餐饮业会计科目表

餐饮业会计科目表 ? 最新旅游、饮食服务企业会计科目表 二、会计科目 会计科目表 一、资产类 101 库存现金 102 银行存款 109 其他货币资金 111 短时间投资 113 应收帐款 114 坏帐预备 119 其他应收款 121 原材料 122 燃料 124 低值易耗品 126 物料用品 128 库存商品 131 待摊用度 141 长时间投资 151 固定资产 155 累计折旧 156 固定资产清算 1 / 75 159 在建工程 161 无形资产 171 递延资产 181 待处理财产损溢 二、负债类 201 短时间借款 203 应付帐款 209 其他应付款 211 应付工资 214 应付福利费 221 应交税金 223 应付利润 229 其他应交款 231 预提用度 241 长时间借款 251 应付债券 261 长时间应付款 三、所有者权益类 301 实收资本 311 资本公积 313 盈余公积 321 本年利润 2 / 75 322 利润分配 四、损益类 501 营业收进 502 营业本钱 503 营业用度 504 营业税金及附加 511 管理用度 512 财务用度 521 投资收益 531 营业外收进 532 营业外支出 附注: 企业可以根据实际需要，对上列会计科目作必要增、减或合并: 1.在结算业务中，采用贸易汇票结算方式的企业，可增设“应收票据”“应付票据”科目。 2.有调解外汇业务的企业，可增设“外汇价差”科目。 3.预收帐款业务量较大的企业，可单设“预收帐款”科目。 4.企业如发行1年期以下的短时间债券，应增设“应付短时间债券”科目。 5.库存商品采用售价核算的企业，应增设“商品进销 3 / 75 差价”科目。 会计科目使用说明 第101号科目 现金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部分周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不记进本科目。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 三、企业应设置“现金日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记。逐日终了，应计算当日的现金收进合计数，现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款符合。 有外币现金的行业，应分他人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存进银行的各种存款。企业如有存进其他金融机构的存款，也在本科目内核算。 企业的外地存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不记进本科目。 二、企业将款项存进银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目;提取和支出存款时，借记“现 4 / 75 金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳职员根据收付款凭证，依照业务的发生顺序逐笔登记，逐日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，最少每个月核对一次。月份终了，企业帐面结余与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明缘由进行处理，并应按月编制“银行存款余额调理表”，调理符合。 四、有外币存款的企业，应在本科目下分他人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。所有外币帐户的增加、减少，一概按国家外汇牌价折合为人民币记帐。外币金额折合为人民币记帐时，可按业务发生时的国家外汇牌价作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价作为折合率。月份或季度、年度终了，企业应将外币帐户余额依照期末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币帐户的期末人民币余额。调剂后的各外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损益列进财务用度。 外币现金和外币结算的各项债权、债务，均应对照银行存款的方法记帐。 五、在外汇调解市场买进外币的企业，买进外币获得 5 / 75 的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，外汇调解价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算。买进外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目，依照调解价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，依照实际支付的款项，贷记本科目。用买进的外币购买商品、物质或支付有关用度，应分摊的外汇价差，借记有关商品、物质、用度科目，贷记“外汇价差”科目;用买进的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民币，借记有关负债科目，贷记本科目;同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调解市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记帐，实际获得人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理:卖出的外币如为自调解市场买进的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损好处理;卖出的外币如为其他来源获得的，应作为汇兑损好处理。 企业如在外汇调解市场购进外汇额度，支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算。购进外汇额度时，按实际支付的金额，借记“外汇价差”科目，贷记本科目;并将买进外汇额度同时在备查簿中登记。 企业因提供劳务等而获得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度获得的收进，作为汇兑损好处理。 6 / 75 第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外地存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种其他货币资金。有境外来往结算业务的企业，发生的信用证存款等，也在本科目核算。 二、外地存款、是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供给单位发票帐单等报销凭证时，借记有关材料科目，贷记本科目。将过剩的外地存款转回当地银行时，根据银行的收帐通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为获得银行汇票，依照规定存进银行的款项。企业在填送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，获得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票帐单及开户行转来的银行汇票第四联等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目;如有过剩款或因汇票超过付款期等缘由而退回款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为获得银行本票依照规定存进银行的款项。企业向银行提交“银行本票 申请书 入党申请书下载入党申请书 下载入党申请书范文下载下载入党申请书民事再审申请书免费下载 ”，将款项交存银行，获得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书 7 / 75 存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票帐单等有关凭证，借记有关材料科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等缘由而要求退款时，应填制进帐单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进帐单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇进款项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目。收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 六、本科目应设置“外地存款”“银行汇票”“银行本票”“在途资金”等明细科目，并按外地存款的开户银行、银行汇票或本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置明细帐。采用信用证付款方式的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目中增设“信用证存款”明细科目核算。 第111号科目 短时间投资 一、本科目核算企业购进的各种能随时变现、持有时间不超过1年的有价证券和不超过1年的其他投资，包括各种股票、债券等。 二、企业购进的各种股票和债券，依照实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 企业购进股票，如在实际支付的款项中包括已宣布发 8 / 75 放、但未支取的股利，应作为应收款处理。企业应依照实际本钱，借记本科目，依照应收的股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 发放的股利和债券利息，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”“其他应收款”科目。 企业出售股票和债券，依照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，依照实际本钱，贷记本科目，按未支取的股利，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记”投资收益”科目。 债券到期收回本息，借记“银行存款”科目，贷记本科目和“投资收益”科目。 三、本科目应按短时间投资种类设置明细帐。 第113号科目 应收帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应收款项。 企业预收的有关单位的结算款，也在本科目核算。预收款项较多的企业，也可增设“预收帐款”科目，核算企业预收的有关单位的结算款项。 二、企业发生应收帐款时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;收回款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 企业预收的有关单位的款项，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;经营业务完成与其他单位结算时，借记本 9 / 75 科目，货记“营业收进”等科目;退还多收的结算款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 旅行社收到港澳地区或国外旅行社、饭店等预支的旅游用度时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目;结算旅游用度时，借记本科目，贷记“营业收进”等科目;退还多收的结余款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;应收的补付结算款，作相反分录。 三、应收帐款如为外币，发生的汇兑损益，计进财务用度。 四、企业应收帐款如发生坏帐，提取坏帐预备的企业应冲销已提的坏帐预备，借记“坏帐预备”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，计进企业的管理用度，借记“管理用度”科目，贷记本科目。 已确认并转销的坏帐，假如以后又收回，提取坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“坏帐预备”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目;未提坏帐预备的企业，借记本科目，贷记“管理用度”科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应收国内结算款”“应收联社结算款”“应收港澳结算款”“应收国外结算款”明细科 10 / 75 目进行明细核算。 第114号科目 坏帐预备 一、本科目核算企业提取的坏帐预备。 二、提取坏帐预备，借记“管理用度”科目，贷记本科目;冲销坏帐预备，借记本科目，贷记“管理用度”科目。 发生坏帐损失时，借记本科目，贷记“应收帐款”科目。 已确认并转销的坏帐损失，以后又收回的，应按收回的金额，借记“应收帐款”科目，贷记本科目;同时，借记“银行存款”科目，贷记“应收帐款”科目。 三、本科目年末贷方余额为已提取的坏帐预备。 第119号科目 其他应收款 一、本科目核算企业除应收帐款、预支帐款之外的其他各种应收、暂付款项，包括:各种赔款、罚款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。 二、企业发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置明细帐。 第121号科目 原材料 一、本科目核算企业在库和在途的各种原材料的实际本钱，包括饮食企业、饭店等库存的食品原材料，进行生产 11 / 75 加工服务的照相、洗染、修理等企业库存的原材料等。 二、购进原材料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费和缴纳的税金等。购进并已验收进库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目。已支付货款但还没有到达或还没有验收进库的各种原材料，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;待收到材料后再借记本科目，贷记本科目。 领用的原材料，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目。月份终了，按操纵间、部分等实际盘点的结存原材料数额，办理假退料手续，调剂营业本钱，借记“营业本钱”科目，贷记“原材料”科目;下月初再将假退料金额原数冲回。 领用原材料的实际本钱，可以采用先进先出、落后先出、加权均匀、移动加权均匀、个别计价等方法计算确定。不同的材料可以采用不同的计价方法。计价方法一经确定，不得随便变更。 三、企业库存的原材料应定期进行盘点，发现盘盈或盘亏、毁损，先记进“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明缘由后再行处理。 四、本科目应按各种原材料设置明细帐。 五、本科目的期末余额反映库存原材料的实际本钱。 第122号科目 燃料 12 / 75 一、本科目核算企业在库和在途的各种燃料的实际本钱。 二、购进燃料的实际本钱，包括买价和能直接认定的运杂费、保管费等。购进的各种燃料，对照“原材料”科目的方法进行核算。 耗用的燃料直接计进当期用度，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转进“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明缘由后再行处理。 三、本科目应按各种燃料设置明细帐。 第124号科目 低值易耗品 一、本科目核算企业在库低值易耗品的实际本钱。 低值易耗品是指不作为固定资产核算的各种用具、家具，如工具、管理用具、玻璃器皿，和在经营进程中周转使用的包装容器等。 二、购进的低值易耗品，对照“原材料”科目的方法进行核算。 三、企业应根据具体情况，对低值易耗品采用一次或分期摊销的方法: 一次摊销的低值易耗品，在领用时将其全部价值摊进有关的本钱用度科目，借记“营业用度”“管理用度”等科 13 / 75 目，贷记本科目。报废时，将报废低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减“营业用度”“管理用度”等科目，借记“原材料”等科目，贷记“营业用度”“管理用度”等科目。 分期摊销的低值易耗品，领用时，借记“待摊用度”等科目，贷记本科目。分期摊进有关本钱用度科目时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记“待摊用度”等科目。报废时，将低值易耗品的残料价值作为当月低值易耗品摊销额的减少，冲减有关本钱用度科目。 四、在用低值易耗品，和使用部分退回仓库的低值易耗品，应加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 五、低值易耗品较多的企业，也可采用五五摊销法进行摊销。采用五五摊销法进行摊销的企业，应在本科目下设置“库存低值易耗品”“在用低值易耗品”“低值易耗品摊销”3个明细科目。 领用时，借记本科目，贷记本科目。月份终了，根据当月领用的低值易耗品的实际本钱的50,，计算当月领用时的低值易耗品的摊销额，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。当月领用低值易耗品数额较大的，其低值易耗品的摊销额也可通过“待摊用度”或“递延资产”科目核算。 低值易耗品报废时，应按进库的残料价值，借记“原 14 / 75 材料”等科目，按报废低值易耗品的已提摊销额，借记本科目，按报废低值易耗品的实际本钱的50,减往残料价值后的差额，借记“营业用度”“管理用度”等科目，按报废低值易耗品的实际本钱，贷记本科目。 六、低值易耗品应依照种别、品种规格进行数目和金额的明细核算。 七、本科目的期末余额为期末在库未用低值易耗品的实际本钱。采用五五摊销法的企业，本科目的期末余额为期末在库低值易耗品的实际本钱和在用低值易耗品的摊余价值。 第126号科目 物料用品 一、本科目核算企业在库和在途的除原材料、燃料、低值易耗品之外的其他物料用品的实际本钱，包括企业的平常用品、办公用品、包装物品、平常维修用材料、零配件等。 二、企业的物料用品应按实际本钱记帐。购进的物料用品，对照“原材料”科目的方法进行核算。 领用物料用品时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。 发生的盘盈、盘亏，先转进“待处理财产损溢”科目，盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时相反分录。查明缘由后再行处理。 三、本科目应按物料用品种别设置明细帐。 15 / 75 第128号科目 库存商品 一、本科目核算企业在库和在途的各种商品的实际本钱，包括饭店商品部、餐饮部或附设商场等库存的各种商品;进行生产加工服务的照相等企业附设小卖部库存的商品;饮食企业附设小卖部库存的商品等。 二、库存商品应按实际本钱记帐。国内购进商品的进价本钱指购进商品的原价;国外购进商品的进价本钱包括进价、入口坏节交纳的税金和使用调进外汇入口商品应结转的调进外汇价差。采用售价进行库存商品核算的企业，应增设“商品进销差价”科目，核算企业购进商品的售价与进价的差额。 三、企业购进商品时，借记本科目，贷记“银行存款”“应付帐款”等科目;已支付货款但还没有到达或还没有验收进库的商品，应先计进“应付帐款”科目，待验收进库后再转进本科目。 销售商品时，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收进”科目。期末结转销售商品本钱时，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目。采用售价进行库存商品核算的企业，平时可按售价结算本钱，借记“营业本钱”等科目，贷记本科目;月份终了，计算分摊本月已销商品实现的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“营业本钱”科目。 发生的盘盈、盘亏，先转进“待处理财产损溢”科目， 16 / 75 盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目;盘亏时作相反分录。查明缘由后再行处理。 四、本科目应按商品种别或按寄存地点设置明细帐。 第131号科目 待摊用度 一、本科目核算企业已支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在1年之内的各项用度，如抵值易耗品摊销、预支保险费和一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。开办费、固定资产修理支出、租进固定资产改良支出和摊销期限在1年以上的其他用度，应在“递延资产”科目核算，不记进本科目。 二、企业发生各项待摊用度时，借记本科目，贷记“银行存款”“低值易耗品”等科目。分期摊销时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。 三、本科目应按用度种类设置明细帐。 第141号科目 长时间投资 一、本科目核算企业不预备在1年内变现的投资，包括股票投资、债券投资和其他投资。 二、债券投资应按投资时实际支付的价款记帐。 股票投资和其他投资应当根据不同情况，分别采用本钱法或权益法核算。 三、本科目设置以下4个明细科目: 1.股票投资; 17 / 75 2.债券投资; 3.其他投资; 4.应计利息。 四、股票投资:企业进行股票投资时，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际支付的价款中含有已宣布发放的股利的，应按认购股票的实际本钱，借记本科目，按应收的股利，借记“其他应收款——应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”等科目。 股票投资采用本钱法核算的，发放的股利，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;股票投资采用权益法核算的，应根据接受投资企业所有者权益的增加，按持股比例计算本企业所具有的权益的增加额，借记本科目，贷记“投资收益”科目。接受投资企业的所有者权益减少，作相反分录。分得的股利，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 五、债券投资:企业进行债券投资时，按实际支付的价款。借记本科目，贷记“银行存款”科目。 实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部份利息，借记本科目，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。 债券应计的利息，应区别情况处理: 18 / 75 面值购进的债券，应将应计确当期利息，借记本科目，贷记“投资收益”科目。 企业溢价或折价购进的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购进的债券，按当期应计的利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中溢价部份，贷记本科目，按其差额，贷记“投资收益”科目;折价购进的债券，按当期应计利息，借记本科目，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部份，借记本科目，按应计利息与应分摊数的合计数，贷记“投资收益”科目。 债券到期收回本息，按本息合计，划记“银行存款”等科目，按债券本金部份，贷记本科目，按已计利息部份，贷记本科目，按未计利息部份，贷记“投资收益”科目。 六、其他投资:企业向其他单位投资转出的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目;企业向其他单位投资转出的现金、材料、无形资产等，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”“无形资产”等科目。 收到其他投资分得的利润，采用本钱法核算的，借记“银行存款”等科目，贷记“投资收益”科目;采用权益法核算的，对照股票投资进行会计处理。 收回其他投资，借记“固定资产”“银行存款”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 19 / 75 七、本科目应按股票、债券种类和被投资单位进行明细核算。 第151号科目 固定资产 一、本科目核算企业固定资产的原价。 企业应根据规定的固定资产 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，结合本企业具体情况，制定固定资产目录，作为核算根据。 企业的固定资产应分为经营用固定资产、非经营用固定资产，并根据管理需要选择合适本企业的固定资产分类标准，进行固定资产的核算。 二、企业的固定资产应当依照以下规定，确定其原价，登记进帐: 1.购进的固定资产，依照实际支付的买价或售出单位的帐面原价、支付的包装费、运杂费和安装本钱等记帐。 2.自行建造的固定资产，依照建造进程中实际发生的全部支出记帐。 3.其他单位投资转进的固定资产，按评估确认的价值或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、协议约定的价格计价。 4.融资租进的固定资产，按租赁协议确定的装备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出记帐。 5.在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，按原有固定资产帐面原价，减往改建、扩建进程中发生的变价收进，加上由于改建、扩建而增加的支出记帐。 20 / 75 6.接受捐赠的固定资产，依照同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据记帐。接受固定资产时发生的各项用度，应当计进固定资产价值。 7.盘盈的固定资产，按重置完全价值记帐。 企业为获得固定资产而发生的借款利息支出和有关用度，和外币借款的折合差额，在固定资产还没有交付使用或已投进使用但还没有办理竣工决算前发生的，应当计进固定资产价值;在此以后发生的，应当计进当期损益。 已投进使用但还没有办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记帐，待确定实际价值后，再行调剂。 三、企业已进帐的固定资产，除发生以下情况外，不得任意变动: 1.根据国家规定对固定资产价值重新估价; 2.增加补充装备或改良装置; 3.将固定资产的一部份撤除; 4.根据实际价值调剂原来的暂估价值; 5.发现原记固定资产价值有错误。 四、购进不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;购进需要安装的固定资产，先计进“在建工程”科目，安装终了交付使用时再转进本科目。 自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。 21 / 75 其他单位投资转进的固定资产，应按评估确认的价值或合同、协议约定的价格借记本科目，贷记“实收资本”科目。 融资租进固定资产，应单设明细科目进行核算。交付使用时，借记本科目，贷记“在建工程”“长时间应付款”等科目。租赁期满，如合同规定将装备所有权转回承租企业，应进行转帐，将固定资产从“融资租进固定资产”明细科目转进有关明细科目。 接受捐赠的固定资产，按所确认的固定资产原价，借记本科目，按估计的折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“资本公积”科目。 盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，按估计折旧，贷记“累计折旧”科目，按其差额，贷记“待处理财产损溢”科目。 五、企业出售、报废和毁损等缘由减少的固定资产，应按减少的固定资产净值，借记“固定资产清算”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记本科目。 投资转出的固定资产，借记“长时间投资”“累计折旧”科目，贷记本科目。 盘亏的固定资产，按其净值，借记“待处理财产损溢”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原 22 / 75 价，贷记本科目。 六、企业应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，按固定资产种别、使用部分和每项固定资产进行明细核算。 七、临时租进的固定资产，应另装备查簿进行登记，不在本科目核算。 第155号科目 累计折旧 一、本科目核算企业固定资产的累计折旧 二、企业按月计提固定资产折旧，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。 三、固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提早报废的固定资产，也不再补提折旧。所谓提足折旧，是指已提足该项固定资产应提的折旧总额。应提的折旧总额为固定资产原价减往预计残值加上预计清算用度。 四、本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。需要查明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年数等资料进行计算。 第156号科目 固定资产清算 一、本科目核算企业因出售、报废和毁损等缘由转进清算的固定资产净值及其在清算进程中所发生的清算用度 23 / 75 和清算收进。 二、出售、报废和毁损的固定资产转进清算时，应按固定资产净值，借记本科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按固定资产原价，贷记“固定资产”科目。 清算进程中发生的用度，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;收回出售固定资产的价款，残料价值和变价收进等，借记“银行存款”“原材料”等科目，贷记本科目;应由保险公司或过失人赔偿的损失，借记“其他应收款”“银行存款”等科目，贷记本科目。 固定资产清算后的净收益，借记本科目，贷记“营业外收进——处理固定资产收益”科目;固定资产清算后的净损失，区别情况处理:属于自然灾难等非正常缘由酿成的损失，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目:属于正常的处理损失，借记“营业外支出——处理固定资产损失”科目，贷记本科目。 三、本科目应按被清算的固定资产设置明细帐。 第159号科目 在建工程 一、本科目核算企业进行各项工程，包括固定资产新建工程，改扩建工程、修理工程等所发生的实际支出。企业购进不需要安装的固定资产，不通过本科目核算。 企业购进为工程预备的物质，应单设“工程物质”明细科目进行核算。 24 / 75 二、企业购进用于工程的物质，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业自营工程领用工程物质，借记本科目，贷记本科目。 在建工程应负担的职工工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。 企业进行工程所发生的其他支出，借记本科目，贷记“银行存款”“长时间借款”“应交税金”等科目。 企业出包工程，按规定预支承包单位工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;工程完工收到承包单位帐单，补付或补记工程价款，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、企业发生的工程借款利息，应根据应计利息，分别情况处理:属于在固定资产还没有交付使用或已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的，计进在建固定资产的造价，借记本科目，贷记“长时间借款”“应付债券”“长时间应付款”等科目;办理竣工决算后发生的利息，计进当期损益，借记“财务用度”科目，贷记“长时间借款”“应付债券”“长时间应付款”等科目。 企业用外币借款进行的工程因外币折合率变动而多付的人民币，在固定资产还没有交付使用或已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的，计进固定资产造价，借记本科 25 / 75 目，贷记“长时间借款”等科目;办理竣工决算后发生的，计进当期损益，借记“财务用度”科目，贷记“长时间借款”等科目。因外币折合率变动而少付的人民币应做相反会计分录。 四、工程完工交付使用，按工程的实际本钱，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。 五、本科目按工程项目进行明细核算。 六、本科目的期末余额为还没有完工或虽已完工但还没有办理竣工决算的工程的实际支出，和还没有使用工程物质的实际本钱。 第161号科目 无形资产 一、本科目核算企业的专利权、商标权、著作权、非专利技术、土地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 二、企业购进或自行创造并按法律程序申请获得的各种无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 其他单位投资转进的无形资产，应按确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 企业用已进帐的无形资产向外投资，借记“长时间投资”科目，贷记本科目。 企业向外转让已进帐的无形资产，其转让收进，借记“银行存款”等科目，贷记“营业收进——其他收进”科 26 / 75 目;结转转让无形资产的本钱，借记”营业本钱”科目，贷记本科目。 三、各种无形资产价值应分期均匀摊销。摊销时，借记“管理用度”科目，贷记本科目。 四、本科目应按无形资产种别设置明细帐。 五、本科目的期末余额为还没有摊销的无形资产的价值。 第171号科目 递延资产 一、本科目核算企业发生的不能全部计进当年损益，应当在以后年度内分期摊销的各项用度，包括开办费、固定资产修理支出、租进固定资产改良支出和摊销期限在1年以上的其他待摊用度。 二、企业发生的递延用度，借记本科目，贷记有关科目。摊销时，借记“管理用度”等科目，贷记本科目。 开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期均匀摊;固定资产的修理支出在修理间隔期内分期均匀摊销;租进固定资产改良支出在租赁期内分期均匀摊销;其他递延用度应在一定期限内依照用度项目的受益期限分期均匀摊销。 三、本科目应依照用度种类设置明细帐。 第181号科目 待处理财产损溢 一、本科目核算企业在清查财产进程中查明的各种财 27 / 75 产物质的盘盈、盘亏和毁损。 二、本科目应设置以下两个明细科目: 1.待处理固定资产损溢; 2.待处理活动资产损溢。 三、盘盈的各种材料、低值易耗品等活动资产，借记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目，贷记本科目;盘盈的固定资产，借记“固定资产”科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 盘亏、毁损的各种材料、低值易耗品等活动资产，借记本科目，贷记“原材料”“低值易耗品”“物料用品”等科目;盘亏的固定资产，借记本科目和“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目。 四、各种盘盈、盘亏和毁损的财产物质，依照规定程序批准转销时:活动资产的盘盈，借记本科目，贷记“管理用度”科目;固定资产的盘盈，借记本科目，贷记“营业外收进——固定资产盘盈”科目;活动资产的盘亏、毁损，应先扣除残料价值，可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“原材料”“其他应收款”等科目，贷记本科目，剩余净损失，属于非常损失部份，借记“营业外支出——非常损失”科目，贷记本科目，属于一般经营损失部份，借记“管理用度”科目，贷记本科目;固定资产的盘亏，借记“营业外支出——固定资产盘亏”科目，贷记本科目。 28 / 75 五、本科目期末贷方余额为还没有处理的各种财产物质的净溢余;借方余额为还没有处理的各种财产物质的净损失。 第201号科目 短时间借款 一、本科目核算企业借进的期限在1年以下的各种借款。企业借进的期限在1年以上的各种借款，在“长时间借款”科目核算，不记进本科目。 二、企业借进的各种短时间借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目;回还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 发生的短时间借款利息，借记“财务用度”科目，贷记“预提用度”“银行存款”等科目。 三、本科目应按债权人设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 第203号科目 应付帐款 一、本科目核算企业经营中发生的各种应付款项。 企业经营中发生的各种预支款项，也在本科目核算。 二、企业发生应付帐款时，借记“原材料”“燃料”“库存商品”等科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 按规定预支供给单位的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目;材料验收进库后，借记“原材料”等科目， 29 / 75 贷记本科目。补付货款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 旅行社应付给提供劳务的饭店、车船队的结算用度，应按结算帐单的金额，借记“营业本钱”科目，贷记本科目;偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按结算单位设置明细帐。旅行社使用本科目时，可在本科目下设置“应付国内结算款”“应付联社结算款”等明细科目进行明细核算。 第209号科目 其他应付款 一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付租进固定资产和包装物的租金、职工未按时领取的工资、存进保证金、应付兼顾退休金等。 二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”“管理用度”等科目，贷记本科目;支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按应付和暂收等款项的种别和单位或个人设置明细帐。 第211号科目 应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、补助、补贴等，不论是不是在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费、创造发明、 30 / 75 公道化建议和技术改进奖等，不在本科目核算。 二、向银行提取现金预备发放工资时，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。 支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项，借记本科目，贷记“其他应收款”“其他应付款”等科目。 职工在规定期限内未领取的工资，应由发放工资的单位及时交回财会部分，借记“现金”科目，贷记“其他应付款”科目。 月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“营业用度”“管理用度”“在建工程”“应付福利费”等科目，贷记本科目。 三、实行提成工资制的小型企业，提取的提成工资也在本科目核算。 四、本科目应设置“应付工资明细帐”，根据企业的具体情况，按职工种别、工资总额的组成内容等进行明细核算。 第214号科目 应付福利费 一、本科目核算企业提取的福利费。 二、企业提取福利费时，借记“营业用度”“管理用度”等科目，贷记本科目。 支付的职工医药卫生费、职工困难补助和其他福利费 31 / 75 和应付的医务、福利职员工资等，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”等科目。 三、本科目期末贷方余额为福利费的结余。 第221号科目 应交税金 一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调理税等。 企业交纳的印花税和其他不需预计应交数的税金，不在本科目核算。 二、本科目应设置以下明细科目: 1.“应交营业税”2.“应交城市维护建设税”。月份终了，企业计算出应交纳的营业税和城市维护建设税，借记“营业税金及附加”等科目，贷记本科目。 3.“应交房产税”4.“应交车船使用税”5.“应交土地使用税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的房产税、车船使用税和土地使用税，借记“管理用度”等科目，贷记本科目。 6.“应交所得税”。月份终了，企业计算出当月应交纳的所得税，借记“利润分配——应交所得税”科目，贷记本科目。 7.“应交固定资产投资方向调理税”。企业计算出工程项目应交纳的固定资产投资方向调理税，借记“在建工 32 / 75 程”科目，贷记本科目。 三、企业交纳的各种税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 企业与税务机关结算或清算后，补交的税金，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;退回多交的税金，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 四、本科目期末借方余额为多交的税金，贷方余额为未交的税金。 第223号科目 应付利润 一、本科目核算企业应付给投资者的利润，包括应付国家、其他单位和个人的投资利润。企业与其他单位或个人的合作项目，如按协议或合同规定应支付的利润，也在本科目核算。 二、企业计算出应付的利润，借记“利润分配——应付利润”科目，贷记本科目。 支付利润时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目期末借方余额为多支付利润，贷方余额为未支付利润。 第229号科目 其他应交款 一、本科目核算企业除应交税金、应付利润之外的其他各种应上交的款项，包括教育费附加、能源交通重点建设基金、预算调理基金等。 33 / 75 二、企业计算出应交纳的各种款项，借记“营业税金及附加”“利润分配”等科目，贷记本科目。 上交各种款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目应按其他应交款的种类设置明细帐。 四、本科目期末借方余额为多交的其他应交款;贷方余额为未交的其他应交款。 第231号科目 预提用度 一、本科目核算企业预提但还没有实际支出的各项用度，如预提的租金、保险费、借款利息、修理用度等。 二、企业预提的各项用度，借记“管理用度”“财务用度”等科目，贷记本科目;实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”“原材料”等科目。实际支出数与已预提数的差额，应计进实际支出期的本钱、用度。照实际支出数大于已预提数的数额较大时，应视同待摊用度，分期摊进本钱。 三、本科目应依照用度种类设置明细帐。 第241号科目 长时间借款 一、本科目核算企业借进的期限在1年以上的各种借款。 二、企业借进长时间借款时，借记“银行存款”“在建工程”“固定资产”等科目，贷记本科目;回还时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 34 / 75 三、长时间借款的利息支出和有关用度和外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产还没有交付使用或虽已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的，计进有关固定资产的购建本钱外，其他利息支出有关用度和外币折合差额，计进当期损益。 四、本科目应按借款单位设置明细帐，并按借款种类进行明细核算。 五、本科目的期末余额为还没有偿还的长时间借款本息。 第251号科目 应付债券 一、本科目核算企业为筹集长时间资金而实际发行的债券及应付的利息。 有发行短时间债券的企业，应另设“短时间应付债券”科目核算。 二、本科目设置以下4个明细科目: 1.债券面值; 2.债券溢价; 3.债券折价; 4.应计利息。 三、企业发行债券时，按实际收到的款项，借记“银行存款”“现金”等科目，按债券票面金额，贷记本科目，溢价或折价发行的债券，还应按实际收到的金额与票面金额 35 / 75 的差额，贷记或借记本科目。 支付的债券代理发行费及印刷费，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记“银行存款”等科目。 四、企业债券应定期计提利息。企业溢价或折价发行债券，实在际收到的金额与债券票面金额的差额，在债券存续期间分期摊销。 分期计提利息及摊销溢价、折价时，应区别情况处理: 面值发行的债券，按应计利息，借记“在建工程”“财务用度”科目，贷记本科目。 溢价发行的债券，按应摊销的溢价金额，借记本科目，按应计利息与溢价摊销额的差额，借记“在建工程”“财务用度”科目，按应计利息，贷记本科目，折价发行的债券，按应摊销的折价金额和应计利息之和，借记“在建工程”“财务用度”科目，按应摊销的折价金额，贷记本科目，按应计利息，贷记本科目。 五、债券到期，支付债券本息时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 六、本科目应按债券种类进行明细核算。 企业在预备发行债券时，应将待发行债券的票面金额、债券票面利率、还本期限与方式、发行总额、发行日期和编号、委托代售部分等在备查簿中进行登记。 七、本科目的期末余额为企业还没有偿还的债券本息。 36 / 75 第261号科目 长时间应付款 一、本科目核算企业除长时间借款和应付债券之外的其他各种长时间应付款，如应付融资租进固定资产的租赁费等。 二、企业融资租进固定资产，按应支付的融资租赁费，借记“在建工程”科目，贷记本科目;工程完工交付使用时，定期实际发生的支出，借记“固定资产”科目，贷记“在建工程”科目;支付融资租赁费时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 融资租进的固定资产，不需要安装便可交付使用的，可不通过“在建工程”科目进行核算，发生的用度，作为固定资产原价，借记“固定资产”科目，贷记本科目和其他有关科目。 三、长时间应付款的利息支出和有关用度和外币折合差额，除与购建固定资产有关的，在固定资产还没有交付使用或虽已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的，计进有关固定资产的购建本钱外，其他利息和有关用度和外币折合差额，计进当期损益。 四、本科目应按长时间应付款的种类设置明细帐。 五、本科目的期末余额为企业还没有支付的各种长时间应付款。 第301号科目 实收资本 一、本科目核算企业实际收 37 / 75 到的投资者投进的资本，包括国家投资、其他法人单位投资和个人投资和外商投资等。 二、企业收到投资者投进的现金，应以实际收到或存进企业开户银行的金额，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;收到投资者投进的房屋、机器装备等实物，依照评估确认的价格或合同、协议约定的价格，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。收到投资者投进的无形资产，应按确认的价值，借记“无形资产”等科目，贷记本科目。 企业将资本公积、盈余公积转增资本时，借记“资本公积”“盈余公积”科目，贷记本科目。 三、本科目应按投资者设置明细帐。 第311号科目 资本公积 一、本科目核算企业获得的资本公积，包括接受捐赠、资本溢价、法定财产重估增值。 二、企业接受的现金捐赠，应按实际收到的捐赠款，借记“现金”“银行存款”科目，贷记本科目;企业接受的实物捐赠，应按同类资产的市场价格或根据提供的有关凭据所确定的价值，借记“固定资产”等科目，贷记本科目和“累计折旧”科目。 对投资者缴付的出资额大于注册资本而产生的差额，作为资本溢价。投资者实际缴付资本时，应按实际收到的出资额，借记“银行存款”“固定资产”等科目，按投资者在 38 / 75 注册资本中认缴的数额，贷记“实收资本”科目，借贷方的差额，贷记本科目。 企业按规定对财产重估产生的增值，借记“原材料”“固定资产”等科目，贷记本科目。 企业以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末贷方余额为资本公积结余。 第313号科目 盈余公积 一、本科目核算企业提取的盈余公积。企业提取的公益金也在本科目内核算。 二、企业提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记本科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记本科目，贷记“利润分配”科目。以盈余公积转增资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。 三、本科目的期末余额为提取的盈余公积结余。 第321号科目 本年利润 一、本科目核算企业本年实现的利润总额。 二、期末结转利润时，企业应将“营业收进”“营业外收进”科目的余额转进本科目，借记“营业收进”“营业外收进”等科目，贷记本科目;将“营业本钱”“营业用度”“营业税金及附加”“管理用度”“财务用度”“营 39 / 75 业外支出”等科目的余额转进本科目，借记本科目，贷记“营业本钱”“营业用度”“营业税金及附加”“管理用度”“财务用度”“营业外支出”等科目，将“投资收益”科目的净收益，转进本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目;如为投资损失，作相反会计分录。 三、年度终了，企业应将本年收进和支出相抵后结出的本年实现的利润总额全部转进“利润分配”科目，结转后本科目应无余额。 第322号科目 利润分配 一、本科目核算企业利润的分配和历年分配后的结存余额。 二、本科目一般应设置“应交所得税”、“盈余公积补亏”、“提取盈余公积”、“应付利润”、“应交特种基金”、”未分配利润”等明细科目。 三、企业计算出应交纳的所得税，借记本科目，贷记“应交税金”科目。 企业用盈余公积弥补亏损时，借记“盈余公积”科目，贷记本科目。 企业从税后利润中提取盈余公积，借记本科目，贷记“盈余公积”科目。 企业计算出应付的利润，借记本科目，贷记“应付利润”科目。 40 / 75 企业计算出应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调理基金，借记本科目，货记“其他应交款”科目。 年度终了，企业将全年实现的利润总额，自“本年利润”科目转进本科目;如为亏损总额，作相反会计分录。同时，将本科目下的其他明细科目的余额转进”未分配利润“明细科目。结转后”未分配利润“科目的借方余额为未弥补的亏损;贷方余额，为未分配的利润。 企业年终结帐后发现的之前年度会计事项，如触及之前年度损益的，应在本科目的“未分配利润”明细科目核算。调剂增加的上年利润或调剂减少的上年亏损，借记有关科目，贷记本科目;调剂减少的上年利润或调剂增加的上年亏损，借记本科目，贷记有关科目。 年度终了，除“未分配利润”明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 四、本科目的年末余额即为历年结存的未分配利润。 第501号科目 营业收进 一、本科目核算企业各项经营业务的收进。 饭店、宾馆、旅店的营业收进，包括客房收进、餐饮收进、商品部收进、车队收进、其他收进等;旅行社的营业收进，包括综合服务收进、组团外联收进、零星服务收进、劳务收进、票务收进、地游及加项收进、其他收进等;酒楼、餐馆等饮食企业的营业收进，包括餐费收进、冷热饮收进、 41 / 75 服务收进、其他收进等;理发、浴池、照相、洗染、修理等服务企业的收进，包括各种服务收进等。从事咨询服务的咨询公司的服务收进，也计进本科目。 二、企业的营业收进应以提供了劳务、收到货款或获得了收取货款的凭据时确认营业收进实现。 旅行社组织境外旅游者到国内旅游，应以旅行团队离境时确认营业收进实现;旅行社组织国内旅游者到境外旅游，应以旅行团旅行结束返回时确认营业收进实现;旅行社组织国内旅游者在国内旅游，也应以旅行团旅行结束返回时确认营业收进实现。 三、企业实现的营业收进，应按实际价款记帐。本月实现的营业收进，借记“银行存款”“应收帐款”等科目，贷记本科目。 四、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目应按收进种别设置明细帐。 第502号科目 营业本钱 一、本科目核算企业各项经营业务的营业本钱。 饭店、宾馆、旅店的营业本钱，包括餐饮原材料本钱、商品进价本钱、车队的营业本钱等;旅行社的营业本钱，包括各项代收代付用度，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、鉴证费、 42 / 75 陪同费、劳务费、宣传费、保险费、机场费等;酒楼、餐馆的营业本钱，包括餐饮的原材料本钱、商品的进价本钱等;照相、洗染、修理等服务企业的营业本钱主要指耗用的原材料本钱。 二、企业的营业本钱应当与其营业收进相互配比。当月实现的销售收进，应将与其相干的营业本钱同时登记进帐。旅行社之间的用度结算，由于有一个结算期，当发生的用度支出不能与实现的营业收进同时进帐时，应按 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 本钱先行结转，待算出实际本钱后再结转其差额。 三、结转营业本钱时，借记本科目，贷记“原材料”“库存商品”“应付帐款”“银行存款”等科目。 四、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 五、本科目的明细帐应与“营业收进”科目的明细帐的设置相适应。 第503号科目 营业用度 一、本科目核算企业经营中各营业部分发生的各种用度。 营业用度是指企业各营业部分在经营中发生的各项用度，包括运输费、装卸费、包装费、保管费、保险费、燃料费、展览费、广告宣传费、邮电费、水电费、差旅费、洗涤费、物料消耗、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、营业部 43 / 75 分职员的工资、福利费、工作餐费、服装费和其他营业用度。 二、发生上述用度时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“累计折旧”“应付工资”等科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按用度项目设置明细帐。 第504号科目 营业税金及附加 一、本科目核算企业与营业收进有关的，应由各项经营业务负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税及教育费附加等。 饭店、宾馆、旅店、酒楼、餐馆、理发、浴池、照相、洗染、修理等企业应按营业收进的一定比例计算交纳营业税;旅行社应按营业收进净额计算交纳营业税。 二、企业的营业税金及附加应按月计算。月份终了，企业按规定计算出应由各种营业收进负担的营业税、城市维护建设税及教育费附加，借记本科目，贷记“应交税金”“其他应交款”等科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目按营业收进种别等设置明细帐。 第511号科目 管理用度 一、本科目核算企业经营中发生的各项管理用度。 44 / 75 管理用度是指企业管理部分为组织和管理企业经营活动而发生的各种用度，包括企业行政管理部分在企业经营管理中发生的、或应由企业同一负担的公司经费、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、待业保险费、外事费、租赁费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、土地使用费、土地损失补偿费、技术转让费、研究开发费、聘请注册会计师和律师费、应从本钱中列支的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、燃料费、水电费、折旧费、修理费、无形资产摊销、低值易耗品摊销、开办费摊销、交际应酬费、坏帐损失、存货盘亏和毁损、上级管理费和其他管理用度等。 二、发生上述用度时，借记本科目，贷记“现金”“银行存款”“应付工资”“应交税金”“无形资产”“坏帐预备”等科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按用度项目设置明细帐。 第512号科目 财务用度 一、本科目核算企业为筹集经营所需资金等而发生的用度。 财务用度是指企业经营进程中发生的一般财务用度，包括利息支出、汇兑损失、金融机构手续费等。为购建固定资产而筹集资金所发生的用度，在固定资产还没有完工交付 45 / 75 使用前发生的或虽已投进使用但还没有办理竣工决算之前发生的，应计进固定资产价值内，不在本科目核算。 二、企业发生的财务用度，借记本科目，贷记“预提用度”“银行存款”“长时间借款”等科目。发生的应冲减财务用度的利息收进、汇兑收益，借记“银行存款”“长时间借款”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按用度项目设置明细帐。 第521号科目 投资收益 一、本科目核算企业对外投资获得的收进或发生的损失。 二、企业获得投资收进时，借记“银行存款”“长时间投资”等科目，贷记本科目。 企业转让、出售股票、债券，借记“银行存款”等科目，贷记“短时间投资”“长时间投资”“其他应收款”科目，借记或贷记本科目。 债券到期，收回本息，借记“银行存款”等科目，贷记“长时间投资”“短时间投资”科目和本科目。 收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收好处理。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目， 46 / 75 结转后本科目应无余额。 四、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 第531号科目 营业外收进 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项收进，包括固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收进、确切没法支付而应转作营业外收进的应付款项等。 二、企业发生的营业外收进，借记“待处理财产损溢”“银行存款”“现金”“固定资产清算”“应付帐款”等科目，贷记本科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 四、本科目应按收进种类设置明细帐。 第532号科目 营业外支出 一、本科目核算企业发生的与企业经营业务无直接关系的各项支出，如固定资产盘亏、处理固定资产净损失、非常损失等。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”“固定资产清算”“现金”“银行存款”等科目。 三、期末，应将本科目余额转进“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。 47 / 75 四、本科目应按用度项目设置明细帐。 三、会计报表 ? 会计报表编制说明资产负债表编制说明一、本表反映企业月末、年末全部资产、负债和所有者权益的情况。 二、本表“年初数、栏内各项数字、应根据上年末资产负债表”期末数“栏内所列数字填列。假如本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字依照本年度的规定进行调剂，填进本表”年初数“栏内。 三、本表各项目的内容和填列方法: 1.“货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外地存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途资金等货币资金的合计数。本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。 2.“短时间投资”项目，反映企业购进的各种能随时变现、持有时间不超过1年的有价证券和不超过1年的其他投资。本项目应根据“短时间投资”科目的期末余额填列。 3.“应收帐款”项目，反映企业经营业务发生的各种应收款项。本科目应根据“应收帐款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计填列。“应收帐款”科目如为贷方余额，应在“应付帐款”项目内填列。 4.“坏帐预备”项目，反映企业提取还没有转销的坏帐预备。本项目应根据“坏帐预备”科目的期末余额填列，其中借方余额应以“一”号填列。 5.“其他应收款”项目，反映企业除应 48 / 75 收帐款之外的其他应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目的期末余额填列。 6.“存货”项目，反映企业期末结存在库的各项存货的实际本钱，包括原材料、燃料、低值易耗品、物料用品、库存商品等。本项目应根据“原材料”、“燃料”、“低值易耗品”、“物料用品”、“库存商品”等科目的期末余额填列。 7.“待摊用度”项目，反映企业已支出但应由以后各期分期摊销的用度。企业的开办费、租进固定资产改良及修理支出和摊销期限在1年以上的其他待摊用度，应在本表“递延资产”项目反映，不包括在本项目数字以内。本项目应根据“待摊用度”科目的期末余额填列。“预提用度”科目期末如有借方余额，也在本项目内反映。增设“外汇价差”科目的企业，该科目如有借方余额，也在本项目内反映。 8.“待处理活动资产净损失”项目，反映企业在清查财产中发现的尚待批准转销或作其他处理的活动资产盘亏、毁损扣除盘盈后的净损失。本项目应根据“待处理财产损溢”科目所属“待处理活动资产损溢”明细科目的期末余额填列。 9.“企业待处理的固定资产净损失，应在本表”待处理固定资产净损失“项目另行反映。 10.“其他活动资产”项目，反映企业除以上活动资产项目之外的其他活动资产的实际本钱，应根占有关科目的期末余额填列。 11.“长时间投资”项目，反映企业向其他单位投出的不预备在1年内变现的资金，将于1 49 / 75 年内到期的债券，应在活动资产类下“1年内到期的长时间债券投资”项目单独反映。本项目应根据“长时间投资”科目的期末余额扣除1年内到期的长时间债券投资后的数额填列。 12.“固定资产原价”项目和“累计折旧”项目，反映企业的各种固定资产原价及累计折旧。融资租进的固定资产在产权还没有确定之前，其原价及已提折旧也包括在内。这两个项目应根据“固定资产”科目和“累计折旧”科目的期末余额填列。 13.“固定资产清算”项目，反映企业因出售、毁损、报废等缘由转进清算但还没有清算终了的固定资产的净值，和固定资产清算进程中所发生的清算用度和变价收进等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清算”科目的期末借方余额填列;如为贷方余额应以“一”号填列。 14.“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工程的实际支出和还没有使用的工程物质的实际本钱，包括交付安装的装备价值，未完建筑安装工程已耗用的材料、工资和用度支出，预支出包工程的价款，已建筑安装终了但还没有交付使用的建筑安装工程本钱，还没有使用的工程物质的实际本钱等。本项目应根据“在建工程”科目的期末余额填列。 15.“无形资产”项目，反映企业各项无形资产的原价扣除摊销后的净额。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额填列。 16.“递延资产”项目，反映企业还没有摊销的开办费、租进固定资产改良支出和摊销期限在 50 / 75 1年以上的固定资产修理支出等其他待摊用度。本项目应根据“递延资产”科目的期末余额填列。 17.“其他长时间资产”项目，反映除以上资产之外的其他长时间资产。本项目应根占有关科目的期末余额填列。 18.“短时间借款”项目，反映企业借进还没有回还的1年期以下的借款。本项目应根据“短时间借款”科目的期末余额填列。 19.“应付帐款”项目，反映企业经营中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付帐款”科目所属各有关明细科目的期末贷方余额合计填列。本科目期末如有借方余额，应在“应收帐款”项目填列。 20.“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费、存进保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。 21.“应付工资”项目，反映企业应付未付的职工工资，本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列。“应付工资”科目期末如为借方余额，本项目应以“一”号填列。 22.“应付福利费”项目，反映企业提取的福利费的期末余额。本项目应根据“应付福利费”科目的期末贷方余额填列:如为借方余额，应以“一”号填列。 23.“未交税金”项目，反映企业应交未交的各种税金。本项目应根据“应交税金”科目的期末余额填列。 24.“未付利润”项目，反映企业期末应付未付给投资者及其他单位和个人的利润。本项目应根据“应付利润”科目的 51 / 75 期末余额填列。 25.“其他未交款”项目，反映企业应交未交的除税金之外的各种款项。本项目应根据“其他应交款”科目的期末余额填列。 26.“预提用度”项目，反映企业所有已预提但还没有实际支出的各项用度。本项目应根据“预提用度”科目的期末贷方余额填列。如“预提用度”科目有借方余额，应合并在“待摊用度”项目内反映，不包括在本项目内。 27.“其他活动负债”项目，反映除以上活动负债之外的其他活动负债。本项目应根占有关科目的期末余额填列。 28.“长时间借款”项目，反映企业借进还没有回还的1年期以上的借款的本息。本项目应根据“长时间借款”科目的期末余额填列。 29.“应付债券”项目，反映企业发行的还没有偿还的各种债券的本息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。 30.“长时间应付款”项目，反映企业期末除长时间借款和应付债券之外的其他各种长时间应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租进固定资产的租赁费等。本项目应根据“长时间应付款”科目的期末余额填列。 31.“其他长时间负债”项目，反映除以上长时间负债项目之外的其他长时间负债。本项目应根占有关科目的期末余额填列。 上述长时间负债各项目中，将于1年内到期的长时间负债，应在本表“1年内到期的长时间负债”项目内另行反映。上述各项目均应根占有关科目余额扣除将于1年内 52 / 75 到期偿还数后的余额填列。 32.“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。 33.“资本公积”项目和“盈余公积”项目，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。 34.“未分配利润”项目，反映企业还没有分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏，在本项目内以“一”号反映。损益表编制说明 一、本表反映企业在月份、年度内利润的实现情况。 二、本表“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编报年度报表时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。假如上年度损益表与本年度损益表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调剂，填进本表“上年数”栏。 本表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发生数。 三、本表各项目的内容及其填列方法: 1.“营业收进”项目，反映企业各项经营业务的营业收进。本项目应根据“营业收进”科目发生额填列。 2.“营业本钱”项目，反映企业各项经营业务的营业本钱。本项目应根据“营业本钱”科目的发生额填列。 3.“营业用度”项目，反映企业经营中发生的各项营业用度。本项目应根据“营业用度”科目的发生额 53 / 75 填列。 4.“营业税金及附加”项目，反映企业各项业务应交纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加等。本项目应根据“营业税金及附加”科目的发生额填列。 5.”管理用度”项目，反映企业经营中发生的各项管理用度。本项目应根据“管理用度”科目发生额填列。 6.“财务用度”项目，反映企业经营中发生的各项财务用度。本项目应根据“财务用度”科目的发生额填列。 7.“投资收益”项目，反映企业以各种方式对外投资所获得的收益，其中包括分得的投资利润、债券投资的利息收进和认购的股票应得的股利和收回投资时发生的收益等。本项目应根据“投资收益”科目期末结转“本年利润”科目的数额分析填列。如为投资损失，本项目以“一”号填列。 8.“营业外收进”项目和“营业外支出”项目，反映企业经营业务之外的收进和支出。这两个项目分别根据“营业外收进”和“营业外支出”科目的发生额填列。 9.“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“一”号在本项目内填列。 财务状态变动表编制说明一、本表反映企业在年度内活动资金的来源和应用情况和各项活动资金的增加或减少情况。 二、本表左方反映活动资金的来源和应用情况;右方反映各项活动资产和负债的增减情况。左方活动资金来源合计数与活动资金应用合计数的差额，与右方活动资产增减净额与活动负债增减净额的差额，都反映活动资金增减净 54 / 75 额，二者应当相等。 三、本表“活动资金来源和应用”的内容及填列方法: 1.“本年利润”项目，反映企业年度内实现的利润，本项目应根据“损益表”上“利润总额”项目“本年累计数”栏的数字填列。 2.“固定资产折旧”项目，反映企业年度内累计提取的折旧，本项目应根据“累计折旧”科目的贷方发生额分析填列。 3.“无形资产、递延资产摊销”项目，反映企业年度内累计摊进本钱、用度的无形资产及递延资产价值，本项目应根据“无形资产”“递延资产”科目贷方发生额分析计算填列。 4.“固定资产盘亏”项目，反映企业经批准在营业外支出列支的固定资产盘亏减往盘盈的净损失，本项目应根据“营业外支出”和“营业外收进”科目所属有关明细科目中固定资产盘亏损失扣除固定资产盘盈收益后的差额填列。 5.“清算固定资产损失”项目，反映企业年度内由于出售固定资产和固定资产报废、毁损发生的净损失。本项目应根据“营业外收进”和“营业外支出”科目所属有关明细科目中固定资产清算损失扣除固定资产清算收益后的差额填列。 6.“其他不减少活动资金的用度和损失”项目，反映不包括在以上项目的其他不减少活动资金的用度和损失。本项目应根据“营业外支出”科目所属有关明细科目分析填列。 7.“固定资产清算收进”项目，反映企业年度内清算固定资产的变价收进、出售固定资产的价款收进和因固定资产损失 55 / 75 而向过失人或保险公司收回的赔偿款扣除清算用度后的净额。本项目应根据“固定资产清算”科目分析填列。 8.“增加长时间负债”项目，反映企业年度内长时间负债累计增加数。本项目应根据“长时间借款”、“应付债券”、“长时间应付款”科目的贷方发生额分析填列。企业年度内回还长时间负债累计数，应在本表“偿还长时间负债”项目单独填列，不从本项目数字内扣除，但1年内到期的长时间负债应从本项目内扣除后在“活动负债本年增加数”部份单列项目反映。 9.“收回长时间投资”项目，反映企业年度内收回的长时间投资累计数，本项目应根据“长时间投资”科目贷方发生额填列。年度内企业增加长时间投资应在本表“增加长时间投资”项目单独反映，不从本项目数字内扣除。 1年内到期的长时间债券投资应在“活动资产本年增加数”部份单列项目反映，在填列“增加长时间投资”项目时，应按扣除1年内到期的长时间债券投资后的数额填列。 10.“对外投资转出固定产”项目和“对外投资转出无形资产”项目，分别反映年度内用固定资产、无形资产对外投资累计数。这两个项目应根据“固定资产”、“无形资产”科目的贷方发生额有关数字与“累计折旧”、“长时间投资”科目的借方发生额有关数字分析填列。 11.“资本净增加额”项目，反映企业年度内追加的资本累计数。本项目应根据“实收资本”、“资本公积”和“盈余 56 / 75 公积”科目的年末余额与年初余额的差额的合计数填列。 12.“应交所得税”项目，反映企业年度内应交纳的所得税。本项目应根据“利润分配”科目所属“应交所得税”明细科目的借方发生额填列。 13.“提取盈余公积”项目，反映企业年度内提取的盈余公积。本项目应根据“利润分配”科目所属“提取盈余公积”明细科目的借方发生额计算填列。企业以盈余公积弥补的亏损在本项目以“一”号表示。 14.“应付利润”项目，反映企业年度内已分配的应付投资者及其他单位和个人的利润。本项目应根据“利润分配”科目所属“应付利润”明细科目的借方发生额填列。 15.“应交特种基金”项目，反映企业年度内应交财政的特种基金。本项目应根据”利润分配”科目所属“应交特种基金”明细科目的借方发生额填列。 上述利润分配各项目均不包括调增调减上年利润相应调剂的利润分配数。 16.“固定资产和在建工程净增加额”项目，反映企业年度内增加固定资产净值和建造固定资产而支出的资金累计数，包括收回长时间投资增加的固定资产净值。本项目应根据“固定资产”“累计折旧”科目和“在建工程”科目的记录分析填列。 17.“增加无形资产、递延资产及其他资产”项目，反映企业年度内无形资产、递延资产及其他资产增加累计数。本项目应根据“无形资产”、“递延资产”科目的记录分析填列。 除上述已列明项目外，其他各项目 57 / 75 的减少数以“一”号表示。 四、本表活动资金各项目反映活动资产增减和活动负债增减情况，应根据“资产负债表”中各项活动资产、活动负债的年初数和年末数的差额直接填列。年末数大于年初数的为增加，在表上以正数填列;年末数小于年初数的为减少，在表上以“一”号填列。 五、为了全面反映企业活动资金增减变动的产生缘由，便于财务分析，对不直接影响活动资金增减的某些项目，在本表也增列了项目予以全面的反映;为照实反映企业活动资金来源、应用和增减情况，企业可以根据实际情况，在本表中增加或减少有关项目。利润分配表编制说明 一、本表反映企业利润分配的情况和年末未分配利润的结余情况。 二、本表“本年实际”栏，根据当年“本年利润”及“利润分配”科目及其所属明细科目的记录分析填列。 “上年实际”栏根据上年“利润分配表”填列。其中，“利润总额”项目应反映上年“利润总额”项目加、减“上年利润调剂”项目后的数字，“应交所得税”项目应反映上年“应交所得税”项目加“减”上年所得税调剂“项目后的数字。假如上年度利润分配表与本年度利润分配表的项目名称和内容不相一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调剂，填进本表”上年实际“栏内。 三、本表各项目的内容: 1.“利润总额”项目，反映企业全年实现的利润。如为亏损，则以“一”号在本项目内填列。本项 58 / 75 目的数字应与“损益表”中“利润总额”项目的“本年累计数”一致。 2.“应交所得税”项目，反映企业本年利润应交的所得税。 3.“应交特种基金”项目，反映企业应上交财政的能源交通重点建设基金和预算调理基金。 4.“年初未分配利润”项目，反映企业上年年末未分配的利润，如为未弥补的亏损，以“一”号在本项目内填列。本项目的数字应与上年利润分配表“未分配利润”项目的“本年实际”数一致。如因某种因需要对上年利润和利润分配进行调剂的，调剂数应在本表“上年利润调剂”项目单独反映，不调剂本项目的数字，其中，调剂增加利润应交纳的所得税，还应在“上年所得税调剂”项目单独反映;如为调减利润冲抵的所得税，用“一”号反映。 5.“盈余公积补亏”项目，反映企业用盈余公积弥补的亏损。 6.“提取盈余公积”项目，反映企业提取的盈余公积。 7.“应付利润”项目，反映企业应付给投资者或其他单位或个人的利润。 营业收支明细表编制说明 一 、本表反映企业各项经营业务的收进、本钱、用度、税金及附加和实现利润的情况。 二、本表由企业根据业务情况自行设置栏目进行反映。 三、本表各项目应根据“营业收进”“营业本钱”“营业用度”“营业税金及附加”等科目的记录分析计算填列。 59 / 75 上文已完。下文为附加公文范文，如不需要，下载后可以编辑删除，谢谢～ 市直机关2016年党建工作报告 同志们: 这次会议的主要任务是:学习贯彻落实党的十八大、十八届三中、四中、五中全会和习近平总书记系列重要讲话精神，总结去年市直机关党的工作，部署安排今年各项工作。下面，我代表市直工委报告工作，请大家审议。 一、2015年机关党建工作回顾 在市委的正确领导下，市直机关各级党组织和广大党员深入学习贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中全会和习近平总书记系列重要讲话精神，积极适应经济发展和党建新常态，以从严治党为主线，着力建设“三型”机关党组织，以打造政治坚定、能力过硬、作风优良、改革创新的机关党员队伍为重要目标，全面提升了机关党建工作规范化、科学化水平，为服务市委“提质xx、打造升级版”战略做出了重要贡献。回顾去年机关党建工作，主要完成了以下几方面的工作。 (一)深入学习贯彻党的十八大和中央、省、市全会精神，认真抓好机关党员思想政治工作 市直机关各级党组织始终坚持把党员干部思想行动与党中央保 60 / 75 持高度一致作为首要目标，深入学习贯彻党的十八和习近平总书记系列讲话精神，不断加强党员干部的党性教育、道德教育和党纪国法教育。结合群众路线教育实践活动和“三严三实”专 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 教育，市直机关各级党组织扎实深入地开展了“四风”专项整治、领导班子问题查找、专题民主生活会等形式内容的活动，进一步提升了机关党员的党性修养和思想认识水平。去年，各级党组织通过组织培训、召开座谈会、开展竞赛活动、赠送学习书籍等多种形式加强党员思想教育工作。市直机关系统共举办了6批机关党务干部和入党积极分子培训班，组织机关党员集中学习了习近平总书记系列讲话精神，专题辅导学习了《党章》、《廉洁自律准则》、《纪律处分条例》等重要内容，增强了机关党员干部的政治理论素养。去年，机关工委为85个基层党组织及6000余名党员免费订赠了《党的十八届五中全会辅导百问》、《机关党建实务指南》、《中直党建》、《紫光阁》等书籍杂志共计2万余册，并采取网络答题方式举办了2期知识问答比赛，营造了市直机关政治理论知识学习氛围。 (二)制订出台《实施意见》制度文件，夯实机关党建制度基础 去年，根据中央省委规定，工委代市委起草了《中共xx市委贯彻落实<中国共产党党和国家机关基层组织工作条例>的实施意见》，经市委常委会审议通过，于2015年8月15日颁布实施。该项制度的出台，为我市党建工作提供了强有力的制度保障。自市委《实施意见》出台后，市直机关各级党组织认真学习贯彻文件精神。各区县委副书记和市直部门党组(党委)副书记、市直机关基层党组织书记、市直 61 / 75 机关党支部党务干部均分批次参与了专题培训活动。工委联合《xx日报》社对《实施意见》的主要内容进行了专题宣传报道，为进一步贯彻落实市委《实施意见》营造了良好氛围。 (三)加强机关基层党组织建设，夯实基层组织基础 市直机关各级党组织认真贯彻落实市委《实施意见》，严格执行机关基层党组织届期制，去年共有40家(含政府职能调整后新组建单位)机关基层党组织完成了换届工作，严格履行了新任机关党组织正副书记考察、选举和审批程序，按规范要求配齐了机关党组织班子。市直各级机关党组织按照中央精神严格履行发展党员的标准和程序，去年共发展党员64名。 (四)督促落实党建任务考核，扎实推行党建工作标准化建设 为了确保党建基础工作到位、基本制度落地、基础保障落实，市直机关工委制定了市直机关党支部规范化建设细则，并根据市委《实施意见》的要求加大考核力度。去年，市直机关单位系统召开了“市直机关党组织书记抓基层党建述职评议大会”，首次采取抽签方式，对5位基层党组织书记进行了现场述职考核，现场点评了基层党建工作，并将考核结果进行了通报，严格按照《xx基层党建工作问责办法》进行奖励和问责，有力地推动了机关党建工作落到实处。 (五)加强联系服务基层，推动服务型党组织建设 市直各级党组织深入践行党的群众路线，拓宽联系基层渠道、创新服务活动载体、转变机关工作作风，提升了机关服务效能。国税、地税、国网等多家单位主动深入企业提供优质服务，获得了企业的一 62 / 75 致好评;30多家市直机关单位完成了社区报到任务，400多名党员认领了社区服务岗位，部分市直单位投入资金和人力帮助社区解决实际困难，社区服务水平不断提高;市直各单位扎实开展了“一进二访”活动，农村扶贫工作取得了实效;市直机关工委对70多名老党员和生活困难党员集中开展了走访慰问活动，帮助解决了实际困难。通过“走进基层服务企业、走进社区服务居民、走进困难家庭帮扶群众”等系列举措，增强了与基层的沟通衔接，切实提高了党建服务效能。 (六)积极培育创建品牌，党建创新工作取得成效 市直机关各级党组织立足机关党建本职工作，精心培育打造机关党建工作品牌。国网xx供电公司创建的“军辉华”劳模创新工作室，通过充分发挥共产党员和劳模先进在企业生产经营中的示范引领作用，激发了广大职工进行技术创新的生机与活力。xx市国税局开展“一部一品”(一支部一品牌)党建工作，突出党建工作特色，发挥基层组织优势，形成了党建工作与税收业务工作齐头并进的良好局面。市民政局推行实施了《党建项目化考核管理办法》，率先用项目化方式规范党建管理工作，获得了省直机关工委的高度肯定。去年，工委在全国和全省机关党建工作交流会上，多次将党建品牌创建工作进行推介，取得了良好的宣传示范作用。 (七)突出作风监督检查，坚持作风建设常抓不懈 市直各级机关党组织高度重视机关党员干部特别是领导干部的作风建设，深入贯彻落实主体责任和监督责任，作风建设不断改善。工委副处级纪检员朱国辉同志积极协助纪委开展作风检查和巡视工 63 / 75 作，紧盯“四风”新情况、新问题、新动向，广泛开展明察暗访专项监督检查活动，通过持续狠抓机关作风建设，加大了庸懒散问题治理力度，督查常态化机制逐步建立，市直机关单位的廉政建设氛围不断增强。 (八)坚持党群共建，塑造文明和谐机关形象 市直机关各级党组织积极发挥工青妇群团组织作用，加强机关精神文明建设。市直机关各级党组织积极参加全省“十佳”学习型机关评选、全省优秀志愿者候选人评选、全市道德模范评选等活动。市直机关妇工委指导各级妇委会开展了“巾帼文明岗”、“五好文明家庭”等创建活动，国网xx供电公司客服服务中心电费核算班获得了国家级“巾帼文明岗”。工委还先后联合市总工会、市体育局、市妇联、市文广新局等单位联合举办了“市运会”、“广播体操比赛”等系列活动，增强了市直机关活力，丰富市直机关文化生活，树立了文明和谐、积极向上的良好风气。 过去一年工作成绩的取得，是市委正确领导的结果，是市直各单位党组(党委)大力支持、积极参与配合的结果，是各级基层党组织、广大党员和党务工作者勤奋工作、务实进取的结果。在此，我代表市直机关工委表示衷心的感谢～ 在肯定成绩的同时，我们也清醒地看到存在的问题和不足，主要是:机关党建工作与全面从严治党的要求还有一定差距;部分机关党组织对党员的教育、管理还不够严格;机关党建规范化水平还不够高;机关党建创新意识和能力不强;不少党员宗旨意识、群众观念还有待 64 / 75 提高等。这些问题，必须在今后工作中加以改进和解决。 二、2016年机关党的工作理念 机关党建是党的建设重要组成部分。回顾总结过去的工作经验，我们感受最深的是要坚持五个“务必”:务必以强化理论武装、把牢政治方向为首要前提;务必以对党绝对忠诚、强化看齐意识为核心要求;务必以围绕中心、服务大局为基本原则;务必以根植基层、重心下移为基础环节;务必以完善制度、健全机制为根本保证。十八届五中全会提出的“创新、协调、绿色、开放、共享”五大发展理念，是总揽党建工作的灵魂和红线。我们既要传承过去好的经验，又要适应新形势要求，在宣传贯彻好五大发展理念的同时，坚决以此为引领，统御机关党建工作。要更加注重改革创新，积极践行党的思想路线，解放思想，实事求是，与时俱进，更主动地适应时代变化，不断更新思维模式和方式载体，使机关党建始终充满生机活力。要更加注重遵循规律，坚持问题导向，把研究解决问题的过程，深化为认识并运用规律的过程，以包容开放的态度、求真务实的精神，广泛吸收一切有益的理论和实践成果，不断提高机关党建工作的专业能力和科学化水平。要更加注重以人为本，尊重党员的主体地位，优化党组织的服务功能，使机关党建深耕厚植于广大普通党员和基层群众中，实现共建共享，构筑牢固的向心力。用五大发展理念指导机关党建，在抓好基础性、日常性工作的同时，更要突出抓好普遍性、引领性问题的研究解决，在重点突破中实现整体提升。 三、2016年机关党的工作重点 65 / 75 今年工作的总体要求是:全面学习贯彻党的十八大、十八届三中、四中、五中全会精神，深入学习习近平总书记系列重要讲话精神，紧紧围绕协调推进“四个全面”战略布局，牢固树立五大发展理念，切实增强四种意识，坚持“紧跟中心、建好队伍、抓好自身、虚功实做”的思路，突出强化理想信念教育、严明党的政治纪律、落实管党治党责任、提升服务保障能力等重点，积极适应经济发展和党建新常态，以从严治党要求为主线，围绕加快实现“旅游胜地梦全面小康梦”目标，全面提升机关党建工作科学规范化水平，努力打造一支政治坚定、作风过硬、改革创新的机关党员队伍，为落实市委重大决策部署、实现全市“十三五”良好开局作出新的更大贡献。 (一)以学习贯彻党的十八届五中全会精神和习近平总书记系列重要讲话精神为主线，扎实推进机关党的思想政治建设 1、深入开展五大发展理念的宣传教育。各单位党组织要宣传好党中央治国理政新理念新思想新战略，把五大发展理念的学习贯彻列入当前对党员理论教育的重中之重。探索举办“市直机关党员大讲堂”，全面带动机关基层党组织和广大党员干部学习。结合梳理总结“十二五”时期发展成就，以庆祝建党95周年和纪念红军长征胜利80周年为契机，重点总结好、宣传好十八大以来本部门本行业本系统各方面工作的新探索新进展，提振精气神、凝聚正能量。 2、扎实开展“两学一做”活动。按照中央统一部署要求，组织开展“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”的学习教育，加强思想教育和党性锤炼，巩固拓展“三严三实”专题教育成果。突出抓好 66 / 75 党章的学习，强化对党绝对忠诚教育。进一步加强纪律建设，严明党的政治纪律和政治规矩，把守纪律讲规矩作为必须牢牢把握的重大政治原则和不可逾越的政治底线，深入开展党的纪律和规矩学习教育。围绕“唤醒党员意识、亮出党员身份、展示党员形象、发挥党员作用”，以党支部为基本单位，以组织生活为基本形式，以落实党员日常教育管理为基本依托，紧密联系思想、工作、作风实际，把教育融入日常、实现常态。工委将牵头组织开展市直机关党员“学党章党纪学系列讲话”知识竞赛活动，强化机关党员的党性意识。 3、加强社会主义核心价值观教育。各单位党组织要坚持把政治学习、理论武装和社会主义核心价值观的教育结合起来，要把社会主义核心价值观的教育与机关文化建设结合起来，把改善意识形态工作与培育和践行社会主义核心价值结合起来，提升教育的生动性和感染力，引导党员干部学而信、信而行、行而果。坚持用社会主义核心价值体系引领机关文化建设，广泛开展“道德讲堂”、部门价值理念提炼活动和群众性文化活动，积极推进高雅艺术进机关、进企事业单位，组建各种兴趣小组，丰富党员干部精神文化生活。 (二)以强化基层党组织的政治属性和政治功能为重点，加强基层组织建设，着力提升基层党组织创造力凝聚力战斗力 1、大力推进机关党建规范化建设。今年为“基层党组织规范化建设年”。各单位党组织要认真梳理现有基层党建工作制度，建立健全基层党组织书记队伍建设、“三会一课”、发展党员、民主评议党员、处置不合格党员、流动党员管理、机关在职党员到社区报到等制 67 / 75 度，通过健全和落实组织制度进一步规范机关党建工作。通过全方位、高频度的业务培训指导，促进机关党组织书记和党务工作者进一步熟悉业务、规范工作。市直机关所有机关基层党支部要按照手册项目统一规范支部工作记录，及时建好基层党建工作各类台账，做好考核备查工作。工委将把党支部规范化化建设开展情况作为党建工作考核的重要指标，纳入各责任主体履行党建工作责任述职的重要内容，作为支部评先评优的基础性条件。通过深化开展支部规范化建设，有效巩固基层基础，提升基层组织规范化建设水平。 2、深化党建示范点建设。在全面抓机关基层党建工作规范化的同时，通过以奖代投的党内激励途径，创建一批把业务工作与党建工作紧密结合、服务基层群众与党员队伍建设融为一体的机关服务型党组织示范点，打造机关基层党建品牌，优化为民服务窗口。针对各自单位的实际情况进行一次全面摸底、综合评估，根据各自部门特点、工作特色等因素，择优选点、科学布局、系统设计，确定一定数量最具有代表性、引领性的机关党组织，作为品牌创建对象。以纪念建党95周年为契机，遴选表彰一批先进基层党组织、优秀共产党员、优秀党务工作者，发挥好先进典型的示范带动作用。 3、抓好党员日常教育管理。认真落实好《中国共产党发展党员工作细则》，科学编制2016年度党员发展计划，按照规定流程发展党员，做好发展党员对象教育培训工作，确保新发展党员质量。做好党籍管理，及时接转并按时做好党员年报工作。做好党费收缴、使用和管理工作。严格党员日常管理，建立健全党员动态管理机制，从严 68 / 75 规范党员日常行为。完善党内激励、关怀、帮扶机制，帮助生活困难党员解决实际问题。 4、严格党内政治生活。强化党内政治生活制度的落实，切实维护党内政治生活制度的严肃性和权威性。教育引导党员干部牢固树立严格按照党章等党内法规制度参加党内政治生活的观念，认真抓好“三会一课”、民主评议党员、组织生活会特别是党员领导干部参加双重组织生活等制度的细化完善和落实到位。加强对领导班子民主生活会的指导，促使党员领导干部用好批评与自我批评武器，切实提高民主生活会质量，不断提高党内政治生活的政治性原则性战斗性。探索开展党内政治生活考核工作，将党内政治生活情况作为评价党组织书记履行党建责任的重要内容，将党员参加党内政治生活情况作为评先评优、处置不合格党员的重要依据。 5、认真服务好市委换届工作。要根据市委的要求，认真做好服务市委换届各项工作，要把“三严三实”要求贯穿于换届工作的全过程，切实加强党的领导，特别要严明政治纪律和组织纪律，确保换届工作风清气正、公开公正公平。 (三)强化正风肃纪，切实落实中央全面从严治党部署要求推进机关党风廉政建设 1、加强反腐倡廉教育。切实抓好《中国共产党廉洁自律准则》和《中国共产党纪律处分条例》的学习宣传和贯彻执行，扎实开展党性党风党纪、廉政法规、廉洁自律教育，把反腐倡廉教育作为党员教育培训的重要内容，与理想信念和宗旨教育、政德教育等有机结合， 69 / 75 不断提高党员干部的廉洁自律意识。综合运用警示教育、党规党纪知识测试等多种形式，筑牢拒腐防变的思想防线，增强教育的针对性和实效性，推进廉政教育常态化机制建设。 2、严格落实党风廉政建设“两个责任”。突出主责主业、聚焦中心任务，将党风廉政建设与业务工作同部署、同落实、同检查、同考核。督促党员领导干部严格执行领导干部报告个人重大事项等规定，建立健全廉政谈话等制度，加强对落实党风廉政建设责任制的监督检查。 3、严肃执行党纪党规。把纪律和规矩挺在前面，把贯彻《准则》和《条例》作为落实全面从严治党要求和党风廉政建设责任的重要抓手，督促党组织和党员干部遵守政治纪律和政治规矩，强化执纪问责，让守纪律讲规矩成为党员干部的行为习惯。 (四)以聚人心增活力为切入点，进一步加强机关精神文明建设和群团工作，形成推动事业发展的整体合力 1、深入基层联系服务群众。建立健全联系群众的长效机制，推动机关干部下基层联系群众常态化、制度化。深化“机关支部联基层”、“双联”帮扶、“送温暖、献爱心”等形式多样的密切联系群众的活动载体，真心实意帮助困难职工、困难群众和困难党员解决具体问题。要充分发挥基层党组织的组织资源和组织优势，在联系服务群众的过程中，不断壮大和释放党组织和党员的组织力、动员力，做好思想政治工作，教育群众、动员群众、组织群众，增强推动实现“旅游胜地梦全面小康梦”目标的强大向心力和凝聚力。 70 / 75 2、发挥群团组织作用。加强对群团组织的领导，着力抓好中央《关于加强和改进党的群团工作的意见》和省委《实施意见》的贯彻落实，切实克服“机关化、行政化、贵族化、娱乐化”问题，增强群团组织的政治性、先进性、群众性。各单位群团组织既要围绕改革发展大局做好“公转”，又要聚焦各自联系群众的特点做好“自转”，努力克服自弹自唱、自娱自乐、封闭运行的工作模式，着力打造一批能让群众受益、凝聚民心的品牌工作和活动。工会组织要抓好“职工之家”建设，着力维护职工合法权益，激发职工创新创业热情;共青团组织要通过“五型团组织”星级创建、市直青年志愿服务品牌化建设等工作，更好地凝聚和服务青年;妇女组织要继续开展好寻找“最美系列活动，弘扬传承良好家风家训。 3、推动精神文明创建向纵深发展。强化思想、道德、文化、法制建设，提升党员干部的法治精神和人文素养;进一步完善文明创建测评体系，严格文明创建申报、考核、复核程序，加大软环境考核权重，细化软环境考核指标，推进创建工作系统化、规范化、长效化，不断提升市直单位的综合管理水平和整体文明形象。 (五)以落实党建工作责任制为抓手，强化组织保障工作，着力提升机关党建工作水平 1、严格贯彻落实党建工作责任。坚持不懈地抓好《中共xx市委贯彻落实〈中国共产党党和国家机关基层组织工作条例〉的实施意见》的贯彻落实。逐项梳理贯彻执行中存在的问题，主动汇报、积极协调，争取党组(党委)的重视支持，一项一项攻坚，一件一件解决，特别 71 / 75 是抓好人员、经费、换届、党内监督等刚性要求的落实。深入好做法、好经验，加强宣传引导，推动形成狠抓《实施意见》贯彻落实的鲜明导向。建立科学定责、督促履责、准确考责、严格问责的“四责一体”工作机制。每个季度对各单位党建工作落实情况进行一次全面督查，进一步健全党建工作述职评议机制，继续开展机关基层党组织书记履行党建工作责任述职评议，逐步扩大覆盖面，严格工作要求，强化结果运用，增强述评实效。市直各系统、直属单位党组织要组织所属基层党组织进行党建工作专项述职，同时向工委报送述职评议情况。对履行管党治党责任不力的机关党组织和党务干部，严肃问责。 2、切实加强机关党务干部队伍建设。要不断加强机关党务工作者业务学习，不断提升做好机关党建工作的专业化能力，防范“以精力不足掩盖能力不足”的问题。举办市直机关直属党组织书记能力提升培训班、新任党务干部党建实务培训班、机关党支部书记培训示范班等重点班次，提高机关党务干部的能力和水平。机关党务干部要主动适应新常态，以强烈的责任担当、强烈的工作激情、强烈的示范意识、强烈的奉献精神，坚持谋定而后动，加强统筹整合，增强机关党建工作的落实力和实效性。 3、坚持走在前做表率，加强工委自身建设。准确把握职能定位，细化各部室岗位职责、工作标准和工作规范，以严的标准、严的纪律、严的措施推进工作，切实做到“走在前、做表率”，主动跟紧、靠紧、贴紧市委、市政府中心工作，加强与其他部门单位的联系配合，积极为市直机关党组织提供精准服务，切实将市直机关工委打造成为机关 72 / 75 党员干部的家园。 同志们，做好今年工作意义重大、任务艰巨。让我们在市委的坚强领导下，上下一致，齐心协力，锐意进取，真抓实干，不断开创市直机关党的工作新局面，为努力实现我市“十三五”良好开局作出新的更大贡献～ 国资公司老干部工作总结 2015年国资公司在区委老干部局领导的关心指导下，紧紧围绕落实“两个待遇”开展工作，较好地完成了全年各项工作任务。现将一年来所做工作简要汇报如下: 一、待遇落实工作。 1.积极参与区委老干部局组织的各项政治学习和活动。 2.开展春节以及春季、秋季的上门走访慰问工作。 3.鼓励老同志上老年大学，学费全额报销。 4.做好党报党刊订阅工作。 5.认真搞好离退休人员增资工作。对于个别老同志在增资算法上有不懂、有疑虑，我们及时给予解释清楚，消除心中的顾虑，使老同志安心生活。 二、日常服务管理工作。 73 / 75 1.对于生病住院的离退休老同志能及时去探望，送上组织的关怀和温暖。 2.居住在外地的离退休老同志，平时通过电话联系，了解他们的思想动态、健康状况，并认真做好医药费的报销工作。 3. 在区委老干部局领导的大力帮助下，力所能竭为老干解决一些实际困难。 三、老同志的思想稳定工作。老同志稳定的思想情绪，是老同志晚年幸福的基础，也是我们老干部工作的基础，我们十分注重这方面工作。 今年来，有个别老同志因碰到一些困难，向组织提出一些诉求，有些因政策原因，解决确有难度，我们给予耐心解释，使老同志能理解。这方面的事情也给区委老干部局领导增添了不少麻烦。 近期，在新一轮机关事业单位工作人员养老保险制度改革中，我们国资公司(由原二轻、商业、物业、协办等部门转体过来的)机关退休人碰到了制度障碍，老同志情绪激动，我们一方面做好思想安抚工作，另一方面把他们的诉求及时反馈给区人社局等职能部门。 回顾一年来的工作，有3 点使我们感受很深:一是得到了区委老干部局领导的关怀和指导。二是要充分发挥了离退休老干部的作用(主要是建立了离退休干部联络员制度)。三是我们在工作中，要做到“三勤(近)”，即:脚勤、手勤、心近。 不足的地方:工作按部就班，创新少。 四、2016年打算: 74 / 75 1.按照离退休干部工作要求和区委老干部局工作部署做好离退休干部服务管理工作。 2.重点做好春节慰问和老同志的思想稳定工作。 75 / 75