中央企业物资集中采购财务监督机制构建的研究（可编辑）

中央企业物资集中采购财务监督机制构建的研究（可编辑） 劣臻交 专业硕士学位论文 中央企业物资集中采购财务监督机制构建研究作者:王甲庆 导师:李远慧 北京交通大学 年月学位论文版权使用授权书 本学位论文作者完全了解北京交通大学有关保留、使用学位论文的规定。特 授权北京交通大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行 检索, 提供阅览服务,并采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编以供查阅和 借阅。 同意学校向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘。 保密的学位论文在解密后适用本授权说明 导师签名: 学位论文作者签名:声呵衣 签字日期,葬多月口日 签字日期:加侈年参月哆日中图分类号: 学校代码: : 密级:公开 北京交通大学 专业硕士学位论文 中央企业物资集中采购财务监督机制构建研究 作者姓名:王甲庆 学 号: 导师姓名:李远慧 职 称:副教授 专业学位:工商管理 学位级别: 硕士 北京交通大学 年月致谢 本论文的工作是在我的导师李远慧教授的悉心指导下完成的,李远慧教授严 谨的治学态度和科学的工作 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 给了我极大的帮助和影响。在此衷心感谢两年来 李远慧老师对我的关心和指导。 同时要感谢经济管理学院的各位老师,在读研期间,得到了大家的悉心教导 和帮助,使我顺利完成各门课程,让我受益终生。 另外也感谢家人,他们的理解和支持使我能够在学校专心完成我的学业。 最后,向评阅本论文的各位专家表示诚挚的感谢中文摘要 摘要:随着经济全球化的不断发展,采购管理已演变为现代供应链管理的重要组 成部分。作为国民经济发展支柱的中央企业,在国内市场经济日益深化的背景下, 积极响应国务院国资委号召,不断进行自身改革,并走出去学习和借鉴世界供应 链管理理论和国际化大公司采购管理先进经验。一批管理水平先进的中央企 业开 始逐步推行集中采购管理模式,借此取代传统的分散采购模式,以期降低采购成 本,提升企业竞争力。 本文以中央企业集中采购管理中的财务监督机制作为研究对象,从物资集中 采购和财务监督的基本理论入手,介绍了集中采购和财务监督的理论基础和研究 现状,并研究分析了中央企业物资集中采购财务监督的现状。在对典型案例中国 石化物资集中采购进行分析的基础上,本文从出资人层面和企业层面提出了中央 企业物资集中采购财务监督机制的构建,以此来规避集中采购过程中的各项风险, 提高中央企业集中采购管理的效率和效益,实现国有资产的保值增值。 本文创新之处在于从出资人层面和企业层面构建了物资集中采购的财务监督 机制。首先,本文通过建立健全中央企业法人治理结构、构建集中采购绩效评价 体系、实施集中采购定期报告管理及引入集中采购外部专项审计,建立了出资人 层面的集中采购财务监督机制;其次,本文又通过合理设置集中采购组织机构、 建立全面预算管理体系、梳理集中采购流程与风险源控制、搭建集中采购信 息化 平台、建立集中采购信息报告管理机制及引入集中采购内部专项审计,建立 了企 业层面的集中采购财务监督机制。 关键词:中央企业;出资人;集中采购;财务监督 分类号:请输入分类号.,以分号分隔。】 ’’’, ., , ., .’ , ’ ., , ,,. ’ . : ;; ; :请输入分类号,以分号分隔。目录 中文摘要?.?. 绪论??... 研究背景与意义??.. ..研究背景?. ..研究问题? ..研究意义? . 概念界定??。 . 研究方法与研究内容? ..研究方法? ..研究思路与研究内容. 研究创新点?.. 文献综述与理论基础. . 文献综述??。 . 企业物资集中采购理论基础。 ..规模经济理论??. ..寻租理论? . 企业物资集中采购财务监督理论基础??.. ..委托代理理论..内部控制理论..内部审计理论..财务监督与会计监督??. 中央企业物资集中采购财务监督的现状研究. 中央企业物资集中采购的现状..中央企业物资采购发展历程?。 ..中央企业物资集中采购管理模式及优缺点?.. ..中央企业集中采购管理存在的问题及原因分析??.. . 中央企业物资集中采购财务监督的现状? ..中央企业物资集中采购的财务监督模式??.. ..中央企业物资集中采购财务监督问题.. ..中央企业物资集中采购财务监督问题产生的原因?.. 中国石化物资集中采购案例分析? . 中国石油化工集团简介. 中国石化物资采购回顾. 中国石化采购变革历程..采购管理体制改革??。 ..采购运行机制改革??.. ..集团化采购改革。 ..电子化采购改革。 ..供应商管理改革。 . 中国石化物资采购改革成效 ..采购管理体制改革成效。 ..采购运行机制改革成效.. ..集团化采购改革成效?.. ..电子化采购改革成效?.. ..供应商管理改革成效?.. . 中国石化物资集中采购案例评述? 中央企业物资集中采购财务监督机制的构建. 出资人层面物资集中采购财务监督机制的构建? ..建立健全中央企业法人治理结构??.. ..构建物资集中采购绩效评价体系??。 ..实施物资集中采购定期报告管理??.. ..引入物资集中采购外部专项审计??。 . 企业层面物资集中采购财务监督机制的构建..合理设置物资集中采购组织 机构??.. ..构建物资集中采购全面预算管理体系.. ..梳理物资集中采购流程与风险源控制。 ..搭建物资集中采购信息化平台.. ..建立物资集中采购信息报告管理机制。 ..引入物资集中采购内部专项审计机制.. 结论与展望? ..主要结论.. ..研究的局限性与不足?.. 参考文献? 作者简历?独创性声明 学位论文数据集?绪论 . 研究背景与意义 .. 研究背景 随着全球经济一体化和信息技术的快速发展,市场竞争日趋激烈,资源争夺 日益加剧,企业成本压力也随之增大,越来越多的国际化大公司已经认识到物资 采购不再是单纯的采购活动,而是企业控制外部资源、降低经营成本、提升核心 竞争力的战略性举措。 世界著名管理咨询公司调查表明,实施供应链管理,可以使企业总成 本降低%,企业储备降低%,接受订单至完成生产的周期时间缩短%.%, 供应链上各节点企业生产率提高%以上。由此可见,采购管理已经成为企业降 本增效,获取利润的重要来源。 目前我国家中央企业的采购管理工作虽然取得了重要进展,但采购管理 水平却参差不齐,其中实现集中采购的企业仅占%,大部分企业仍然采用以预 算管理为核心的分散采购。分散采购由于采购成本高、产品质量难保证、管理监 督难度大、容易滋生腐败等问题,已经成为影响企业进一步发展的不利因素,所 以集中采购成为中央企业物资采购改革的主导方向。 年,财政部正式出台了《中央单位政府集中采购管理实施办法》,标志着 我国政府采购工作正逐步走向 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 化、规范化和科学化。年月,国务院国 资委又在中央企业全面开展以“强基固本、控制风险,转型升级、保值增值、做 强做优、科学发展”为主题的管理提升活动,要求将采购管理作为全面提高 中央 企业管理水平的关键点,因此,中央企业物资采购管理改革被提上了日程。 然而,集中采购流程各环节都不同程度地存在一些风险因素,比如采购计划 管理环节,由于采购申请、需求计划、采购计划编制不合理,造成采购计划管理 风险;供应商管理环节,由于准入门槛设置不当、供应商选择不当等造成供应商 合作风险;采购结算管理环节,由于付款审核不严格、付款方式不恰当等造成采 购结算风险。为了更好地发挥集中采购的优势,控制风险,有必要构建一套符合 中央企业物资集中采购的财务监督机制。 .. 研究问题本文以物资集中采购的财务监督机制为研究对象,对中央企业如何在物资集 中采购中实施财务监督进行研究。 本文首先对企业物资集中采购与财务监督的相关理论进行分析,找出本文的 理论依据;然后对中央企业物资集中采购的现状和财务监督的现状分别论述;随 后通过对中国石化物资集中采购案例进行剖析,说明对物资集中采购实施财务监 督的必要性和作用;最后,本文从出资人和企业两个层面构建了一套中央企 业物 资集中采购的财务监督机制。 .. 研究意义 建立中央企业物资集中采购财务监督机制对降低企业采购成本、提高资金使 用效益、维护出资人利益及实现国有资产保值增值具有重要意义。 首先,从出资人角度说,通过建立健全中央企业法人治理结构、构建集中采 购绩效评价体系、实施集中采购定期报告及引入外部专项审计等措施,强化对中 央企业集中采购的财务监督,使之按照规定程序运作,保障出资人的利益,杜绝 “内部人控制”的现象,预防国有资本流失,实现国有资产的保值增值。 其次,从企业自身角度说,采用集中采购管理模式及对集中采购实施财务监 督,可以解决中央企业现行采购管理模式存在的问题,改善中央企业采购管理状 况,保证中央企业在市场经济条件下和日益激烈的竞争环境中持续生存和发展。 企业内部财务控制与监督是现代企业管理制度的重要组成部分,从集中采购组织 机构设置、全面预算管理、采购流程与风险控制、信息化平台建设、集中采购信 息报告、内部审计等方面对集中采购实施科学有效的财务监督,对于改善采 购管 理、提升中央企业经营效益和竞争力具有重要的作用。 . 概念界定 中央企业 中央企业有广义和狭义之分,本文所指的中央企业是根据政府的管理权限, 由中央政府国务院国资委直接监督管理的国有独资企业。中央企业在推动经济社 会发展,维护社会主义基本经济制度,实现国家长治久安等方面发挥了关键作用。 中央企业的盈利绝大多数来自垄断地位、资源红利、行业红利、政策红利, 赢利跟国家政策息息相关。中央企业与地方国有企业和民营企业相比,在技术、 人才、资金等方面具有不可比拟的优势,但与国际化大公司相比,中央企业在国 际化经营、管理信息化、自主创新能力及风险控制能力等方面还存在很大差距。中央企业正是基于上述原因及经营链条过长,造成部分下属单位在风险管控、财 务监督等方面出现了较多问题。 集中采购 集中采购是相对于分散采购而言的,它是集团或组织在采购商品时,对供应 商、采购价格、采购招投标进行统一管理,并将各分、子公司的采购需求申 请汇 总平衡,形成集团一揽子采购计划,然后实施集中订购和集中结算业务。集团总 部根据各分、子公司的采购需求申请进行物资调拨,各分、子公司验货入库,并 将收货状况反馈到集团总部。 集中采购相对分散采购,能够更好地整合采购资源,降低交易费用,节约采 购成本,规范采购行为,提高采购过程的透明度,这种方式特别适用于大型集团 公司的大宗物资采购。 财务监督 财务监督是监督主体运用财务指标对企业的生产经营活动或业务活动的合法 性、合理性、有效性进行的监督管理行为。 财务监督作为现代企业制度的重要组成部分,其目的在于督促企业经营活动 符合国家有关政策、法规和企业经营规章、制度的规定,揭露经营活动中的弊端 和违法行为,威慑和制约不法行为,促进企业资源的合理配置和有效利用,保证 经营活动的正常运转,实现企业经营目标。 . 研究方法与研究内容 .. 研究方法 典型案例研究分析 根据我国中央企业物资集中采购及其财务监督机制的现状,选取中国石化作 为案例,对其物资集中采购及财务监督机制展开深入研究。 实地调研访谈 通过实地调研访谈获得中国石化物资集中采购及其财务监督机制方面的第一 手资料,听取专家和实务工作者的意见和建议,形成和支持研究结论。 比较法 对集中采购和分散采购、中央企业物资集中采购改革前后的资料数据进行比 较分析,找出其中的差距。 定性与定量相结合 采用定性与定量相结合的分析方法,构建中央企业集中采购绩效评价体系,力求做到研究既有定性的考核指标,又有定量的计算模型和考核指标。 .. 研究思路与研究内容 本文分为六大部分,第一部分是绪论,介绍相关研究背景、意义、研究方法 和研究问题;第二部分是文献综述与理论基础,介绍了国内外对物资采购财务监 督的研究及物资集中采购和财务监督所涉及的理论;第三部分研究中央企业物资 集中采购财务监督的研究现状;第四部分是以中国石化物资集中采购案例为切入 点,全面分析中国石化物资集中采购的改革历程和改革成效;第五部分从出资人 层面和企业层面对中央企业如何在物资集中采购中构建财务监督机制进行研究; 第六部分是本文的结论与展望。如图所示: 图本文研究技术路线图 .研究创新点 本文的基本创新点如下:第一,从出资人角度构建财务监督机制方面。“出资人缺位”和“内部人控制” 一直是困扰现代企业治理的难题,本文从出资人层面就物资集中采购领域的财务 监督机制进行研究,构建了以完善法人治理结构、建立绩效评价体系、实施定期 报告及引入外部审计为主体的集中采购财务监督机制。 第二,从企业角度构建财务监督机制方面。企业既是实施物资集中采购的主 体,也是对物资集中采购进行监督的主体。本文从企业层面就如何有效实施对物 资集中采购的财务监督进行研究,构建了以合理设置集中采购组织机构、建立全 面预算管理体系、梳理采购流程和风险源控制、搭建物资采购信息化平台、 建立 采购信息报告管理机制及引入内部专项审计为主体的集中采购财务监督机制。文献综述与理论基础 . 文献综述 我国对集中采购的研究起步较晚,目前研究成果主要集中在集中采购模式的 优缺点、存在的风险、加强物资集中采购建议及监管缺失造成的危害上。 喻立认为,集中采购是相对于分散采购而言,主要把采购业务归口 到一个部门来管理,消除多头指挥,避免重复采购和重复库存,从而可以强化企 业的整体购买力。郭玉军、陆刚指出,集中采购是企业在核心管理层建 立专门的采购机构,统一负责和组织企业所需要物资的采购进货业务。 蒋震宇指出,与传统分散采购相比,集中采购具有显著优势: 有利于降低交易费用,节约采购成本;有利于降低库存;有利于采购资 源整合和人才培训;有利于规范采购行为,提高采购过程的透明度。胡兴渊、 郭顺清补充道,集中采购的优势还体现在程序简化和遏制腐败方面。 认为实施集中采购,能够从供应商处获取更低的采购价格,更高 的服务,更多的产品和技术信息,减少谈判的时间。 虽然存在上述优势,集中采购仍然存在风险。王晓云按采购流程将 风险分为采购管理风险、采购计划风险、供应商管理风险、采购方式风险、采购 招标风险、物资验收风险和采购付款风险。而揭晓平主要从集中采购涉 及的各因素:政府、人员、操作、市场、成本、监管六个方面描述风险。针对这 些风险,揭晓平还提出相关对策:完善法制体系;健全内控机制; 强化监督机制;建立预警机制;加强宣传教育。赵国清也曾就 集中采购存在的问题提出改善建议,包括:完善供应商管理;突出计划 的超前性,抓好物资的信息收集、统计和分析;强化物资采购队伍自身建设。 近几年来财务监督成为理论界和实务界关注的热点问题。赵丽英认 为,财务监督是指监督主体通过对组织的财务活动以及财务关系的合法性、合理 性、有效性而展开的监督管理行为,是现代企业制度的重要组成部分。杨树平 专门对中央企业财务监督做出定义,即中央企业财务监督是国家机关、 中介机构、企业内部机构根据国家法律法规、 规章制度 食品安全规章制度下载关于安全生产规章制度关于行政管理规章制度保证食品安全的规章制度范本关于公司规章制度 等对中央企业财务经济活 动进行控制、监督、检查和处理处罚等活动的总称。 李东杰指出,在财务监督不力的情况下,会造成以下危害性: 国有资产的流失:破坏投资环境,扰乱投资市场;容易滋生国家单位或 有决定权的人的腐败。基于上述危害,实施财务监督是十分必要的。江景 认为,强化财务监督的必要性在于:有利于从源头上预防和制止违法违规行 为;对提高企业管理水平具有重要作用;企业内部财务监督与社会监督、 国家监督三位一体,构成完整的财务监督体系。 强化财务监督势在必行。杨元风提出以下三点措施:加强培训, 努力提升财务人员专业素质与技能;加大宣传力度,增强财务人员的法律观 念与意识;加强改革创新,改变传统监督机制。对中央企业的财务监督,杨 树平提出了以下对策:明确产权关系,强化国家监督;加强监 督检查,规范社会监督;完善内部体系,增强内部监督。 尽管,各界学者对集中采购优缺点、存在的风险等纷纷发表自己的见解,并 提出了具体的改进措施,也对财务监督的必要性和地位有充分一致的认识, 但是 对于在中央企业集中采购过程中如何有效实施财务监督还比较鲜见。 . 企业物资集中采购理论基础 采购作为企业基本活动之一,有深刻的理论基础。集中采购这一新兴采购模 式,主要是基于以下两种理论产生并发展的。 .. 规模经济理论 规模经济理论指出在一特定时期内,扩大经营规模可以降低平均成本,从而 提高利润水平。集中采购正是基于该理论,通过整合采购资源,扩大采购规 模, 来实现降低采购平均成本,提高经营利润的目的。 采购环节规模经济的特征表现为: 集中采购模式中采购量在供应商的总销量中所占比重较大,提高了企业 的议价能力,使企业获得较低的采购成本。 集中采购由于采购规模大,更易于享受供应商折扣、返利等优惠政策。 集中采购模式下,采购活动通常在集团或子公司层面统一进行,有助于 提高工作效率。 .. 寻租理论 寻租理论是指市场主体在谋求物品能带来效用的价值实现的过程中企图使自 己的收益超过一般租金的行为。寻租行为主要表现为非法的权钱交易,通常以行贿的方式从政府官员处获取 垄断特权,或者以回扣的方式从政府官员处获取平价生产要素和商品以及向国有 部门以市价推销伪劣产品。 传统分散采购模式中,采购由各分公司自行组织,存在多头领导等问题,供 应商直接与各分公司进行采购业务洽谈,不可避免地出现走后门、实施贿赂等寻 租行为。推行集中采购模式,整合采购资源,统一规划和调配,将采购权集中到 集团层面,在一定程度上降低了采购过程风险。但集中采购仍然存在着采购计划、 供应商管理、采购方式、招标、物资验收等多方面风险,如果没有合理的监督机 制,采购人员更容易成为供应商寻租的公关对象,使腐败更加严重。因此,将财 务监督机制引入到集中采购各环节,有利于规避因寻租而产生的采购腐败风险。 . 企业物资集中采购财务监督理论基础 .. 委托代理理论 委托代理理论是现代企业理论的重要组成部分,该理论是建立在企业所有权 与经营权相分离的基础上,它强调委托人和代理人之间利益不一致并且存在信息 不对称性。在信息不对称性的基础上,委托人为实现自己的经济利益最大化,设 计一套完整的经营管理契约安排,实现对代理人的最优激励和监督,有效减少代 理人的逆向选择和道德风险行为,使委托代理双方的利益基本保持一致,从而最 大限度地保障委托人的利益。因此,委托代理理论研究的核心问题是委托人和代 理人因利益不一致和信息不对称而产生的委托代理问题。 中央企业委托代理关系复杂,对代理人企业经营者激励不足,约束不到位。 改进委托代理关系,加强对中央企业经营者的激励与约束,将能解决中央企业效 率低下的问题。 .. 内部控制理论 内部控制是指社会各经济单位和组织机构在开展经济活动的过程中建立实施 的一种相互制衡的管理组织形式和监督制度。内部控制的目的在于规避经营管理 中的潜在风险,提高经营管理的效率和效益。内部控制是基于经营管理需要产生 的,并伴随社会经济的发展和外部环境的变化而不断发展完善。目前,内部控制 已经发展成为现代的覆盖经营活动全过程的内部控制系统。 内部控制理论的发展过程经历了内部牵制阶段、内部控制制度阶段、内部控制结构阶段和内部控制整体框架阶段。委员会在年发布的《企业风险 管理一整合框架》报告中,在内部控制原有的“控制环境、风险评估、信息和交 流、控制活动、监控”五要素基础之上增加了三个风险管理要素“目标制定”、“事 项识别”和“风险反应”,形成了内部控制的八大要素。内部控制理论发展到整合 框架阶段被认为是内部控制理论研究的最高阶段。 .. 内部审计理论 内部审计是在企事业单位内部建立的审核和评价企事业单位业务活动的一项 工作。根据这一概念,内部审计应有两项最基本的职能,即监督和评价的职能。 监督职能表现在内部审计要对企事业单位发生的业务活动、经济活动进行合规性、 合法性的临督。评价职能表现在内部审计要运用监督的结果,对企事业单位内部 各单位的工作情况、效益水平等做出正确的评价。因而内部审计是一项审核各项 经济业务活动以及会计资料、统计资料是否真实,并提出改革和完善各项制度的 建议的工作,它以帮助管理者实行最有效的管理为目的。 内部审计有很多职能,最主要的职能就是财务监督。我国早期的内部审计具 有“双向监督的特征,不仅要从国家层面对国有资产的保值增值进行监督,而 且还要从企业层面对企业的各项财务收支及经营过程进行监督。随着现代企业制 度在中央企业的逐步确立,社会审计将会逐步取代内部审计,代表国家行使对企 业的财务监督职能;而内部审计的财务监督职能将成为企业主要的内部控制方式。 .. 财务监督与会计监督 财务监督本质上是一种产权监督,它是在企业所有权与经营权分离的制度下, 所有者基于委托关系,依据相关财务制度对经营管理者进行的企业产权监督,属 于监督的第一层级,体现了所有者的意志。 会计监督本质上是一种经营活动监督,它是经营管理者为了满足经济主体相 关各方的利益要求,依据会计法规、准则和制度,对经济主体各项经营活动的合 法、合规性进行的经济监督行为,是经济主体能够正常运转的基本前提。 从代理理论来看,财务监督和会计监督相辅相成,财务监督是会计监督的基 础,会计监督是财务监督基础上的再监督,它们共同保证了企业目标的实现。 在所有权与经营权相分离的现代企业制度下,国务院国资委对中央企业物资 集中采购进行财务监督,体现了所有者对经营者的经济监督职能,有助于经营者 更好地履行企业管理职能。中央企业物资集中采购财务监督的现状研究 . 中央企业物资集中采购的现状 随着经济全球化的不断发展,信息技术的飞速提升和国内市场经济的日益深 化,中央企业的经营地域和业务领域也在不断扩展,加强采购领域的管理对中央 企业显得尤为重要,已经成为中央企业降本增效,获取利润的重要来源。目前, 仍有部分中央企业直属单位采用传统的分散采购模式进行物资采购,造成了采购 成本过高、产品质量参差不齐、管理监督难度大、腐败滋生等问题,阻碍了中央 企业的进一步发展。因此,在国务院国资委的推动下,中央企业开始探索并逐步 推行建立集中采购制度,以求发挥规模采购优势,降低采购成本,提高采购质量 和效率,控制采购过程中的灰色地带,为企业的生存和发展提供有力保证。 .. 中央企业物资采购发展历程 从中央企业物资采购模式的发展历程看,大体经历了传统分散采购、以预算 管理为核心的分散采购、集中与分散相结合的采购三种模式。如图.所示: 图?中央企业物资集中采购模式发展历 世纪年代。这一时期的中央企业物资采购基本上是一事一议的传统分 散采购模式,企业采购物资更多的是为库存做准备,采购管理流程相对简单,仅 是对从采购计划下达到采购结算完成几个环节的管理。 进入世纪后,随着我国现代企业制度的逐步确立,中央企业的采购管理 开始由粗放式向集约化转变,绝大多数中央企业开始推行以预算管理为核心 的分 散采购模式。 现阶段,中央企业由于自身特点和内部采购管理水平不同,出现了分散采购、 逐级集中采购和全面采购并存的局面,其中一批以中国石化为代表少数中央企业 已做到了全面的集中采购。 ..中央企业物资集中采购管理模式及优缺点 一集中采购的组织模式 根据采购需求层级的不同,可将集中采购的组织模式分为集团层面的集中采 购和公司层面的集中采购。 集团层面的集中采购组织模式 集团层面集中采购的需求方是集团各部门或者直属企业,采购方是集团专门 的集采机构;该组织模式主要有两种:物资公司采购模式和集团集采中心模式。 物资公司采购模式 物资公司采购模式是指在集团中成立专门子公司从事采购业务的模式。在这 种组织模式下,物资公司独立运作,统一为集团各部门及各直属企业提供集中采 购服务,并进行内部结算业务。如图.所示: 巫 厂?二?二工二?二二?二二?? 』财务部 行政部 人事部 其他部门”” ??,?,?,?,,,?,?,。????????????????? ??,,,,,,?,?一?,,,?,?,?,?一 物资公司 分子公司”” 分子公司? 。,,’,,,,,,,一。?????‘?““。‘。‘“????。???“““?一,,?,州 图?物资公司采购模式 该种模式下,由于物资公司其自身盈利性的经营目标与各直属企业降低采购 成本的目标发生冲突,因此需要明确物资公司与集团及各直属企业的利益与责任, 包括如何确定内部结算价格、物资积压或短缺造成的损失如何分担等。 集团集采中心模式 集团集采中心模式是指在集团总部设置集采中心为集团各直属企业提供采购 业务的模式。在这种组织模式下,集采中心作为集团总部的一个部门,统一为集 团各部门及各直属企业进行集中采购工作,并进行内部结算业务。如图.所示: 图集团采购中心部门模式 该种模式下,集采中心作为集团总部的一个服务部门,不涉及自身盈利性的 经营目标,其价值取向是为解决单个直属企业无法也无力做好的重要物资品种的 保供降本,因此赢得了各直属企业的广泛支持和配合。公司层面的集中采购 组织模式 公司层面的集中采购是指由集团各直属企业的物资采购部门统一为企业内其 他部门进行物资集中采购。采购部经理负责日常工作,在相关职能部门的配合协 助下,制定并执行采购制度与采购工作流程,确保采购顺利进行。如图.所示: 图?公司层面集中采购模式 该种模式下,采购部门将原来分散于其他各部门的相关物资采购权集于一身, 看似权力增大,实则本末倒置,不利于核心采购业务的进行。 二集中采购的业务模式 根据集中采购业务流程中是否统一订货、是否统一收货、是否统一进行结算, 将集中采购的业务模式分为以下四种:集收集结模式、分收分结模式、分收集结 模式、统签 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 分别采购模式。其中统签合同分别采购模式与分散采购相似,因 此不再描述。 集收集结采购模式 集收集结模式下,集团总部统一负责各分、子公司的物资采购工作。集团总 部对各分、子公司根据需求提交的采购申请进行汇总平衡,并根据平衡后的采购 申请下达采购订单,同时将收货通知单传递至物资储备中心;物资储备中心 根据 收货通知单进行验货入库;集团总部根据物资储备中心汇集的入库清单与外 部供 应商进行货款结算;集团总部根据各分、子公司的采购申请调拨物资并与其 进行 内部结算。其特点为集中订货、集中收货、集中结算、内部调拨结算。如图. 所示: 集收集结采购业务流程 总部集采公司 二级单位/工厂 食寻公氪 供应商 需求公司 需求库存组织 会计 计划员 采购员 库管员 昔膻?; 亡薏/平餐 ?由正,由:?’? 铂赉需求申请 ” ’ 。丝。疆仉? 报价 商 ~ “?? 躲订货卜 流 一收货 退回 质量检验 及 ?卜? 合 格 物 采购结算一入库 千 .. 开票 流 分赞犁 ~?‘出 一.由 。“” ? 。、” 材料出库? \/ 二内部调控结算 .? “ 一 资 金 流 收款 一付款 图集收集结采购业务流程 分收集结采购模式 在分收集结模式下,集团总部负责各分子公司的物资采购工作。集团总部将 各分、子公司根据需求提交的采购申请进行汇总平衡,并根据平衡结果下达采购 订单,同时将各收货通知单传递至各分、子公司;各分、子公司根据收货通知单 进行验货入库;集团总部汇总各分、子公司的入库清单,与外部供应商进行货款 结算,然后集团总部根据各分、子公司的入库清单与各分、子公司分别进行内部 结算。其特点为集中订货、分散收货、集中结算、内部收付。如图所示:分收集结采购业务流程 总都集采公司 分/子公司 二级单位/工厂 供应商 需求公司 需求库存组织 计制员 采购员 库管员 会计 亡总/平衡 汇总,平衡集中采购申请 商 物赉需求申请 胍 ” ’ ?攮曲蛆胁 便 报价 。 峥胍 ~” 流 ? 集采订赞 ?.‘氆 ? 及 质量检验 圜 玲 畚 物 采购鳍算? 格 入库 开囊 收翼 ’ 材辩出库. 流 内部结算 \/ 上士?? 收款?~ 资 金 曲一 ? 一 流 ”“ \/ 图 分收集结采购业务流程 分收分结采购模式 在分收分结模式下,集团总部负责各分、子公司的物资采购管理工作。集团 总部对各分、子公司根据需求提交的采购申请进行汇总平衡,并根据平衡后的采 购申请下达采购订单,同时将各自的收货通知单传递至各分、子公司;各分、子 公司根据收货通知单进行验货入库,并根据入库清单与外部供应商进行货款结算。 其特点可总结为:集中订货、分散收货、分别结算、各自使用。如图.所示:分收分结采购业务流程 总部集采公司 分/子公司 二级单位/工厂 供应商 需求公司 需求库存组织 计划员 会计 采购员 库管员 汇总/平衡 总/平衡集中采购申请 物赉需求申请 商 抽胍上 ~‘‘ 报价 , ? 雎 ~” ? ’ 流 集采订货卜卜 ??.白 ?”“ 质量检验 及 网 呤 物 开票 一 ? ?叫采购结算 流 材料出库 资 ??? 金 流 图?分收分结采购业务流程 各种集中采购业务模式比较 集收集结集中采购模式下,集团对商流、物流及资金流的控制力强,多用于 集团子公司同地分布集中的集团公司。分收集结集中采购模式下,集团对集中采 购中资金流的控制力强,多用于子公司分布地域广的集团集中采购。分收分结集 中采购业务模式下,集团对集中采购中商流的控制力强,但对资金流的控制力相 对较弱,多用于子公司分布地域广的集团集中采购。 .. 中央企业集中采购管理存在的问题及原因分析中央企业采购管理中存在的问题 中央企业采购管理水平参差不齐,成梯队化分布 第一梯队是以集中采购为主要标志的中国石化、国家电网、神华集团、中铝 公司等中央企业为代表,这些企业在集中采购方面都已初具规模,企业内%以 上的采购工作都已通过集中采购来实现。 第二梯队是以分散采购为主,并结合部分标准化、大宗商品集中采购为主要 特征的中央企业。这一类型的中央企业大概占%左右,它们由于企业性质、经 营业务领域、管理体制等原因,采购业务比较分散,单笔采购数量品种规格少, 采购管理差异大,管理模式不统一,导致采购难于集中化。 第三梯队是以分散采购为特征,尚未形成标准化、规范化采购管理模式的生 产经营规模较小的中央企业。这些企业主要是一些由原来科研院所转制过来的企 业,大概有%左右。 部分企业对提升采购管理的认识不够到位,缺乏改革魄力 部分中央企业管理层对采购管理工作认识不到位,对集中采购管理所能达到 的效果认识不足,没有将采购管理与企业的经营战略及核心竞争力提升结合起来; 也有部分企业管理层虽然认识到了采购管理的重要性,但是看到采购管理变革会 带来利益格局的重大变化,因此想集中而不敢集中,缺乏改革魄力。 采购管理效率低 大多数中央企业在采购管理活动中,由于技术手段落后、信息系统使用率低 及业务流程繁琐,导致中央企业采购管理的效率。 跨国采购管理经验不足 部分中央企业有相当规模的海外业务,时常要进行跨国采购。但是海外市场 风险高、外部环境复杂,而且业务大多分布在经济欠发达国家和政治风险较大的 区域,工业基础薄弱,生产作业装备和物资供应等可用资源不足,同时,各国 的 政治、法律环境也不相同。而中央企业跨国采购经验又不足,容易造成采购失误。 造成上述问题的主要原因 企业自身差异 中央企业由于在行业特点、市场环境、企业规模、盈利能力等各方面存在较 大的差异,因而各自的采购管理水平不尽相同。部分中央企业由于经营规模小、 采购量少、品种分散等原因,至今尚未能建立适合自身的采购管理体系,仍旧采 取传统的采购模式。 对采购信息化建设的重视程度不够 从现阶段中央企业的采购管理工作的实际看,部分企业采购信息系统的建设 相对滞后,未能充分利用信息技术提高采购工作的质量和效率。有些企业虽然已 经建立了自己的采购信息化系统,但采购信息的搜集还是通过传统途径,没有充 分发挥计算机网络这一现代化手段。 采购人员专业素质和技能低 由于部分中央企业对采购管理工作的重视程度不够,致使采购人员的专业素 质和技能较低。许多采购岗位的工作人员缺少系统的采购专业知识培训,未能熟 练掌握完整的招投标程序、采购谈判技巧、采购的信息化管理等有关知识和技能, 距采购岗位职责要求相差甚远。采购管理方面专业人才的缺乏,导致了部分中央 企业物资采购活动的不规范,大大降低了物资集中采购的效率和效益。 . 中央企业物资集中采购财务监督的现状 .. 中央企业物资集中采购的财务监督模式 以审计委员会为核心的财务监督模式 此种财务监督模式下的公司治理结构,只设置股东大会和董事会,没有监事 会。董事会下设审计委员会,审计委员会依法行使以下财务监督职能:对公司会 计处理过程和财务报告进行监督;与独立审计师沟通建立联系,参与外部独立审 计师的聘用及审计师工作的评价;指导公司内部审计;就内部审计、外部审计和 内部控制中的重要问题进行磋商,向董事会报告工作。 审计委员会作为董事会的重要组成部分,在公司内部监督控制体系中的地位 和权威性较高,具有相对的独立性,有权参加董事会会议并享有议案表决权。但 这种模式又有一定的缺陷,审计委员会的人员既是公司监督主体,又是公司董事 会内部成员,他们并不能完全代表股东的利益,其独立性存在很大的质疑。当审 计委员会的内部审计监督存在松懈时,常常出现经理层权利滥用,股东和投资者 的利益受到侵害的现象。 以监事会为核心的财务监督模式 在这种财务监督模式下,公司高层管理部门不设立审计委员会,只设立股东 大会、董事会和监事会,监事会设立于股东大会之下,主要代表股东大会行使监 督职能,包括决策与评价,以及检查、监督和指导公司的内部审计工作,包括财 务监督和财务控制活动,但不参与公司内部的具体生产经营管理活动。在董事会 和监事会的关系上,表现为董事会接受监事会的监督,并定期向监事会报告工作。 在这种治理结构安排下,公司监事会的地位实质上高于董事会,行使财务监 督的权利较大,财务监督效果也会更有保障。但也存在一定的缺陷,具体表现为 董事会的法人所有权对经理层经营权的约束机制存在一定的不足,董事会没有一个专门机构对经营者进行监督和控制。 .. 中央企业物资集中采购财务监督问题 监事会难以发挥监督作用 根据我国《公司法》和《企业财务准则》明确规定,在国有及国有控股公司 中应设立监事会,依法履行公司内部财务监职责。监事会是公司的监督机构,由 股东大会选举产生,代表股东大会对公司董事、经理及其他高管人员进行监督。 但从我国中央企业的实际情况看,监事会并未真正发挥其应有的财务监督作 用。中央企业的监事会通常由国务院国资委委派的国有股权代表和部分企业内部 职工代表组成,监事会成员多为党组干部、工会代表、纪委书记等非专业人员, 缺乏必要的会计、审计知识,且多数监事会没有专职监事或常设机构。此外,监 事会没有董事任命权和提起诉讼等司法救济权,因此,监事会难以对董事会和经 理层进行有效的财务监督。 内部审计缺乏独立性和权威性 内部审计的独立性和权威性与其在企业内部所处的地位有着非常重要的关 系。一般来说,内部审计机构直属领导的层次越高,其独立性也就越强,权威性 也就越高,工作也就越容易开展。 目前,我国中央企业的内部审计部门大多设置于总经理之下,虽然受企业最 高管理层领导,但内部审计部门和负责人的地位一般与其他职能部门和负责人是 同级,致使内部审计部门难以对其他职能部门进行有效的监督与评价。甚至部分 企业违背审计独立性和权威性的要求,将审计与财务合为一个部门。内部审计部 门独立性和权威性的丧失,直接降低了内部审计发挥财务监督职能的效能。 缺乏对公司高层重大财务决策行为的及时有效监督 在现行的中央企业财务决策制度下,企业内部的重大财务决策,只要通过公 司董事会讨论同意,即可付诸实施。但从董事会讨论决定重大财务决策的实际情 况看,董事会成员更多的是从经营者的角度去考虑、决策问题。虽然监事会成员 全程参与董事会会议,履行相应的监督职能,但没有反对表决权,只能进行事后 监督。中央企业现行法人治理结构下的董事会和监事会,没有真正代表出资人意 志对企业的重大经营决策进行监督,这为国有资产的流失埋下了重大隐患。 对经营管理人员违规获取个人财务利益的监督不到位 目前,中央企业经营管理层存在的利用职位过度消费、利用或转移国有资产 谋取个人不当利益、利用招投标项目捞取个人私利、利用国有资产变相行贿、利 用关联交易虚增业绩等问题,导致了国有资产的流失,损害了国家利益,扰乱了正常的市场竞争秩序。上述问题的发生,说明了国家对中央企业经营管理层的财 务监督设计还存在缺陷和漏洞,应进一步改进和完善相关的财务监督机制,杜绝 中央企业经营管理人员违规获取个人财务利益的发生。 .. 中央企业物资集中采购财务监督问题产生的原因 监事会的监督地位和组织结构决定其监督作用有限 监事会作为中央企业法人治理的重要组成部分,由股东大会选举的监事 和职工代表大会选举的监事组成,直属股东大会,与董事会并列,对公司财务及 高层管理人员履行职责的合法性进行监督。但在实际中,由于监事会成员的比例 构成、工作经费及薪酬、专业素质、现行法规制度缺陷等原因,致使监事会不能 有效履行出资者财务监督职能。 委派的财务总监难于履行出资者的财务监督职能 目前,只有少数中央企业实行了财务总监委派制度,但由于委派的财务总监 直接隶属于总经理或董事会,履行经营管理者监督职能,由董事会或总经理任免 或聘用,所以不能有效执行出资人的财务监督职能。 董事会的组织制度不能保证其自觉维护国有资本权益 中央企业董事会的董事长和董事是国务院国资委派驻到企业的国有资产产权 代表,但由于其并不是产权所有者,只是作为干部履行干部责任而已,因此对经 营管理者实施监督的内在动力不足,从而形成了所有者权力的缺失和经营管理者 权力的越位。在国务院国资委的推动下,部分中央企业开始引进独立董事制度, 但由于独立董事用来熟悉公司复杂业务的时间有限,以及激励机制难以建立等原 因,致使独立董事陷于“越独立,越缺乏努力工作的动力;越有动力工作,越不 独立”两难境地。所以,中央企业目前的董事会组织制度不能保证其自觉维护国 有资本权益。 公司财务监督人员管理体制不能有效保护财务监督人员的积极性 目前,国有企业财务监督人员的管理体制仍然是单位所有制,即财务监督人 员的任期、工资和职位等,均由企业管理层决定。当财务监督人员站在出资人的 立场对企业经营活动进行监督时,势必会引起企业管理层的不满,继而导致被调 离工作岗位或直接辞退。因此,企业内部的财务监督人员对维护出资人利益 的监 督能动性不足,而更多的是以企业管理层的意志对经营活动进行监督。中国石化物资集中采购案例分析 .中国石油化工集团简介 中国石油化工集团前身是年成立的中国石油化工总公司, 年月 通过与中国石油天然气总公司以企业划转形式重组成立的国务院直属特大型能源 化工集团,公司注册资本亿元,总部设在北京。中国石化集团公司控股的中 国石油化工股份有限公司先后于年和年发行股和股,并分别在香 港、纽约、伦敦和上海上市。 中国石化下设油田企业家、炼化企业家、成品油销售企业家、 全资及控股子公司家、科研单位家及其他合资公司家,业务范围 涵盖了石油、天然气上游勘探开发、中游生产、下游终端销售及科研等领域,是 目前国内最大的成品油和石化产品供应商,并在年度《财富》全球强企 业中位列第五。 .中国石化物资采购回顾 中国石化物资采购改革前,采购领域的问题主要表现在以下几个方面: 物资采购管理体制混乱 物资采购改革前,中国石化各直属企业的物资采购以传统的分散采购为主, 采购管理体制混乱,出现采购多头领导、机构林立、渠道混乱、层层设库、重复 储备的状况,导致采购产品质量良莠不齐、库存积压严重、储备资金利用率低、 贪污腐败滋生等问题的发生,各自为战的传统分散采购未能有效降低采购成本。 物资集团化采购规模低 年以前,中国石化物资装备公司代表总部组织开展集团化采购,由于其 自身盈利性的经营目标与各直属企业降低采购成本的目标发生冲突,得不到各直 属企业的全力支持;而各直属企业的分散采购不能有效地整合企业大宗、通用、 重要物资需求资源、供应商资源,难以发挥集团化采购的规模优势,导致其资源 获取能力、议价能力和风险防控能力明显降低。 物资采购运行机制重复低效 传统分散采购业务基本上是“一单一操办”,致使采购人员忙于询价、比价、 谈判、签约、结算和报批等具体业务操作,忽视了物资采购的管理控制,采购工 作长期处于低水平重复操作状态。 物资采购方式落后 在传统的分散采购方式下,中国石化各直属企业的采购商务洽谈主要采用订 货会和面对面谈判,信息传递主要依靠电报、传真和邮寄,物质需求、供应商、 市场、价格等采购信息分散在采购人员手中,信息不能实现共享,采购决策依 据 不充分,采购流程不统一,监管手段相对落后。 供应商网络割裂,信息不能共享 总部和各直属企业建立了各自的供应商网络,一级和二级供应商网络、国内 和国外供应商网络之间相互割裂,供应商需要在不同直属企业重复办理入网。各 直属企业的供应商准入标准不统一,致使网络供应商的实力也参差不齐,甚至一 些供应商在某一直属企业出现违规违法问题,仍在其他直属企业继续交易。 .中国石化采购变革历程 为了紧跟国际化大公司的发展步伐,提高采购管理的效率和效益,中国石化 从年开始分别对采购管理体制、采购运行机制、集团化采购、电子化采购和 供应商管理进行改革。如图.所示 图?中国石化物资采购改革历程 .. 采购管理体制改革 清理整顿,治散治乱年.年 针对当时各直属企业内部物资采购管理多头领导、机构重叠、分散采购等问 题,集团公司党组做出了清理整顿物资采购等六项清理整顿和发挥物资采购等八 个方面联合优势的决定。中国石化通过召开集团公司层面物资供应工作会议、开 片区物资工作座谈会和派出工作组现场检查等措施,全面清理整顿各直属企 业层 面“散”和“乱的物资采购。 全面推进企业层面集中统一的采购管理体制年.年 在直属企业层面采购“散和“乱”的问题基本解决之后,针对直属企业存 在由工程、设计、机动设备和供应等部门多头分散采购的问题,集团公司党组及 时提出了“归口管理、集中采购、统一储备、统一结算的采购管理体制要求。 中国石化通过每年分批次对直属企业采购部门负责人进行轮训,学习世界大公司 的先进管理理念和采购管理体制:每年组织一次采购管理大检查,落实采购管理 体制改革执行情况;将采购管理体制改革情况纳入年度采购管理绩效考核等措施, 全力推进直属企业采购管理体制改革。 大力推进总部层面归口管理、集中采购和统一储备年 年月和年月,集团公司党组两次召开专题会议,重申企业层面 集中统一的采购管理体制不能动摇,要求总部层面加快推进采购管理体制改革。 年月,物资装备公司与采购相关的业务和人员成建制划入物资装备部, 彻底解决物资装备部与物资装备公司业务交叉重叠的问题。 年月,物资装备部和国际事业公司重组整合,彻底解决总部端国内、 国外采购割裂问题,实现国内外采购一体化。 年月,物资装备公司整体并入物资装备部管理,解决总部层面物资装 备公司长期游离在集团公司物资采购体系之外的问题。 年月,集团公司党组决定,股份公司物资装备部加挂集团公司物资装 备部牌子。 .. 采购运行机制改革 中国石化为了对传统采购业务进行全面改造,从年初开始在整个物资供 应系统范围内先后推进专业化分工流程化操作、供应商动态量化考核、框架 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 采购及库存资金占用责任主体调整等工作。 专业化分工、流程化操作运行机制建设 首先,中国石化通过分置采购权力,强化监督制衡,将供应商选择权、价格 确定权与货款支付权进行分置,建立过程中、环节间既分工协作又相互监督制衡 的采购业务运行机制。其次,中国石化通过调整工作重心,强化管理控制,把物资采购的工作重心 由询价比、投招标、商务技