【doc】应收应付,预收预付财款核算的深层分析及项目填报

【doc】应收应付,预收预付财款核算的深层分析及项目填报 应收应付,预收预付财款核算的深层分析及 项目填报 圈l财务与会计.坂帖玖{段f竹}{)驭々1枝 7彘日嘎报 应收应付,预收预付账款 核算的深层分析及项目填报 ?方时雄辱Fz{1—,'J 按照会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 和一般教材的说法,资产伍债去根据以上经济业务编制会计分录如下: 中的应收账教预收账款和应付赡款,预付账敖项(i)3月30日收到预收货款时: 目的金额应根据相应账户的踞细账杂额分析填列借:银行存款1ooo0o 如何分析填刑?数据来由怎样?这些问题是在会计贷:应收账款一一B公司iooooo 教学及会计窭务中比较突出的难点率文就此乩会f2)4月25日向B公司交付商品时.登记应收 计核算的方{击和尝汁管理的要求两个角度进行深金额: 层分析借:应收账款一一B公司35l(300 一 ,预收账款的核算与应收账款,预收账款项贷:主营业务收人300ooo 目填报的深层分析 根据账户的用途结构,应收账款朗细账糸颉应 在借方,但预收账款的特定核算方法会使应收账款 明细账产生贷方余额,该余额宴际上是预收账敖. 预收账款的核算在窭际工作中有两种方法:第一种 方法是单独设置预嘘账款赋户核算.旃二种方法是 不单独设置预收账款账户.而将预收赋款的内容台 并在应收账靛账户内核算按第二种方法核算,直 收账薪账户在棱算内容上包含r预收账款.可能会 因此出现直收账款明细账的贷方余翱贷方余额是 已预收但尚未提供商品或劳务的预收账羲,在编制 资产负债表时应包括在预收账款项目内.由于应收 账款明细账贷方案额的存在,应收账款总贼账户内 真实的直收账获数额应是应收账款明细账借方余 额之和,此数额在编制资产负债表时应包括在应收 账款项目内应收账款总账余额宴际上是上述应收 账款与预收账款的差额而不是真正的应收账款. 现举例说明应收账款账户菝算预收账款的 情况. 例:某工业盘业采用预收货款方式向B公司开 展销售业务,有关资料如下: (1)3月30日预收B公司货款iO0ooo元,存人 银行 I2)4月25日向B公司交付商品,开出增值税 专用发票内列价款30000o元税额5Iooo元差 额尚未补收 {3)S月3I目收到B公司补付盎勺差额并存^银 行. 应交税盎一一应交增值税(销项税额)5100o f3)5月31日收到B公司补付的差额时: 借:银行存敖251000 贷:应收账款一一B公司25l000 许上述分录的相关内容过人"应收账款一一B 公司明细账【见图表I). 图表I应收账款一一B公司 330日收到面收账敖10Oo0 331日蜩束泉额1O0000 {J】25|]廊收盘额351000 41日甥初余额1?0004J130rj】射术亲额2510013 5Jl3l?蚺木糸瓿O5月31日收到差额2510()0 4月25日向B公司交付商品时,应收账 款一一B公司"明细嫩借方登记应收金额351000 元,而不是借方冲销预收金额100000元,体现了 会计管理的要求.即要求该踢细账反映预收账款销 售业务款项的预收,应收和差额补收的情况,以便 通过该明细账实现对预收账款销售业务全过程的 管理和监督 仅就应收账款一一B公司"明细账而言,资产 负债表中应收账款和预收账款项日于3月,4月和 5月期末应填列的数据如下f单位:元) 3月31日:预收账款100000 4月30日:应收账款251000 5月31日:直收账羲O 按上述第一种方法核算预收账款需要设置预 收账款账户,从账户用途结构分析,预收账款明纽 账应该是贷方杂额,它反映期束预收账款数额一但 是.按照会计管理的要求,预收账款明细账应匝映 预收账盏销售业务靛项的预收,应收受补收的整个 过程,便通过预收账敖蹰细赋对设业务实施争过 程的管理和监督.据此,预收账盏销售业务应按每 销售对象设置预收账款明细账,收到颈收账款时 按预收金额记^该明细账户的贷方,交付商品豉提 供劳务时按应收数额登记在谤账户的借方,补收虚 收数与预收数之差额时登记诙账_由贷方若登记应 收数额在前一个月,登记补收差额在后一个月,就 会产生预收雌款踢细账的借方余额谖余额实际E 是应收数与预收数之差,即应朴收的货款或劳务 蓑,也就是应收账款.在编制资产负债丧时.诲余额 应包括在应收账款项目内.由于预收账款明细账借 方余额的存在,预收账款明细账的贷方余额才是真 正的预收娥款,它应包括在资产负债表中的预收账 款项目内.预收账款总账余额是上进预收账救与J盘 收账敖之差额,而不是真正的预收账款. 现举例说明预收账款账户核算预收账裁的 情况.仍上侧资料为例.编制会计分录如下: (】J3月30日收到预收货款: 借:银行存款】?000 贷:预收账款一一B公司lO0000 【2)4月25日向B公司交付商品,登记应收金 额: 借:预收账款一一B公司351000 贷:主营业务收^300O00 应交税金一应交增值税(销项税额151000 (315月3】日收到B公司补付的差额: 借:银行存款25】000 贷:预收账款一一B公司251000 将上述分录的有关内容过^"预收账款一一B 公司明细贼【见图表2). 图表2预收账款一一B公司 3月30_j收到埘啦峨款Ioooo Jj日期求杂额伽 }月25口应收盘粞2.51000 4jjIIj捌棚泉瓤100o04月3O[{埘柬采额25100o 5』j31日收到盖韵25100(5月1日期韧采额2. 5100o 5,1日期丰余额c 仅就预收账款一一B公司"明细账而言资产 负债表中应收账薪和预收账款项目干3月4月和 5月底应填列的数据如F弹元:元1: 3月31日:预收账款】00000 4月30日:应收账款25】000 月31日:预收账款0 根据上面分析.可将应收账款和预收账款明 细账余额的经济内容概括如.F:艇收账款明细账的 借方余额为应收账款.贷方余额为预收账款i预收 账款明细账的借方余额为应收账款.贷方余额为预 收账款.编制资产负债表,确定表中应收唯兼和预 收账款项目应填列金额时,务必记住这一 二预付账款的核算与预付账敖,应付账款项 目填报的深层分析 M账户的用逮结构分析,应付账款明缅哦应是 贷方余额.它反映期末应付账款数额但是,预付账 款的特定核算方法台使应付账款?月细账出现借方 余额,该余额宴际上是预付账款预付账款的核算 有两种方法,第一种方法是单独设置预付账款账户 棱算.第二种方法是不单独设置预付赡靛雌而将 预付账款的内容台并在应付账薪账户内枝算按照 第二种核算方法,如果预付账款发生在前1,月, 收到商晶或接受劳务在后一个月,就会产疽付账 款明细账借方余额.该余额实际七是颓喙款在 编制资产负债表时应包括在预付账款项目出由于 应付账款明细账借方余额的存在.所应悄联款明 细账的贷方杂颓才是真实的应干于践菰在编瓤资产 负债表时该余额应包括在应付账誊项目内泣付账 款总账余额实际上是上述直付她获与预f』歧款的 差额,而不是真实的应付账款. 现举例说明以应付账款账户核算预付陛誊的 情况 例:某工业企业采用预付账款方式同A蜚司采 购甲材料,有关经济业舟如下: (】)3月10日向A公司预付货款】(0-)0元,以 银行存款支付. (2)4月25日收到A公司交来的甲材料随货 附来的增值税专用发票上列明,价款300000元,税 额为5】000元材料已^库,差额未付. 5月3】日以银行存薪向A公司支付差额 根据以上经济业舟作会计分录如rc村料按实 际成本檀算): '})3月10H预付货款: 措应付账款一一A公司IO0000 财务与会计0 盈l财务与会计 贷:银行存款】00O00 f2)4月25El收到甲材科,登记应付蛊额: 借:原材料一一甲材科300000 应交税金一应交增值税I进项税额151I)00 贷:应付赡款一A公司35l001) l3)5月31日补付的差额: 借:应付账款一一A公司251000 蜚:银行存靛25lO? 将上分录的相关内容过^"应付账款一,A 公司明细账f见图表3) 图表3应付账款一一A公司 3Jj10El腼付账慧】加'xJ0 4525H成忖盘颓351000 4J{1ll期韧糸额lOOO?4H30日期束亲轫251000 5月l『j期初泉枢251000 5J13lR补付差额25l0005月31El捌末采瓤O 4月25日收到材料时,"应付账款一一A公司" 明细账贷方登记应付金额351Oo0元.而不是货方 冲销预付盎额Ioo0OO元体现的是会计管理的罂 求.即要求谈明细账反映预付账款采购业务款项的 预付,应付和差额补付的情况,以便通过谖明细账 实现对预付账款采购业务全过程的监督和管理 如果仅蛆"应付账款一,A公司"弭细账的资 料为依据.那么,3月,4月和5月底资产负债表中 顶付账款和应付账款项目应填列的数据如下(单位: 元): 3月31日:预付账款100OD0 4月3013:应付账款2510OO 5月31日应付账教. 预付账款采用上述第一种方法核算需要设置 预付贼款账户,从账户的用途结构分析该账户明细 账应是借方采额反映期末预付账款.但是按照会 计管理的要求,预付账款明细账要反映预付账款采 购业务款项的预付.应付和补付的全过程,便通 越预付账款账户对该项采购业务进行全过程的监 督和管理按照i耋一要求预付账款果购业务要按每 一 供货或劳务供应单位设置预付账款明细账户面 付账敖时按预付金额登记该账户的借方,收到商品 或接受劳务时按应付金额登记该账户的贷方,补付 应付金额与预付叠额之差额时登记谆账户借方若 登记应付金额在前一个月,而登记补付金额在后一 月就会产生预付账荔弭细账的贷方余额.是 应世数与倾骘数之差额即应补付金额.实际上是一 项埴?账苏.在编制资产负债丧时设余额应包括在 应付账慧项目.曰于预付账款明细账户贷方余额 的薛在,真JF的预付账款应馥是预付赃款叫细账的 惜方余额,燕数额在编制资产负债表时应包括在预 付账款项目内预付账款包账余额是上述预付账盏 与虚付赡教之差.两不是真实的预付账款 举例'兑以预付账款账户棱算预何账款的 情况.仍?』上捌资料为例.编制分录如下f材料按实 际成本核算l lIj3月Io13两付货敖: 借:豫付雌款一一A公司1uc】o00 贷:银行存款Ioo0oo 一2)4月25日收到甲材料,登记应付金额: 惜:厦材料一一甲材料3000oO 赢交税金一应交增值税慢?项税额)51000 贷:预付账款一一^公司351ooo Ols31?补付差截: 带:预付账款一一^公司251000 贷:银行存款251000 将上分录的枢美内窖过』预付账款一一^ 公币"明细账f见图表4) 图表4预付账款一一A公司 5J13l 5J3l l{扑付羞帮:25l?05月】I1J韧额25100o 4-余额oJ 仅以预付账款一一A公司"明细账为依据,资 产负债表中应付账款和预付账款项目于3月,4月 和5月末应填刊的金额(单位:元1为 3月31日:预付账款100000 4月30日:应付账款25l000 5月3l目:预付账款O 根据上面分析.可将有关明细账余额的经济 内弃概括如下,应泔账款明细账借方余额反映预付 账款,贷方余额反映应付账款;预付账款明细账借 方亲额反映预付账款,贷方余额反映应付账款编 制资产负渍表,确定表中应付账款和葡付账款项目 应填列金割时,务必牢记逭一点. , ? 一"? 一l拄额 一坩束 i三… , 一 一 圳叫