2.3_总分类账核算与明细分类账核算

2.3_总分类账核算与明细分类账核算 2.3_总分类账核算与明细分类账核算 第三节 总分类账核算 与明细分类账核算 总分类账与明细分类账的综合运用 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类核算与明细分类核算的相互核对 总分类账与明细分类账的综合运用 总分类核算:不反应经济业务的数量和单价，只提供经济业务的货币计量指 标，总括地反映资产、负债、所有者权益收入、费用和利润的核算称为总分类核 算。 总分类账户 一级账户 总分类账与明细分类账的综合运用 明细分类核算:提供详细反映一个企业各项资产、负债、所有者权益、收入、 费用和利润变动详细情况的具体信息，包括价格指标和实物指标的核算。 明细账户 会计科目按提供指标详细程度的分类 总分类科目 明细分类科目 (一级科目) 二级科目(子目) 明细科目(明细、三级科目) 原材料 原材料及主要材料 圆钢 生铁 辅助材料 润滑油 防腐剂 燃料 汽油 柴油 生产成本 第一车间 甲产品 乙产品 第二车间 丙产品 丁产品 总分类账户 账户名称:原材料 2006年 凭证 摘要 借方 贷方 借 或 贷 余额 月日 字 号 5 5 5 1 6 19 转 转 1 3 期初余额 购入材料 发出材料 95 000 29 800 借 借 借 1 600 000 1 695 000 1 665 200 5 31 本期发生额及余额 95 000 29 800 借 1 665 200 “原材料”明细分类账户 材料名称:425#角钢 2006年 字 凭证 号 摘 要 计量 单位 单 价 收 入(借方) 发 出(贷方) 余 额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 5 5 5 1 6 19 转 转 1 3 期初余额 购入材料 发出材料 吨 吨 吨 1500 1500 1500 30 45 000 13.2 1500 800 830 816.8 1200 000 1 245 000 1 225 200 本期发生额 及余额 吨 30 45 000 13.2 19 800 816.8 1 225 200 总分类账户与明细分类账户的平行登记 对于企业发生的每一笔经济业务，一方面需要在总分类账户中进行登记，另一方面要分别计入总分类账户所属的各个明细分类账户。 总分类账户中记录经济业务的方向必须与明细分类账户中记录经济业务的方向相同，必须同为借记或者贷记。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 总分类账户中涉及的经济业务的金额必须与明细分类账户中涉及的经济业务的金额(或金额合计)相等。 总分类账户与明细分类账户一般要依据同样的原始凭证或者记账凭证来进行登记。 总分类账户与明细分类账户对同一笔经济业务的登记应该在同一个会计期间内完成。 总分类账户与明细分类账户的平行登记 假设凌云企业1999年11月的原材料账户的余额如下: 原材料——甲材料 1000千克 单价 500元 金额 500 000元 原材料——乙材料 2000吨 单价 50元 金额 100 000元 合计 600 000元 12月份原材料的购进与发出情况如下: (1)12月05日购进材料一批，货款开出商业票据偿付，材料全部验收入库 原材料——甲材料 400千克 单价 500元 金额 200 000元 原材料——乙材料 200吨 单价 50元 金额 10 000元 合计 210 000元 总分类账户与明细分类账户的平行登记 对于此笔经济业务，会计分录为: 借:原材料——甲材料 200 000 原材料——乙材料 10 000 贷:应付票据 210000 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (2)12月10日凌云企业向石井公司购入丙材料一批，共计400吨，单价100元，货款未付，材料已经验收入库。 借:原材料——丙材料 40 000 贷:应付账款——石井公司 40 000 总分类账户与明细分类账户的平行登记 (3)12月15日，凌云企业生产车间领用材料情况如下: 甲材料 500千克 单价 500元 金额250 000元 乙材料 1000吨 单价 50元 金额50 000元 丙材料 200吨 单价 100元 金额20 000元 合计 320 000元 借:生产成本 320 000 贷:原材料——甲材料 250 000 原材料——乙材料 50 000 原材料——丙材料 20 000 总分类账户 账户名称:原材料 账户编号:1403 年 凭证 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月日 字 号 期初余额 购入材料(1) 购入材料(2) 发出材料(3) 210 000 40 000 320 000 借 借 借 借 600 000 810 000 850 000 530 000 5 31 本期发生额及余额 250 000 320 000 借 530 000 “原材料”明细分类账户 材料名称:甲材料 年 字 凭证 号 摘 要 计量 单位 单价 收 入(借方) 发 出(贷方) 余 额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 期初余额 购入材料(1) 发出材料(3) 千克 千克 千克 500 500 500 400 200 000 500 250 000 1000 1400 900 500 000 700 000 450 000 本期发生额 及余额 千克 400 200 000 500 250 000 900 450 000 “原材料”明细分类账户 材料名称:乙材料 年 字 凭证 号 摘 要 计量 单位 单 价 收 入(借方) 发 出(贷方) 余 额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 期初余额 购入材料(1) 发出材料(3) 吨 吨 吨 50 50 50 200 10 000 1000 50 000 2000 2200 1200 100 000 110 000 60 000 本期发生额 及余额 吨 200 10 000 1000 50 000 1200 60 000 “原材料”明细分类账户 材料名称:丙材料 年 字 凭证 号 摘 要 计量 单位 单 价 收 入(借方) 发 出(贷方) 余 额 月 日 数量 金额 数量 金额 数量 金额 期初余额 购入材料(2) 发出材料(3) 吨 吨 吨 100 100 100 400 40 000 200 20 000 0 400 200 0 40 000 20 000 本期发生额 及余额 吨 400 40 000 200 20 000 200 20 000 总分类核算与明细分类核算的相互核对 总分类账:全面、综括的信息 明细分类账:具体、详细的信息 账账相符 “原材料” 明细分类账户本期发生额及余额表 60 000 1 200 50 000 1000 10 000 200 100 000 2000 50 吨 乙材料 材料名称 计量单位 单价 期初余额 本期发生额 期末余额 数量 金额 收入 发出 数量 金额 数量 金额 数量 金额 甲材料 千克 500 1000 500 000 400 200 000 500 250 000 900 450 000 丙材料 吨 100 0 0 400 40 000 200 20 000 200 20 000 合计 3 000 600 000 1000 25 000 1700 320000 2300 530 000 总分类核算与明细分类核算的相互核对 530 000 530 000 20 000 60 000 450 000 期末余额 320 000 320 000 20 000 50 000 250 000 本月减少额 250 000 250 000 40 000 10 000 200 000 本月增加额 600 000 600 000 0 100 000 500 000 月初余额 合计 丙材料 乙材料 甲材料 原材料 总分类账户 原材料明细分类账户 项目 第四节 会计循环 编制会计分录与登记日记簿 过账与试算平衡 编制期末账项调整分录 编制财务报表 结账及转回分录