财务报表总结

财务报表总结 财务报表总结 篇一: 财务报表分析总结篇财务报表分析前言: 很多财务工作从业者，从业时间越长，常常越来越觉得财务工作的乏味，渐渐认 同了人们对会计的传统认识: 一份枯燥的工作。对此，我却另有感悟。自从接触企业财务工 作开始，我更关注的是企业的商业运作和模式，至于会计，那只是一种经济语言，本身并无 多大意义，重要的是它所描述的经济业务的实质。因此，对于一名财务管理人员来说，透过报表去探究背后的原因则是最有意义的工作。之所以感觉乏味， 也许是因为没有时间和精力去做这些事， 事务性的工作和数据处理业务占 据了大量的时间。在 CFO Asia 上发表的一份调查报告对此做了清晰的描述: 亚洲财务经理 人 66,的时间用于日常管理和核算工作，14,的时间用于风险管理，仅 20,的时间用于公 司战略与分析工作。首先: 在众多企业(尤其是国有企业)里财务是一个职能部门， 首先 想要将大部分时间和精力投入到战略规划和财务分析上显然不现实。如果仅将自己定位于“账房先生”则又似乎贬低了自身价值，因为企 业管理层一再强调财务对经营的指导作用。其实，这并不是一个进退 两难的尴尬境地，只要转变一下工作思路、把自己摆放到一个尽可能 高的层面上去审视日常工作， 我们会发现许多其他部门所不能看到问题，如果再进一步地多做些工作去设法解决这些问题，就很有可能 为企业创的 造出意想不到的效益。所以，未必只有战略、规划、重组和并构之类的宏观财务分析才 有价值，那些复杂而深奥的公式计算也未必更有现实意义，对于大多 数财务管理人员来说， 日常工作中就充斥着各种各样的有价值的财务 分析，等待着我们去挖掘和提炼。关注不同商业模式对经营成果的影响 财务人员最基本的一项工作就是对经济业务的核算， 除了对历史 经济交易进行核算之外，还包括对未来的交易进行核算。这并不完全 等同于预算的概念。对一项即将执行的业务进行事前的核算，往往有 助于我们找到一个更好的商业模式， 为企业带来更多未来经济利益的 流入。案例一 2017 年，一家国际工程公司(以下简称甲方)承接了一项海外 通信网络建设项目，委托国内一家设备供应商(以下简称乙方)负责 该项目的 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 、提供设备及配件、安装调试以及系统开通等工作。根 据最终用户对设备的要求， 该项目的标的涉及到国内外厂商的产品以 及乙方的设计与工程服务， 对于乙方来说该项目的商业模式涵盖了内 贸和外贸业务，业务形式繁琐复杂。由于甲方的承包 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 在先，项目 总的销售规模和利润水平是个不变的定量， 留给甲乙双方的就是一个 切蛋糕的问题。甲方根据自身的盈利模式，明确了国产销售、转口和 进料加工的商业模式， 确定了与乙方之间结算的合同金额为 10900 万 元。为结算方便又同时分别确定了国产、转口和进料加工产品的结算 价格。合同于 2017 年底生效。对于乙方来说恰当的运作模式是盈利的关键。为了理清复杂的业 务关系，乙方财务人员根据业务性质画出了商品、资金和票据结算的 流程图，并就该业务咨询了当地的税务机关和海关等机构。然而，甲 方经财务人员对乙方现有的条件和当地的政策进行分析后发现， 采取 进料加工的方式，乙方难以按期向甲方提交一些必要的文件，违约风 险很大。考虑到我国加入 WTO 后关税的变化，乙方财务人员提出了 直接进口材料在国内组织加工生产再销售给甲方的 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 ， 新的方案产 生了大额的增值税款，如果维持原合同额不变，乙方必将蒙受损失， 如果提高合同额，甲方的利益将受到影响，为了合同的顺利执行以及 将双方的损失降到最小， 乙方财务人员对不同商业模式下的合同损益 重新进行测算，结合甲方关注的焦点问题做出适当让步，最终达成了 双赢的方案，合同额提高了约 700 万元。然而，实际情况并没有计划的那样理想和规范，很快又出现了新问 题。2017 年 8 月，乙方财务人员发现由于设备采购的实际价格和品 种数量发生变化,导致转口部分的商品的计划进价和实际进价出现差 异，计划进价(即计划销售金额)为 17013780 元，实际采购价格为 12628703 元，差价为 4385077 元。其实该项目是一个整体合同，不 同商业模式下交易金额的划分仅是通过商务谈判人为划分的结果， 因 此，完全可以按照原合同金额确认收入并核算成本。但是如果按照配 比原则进行详细核算， 不难发现若将超过采购成本的转口部分的销售 额确认为收入缺乏理论依据，如果不确认为收入，对于公司无疑是一 种损失。针对该业务，乙方财务人员以稳健和合法为出发点，提出这 样的处理方案: 1(将计划与实际采购之间的差价部分并入到销售合同中，作为销售 收入处理; 2(将转口采购成本部分作为与甲方的资金往来处理，即乙方支付的 款项记入其他应收款，当回款后再做冲减。该处理方案的直接结果是乙方在该项目上比原计划多做收入 374792872 元，多交税金 637147.88 元。由于该方案有理有据，甲方 最终认可，合同金额再度提高，乙方的收入进一步扩大。以上案例表明，财务人员在日常核算工作中，多关注一下所核算 的具体业务，‎‎深入分析具体业务的经济实质以及交易双方的利益关 系，从财务管理的角度重新审视每一笔交易，有利于为企业争取更多 的利益，减少不必要的损失。业务人员的视野是有限的，他们更多关 注的是如何获取订单和签订合同， 至于这些订单和合同给公司带来怎 样的经济利益，受到专业知识和精力的限制，他们考虑得并不周到， 这时就需要财务人员予以辅助和指导。所以，我们强调财务人员要深 入具体业务，角色。值得我们关注的是，业务人员和财务人员都需要更新观念，突破 传统职能的条块分割， 认为各司其职互不相干就能做好工作的意识已 经不再适合现代瞬息万变的经济社会， 靠一个人或一个职能部门的知 识和能力不足以使企业的利益最大化。不同职能之间相互协作的管理 模式被越来越多的企业采纳， 工作不再局限于按照行政管理方式划分 的各个部门的内部。然而，还有相当多的企业存在着这样的抱怨: 业务人员抱怨财务能给他们 不‎‎提供更有价值的服务， 财务人员则无奈于被排斥在经营业 务之外，因缺乏必要的信息和权限而难以充分发挥其职能，而企业高 层们则感慨他们的财务部门没能有效地指导经营。这个问题已经超出 了财务分析本身，属于业务管理模式的范畴，不过却从另一个角度反 应出财务分析密切联系业务的重要性。分析业务流程， 分析业务流程，关注内部控制 现在很多企业都通过了 ISO9000 之类的质量管理认证， 拥有一整 套质量管理和内部控制的业务流程。然而这些并不是财务部门的职 责，其中融入多少财务部门的意见也就不得而知。自从 2017 年《萨班斯?奥克斯利法案》 (Sarbanes-Oxley Act)颁 布之后，越来越多的企业开始关注公司的内部控制。该法案第 404 条 “管理层对公司内部控制的评估”要求公司年报中包括一份“内部控 制报告” ，该报告应明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与 财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任， 并且包含管理层 在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性 的评估。其实，即使没有这样一部法律的要求，我们也应该积极看待企业 的内部控制, 一方面要积极促进企业经营和赢利目标的实现, 另一方 面要尽最大努力防止资源的流失。内部控制在协助管理层防止资源流 失, 保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的。财务分析是检查内部控制合理性和有效性的有力工具， 其作用是其 他部门无法比拟和替代的。以下两个案例节选自另一家通信设备公司 财务部给公司管理层的财务分析报告， 该报告提出了公司成立的最初 三年时间内业务流程和内部控制方面存在的问题。 一、我国物流类上市公司简介 随着国民经济的发展，我国物流产业迅速发展壮大，部分优秀物 流企业已经开始进入股票市场，给股票市场注入了活力。我国沪深股 市现有物流类上市公司 63 家，63 家物流类公司中包括主营物流业务 的上市公司以及经营物流相关业务的上市公司。主营物流业务的上市 公司有 8 家，即渤海物流、炎黄物流、外高桥、外运发展、捷利股份、 招商局、物华股份、中储股份。与物流业务相关的上市公司又细分为 6 类共 55 家。从各上市公司从事物流活动的内容来看，几乎涵盖了 仓储、运输、配送、包装加工、代理、信息服务等物流全过程。值得 注意的是， 介入物流业的上市公司几乎都是依靠拓展主业或在原有主 业的基础上转型而来。港口、机场、仓储、交通运输类等传统的流通 领域企业，通过自身主营业务的扩展介入物流业，提供第三方物流服 务，包括盐田港、上港集箱、上海机场、营口港等。我国物流类上市公司总体业绩和全部上市公司相比明显处于优 势。根据 2017 年的中报统计，整体上沪深两市的上市公司平均的毛 利率是 26.93%，而物流上市公司的毛利率达到了 43.39%，另外整体 上市公司主营业务收入的增长率来看，平均的水平达到 19.48%，而 物流业的上市公司达到 24.56%.尽管这 2 年整个物流行业的收益率在 下降，但相对于市场整体水平来说还是处于一个相对比较高的水平。也就是显示了物流行业未来还有相当广阔的发展空间 二、主成分分析法与相关计算分析 主成分分析(principal ponents analysis)也称为主分量分析， 是由 Holtelling 于 1933 年首先提出的。主成分分析是利用降维的思想， 把多指标转化为少数几个综合指标的多元统计分析 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 。在本文的应 用中，用此方法从所选的 11 个指标中求出 11 个主成份，然后按照一 定的要求 (本文采用因子累积解释方差的比例达 80%以上) 筛选得到 几个主成分，来代替原始指标，再以各主成分的方差贡献率为权数， 将所选取得主成分进行综合，得到各个股票的综合得分，然后依据它 对各公司进行排序、比较、分析。因此本文采用主成分分析法对我国 物流行业中 20 个上市公司进行综合评价。具体操作采用了 SPSS 软 件。本文把物流行业的东方航空、中储股份等 20 支股票作为样本， 将主营业务收入(X1) ，主营业务利润(X2)利润总额(X3) ，净利 润(X4) ，总资产(X5) ，净资产(X6) ，净资产收益率(X7) ，每股 权益(X8) ，每股收益(X9) ，每股公积金(X10) ，速动比率(X11) 作为变量。这样得到了 20×10 的原始数据阵 X20×11(略) 。为了消除各指标间量纲和数量级的差异， 更客观地说明主成分的内 涵，就必须将原始指标数据 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 化，一般采用 Z-score 标准化公式得 到的标准化矩阵 ZX20×11. 根据原始数据阵算出样本相关系数阵和方差贡献率， 我们取累积贡 献率达 80%以上， 则取 3 个主成分变量代替原始变量。计算各主要成 分的值，通过计算分析 3 个组成的数值，得出这个主成分的得分，然 后计算综合得分。利用 SPSS 软件可以直接计算出各支股票的综合得分，根据各支 股票的综合得分进行排序，同时列出各支股票的第一主成分的得分 值。我们可以发现，若按照第一主成分得分排序的结果与综合排名的 结果不完全相同。说明虽然第一主成分解释了总体方差的，但是还有 一部分不能解释，而综合得分综合反映了这个指标，更能说明问题。从综合排名的结果来看，上港集箱、东方航空、中海发展分处前 三名，说明这些公司在物流行业有着很好的财务状况，是证券投资者 进行投资的很好对象。总结:萨班斯?奥克斯利法案》 (Sarbanes-Oxley Act)颁 布之后，越来越多的企业开始关注公司的内部控制。该法案第 404 条 “管理层对公司内部控制的评估”要求公司年报中包括一份“内部控 制报告” ，该报告应明确指出公司管理层对建立和保持一套完整的与 财务报告相关的内部控制系统和程序所负有的责任， 并且包含管理层 在财务年度期末对公司财务报告相关内部控制体系及程序的有效性 的评估。其实，即使没有这样一部法律的要求，我们也应该积极看待企业 的内部控制, 一方面要积极促进企业经营和赢利目标的实现, 另一方 面要尽最大努力防止资源的流失。内部控制在协助管理层防止资源流 失, 保证信息的可靠性和系统整体恰当运转方面是必不可少的。财务分析是检查内部控制合理性和有效性的有力工具， 其作用是其 他部门无法比拟和替代的。以下两个案例节选自另一家通信设备公‎‎司 财务部给公司管理层的财务分析报告， 该报告提出了公司成立的最初 三年时间内业务流程和内部控制方面存在的问题。 一、我国物流类上市公司简介 随着国民经济的发展，我国物流产业迅速发展壮大，部分优秀物 流企业已经开始进入股票市场，给股票市场注入了活力。我国沪深股 市现有物流类上市公司 63 家，63 家物流类公司中包括主营物流业务 的上市公司以及经营物流相关业务的上市公司。主营物流业务的上市 公司有 8 家，即渤海物流、炎黄物流、外高桥、外运发展、捷利股份、 招商局、物华股份、中储股份。与物流业务相关的上市公司又细分为 6 类共 55 家。从各上市公司从事物流活动的内容来看，几乎涵盖了 仓储、运输、配送、包装加工、代理、信息服务等物流全过程。值得 注意的是， 介入物流业的上市公司几乎都是依靠拓展主业或在原有主 业的基础上转型而来。港口、机场、仓储、交通运输类等传统的流通 领域企业，通过自身主营业务的扩展介入物流业，提供第三方物流服 务，包括盐田港、上港集箱、上海机场、营口港等。我国物流类上市公司总体业绩和全部上市公司相比明显处于优 势。根据 2017 年的中报统计，整体上沪深两市的上市公司平均的毛 利率是 26.93%，而物流上市公司的毛利率达到了 43.39%，另外整体 上市公司主营业务收入的增长率来看，平均的水平达到 19.48%，而 物流业的上市公司达到 24.56%.尽管这 2 年整个物流行业的收益率在 下降，但相对于市场整体水平来说还是处于一个相对比较高的水平。也就是显示了物流行业未来还有相当广阔的发展空间 二、主成分分析法与相关计算分析 主成分分析(principal ponents analysis)也称为主分量分析， 是由 Holtelling 于 1933 年首先提出的。主成分分析是利用降维的思想， 把多指标转化为少数几个综合指标的多元统计分析方法。在本文的应 用中，用此方法从所选的 11 个指标中求出 11 个主成份，然后按照一 定的要求 (本文采用因子累积解释方差的比例达 80%以上) 筛选得到 几个主成分，来代替原始指标，再以各主成分的方差贡献率为权数， 将所选取得主成分进行综合，得到各个股票的综合得分，然后依据它 对各公司进行排序、比较、分析。因此本文采用主成分分析法对我国 物流行业中 20 个上市公司进行综合评价。具体操作采用了 SPSS 软 件。本文把物流行业的东方航空、中储股份等 20 支股票作为样本， 将主营业务收入(X1) ，主营业务利润(X2)利润总额(X3) ，净利 润(X4) ，总资产(X5) ，净资产(X6) ，净资产收益率(X7) ，每股 权益(X8) ，每股收益(X9) ，每股公积金(X10) ，速动比率(X11) 作为变量。这样得到了 20×10 的原始数据阵 X20×11(略) 。为了消除各指标间量纲和数量级的差异， 更客观地说明主成分的内 涵，就必须将原始指标数据标准化，一般采用 Z-score 标准化公式得 到的标准化矩阵 ZX20×11. 根据原始数据阵算出样本相关系数阵和方差贡献率， 我们取累积贡 献率达 80%以上， 则取 3 个主成分变量代替原始变量。计算各主要成 分的值，通过计算分析 3 个组成的数值，得出这个主成分的得分，然 后计算综合得分。利用 SPSS 软件可以直接计算出各支股票的综合得分，根据各支 股票的综合得分进行排序，同时列出各支股票的第一主成分的得分 值。我们可以发现，若按照第一主成分得分排序的结果与综合排名的 结果不完全相同。说明虽然第一主成分解释了总体方差的，但是还有 一部分不能解释，而综合得分综合反映了这个指标，更能说明问题。从综合排名的结果来看，上港集箱、东方航空、中海发展分处前 三名，说明这些公司在物流行业有着很好的财务状况，是证券投资者 进行投资的很好对象。总结》这门课程,在这门 课程中我也得到了不少体会与感悟: ? 第一，我对财务报告解读与分析的看法。财务报告是企业对外提 供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务报告体系一般包括 3 项内容?财务 报表?含财务报表附注?、 财务情况说明书和审计报告?其中财务报 表及附注是财务报告的核心。财务报告分析是以会计核算和报表资料以及其他相关资料为依 据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现 在的筹资活动、投资活动、经营活动的偿债能力、盈利能力、运营能 力和发展能力状况等进行分析与评价。为企业的投资者、债权人、经 营者以及其他关心企业的组织或者个人了解企业过去，评价企业现 状、预测企业未来，做出正确的决策提供依据。财务报告解读与分析 的基本程序和基本步骤一般包括明确分析目的、搜集分析资料、选择 分析方法、进行分析计算、撰写分析报告等环节。财务报告分析的工 具有水平分析法、垂直分析法、趋势分析法、比率分析‎‎法和因素分析 法。财务报告解读与分析的内容有财务报表解读与分析、财务能力分 析财务衍生分析。其中财务能力分析包括偿债能力分析、营运能力分 析、盈利能力分析、发展能力分析和财务综合能力分析。在课程中，我们学会了几张重要报表的分析，资产负债表、利 润表、现金流量表和所有者权益变动表。除此以外还有盈利能力、营 运能力和偿债能力的分析。特别是在盈利能力分析中?各项指标的计 算与分析向我们揭示了一个企业的发展现状以及发展前景。第二，从中我也收获了很多，特别是在上课的练习中。在很多同 学看来这门功课也许是乏味的， 但是其实在上课的习题过程中我觉得 也很有趣，每次做对习题表明了自己在《财务报告解读与分析》这门 课程中又有了新的知识的掌握。课后作业尽管只是布置了几次，但是 我也自主完成， 因为在这门课程中我认识到了掌握财务报告解读与分 析这一能力的重要性，作为会计专业的学生，我们要重视起财务报告 的解读与分析，为之后的专业学习和工作打下基础，当然我们也要提 高自我学习的能力。在课程中我也发现了一些问题，由于本科目的书本知识比较丰 富，所以只是在上课听老师的讲解是远远不够的，同学们也并没有深 刻了解《财务报告解读与分析》这门课程的内容。在课后复习这一环 节上老师也重复强调，但是同学们还是没有付诸于行动，所以这一方 面作为课代表我反省自己是做得不够的。老师是授课者，知识的探索 是我们学生自己主动性的体现，所以作为学生，我们要主动学习。不 过总体来说，对《财务报告解读与分析》这门功课的学习我有认真听 讲，作业按时自主完成，但在课后主动性学习方面也做得不是很好。虽然课程内容比较死板和乏味，但是大家基本上都到教室来上课，没 有很严重的问题。对本功课的学习已经一个学期了，比起学期开始刚拿到书感叹 书的厚度的我们，我的体会是比较深刻的。因为我们在这几个月中终 于学习完了财‎‎务报告这门课程， 而在我看来? 《财务报告解读与分析》 这门功课的结束也并不是真正的结束， 因为在以后的专业知识的学习 中， 我们一定也会接触到许许多多会用到财务报告解读与分析能力方 面的东西。虽然一个学期的学习不是非常深入，但是我认识到了本课 程的知识在我们专业来说是很重要， 所以以后在工作中我想还是会继 续学习的，以上就是我对本功课学习的学期体会。 篇五: 学习财务报表心得体会学习财务报表心得体会刘海涛 以前我天真的认为，学习会计无非是算算账、记记账而已，并没 有什么大不了的事情，就觉得学会计很简单，只要是个人都会做的。直到这个学期我学习财务报表之后， 才渐渐意识到我以前的认识是多 么的幼稚，多么的好笑，多么的浮浅，如今看来，我以前对会计这一 门科学科的了解，也是水中望月，雾里看花，略知一二罢了，对它的 学习也更是冰山一角了。自从我这个学期学习了财务报表以后才渐渐 明白了，以前我所学的算账、记‎‎账都只不过是为期末的编制财务报表 服务，如果，没有事前的算账、记账工作，那么我们后面的编制财务 报表工作就无法圆满完成，可以说是就根本无法完成。这就好比我们 修房子一样，首先要打好基脚，这基脚不光要打好，还要打实打牢， 这样才能承受的住几层几十层甚至几百层楼房的压力， 如果没有事先 踏实的基础，我们可以想像这样的高楼我们是不可能盖起来的，更何 况现实生活中没有空中楼阁，即使是有也是人们幻想的罢了，所以， 要编制好期末的财务报表，我们平时就要做好算账、记账等各种各样 的事前工作，也只有这样，我们以后的工作才能做的尽善尽美，不出 差错，少走弯路。//众所周知，在我们生活中我们必须要遵循这样或 是那样的规章制度、行为准则等等，正所谓:无规矩不成方圆是也， 那么，同样的道理，我们在编制期末财务报表时也要遵循一定的规章 制度或是原则，总的说来我们在编制财务报表时要遵循八大原则，它 们分别是可靠性、相关性、可比性、及时性、重要性、明析性、实质 重于形式、谨慎性。同时我也从中学到或懂得了编制财务报表的基本 要求，那就是: 一、以持续经营为目的。 二、保持项目的一致性。 三、 考虑项目的重要性。四、提供可比数字。 五、资产负债表，收入费用 一般不得抵消列示。 六、要按年编制。 七、显著位置批露单位名称、 会计期间和金额单位。通过对财务报表的学习，我逐渐懂得和掌握了 以上的原则与要求。同时，从这个学期的学习中我知道了我们在编制 财务报表时着重要编制的是三张报表以及它们各自的作用或用途， 它 们分别是资产负债表，利润表和现金流量表。资产负债表反映了企业 某一特定日期财务状况的会计报表。通过它我们可以看出企业的变现 能力、偿债能力、和资金周转能力，从而有助于报表使用者作出经济 决策，它是企业最重要的一张会计报表。利润表是反映企业在一定会 计期间的经营成国的会计报表。它可以表现企业资金周情况以及企业 资金周转情况以及企业的赢利能力和水平， 便于报表使用者判断企业 未来的发展趣势，做出经济决策。另外现金流量表，是反映企业在一 定会计期间现金和现金等价物流流入和流出的报表，由现金流量表， 我们可以知晓企业的支付能力、偿债能力和资金周转能力，预测企业 未来现金流量，为其决策提供有力依据。总之，通过本学期对财务报表的学习让我受益匪浅，让我深深的 喜欢上了会计这一门学课， 我想我在以后的生活中定与会计接下不解 之缘。