项 （21） 加：预收账款中预提费用的增加额(期初－期末) （22） …… 测试结果： =(10)+(11)+(12)+(13)-(14)-(15)-……-(17)-(18)+(22) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、支付给职工以及为职工支付的现金测试作者:注：不包括在建工程人员的工资及相关支出，——在投资性现金流量的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映；不包括离退休人员的工资及相关支出，——在经营性现金流量的“支付的其他与经营活动有关的现金”反映。 项目 本年金额 上年金额 对方科目 列示在生产成本、制造费用、管理费用、销售费用的职工薪酬 （1） 加：应付职工薪酬的减少（期初-期末） （2） 减：应付职工薪酬(在建工程)的减少（期初-期末） （3） 减：列示在当期成本费用中的非货币性职工薪酬 （4） 其他 （5） 测试结果： =(1)+(2)-(3)-(4)+(5) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、支付的各项税费的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 增值税的实际缴纳额 （1） "应交税费"的借方发生额(除增值税外) （2） 直接通过“管理费用”科目、不通过“应交税金”科目核算的印花税 （3） 减:由在建工程负担的耕地占用税的付现额 （4） 减:处置固定资产无形资产营业税税金现的付现额 （5） …… （6） 测试结果： =(1)+(2)+(3)-(4)-(5)... 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、支付的其他与经营活动有关收到的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 财务费用账户--银行手续费 （1） 管理\经营费用业务招待费 （2） 差旅费 （3） 办公费 （4） 交通费（运输费） （5） 会议费 （6） 通讯费 （7） 维修费 （8） 审计费 （9） 水电费 （10） 物业费 （11） 低值易耗品 （12） 劳务费 （13） 保险费 （14） 退休人员工资 （15） 其他 （16） …… （17） 测试结果： =(1)+(2)+…...+(16) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 投资活动现金流入测试 一、收回投资收到的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 收回交易性金融资产的现金额 （1） 交易性金额资产 收回可供出售金融资产的现金额 （2） 收回长期股权投资收回的现金额 （3） 收回持有至到期投资本金收回的现金额 （4） 出售投资性房地产而收到的现金 （5） …… （6） 测试结果： =(1)+(2)+…...+(5)… 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、取得投资收益收到的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 股权投资分得的现金股利 （1） 应收股利、投资收益 子公司、联营企业、合营企业分回的利润 （2） 应收股利、投资收益 持有至到期投资的现金利息收入 （3） 应收利息、投资收益 …… （4） 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 出售固定资产、无形资产和其他资产取得的现金 （1） 固定资产清理、无形资产、营业外收入 处置上述资产发生的税费支付的现金 （2） 固定资产清理、无形资产、营业外收入 由于自然灾害等原因所造成的固定资产的长期资产报废、毁损而收到的保险赔偿款 （3） 固定资产清理、其他应收款 …… （4） 测试结果： =(1)-(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 四、处置子公司及其他经营单位收到的现金净额测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 处置子公司及其他营业单位收到的现金 （1） 相关的处置费用 （2） 子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物 （3） 测试结果： =(1)-(2)-(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 五、收到的其他与投资活动有关的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 收到购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息 （1） 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额为负数时 （2） 其他 （3） 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 投资活动现金流出测试 一、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 固定资产、无形资产、和其他长期资产的增加额 （1） 固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等科目 购买固定资产允许抵扣的进项税 （2） 应交增值税进项税 加：应付工程及设备款（期初-期末） （3） 应付账款 加：预付工程及设备款（期末-期初） （4） 预付账款 加：应付职工薪酬(在建工程)（期初-期末） （5） 应付职工薪酬 减：购建固定资产、无形资产、长期资产发生的借款利息资本化部分 （6） 固定资产、在建工程、无形资产等科目 减：投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加固定资产、无形资产和其他长期资产的增加额 （7） 结合长期股权投资、非货性资产交换、债务重组审计工作抵稿填列 减:融资租入增加的固定资产 （8） 结合审计工作底稿填列 其他因素 （9） 测试结果： =(1)+(2)+(3)+(4)+(5)-(6)-(7)-（8） 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、投资所支付的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 取得除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金以及支付的佣金、手续费等交易费用 （1） 交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产 除对子公司投资之外的长期股权投资支付的现金 （2） 长期股权投资 取得投资性房地产所支付的现金 （3） 投资性房地产 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、取得子公司及其他营业单位支付的现金净额测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 取得子公司及其他营业单位支付的现金 （1） 子公司及其他营业单位所持有的现金及现金等价物 （2） 测试结果： =(1)-(2) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 四、支付的其他与投资活动有关的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 购买股票或债券所支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利或已到期尚未领取的利息 （1） 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额为负数时 （2） 处置固定资产、无形资产和其他资产收回的现金净额为负数时 （3） 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 筹资活动现金流入测试 一、吸收投资所收到的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 发行股票收到的现金净额 （1） 实收资本、资本公积 发行债券收到的现金净额 （2） 应付债券 测试结果： =(1)+(2) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、取得借款收到的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 长期借款收到的现金 （1） 长期借款 短期借款收到的现金 （2） 长期借款 测试结果： =(1)+(2) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、收到的其他与筹资活动有关的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 接受现金捐赠 （1） 其他筹资收现 （2） 测试结果： =(1)+(2) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 筹资活动活动现金流出测试 一、偿还债务所支付的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 偿还短期借款本金付现额 （1） 短期借款 偿还长期借款本金付现额 （2） 长期借款 偿付到期债券本金付现额 （3） 应付债券 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 支付的现金股利 （1） 应付股利、利润分配 支付给其他投资单位的现金利润 （2） 应付利息、利润分配 支付的长短期借款利息 （3） 财务费用、在建工程、研发费用、应付利息 支付的债券利息 （4） 财务费用、在建工程、研发费用、应付债券 测试结果： =(1)+(2)+(3)+(4) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、支付的其他与筹资活动有关的现金测试 项目 本年金额 上年金额 对方科目 融资租入固定资产所支付的租赁费 （1） 长期应付款 发行股票债券直接支付的手续费、宣传费、咨询费等费用 （2） 管理费用等 现金捐赠支出 （3） 商业承况汇票贴现息 （4） 测试结果： =(1)+(2)+(3)+（4) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 现金流量表补充资料测试 一、财务费用 项目 本年金额 上年金额 对方科目 长短期借款利息 （1） 债券利息 （2） 商业承况汇票贴现息 （3） 其他非经营活动的财务费用 （4） 测试结果： =(1)+(2)+(3)+(4) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 二、存货的减少（“一”增加） 项目 本年金额 上年金额 对方科目 存货的减少（期初－期末） （1） 加：工程项目领用、投资、盘亏、报废、捐赠等影响存货的减少数 （2） 减:投资投入、非货币性交换、债务重组等非购入增加存货 （3） 测试结果： =(1)+(2)+(3) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 三、经营性应收的减少（“一”增加） 项目 本年金额 上年金额 对方科目 其他应收款的减少(期初－期末) （1） 应收票据的减少(期初－期末) （2） 应收账款的减少(期初－期末) （3） 预付账款的减少(期初－期末) （4） 减：应收票据的减少中背书转让的金额 （5） 应收账款的减少中的债务重组金额及收到非现金资产金额 （6） 应收账款减少中的与应付款对冲金额 （7） 预付工程及设备款的减少（期初-期末） （8） 其他非经营活动项目剔除额 （9） 测试结果： =(1)+…+(4)-(5)-(6)-…-(9) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 四、经营性应付的增加（“-”减少） 项目 本年金额 上年金额 对方科目 应付账款的增加(期末－期初) （1） 应付票据的增加(期末－期初) （2） 预收账款的增加(期末－期初) （3） 其他应付款的增加(期末－期初) （4） 应交税费的增加(期末－期初) （5） 应付应付职工薪酬的增加(期末－期初) （6） 减：应付工程及设备款（期末-期初） （7） 减：应付职工薪酬(在建工程)的增加(期末－期初) （8） 减：应交税增加中非经营性活动税费变化(期末－期初) （9） 减：其他非经营部分应付项目的增加 （10） 加:以非现金资产抵债减少的应付账款 （11） 加:应收抵应付 （12） 测试结果： =(1)+…+(6)-(7)-…(10)+(11)+(12) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 五、计提的减值准备 项目 本年金额 上年金额 对方科目 坏账准备 （1） 存货跌价准备 （2） 投资性房地产减值准备 （3） 长期股权投资减值准备 （4） 持有至到期投资减值准备 （5） 固定资产减值准备 （6） 在建工程减值准备 （7） 工程物资减值准备 （8） 无形资产减值准备 （9） 商誉减值准备 （10） 测试结果： =(1)+…+(10) 0.0 0.0 报表金额： 测试差异： 0.0 0.0 差异原因： 注：1、对差异较大的情况（如超过10%），应查明差异形成的原因。 2、此测算表仅真对常规情况，具体测算时应结合企业具体情况予以考虑。&9第&P页，共&N页列示于现金流量表的现金及现金等价物检查 列示于现金流量表的现金及现金等价物 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号：I4 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 项目 未审报表期末数 符合现金流量定义的现金及现金等价物金额 审计调整 审定期末数 一、现　　金 0.0 0.0 0.0 0.0 其中：库存现金 0.0 0.0 　　可随时用于支付的银行存款 0.0 0.0 　　可随时用于支付的其他货币资金 0.0 0.0 　　可用于支付的存放中央银行款项 0.0 0.0 　　存放同业款项 0.0 0.0 　　拆放同业款项 0.0 0.0 二、现金等价物 0.0 0.0 其中：三个月内到期的债券投资 0.0 0.0 三、期末现金及现金等价物余额 0.0 0.0 0.0 0.0&9第&P页，共&N页分析性复核程序 现金流量表分析性复核程序 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I3 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 分析性复核的内容 分析性复核结论 （1）主表与补充资料之“现金及现金等价物净增加额”是否一致； （2）主表与补充资料之“经营活动产生的现金流量净额”是否一致； （3）补充资料之现金及现金等价物期末期初余额与资产负债表货币资金的勾稽是否合理； （4）现金流量表有关数据与审计后的财务报表及附注的勾稽是否合理； （5）检查是否存在金额异常的项目，如存在异常项目则进行追查。 （6）检查投资活动筹资活动业务是否产生应收应付款项,在编制经营性产生的现金流量净额时主表及附表是否对上述事项进行考虑； （7）关注本期发生的债务重组事项,并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑； （8）关注本期发生的非货币交易事项,并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑； （9）关注本期在建工程的增加情况，关注其工资及税金事项，并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑； （10）关注以承担债务形式购置资产、融资租入固定资产的情况，并检查是否在编制现金流表时对上述事项进行考虑； （11）检查现金流量表补充资料中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。 （12）…… 审计结论： 审计说明： 审计提示：对异常事项应进一步检查，查明异常的原因。&9第&P页，共&N页了解被审计单位现金流量表编制情况 了解被审计单位现金流量表编制情况 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I5 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 审计提示：红色字体为建议实施的调查程序，蓝体字为描述模板示例，审计工作结束后应该对现金流量表的编制有一个全面的描述，被审计单位的实际情况与模板会存在较大的差别，审计人员应根据被审计单位的实际设计了解程序。 1、经询问了解被审计单位编制现金流量表的方法 1）首先了解被审计单位编报的现金流量表时是否编制工作底稿。 A被审计单位编报的现金流量表时编制工作底稿，进一步了解编制工作底稿的依据，是否设有辅助账。 B被审计单位编报的现金流量表时没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据， 2）对于没有编制工作底稿，进一步询问被审计单位编制现金流量表的依据 A采用财务软件编制现金流量表。 B没有采用财务软件编制现金流量表 3）采用财务软件编制现金流量表，对财务软件编制现金流量表的方法进行了解。 以下说明现金流量表的几种编制方法 A在现金等科目下按现金流量表项目分类设置明细科目的方法 这种方法就是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。 B使用设置现金辅助账的方法 这种方法编制现金流量表就是将与编制现金流量表有关的会计科目设为项目等辅助核算科目，同时按现金流量表项目来定义项目辅助核算档案，填制凭证时涉及与现金流量表有关的会计科目时必须输入项目辅助账，报表定义取数公式直接从现金等科目的辅助账中取数。 C利用现金流量控制科目的方法 这种方法就是利用财务软件系统内置的现金流量项目，通过修改、设置账务系统的现金流量处理选项，在凭证填制时将数据录入现金流量项目，报表编制时通过现金流量项目函数定义取数公式。利用这种方法用户可以随时查询被审计单位任意时间的现金流量情况，有助于提高被审计单位的经营决策质量，在未记账情况下也可根据需要随时出表。 2、编制现金流量表相关人员的了解 1）经询问了解被审计单位财务人员对会计准则的掌握程度。 A被审计单位对会计准则进行了多次培训掌握情况较好； B财务人员不太掌握会计准则。 2）经询问了解被审计单位财务人员对现金流量表编制的掌握程度。 A财务人员掌据现金流量表的编制； B财务人员不能完全掌据现金流量表的编制。 3）通过各会计报表审计的实质性测试程序对被审计单位财务人员评价。 A通过对被审计单位凭证的抽查认为被审计单位财务人员对新准则掌握的较好； B通过对被审计单位凭证的抽查认为被审计单位财务人员对新准则掌握的不是很好。 4）是否有复核人员对相关会计凭证的填制进行认真的审核。 A有独立并胜任的人员进行凭证的复核； B没有专人进行复核或只是形式上的复核。 可供选择的评价： 评价结果 A、经了解被审计单位采用工作底稿编报工作底稿，并能提供相关的辅助财簿，经了解被审计单位财务人员能够掌握现金流量表的编制方法，有独立的复核人员定期对相关的凭证及账簿资料进行复核，因此认为被审计单位现金流量表的编制值得信赖。 B、经了解被审计单位采用“用友”财务软件进行编制现金流量表，采用“使用设置现金辅助账的方法”，经了解这种方法是按与现金流量有关和无关的项目设置明细科目，在编制凭证时就将经济业务发生的数据按现金流量表需要填列的项目进行分类，在报表中定义取数公式时直接从现金等科目的明细科目中进行取数。由于在编制凭证时需对发生的业务进行分类，因此凭证生成对现金流量表编制的掌握情况很重要，经了解被审计单位财务人员能够掌握现金流量表的编制方法，有独立的复核人员定期对相关的凭证及账簿资料进行复核，因此认为被审计单位现金流量表的编制值得信赖。 C、经了解被审计单位没有采用财务软件编制现金流量表，也没有在日常业务发生时设置辅助账时行核算，经了解被审计单位财务人员对新准则及现金流量表的编制没有完全掌握，因此我们认为被审计单位现金流量表的编制不值得信赖。 D、上述三种都不适用，根据被审计单位的实际情况进行评价。&9第&P页，共&N页审计所需获取的资料 现金流量表的审计需获取的资料(供参考) 被审计单位：XXX公司 编制人：张三 日期： 2013/1/1 索引号： I6 财务报表截止日/期间：2012年度 复核人：李四 日期： 2013/1/2 会计科目 需提供的资料 现金流量表编制工作底稿 货币资金 明细情况 交易性金融资产 本期增加及减少的金融资产情况，三个月内到期的债券投资。 应收票据 银行承兑汇票的贴现金额、银行承兑汇票的贴现息、应收票据背书转让额、商业承兑汇票的贴现金额、商业承兑汇票的贴现息 应收账款 坏账的计提情况、当期收回前期核销的坏账、当期发生的坏账核销金额、当期发生的债务重组金额、以非货币资产抵应收账款金额、当期应收与应付对冲的金额、出售固定资产及其他长期资产的挂账额及年初年末的变化。 预付账款 预付工程及设备等非经营性挂账及增减变动情况。预付账款中待摊费用的金额及明细项目，待摊列支项目 应收利息 区分购债券所支付的款项中所包含的已到期已到期尚未领取的利息及实际计提的利息，本期借方及贷方的发生额情况。 应收股利 区分购买股票支付的款项中所包含的已到期尚未收到的股利及实际计提的股利，本期借方及贷方的发生额情况。 其他应收款 非经营性挂账及增减变动情况。 存货 存货计提跌价准备情况、本期投资、分配、抵债、工程项目领用、分给职工、盘亏、报废、捐赠等销售减少的存货情况；本期投资、分配、抵债、损赠等非购入增加的存货。购入存货的税率情况 可供出售金融资产 本期增加及减少情况及相应的收付现情况 持有至到期投资 本期增加及减少情况及相应的收付现情况 长期应收款 本期增加及减少情况及相应的收付现情况 长期股权投资 本期增加及减少情况及相应的收付现情况 投资性房地产 本期增加及减少情况及相应的收付现情况 固定资产 固定资产的增加及减少情况、增加中购入的部分的固定资产原值、非购入增加的固定资产原值、融资租入固定资产的情况、减少的固定资产本期处置情况、当期购建固定资产的资本化情况。 在建工程 在建工程中利息的资本化情况 固定资产清理的资料 详细资料 无形资产 增加减少的明细情况、其中非购入无形资产的情况、利息的资本化情况 开发支出 利息的资本化情况 短期借款 利息的资本化情况，本期增加及还款情况 应付票据 应付工程及设备等长期资产购置款的票据情况、应付票据的明细情况 应付账款 应付工程及设备等长期资产购置款的挂账情况、应收应付对冲情况、以非现金资产抵债减少的应付账款、应付账款的核销等非经营性的应付账款的增减情况。 预收账款 预收账款中预提费用的年初年末金额及明细项目，预提时的列支项目。非经营性挂账及增减变动情况。 应付职工薪酬 明细科目情况，支付在建工程人员的工资及离退休人员的工资的情况及本期应付职工薪酬的现金支付情况 应交税费 应由在建工程但负的税金情况及出售固定资产等长期资产发生的税费情况及本期应交税费的现金支付情况。 其他应付款 非经营性挂账及增减变动情况。 长期借款 利息的资本化情况，本期增加及还款情况 应付债券 本期发行及到期偿还情况 实收资本（或股本） 增加情况 资本公积 增加情况 营业收入 主营业务收入的税率及对应的收入、其他业务收入明细表 营业成本 主营业务成本及其他业务成本明细表 营业税金及附加 提供明细资料 销售费用 提供明细资料 管理费用 提供明细资料 财务费用(收益以“-”号填列） 区分利息收入、银行手续费借款利息、债券利息、银行承兑汇票贴现息、商业承兑汇票贴现息 资产减值损失 提供明细资料 投资净收益(净损失以“-”号填列) 提供明细资料 营业外收入 提供明细资料 营业外支出 提供明细资料 其中：非流动资产处置损失(净收益以“-”号填列) 提供明细资料 说明：以上资料是复核现金流量表的所需最基础的资料，审计人员应根据被审计单位的情况增加获取的资料。&9第&P页，共&N页披露表-上市公司适用 现金流量表披露 被审计单位：XXX公司 索引号： I7 财务报表截止日/期间：2012年度 编制人：张三 日期： 2013/1/1 复核人：李四 日期： 2013/1/2 (一)    现金流量表附注 1、收到的其他与经营活动有关的现金 项目 本期金额 合　计 收到的其他与经营活动有关的现金说明： xxxxxx 2、支付的其他与经营活动有关的现金 项目 本期金额 合　　计 支付的其他与经营活动有关的现金说明： xxxxxx 3、收到的其他与投资活动有关的现金 项目 本期金额 合　计 收到的其他与投资活动有关的现金说明： xxxxxx 4、支付的其他与投资活动有关的现金 项目 本期金额 合　计 支付的其他与投资活动有关的现金说明： xxxxxx 5、收到的其他与筹资活动有关的现金 项目 本期金额 合　计 收到的其他与筹资活动有关的现金说明： xxxxxx 6、支付的其他与筹资活动有关的现金 项目 本期金额 合　计 支付的其他与筹资活动有关的现金说明： xxxxxx (二)    现金流量表补充资料 1、现金流量表补充资料 项目 本期金额 上期金额 1、将净利润调节为经营活动现金流量 净利润 加：资产减值准备 固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 无形资产摊销 长期待摊费用摊销 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“－”号填列） 固定资产报废损失（收益以“－”号填列） 公允价值变动损失（收益以“－”号填列） 财务费用（收益以“－”号填列） 投资损失（收益以“－”号填列） 递延所得税资产减少（增加以“－”号填列） 递延所得税负债增加（减少以“－”号填列） 存货的减少（增加以“－”号填列） 经营性应收项目的减少（增加以“－”号填列） 经营性应付项目的增加（减少以“－”号填列） 其他 经营活动产生的现金流量净额 2、不涉及现金收支的重大投资和筹资活动 债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产 3、现金及现金等价物净变动情况 现金的期末余额 减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额 2、本期取得或处置子公司及其他营业单位的相关信息 项目 本期金额 上期金额 一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1.取得子公司及其他营业单位的价格 2.取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 　　减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 4.取得子公司的净资产 　　流动资产 　　非流动资产 　　流动负债 　　非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1.处置子公司及其他营业单位的价格 2.处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 　　减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 4.处置子公司的净资产 　　流动资产 　　非流动资产 　　流动负债 　　非流动负债 3、现金和现金等价物的构成： 项目 期末余额 期初余额 一、现　　金 其中：库存现金 　　可随时用于支付的银行存款 　　可随时用于支付的其他货币资金 　　可用于支付的存放中央银行款项 　　存放同业款项 　　拆放同业款项 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 现金和现金等价物不含母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物现金，流量表补充资料的说明：&9第&P页，共&N页披露表-IPO 现金流量表披露 被审计单位：XXX公司 索引号： I7 财务报表截止日/期间：2012年度 编制人：张三 日期： 2013/1/1 复核人：李四 日期： 2013/1/2 1、收到的其他与经营活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 2、支付的其他与经营活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 3、收到的其他与投资活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 4、支付的其他与投资活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 5、收到的其他与筹资活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 6、支付的其他与筹资活动有关的现金 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 合计 0.0 0.0 0.0 0.0 7、各期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 一、取得子公司及其他营业单位的有关信息： 1．取得子公司及其他营业单位的价格 2．取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 0.0 0.0 0.0 0.0 4．取得子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 二、处置子公司及其他营业单位的有关信息： 1．处置子公司及其他营业单位的价格 2．处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物 减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物 3．处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 0.0 0.0 0.0 0.0 4．处置子公司的净资产 流动资产 非流动资产 流动负债 非流动负债 8、现金和现金等价物 项目 2014年1月—X月 2013年度 2012年度 2011年度 一、现金 其中：库存现金 可随时用于支付的银行存款 可随时用于支付的其他货币资金 可用于支付的存放中央银行款项 存放同业款项 拆放同业款项 二、现金等价物 其中：三个月内到期的债券投资 三、期末现金及现金等价物余额 0.0 0.0 0.0 0.0 四、母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物（通常为资产负债表货币资金期末余额中未包含在现金流量表“期末现金及现金等价物余额”中的部分）&9第&P页，共&N页披露表-国企 现金流量表附注 被审计单位名称：XXXXX公司 资产负债表日：2013年12月31日 1、收到的其他与经营活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0 2、支付的其他与经营活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0 3、收到的其他与投资活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0 4、支付的其他与投资活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0 5、收到的其他与筹资活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0 6、支付的其他与筹资活动有关的现金 项目 本期发生额 上期发生额 合计 0.0 0.0&9第&P页，共&N页