『会计』[会计税务]会计手工账真账实操

『会计』[会计税务]会计手工账真账实操PAGEPAGE1————————————————————————————————作者：————————————————————————————————日期：『HYPERLINK"http://www.tianya.cn/techforum/articleslist/0/361.shtml"\t"_top"会计』[会计税务]会计手工账真账实操（原创）本文记录了企业从工商注册——建账——全盘账账务处理的全过程，同时也记载了一个会计成长的全过程，里面还含有各种原始单据。企业是什么？企业就是表单加流程，而当一个小企业什么都没有的时候，我们除了建立会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 、账目清楚合规，还应留意如何 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 内部把握与流程。期望本文能对你有所启发。　　一、工商注册登记　　1、选择公司形式　　2、核名　　3、刻私章、租房（自己厂房出租除外）、公司章程　　4、验资　　5、注册、刻公章、财务章　　6、办理企业组织机构代码证　　7、开户　　8、办理税务登记、购发票　　我叫艾娜，英文名字ella，高校毕业时，顺当进入重庆市一家会计事务所，这家事务所不是很大，在重庆算中上水平，注册会计师、评估师、土地估价师等大约10几个人，所里总人数不到40人，那年重庆各事务所不知道是观念转变，还是为了广告效应，开头流行招应届毕业生，我成为这家事务所的第一个以应届毕业生身份进来的员工。　　那时事务所的主要业务是审计、验资、评估、工程造价、很多会计师有好几个资格证，我去那时，开头从事审计，所里并没有对我进行培训，只是哪个注册会计师出去审计，没有人手时就把我带上，像我这样的审计助理所里有四五个，只不过我刚毕业，刚审计时，我也没做什么，只是依据注册会计师的要求，抄各种审计工作底稿，主要是些明细表，分析的主要工作由注册会计师自己做。在这些注册会计师中有一个六十岁的老太婆特殊宠爱我，她每次出去的时候都宠爱带着我，后来我几乎成了她的私人助理，这位资深注册会计师高校毕业后就安排在重庆兵工厂做会计，始终干到重庆兵工厂的总会计师，她有时很傲慢地说，那时担当总会计师是国务院亲自题名任命的，退休后她闲不住，就在这家事务所从事审计，并且是合伙人之一，她姓万，同事们都半开玩笑地叫她万总（总会计师），而我总是亲切地叫她万老师。她是中国第一批注册会计师，不是考的，是评的。　　万老师虽然六十岁了，但很建朗，走起路来风风火火，说起话来快言快语，古怪   心还很重，像个孩子，而且宠爱和年轻人在一起。她还很爱学习，她不会电脑，连打字都不会，总是让我们教她，尽管那时她有一部手提电脑，每次写报告什么的要么她用写字板，要么就是我代劳，我好像成了她的私人秘书。　　这个事务所的第一任所长也就是创办人之一，以前是重庆市财政局的一个处长，退休后创建了这个会计师事务所，我们就叫它东方会计师事务所吧，始终担当所长，现在老了，退位让贤，就给现在的所长，现在的所长男，30初头，拥有五证（注册会计师、注册税务师、注册资产资产评估师、土地估价师、房产估价师），更重要的是他还很擅长交际，能找到很多业务。　　一天，这位所长带着一个客户对万老师说：“万老师，介绍一下，这个是我的一个伴侣，刚与人合伙开了一个公司，还没注册，你帮他出一份验资报告。”万老师很热忱地接待了那个客户，交谈了一会儿，万老师就叫我：“小艾，去资料室拿一份银行询证函，然后和他一起去趟工商银行，盖章后再拿回来帮我写份验资报告。”　　我拿着一份银行询证函把相关的项目填写了，让客户盖了个章，便和他去找银行询证，这位客户姓刘，叫刘国华，他见我很小，就问：“来事务所多久啦？”我说：“快半年了，你新开的这个公司是服装贸易的还是服装生产。”他笑着说：“两者兼而有之。”接着他又说：“还没注册了，这不找你们事务所验资，现在办个公司真麻烦，跑来跑去的，这个公司我和一个伴侣合伙投资的，我们的公司原来叫重庆珠海服装有限公司，到工商局我们填了一个名称预先核准 申请表 食品经营许可证新办申请表下载调动申请表下载出差申请表下载就业申请表下载数据下载申请表 ，验证的时候，竟然没通过，说重复，让我们再换一个，我就给伴侣打了个电话说，名称核准通不过，我们要换一个，后来我们就商量 就叫叫重庆明珠服装有限公司，结果又不行，绕来绕去最终就加重庆海珠服装有限公司，这一步的手续费是30元，30元可以帮你检索5个名字，很多名字重复，以后要还注册公司一般常见的名字就不用试了，免得花冤枉钱。”说着说着我们就到了工商银行南岸支行，我们把银行进账单，给了银行柜台，他们查询了一会儿，就盖了章。我对刘国华说：“我下午回去给你打印报告，明天给你送过去吧，当然，假如你要得急，你也可以现在跟我到所里拿。”他想了想，说：“我还是跟你回所里去拿，明天要早点去工商局去注册。”　　我们拿着银行进账单和银行询证函（下图：为盖好章的银行询证函）回到所里交给了万老师，万老师拿着这几张单看了几下，说：“没什么问题，小艾，你去打份报告装订好给小刘。”我开头打开电脑，找到以前验资报告的模板略微改了一下，然后打印出来装订好给了刘国华。　　1、由于我对建立公司的主流程也不懂，我就向万老师请教：“万老师，如何快速顺当地注册一家公司，注册一家公司是不是特殊麻烦？”万老师说：“其实注册一家公司很简洁，当然，前提是你对注册公司的流程很生疏，首先，你打算是建立一个有限责任公司还是合伙企业、还是股份有限公司，还是个人独资企业等等，不过从我们接的业务中，好像有限责任公司的居多，这主要是由于有限责任公司的最低注册资本少，只要3万元，而且它还是有限责任，有限责任知道是什么意思吧，就是股东以其出资额为限对公司担当责任，不像合伙企业、个人独资企业及个体户；股份有限公司虽然也是有限，但是最低注册资本要500万，太多了，没那么多钱，所以很多人都会选择有限责任。”　　然后就给你的公司取个名称，再到工商局核准，名称不能太常见了，否则的话就核准不了，还要铺张钱。这一步的手续费是30块吧，不知道又涨价了没有，查一次最多查5个。”“是呀，那个什么海珠公司的老刘一路上都在和我埋怨这个。”“老刘，你怎么叫人家老刘呀，人家还没结婚了。”“反正他看起来有点老，再说他原来就比我老。”“你是很年轻，不过我老了。”万老师叹了口气说“不老不老，万老师，你看起来不是很老。”我赶忙说“我不老？我要还不老，我就是成妖精了。”“真的，你看起来你比实际年龄至少年轻10岁，你说你要快60了，可是你还能处处做业务，我奶奶也60了，走路走起来都颤颤巍巍的。”其实我奶奶也很健朗，我也不知怎么搞的，顺口就撒了个小谎。说完就有点懊悔了，这不是在诅咒奶奶吗？虽然我是学着马克思列宁主义长大的，但是我还是有点信任诅咒，更精确     的说是我可怕诅咒万一实现。但是，我也不想惹万老师不兴奋，我不想得罪事务所的任何个人，由于我刚来，我是新人，新人就应当当心翼翼，这是办公室里的潜规章，更何况，我资格太浅。“这到是真的，我看很多像我这么大年纪的，有这病那病的，我还可以每天跑现场。其实人要到外面跑跑，这样才健康。”万老师兴奋地说。“对，我也要多跑跑，运动运动，万老师，那核完名后呢？”我连续问道。“找个地方刻个私章。”“找什么地方？”“什么地方都行，只要是能刻章的地方，这点国家没规定。然后　　就是租房 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，肯定记得要贴印花税，由于后面很多地方都要有贴有印花税的合同，不然的话到工商局的网站上下载个公司章程，稍修改让全体股东签字。下一步就是出资验资，找个会计师事务所，拿张银行询证函，带上公司章程、工商局发的核名通知、法人代表的私章、身份证、用于验资的钱，开个验资户，各股东投资的钱都存在投资的帐号中，让询证函给银行盖章；拿着盖好章的银行询证函到事务所交钱拿报告。”“出资怎么出呀？”“出资怎么出？假如是现金出资就是拿着钱到银行去，告知他你要开个验资户。假如是房屋或其他非现金出资则还需事务所出具评估报告。”　　房屋等非现金出资，要评估一个价格，一般都会以评估价格作为实收资本入账，这在会计上我也学过，借：固定资产贷：实收资本；当然现金出资就是：借：银行存款贷：实收资本可是我今日听到那银行人员一会说临时户、一会说基本户，还有什么一般账户，把我搞糊涂了，而且我那位客户也很关怀，什么时候那钱可以取出来用呢？　　带着这些怀疑，我只有连续问道：“现金出资的程序是什么？也就是企业到底该如何操作的？莫非每个人都背一篓钱去银行开户或者直接转账，中间不用其他的手续就可以任凭转，那样的话，两个人出资有什么可以证明自己出了多少呀。”“一般正规的程序是：企业股东先开张转账支票，加盖银行预留印鉴后按骑缝线剪开，正本交收款人即公司财务部，刚成立公司没有，那就自己代办，财务部收到支票审核无误后，填写一式三联”进账单”，连同支票一起送单位开户银行；收款人开户银行受理后，经审核无误，在进账单上加盖印章，并将收账通知联退回企业作为入账的依据。再开具投资收据给股东，以作为投资人的投资凭证。支票、进账单、收款收据你都见过啦，没见过到我桌上看。”万老师好像将得有点不耐烦了，我赶忙说：“见过见过。”顺手给她倒了杯水：“万老师，喝杯水吧。”万老师接过水，笑着说：“你这丫头还挺会讨人宠爱。”我撒娇说：“哪有嘛？”然后便认真看桌上那转账支票、进账单、和收款收据长什么样，一边想着假如是自己是财务部的会计该如何填写这几张单据。（下图为“工行转账支票、工行进账单、收款收据”）其次天，我又遇到那个刘国华，很急的样子，说是要找一个兼职会计，所长又找到万老师期望她能接这笔业务，事务所现在审计验证的业务很多，所以没人想去做这个，你知道，一笔小审计至少五，六千，两三天就完成了，而一个兼职会计做一个月才几百块，事务所是拿提成的。万老师说很忙，不是很想接，这时所长观察了我，说：“小艾，不是可以吗？记账是一件很简洁的事，万老师，你指导一下，就没问题了，好了，事情就那么定了。”从今，我就开头了代理记账的生涯。　　　　　二、建账万老师问我会不会建账，我摇头说不会。万老师叹了口气说：“现在很多会计都不会建账，那个小刘还说，他招了好几个会计，可是一听说什么也没有，还要建账，就都不敢来了，太夸张了。”我站不说话，其实这也是事实，我也是正规院校大本毕业，可是你要我单独去接，我也不敢。你也知道，在学校学了四年的会计，全是理论，老师讲了很多账簿的学问，可是一考完，我就全还给他了，万老师见我有点尴尬，赶忙说：“建账不像你想像的那么难，你叫我说的去做，做几遍就会了，首先你到我们财务去支取些现金，买些会计用品。”“到我们财务支取现金？”“是呀，等到结算的时候再让所长和小刘去算吧，反正我们也帮他做不了多久，顶多两三个月，理顺了，他自己招个会计。”“买什么呀?”“我给你写个清单。”说玩，万老师就唰唰地写了起来。清单上写着：　　会计凭证10本，3本收款凭证、3本付款凭证、4本转账凭证；　　现金日结账一本、银行存款日记账一本、　　数量金额式明细账2本、借方多栏式明细账一本、贷方多栏式明细账一本、借方贷方多栏式明细账一本、三栏式明细账一本　　总分类账一本　　资产负债表、利润表、现金流量表各一本　　档案盒、胶水、订书机、回型针各一“好了，临时就买这些吧？”“还要买什么呀？”我想要买就干脆一起买了，免得再跑腿。“发票呀、进账单呀、支票呀，这些不知道小刘买了没有，到时候再说吧。”　　我原来还想问，借方多栏式明细账、贷方多栏式明细账、借方贷方多栏式明细账有什么区分，但一想到时问店员不是更好吗，想着，便到财务支取了500块钱，出去了。我从上清寺坐车到了解放碑，万老师说那里有个会计用品店。到了解放碑，我仰着头四处查找。解放碑是重庆的商业中心，人群熙熙攘攘，商品琳琅满目，我找了好久都没找到，我问了好多人哪儿有一家会计用品店，大家都说不知道。正值我垂头丧气，突然发觉街角的地方有一个办公文具店，上面写着经营范围包括会计用品，不过字很小，我才发觉我经过那里，却没留意。我赶忙走进去，店主问我买什么，我把清单递给她。她拿着清单一下子给我抱了一摞过来，说：“点一下吧，收付款凭证各3本、转帐凭证4本，共10本，日记账2本、明细分类账5本、总账1本，三表各一本、档案盒、胶水、订书机、回形针，没错吧。”我看来看说：“明细账是每样一本，你怎么都给我一样的呀？”“没有啊，我每样都给了你一本，你打开自己看看。”我打开一看，是好像有点不一样，可是又不知道有什么不一样，反正都是一格一格的。我也不知道对不对，我怕她忽悠我，于是就在那翻过来翻过去，她好像看出了我的心思，边指着账簿边说：“这是三栏式明细账，三栏，借方、贷方、余额，这是数量金额式，有数量、单价、金额，这是借方多栏、这是贷方多栏、这是借方贷方多栏。”我好像有点明白了，借方多栏就是借方有多栏，贷方多栏就是贷方有多栏，借贷方多栏就是借方贷方都是多栏，顾名思义。我又看了一下总账，好像是多栏，我问到：“那总账应当也可以叫三栏式吧？”她笑了笑，说：“你要这样叫，也可以。”“那为什么，明细账为什么搞这么多种，总账只有一种？”“这是会计核算的需要。”说完，她又反问我：“你是会计吗？”我有点不好意思，说：“我学过会计，但不是很懂。”“哦，三栏式明细账适用于只需登记金额的债权债务，债权债务懂吧，一般是往来账。”“往来账？”“就是应收账款应付账款，应收账款应付账款懂吧，应收：别人欠你钱，你应当收回来的，应付：你欠别人钱，你应当付给别人的。”“应收应付我知道。"我赶忙点点头。“数量金额式明细账一般用于登记原材料、库存商品，由于这些存货科目不应收应付不一样，你不仅要登记金额，你还要登记数量。”“噢，那借方多栏式、贷方多栏式、借方贷方多栏式呢？”“借方多栏式主要用于费用明细账，如：生产成本、制造费用、管理费用，贷方多栏式主要用于收入明细账，如：主营业务收入、其他业务收入，而借方贷方多栏式一般用于应交税金（增值税）明细账、本年利润，当然我这是依据一般的阅历而谈，具体还要看企业的实际经济业务状况和具体核算要求，这些做多了，你就自然明白了。”“老师，你懂得真多。你也是学会计的，对不对？”我真诚地问道。“当然，我始终在企业里做会计，做了好多年了。”“那你怎么在这卖账簿呀，你今日不用上班吗？”“我现在是在给企业代理记账，不用每天都上班的。再说我自己的店铺也需要我经营。”“这店铺是你自己开的？”“对呀，有问题吗？”“没有没有，老师，你真行。那你为什么不叫会计用品店，而叫办公文具店呢？”“我以前叫会计用品店，后来我的经营范围扩大了，不仅仅是会计用品，还包括其他办公用品，我这还有打印复印机出租，你公司需要吗？假如需要，你到我这租吧，我这廉价贵的进口的国产的都有。”“好的。”我突然想起我们事务所办公室的打印复印一体机好像也是租的，进口的，大家都说好用，看来这挺有市场的。　　看着她拥有一个这么打的店铺，我好生艳羡。能在解放碑这么繁华的地方拥有一个这么大的店铺，这说明经营这东西的利润还不错。一时间她成了我的榜样。我心里暗暗盘算，我也要马上学会会计，以后我也帮企业代理记账，不用每天都上班，然后也开一个店铺，自己当老板，做自己的事业。从经营会计用品到办公用品，再到打印复印机出租出售，哇，生意会越做越大，前途挺光明的。“你不要买帐簿启用表吗？”“帐簿启用表？”“就是启用帐簿的时候需要填写公司名称、帐簿名称、接管人员、还要贴印花税。”“这样啊，清单上没有，我只买清单上有的就行了。”　　付完帐，我就抱着这一大摞回公司了。三栏式明细账、总账、现金日记账、银行存款日记账格式相差无几（附图如下：）　银行存款日记账格式　三栏式明细账格式　总账格式（三栏式）　数量金额式明细账　已增值税为例，付借方贷方多栏式明细账格式：回到所里，万老师要我开头建账了。她说建账很简洁，就是按科目把这些账册分好就行了。科目我一个学会计的当然知道啦，我只要把总账按科目分页，明细账也按科目分页就行了，每个科目留出一部分，用来登记账就行了，剩下的就是作分录了，也就是做凭证，登记账本就行了，最终出三表，资产负债表、利润表和现金流量表。其实小企业的账无非就这些。她突然说：“分录，你会做吧？我最近要出差，你就先自己琢磨琢磨，有什么问题回来再说。不过我信任你，你确定能做好的，你只要记住你的目标是什么，你现在的目标是这三表。只要你会做分录，你就是凑也会凑出这三表，假如你连分录也不会做的话，那你就和一个从没学过会计的人没什么区分了。”　　我当时听到这话有点受辱的感觉，不过我也有点不服气，考试的时候做分录我都会做，我的劣势并不是做分录，而是不知道流程，也就是单据流程，也就是跑腿，再就是我缺乏士气。就像建账我不知道该买哪些账本，买回来了，按科目叫我分，我还是会的。　　万老师走了，留下这些账本给我独立完成。当时我很可怕，由于我没有做过。今日我格外感谢她给了我独立摸索的机会，也给了我士气，从今我不再可怕会计，由于我有这种学习力量，把我的摸索过程写出来，让各位学弟学妹参考，期望能让你们有所启发，同时也期望给你们士气。　　万老师走了，我只记住她的一句话，那就是，月底我要有三表，其实小企业经常不需要现金流量表，我就告知我自己我肯定要编出资产负责表和利润表。　　我那时用的是很笨的方法，也就是记住老师的资产、成本、费用科目增加记借方、削减记贷方，负债、全部者权益、收入科目增加记贷方、削减记借方；记住我们会计的有借必有贷，借贷必相等，记好一笔凭证后就马上找到这个科目的明细账、日记账，然后按账上格式抄上去，月底时把这个科目的明细账的汇总发生额余额抄到对应的总账下面，再把总账里的科目抄到对应的报表上面。　　其实对于今日的初学者来说不用这么死记，只要你理解了，你就什么都明白了。　　首先，我们的目标是三表，资产负债表、利润表和现金流量表，现金流量表很多小企业不编，我们就看前面两表。资产负债表，假如你不知道资产负责表是什么，那你就任凭先找现成的资产负债表看看，记住找最简洁的，科目不要太多，看你能理解的科目就行了，资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的全部的东西，右边上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱，下部分为全部者权益，全部者权益是什么呢，全部者权益就是你的本钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了，一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即全部者权益，这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现今、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货，买了机器设备的，我们就叫固定资产，而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边确定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+全部者权益，也就是左边=右边。资产负债表的两边将的是一个事物的两个方面，这个事物就是资金，通俗点就是钱，一个是钱的来源，一个是钱的去向，也可以说是钱的表现形式，资金在资产负债表的左边是以不同的形式存在的，既然它是一个事物的两个方面，我们就用两个不同的符号来表示，左边的增加就叫借，右边的增加就叫贷，反之，左边削减就用贷，右边削减就用借。我们一般只记住增加就可以了。假如你问我借贷是什么意思，借贷只不过是用来表示事物两个方面的符号而已，就像自然界有阴阳、计算机有1和0，我们会计有借贷。　　老板做生意拿钱进货，不管这钱是借的，还是自己的，反正是资产负债表右边的，买来的商品，就跑到资产负债表的左边了，那假如卖了，又跑到哪里去了？我们卖东西，是为了取得利润，我们进来的商品就是我们的成本，它就跑到利润表的成本费用中去了，所以利润表的成本费用就是资产的消耗，它与资产负债表的左边资产是一共性质，那它的增加我们也用借来表示。利润，老板赚来的利润假如不安排，即仍留在企业连续买材料商品用来经营，我们就叫未安排利润，未安排利润就相当于本钱，即资金又一个来源，那当然又要跑到资产负债表的右边，所以利润表的未安排利润肯定等于资产负债表当年的未安排利润利润，假如是第一年，那它们就完全相等，所以利润资产负债表的右边是一共性质，它的增加我们拥贷表示。而利润是递减成本后剩下的收入，所以收入与利润性质一样，它的增加也用贷。综上所述，资产成本费用的增加用借，负债全部者权益收入利润的增加用贷。　　好了会计原理学得差不多了，接下来我们就可以开头实战了，给企业做会计了。明细账具体记的时候，本年累计，承前页，转次页，总是弄不明白，弄弄就乱了，就记串行了，能否教导一下，楼主辛苦了！还有增值税的明细账也不太懂，能否说说！　　最终一行的转次页就是把本页的借贷方发生额全部合计再结出余额下页的第一行就是承前页你就把转次页的借贷方合计数和余额填上就行到最终一行的转次页你就把承前页的合计数加上本页的借贷方发生额和余额写上就行。　　增值税的明细账我以后会渐渐讲到。现在我们就可以到企业里做会计了，做账其实很简洁，就是做分录，资产成本费用增加用借、负债全部者权益收入利润增加用贷，有借必有贷、借贷必相等，把做的分录写在记账凭证上，再依据记账凭证登记日记账和明细账，再依据记账凭证上的科目汇总，即得到科目汇总表，再依据科目汇总表登记总账，再由总账登记报表。记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证，但我们可以用通用记账凭证，这就更简洁了。　　话说刘国华和其合伙人王荣举投资500万元成立公司，这是他们两个人的本钱，在会计上就叫实收资本，实收资本即全部者权益，增加用贷，钱存进了公司的账户，即银行存款增加，也就是资产增加用借。　　借：银行存款——工商银行5000000　　贷：实收资本——刘国华3000000——王荣举2000000上面那个凭证金额的格式没有万十百千的，一般常见于电脑的凭证格式，为了在手工中防止数字录入错误，一般习惯于用下面的格式。不知道大家留意了没有，上面那张记账凭证的附件有4张，那是哪4张呢，两张银行进账单，一张3000000元，一个张2000000元，，还有两张收据，这两张收据是财务开给刘国华和王荣举的，每张收据至少有两联，其中一联给当事人作为出资证明，一联作为财务入账凭证。这几张附件就是你作记账凭证的依据，也就是当你拿到这几张单据的时候，你知道是什么意思，知道做这几笔分录，做完后在制单人的地方签上你的大名，然后往下传，看凭证的下一个人是审核，企业一般会让一个比较厉害的会计审核，当然假如你这个制单的会计很不错的话，也有的不设置审核这一职，特殊是一个人做全盘账的时候，就无所谓审核不审核了，出纳依据你的记账的凭证登记银行存款日记账，出纳登记好银行存款日记账后，又把这个记账凭证及后面的附件传给下一个会计，她会来登记银行存款明细账和实收资本明细账，她登记完后，又会传给下一个登记总账，出具报表，这个人一般会是会计主管，当然你一个人也可以把这些事情都做完。但是学还是要一个一个岗位渐渐学，所以我们现在的角色就是制证，即依据原始单据做分录，即记账凭证。同时告知你一个小诀窍，你看那些单据一个一个这样传很简洁丢掉，所以在实际工作中学会留底，万一找不到了，第一你这还有复印件，其次，你不用担当丢失的责任，以避开同事之间的纠纷。接下来，我们就把制证，即做分录记凭证这一环做好，然后再把下面各环节逐一突破，直到出具报表，这样就是到一个小企业做个会计主管也能胜任了。公司刚成立，一般都要提取现金。出纳开消灭金支票，提取15万元以支付各种费用，管章的会计，（一般是会计主管）同意后，加盖留存“银行印鉴章”，章票不能一人管，这可以相互牵制，也是内部把握的重要一环。从银行取款出来，现金增多，银行存款削减，他们都是资产，来自资产负债表的左边，增加用借，削减用贷。分录如下：借:现金150000　　贷：银行存款150000前面我们讲到收到张国华和王荣举的投资，分别为3000000和2000000元，并且做了凭证：借：银行存款5000000　　贷：实收资本——张国华3000000——王荣举2000000　　单据接下来传到出纳那里，出纳依据后面的进账单登记银行存款日记账。老师您好，　　　　借：银行存款　　　　货：实收资本　　　　我这个地方看不明白：　　　　即：当登记实收资本的明细账时，实收的金额不是照抄到贷方吗？为何您上面的实收资本明细账会是写在借方？　　格外愧疚，应当是贷方。这位伴侣真认真，边看边思考，让我感动，一般的人都很可能就是扫瞄一下就过了。上面的图片不是直接扫描上去的，而是我先在EXCEL设置好格式，然后再把它转换成图片格式再上传的，在制作的过程中竟然犯了一个这么低级的错误。以后尽量避开，这虽然是论坛，言论自由，但还是要谨慎点，否则误人子弟，罪遭千秋呀，期望各位伴侣对我监督，批判指正。由于工作太忙，上来的频率削减了，对于各位伴侣的疑问，我就不一一解答，只挑一些有代表性的简要地回答一下。有的伴侣比较心急，急于知道总账怎么做了。我们知道，只要我们明白了什么是借和贷，就能依据企业发生的业务做出分录，登记记账凭证，登记现金日记账、银行存款日记账和对应的会计科目的明细账，其实从上面可以看出日记账和明细账其实差不多，都是流水账，每天都登记的，登记完了这些日记账和明细账后，这记账凭证及后面的附件就会传到总账会计手中，总账会计并不是每天都去登记总账的，她会等到凭证积累了一些就会把汇总再登记总账，汇总的方法一般有两种，一种是填制汇总记账凭证，这种方法最好是做记账凭证的时候就分三种，收款凭证、付款凭证、转账凭证，但前面为了简便我们一般用通用记账凭证，所以我们登记总账的时候就不用这种方法了，我们就用科目汇总表法了，这也是一般企业用的方法。我们的目标是做一盘账，不是争辩做账的理论方法，我们只要简洁通用的方法就行了，所谓科目汇总表，顾名思义，就是把记账凭证上面的每个科目的金额汇总，再依据汇总的金额填到总账上就行了。具体我后面会以例子演示给你看。再找一张标准的资产负债表和利润表，依据各科目的总账金额填到表上就OK了。总账的格式一般是三栏式的，借方、贷方、余额，日记账的格式也是三栏式，大同小异，明细账的格式一般也是三栏式，不过有几个是不同的格式，假如你全部用三栏式也不算错，但假如你用了其他的格式，那账面更清楚明白，也说明你这个会计的水平更高。所以接下来我会用案例的形式来讲非三栏式明细账怎么做了。还有一个问得比较多的问题，就是如何学会计的问题，会计难不难学，其实这会计说难也难，说不难也不难。会计入门其实很简洁我认为，找一家企业的真账，边模拟操作，边讲概念，用不了一个月你就入门了，当然，这概念确定不能像课本上那样讲了，课本上的概念就算你倒背如流，你可能还不知道会计是个什么东西，到一个企业做会计你还是不知道如何下手。我认为讲会计原理概念肯定要通俗易懂，要让一个从来都没有摸过会计的人，马上能明白，原来如此。我总是认为课本是给那些特地争辩会计理论的专家看的，不是给我们这些干活的人看的。不过，话要说回来，课本我们还是要看，为什么呢？由于我们要考试，学会计的人肯定要考证，现在啥都要证，这是玩耍规章，我经常拿着我那一袋子证，对我的伴侣说，假如没有它们，我都不知道我自己是谁，呵呵。　　所以学会计分两部分，一部分是学实际操作，另一部分考试，这就是理论与实践相结合。如何考证，这叫考试阅历，各位渐渐摸索吧，我这就不多说了。我还是说一些实践吧。　　我认为首先要学会计手工账，有人认为现在都用电脑了，还学什么手工账。学了手工作，你才能更明白什么是会计，明白她的会计规律，而电脑账把这些规律都涵盖了，比如电脑中的明细账、总账、报表这些你根本不用登记，都是自动的，假如你一开头就学电脑账，你就知其然而不知其所以然，你顶多就是一个电脑操作员，学好了手工帐，电脑账你就很简洁明白了，像现在有的大企业为了节省人力成本，会计就有很多不是学会计的，只要会电脑操作就行了，结果我们在给他们上一个新功能的时候，怎么讲她也不明白，为什么了，由于她不知道会计是什么，只是机械地操作。手工账最好是真账。　　学完了手工真账后，就学把你做的真账在EXCEL里做一遍，在EXCEL中实现登账的自动化。学完了，你不但学会了账务的处理，还可以把EXCE玩得很熟，要知道EXCEL是我们会计最好的伴侣，我看到一些会计连EXCEL的透视分析汇总的功能都不会用，要知道我们经常要用到这些功能呀。当然假如你拿着一本EXCEL的教材一个功能一个功能去学，那太苦痛了，但假如你假如你在EXCEL里做一盘账，常用的功能和函数基本都会，而且你看到自己实现手工帐的自动化，很有成就感，我在模拟的时候让他们手工一笔一笔登记，然后演示EXCEL登记时候，他们都很惊喜，爱好盎然，然后让他们自己设置后，自己登记的时候，超级有成就感。　　接下就要会计职业规划了，你会计入门了，你要学精，你要从哪个方向学，就要看你的职业爱好和规划了，好了，这以后再说吧。我们需要一步一个脚印去学。经济业务：2004年11月8日购买固定资产：海珠公司在珠江房地产公司一次性购买了办公楼150平方米，金额90万、门市部450平方米金额252万、仓库三栋房屋300平方米，金额90万，购买时支付50%,其余一年内还清。　　1、原始单据：房地产销售发票、欠条、工商银行转账支票、购房合同　　2、依据上面的原始单据填制记账凭证：　　购买的办公楼、门市部、仓库，共492万，这些都是固定资产，固定资产是增加的，资产增加记借方，工行转账付了一半的款即246万，即银行存款削减246万，资产削减记贷方，一年内还要付另一半的款246万，这246万是欠别人的，应当付给别人的，应当用应付账款，但应付账款一半用来购买材料、商品时使用，除此之外的应付账款我们用科目其他应付账款，应当付给别人的，那就是负债，增加用贷方。综上所述：分录为：　　借：固定资产——办公楼900000——门市部2520000——仓库1500000　　贷:银行存款2460000　　其他应付款——珠江房产公司2460000　　检查一下借贷方是否相等。　　依据分录填制记账凭证如下：3、依据付款的转账支票登记银行存款日记账，登记完后在记账凭证的上的记账那一栏打个勾，让你明白这个已经入账了，避开重复入账。写错了，应是在转账支票金额的后面打个勾，记账凭证上的记账那一栏，是在登记科目明细账后打个勾。　依据购房发票登记固定资产明细分类账，登记完后，在购房发票的数量后打上勾。办公大楼的残值率为千分之三，就是不管房子用了多久，直到报废，剩下的价值也应还有原价的千分之三，即：900000*0003=2700元，那么900000-2700=897300元是在使用中渐渐消耗的，她的估计使用年限为50年，即估量可用50年，那么每年消耗多少呢？897300除以50等于17946元，那么每月消耗呢？17946除以12等于1495.8元，即月折旧额为1495.8元。门市部、仓库的明细账和办公楼一样。　　接下来第5步登记科目明细账，科目明细账都是三栏式的，科目明细账就是依据记账凭证上的每一个科目都登记在账册上，借方金额就登记在借方的金额，贷方就登记在贷方的金额。如上面的固定资产科目明细账就要登记三页，办公楼、门市部、仓库各一页，登记完后，就在记账凭证后面打个勾，表示已入账，避开重复入账。　　第6步：就是登记总账。总账也是三栏式，与科目明细账一样，所不同的是，把一个科目如固定资产一个月的借方金额合计后填在借方，一个月的贷方金额合计后填在贷方，不像科目明细账发生一笔登记一笔。经过前面的学习，我们基本了解了账簿的种类及账务处理的过程，现我们小结一下：　　会计的基本功能是核算：通俗地说是记账，记账的过程如下：　　1、原始单据：一般是用来了解经济业务的，就是说当你拿到了一张原始单据如发票、银行支票、水费电费收据，就应当知道这是发生了一件什么事情，这一般人都会看得懂，除非有一些格外简单的业务你不明白，不过一般小企业是没有的，就算有，你们老板也会告知你。　　2、找到适当的会计科目，如转账支付买原料这件事，原材料增多了，银行里的存款少了，原材料、银行存款这些名称就叫会计科目，所以适当地理解识记一些常用的会计科目，（后面我附了一些小企业常用的会计科目，挂念大家理解识记）　　3、依据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证　　4、依据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式　　涉及现金、银行存款的还要登记银行存款日记账、现金日记账　　存货的，要登记进销存明细账，即数量金额式明细账　　固定资产要登记固定资产明细分类账　　其他的依据业务简单程度，可以登记其他的多栏式明细账，如不简单，就不用登记了，有的连存货的数量金额式明细账、固定资产的固定资产明细分类账，也不登记，不过那账只适合超级简洁的企业，几乎没有什么业务；　　5、用丁字形账户，把凭证上的每个科目一个月的金额汇总，做出一张科目会总表，依据科目汇总表登记总账，总账也是三栏式，与科目明细账不同的是，它是一个科目一个月的汇总金额登记一笔。　　6、依据总账、明细账等填制会计报表。　　接下来我们用一些简洁有用的业务把整个过程演示一遍。前面我说的6个步骤，其实就是三个步骤，1、2、3点说的是记账凭证，第4点说的就是明细账，第5点说的是总账，最终是报表。记账凭证——明细账——总账报表，记账凭证的填制、明细账的登记，前面已经有例子了，下面说一下总账和报表。　　前面我们主要是讲了三笔业务：　　业务一：注册资本　　借：银行存款5000000　　贷：实收资本——刘3000000——王2000000　　业务二：提现　　借：现金150000　　贷：银行存款150000　　业务三：购买办公楼、门市部、仓库　　借：固定资产——办公大楼900000——仓库1500000——门市部2520000　　贷：银行存款2460000　　其他应付款2460000　　记账凭证和明细账前面已经有了，接下来我们就要登记总账和报表了。假如：这个月就只发生上述业务，除此之外，再无其他业务了，月底了我们要登记总账和报表了。　　首先，我们利用丁字形账户把科目汇总，编制科目发生额汇总表，上面的凭证涉及的科目为：银行存款、实收资本、现金、固定资产、其他应付款。我们用丁字形账户把其发生额汇总，汇总的工作属于会计的一部分，但不必登记到账簿，一般是在草稿纸上进行。　　依据丁字形账户汇总的发生额，编制科目发生额汇总表。科目发生额汇总表借方贷方发生额要相等。由于凭证上借贷相等，汇总到科目汇总表上借贷合计额确定相等，假如不等那确定是你错了。总账就依据科目发生额汇总表登记，但是为了便利以后查账，所以总账一般登记时，也会登记对应的凭证号数，所以科目发生额汇总表应把丁字户上的凭证号也计入，正确的科目汇总表如下：下面我们依据上面的科目发生额汇总表登记总账，一个科目一个科目来登记，就是把上面的科目借方发生额合计登记在借方，贷方发生额登记在贷方，由于我们是这个月才开头有账，所以没有期初余额我们就不用登记。　　如：银行存款总账：日前为当月最终一天，依据上面的科目发生额汇总表，借方登记5000000，贷方登记2610000。把总账的余额结出来，编制成一张科目余额汇总表，借贷合计金额应相等。科目余额表如下图：大家看出与发生额有什么不同吗？其实把科目余额表和科目发生额汇总表放到一张表上，就叫试算平衡表，然后拿出报表的模板，把相关金额填到对应的报表里，一般资产负债表填的是余额，利润表填的是发生额。这个 帖 行书字帖3500常用字图幼儿笔画描红字帖田字格空白字帖簪花小楷字帖乐善堂 子我预备分两部分写，第一部分写会计实务及会计处理流程，我把公司常见的业务及处理流程写出来，让大家在实践工作中参考；其次部分写EXCEL手工登帐自动化，手工登帐的流程用EXCEL来做一遍，让大家生疏EXCEL在会计中有用的功能和函数，让看帖的各位玩转EXCEL。　　前面写的是一些基本的原理流程的DD，接下来我们了解公司的业务和会计实务，为了让大家的对学问有个整体的印象，我对前面的内容体系梳理了一下。　　第一部分会计实务荟萃　　第一章、第一次亲热接触　　高校毕业后，在事务所的一次验资中，结识了这家公司，在此期间，渐渐了解了工商注册登记的流程。　　其次章会计旅途第一步　　会计旅途的第一步是建账、建账的第一步是购买凭证账簿等会计用品，其次步就是在账簿上给每一个可能会用到的科目留一席之地。　　第一节、生疏会计三表　　资产负债表的左边是资产，那么什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的全部的东西，右边上部分为负债，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱……　　其次节、趣解会计科目与账户　　会计科目就是钱的名字，不同的钱有不同的名字，放在柜子里的叫库存现金，存在银行的叫银行存款。　　第三节、硬币的两面借与贷　　自然界中有阴和阳，计算机中有1和0，我们会计上有借和贷，借和贷其实就是一个符号，用来表示资金的两个方面。　　第四节、会计凭证与账簿　　原始凭证、记账凭证、明细账、总账　　第五节、玩耍开头前提　　人说会计、会计，数字玩耍，玩耍必有其规章假设，会计玩耍的前提假设为货币计量、会计分期、持续经营、会计主体。　　第三章、会计流程演练　　举例演示会计账务处理流程；　　1、原始单据，了解经济业务；　　2、找到适当的会计科目来表述；　　3、依据借贷记账法，作出会计分录，填制记账凭证；　　4、依据记账凭证登记科目明细账，一般是三栏式，特殊的科目需登记特殊明细账如：现金日记账、银行存款日记账、存货数量金额式明细账；　　5、用丁字形账户，科目发生额汇总表，登记总账；　　6、对账、余额划线，科目余额汇总表，试算平衡，填制会计报表　　我按这个体系把前面的内容也整理了，有需要的可以留邮箱，我会抽时间发给你们。　　接下来我们将第四章，内容或许如下：　　第四章、筹集资金建公司　　要想成立一家公司，就必需筹措资金，从筹资的这天开头，我们的会计活动就开头了；　　第一节实收资本与资本公积　　其次节短期借款与长期借款　　第三节现金与银行存款　　第三章星巴克感悟报表　　万老师走了，我一下子就闲下来了，每天只是坐在电脑边做做样子，那个账我也懒得管了，反正他们也没送什么发票单据过来，也没人叫我干活，由于每个注册会计师一般都有了自己固定的助理人员，虽然没有强制安排，但是在实践中渐渐地就形成了这种主辅关系。就像我经常和万老师在一起，无形中我就是她的固定助理了，别人假如很忙，需要我做点什么的时候，他们会先向万老师借，好像我是万老师的个人财产似的，现在万老师走了，我就成了没有老板的秘书了。没有老板的秘书当然闲了。　　一成天无所事事，一到5点半，我就下班了。我坐车回到沙坪坝那个租的小窝，更加觉得无聊。泡了包便利面，草草吃完，便出去了。一个人在三峡广场晃悠，耳边时不时传来千百惠甜蜜的声音：“芳香的咖啡，飘满小屋，对你的情感照旧如故，不知道何时才能相见，把我的思念向你倾诉……”对面的星巴克灯光闪烁，我的脚步情不自禁地向前移动。触景生情，物是人非，想起自己日记中的独白：“6月26日，我点了杯卡布奇诺，这是你最爱喝的咖啡，你每次都对我说，香甜的奶沫照旧掩盖不了咖啡的苦涩，可是你莫非没有感觉到苦涩后，那份留在舌尖的甘纯吗？为何你不能再坚持一下，为何你不能对我说出那三个字，为何你是一个不懂得珍惜的男人……假如这些为何都不存在的话，我肯定义无返顾的留在你的身边，陪你到老……”　　我坐在吧台上，要了杯卡布奇诺，渐渐品尝那苦涩过后的甘甜，抬头间，一张生疏的脸庞映入我的眼帘，咦，那不是杜老师吗？杜老师，名叫杜云轩，也是我们所里的注册会计师，二十七八岁，平常话不多，眼神里好像还带着一丝愁闷。我走过去叫了声“杜老师”，杜老师抬头观察了我，不好意思笑了笑，“小艾，你也在这里呀。”“你经常来吗？”我问道“没有，只是间或。”“来所里也快半年了吧，现在工作感觉怎么样？”“还行吧，跟着万老师跑了几个审计项目，看了别人做的一些账本，感觉审别人还简洁些，自己做还不肯定做得出来。”“怎么会了，万老师现在不是接了个代理记账的项目吗？你可以拿来练手。”“万老师是把这个项目交给我了，但是我不是很会。”“这有什么不会的，企业每月的目标不就是三表么，更何况，现在的小企业一般都不编现金流量表，那就只剩下资产负债表和利润表了。”“我是学过资产负债表和利润表，但是我没有编过，好像老师也没有教我们编，老师是讲了这节，但是具体讲了什么我不记得了。”“学资产负债表和利润表一般先是学结构，任凭找张现成的资产负债表和利润表看看，就知道资产负债表的左边是资产，右边上部分为负债，下部分为全部者权益；利润表从上到下，也就是收入、费用、利润。资产、负债、全部者权益、收入、费用、利润就是我们的六大要素。”“六大要素我知道。”我不假思考地说。“噢，那你说说看，什么是资产，什么是负债，什么又是全部者权益？”“资产就是……”我抓了抓脑袋，舍命回忆课本上关于资产、负债、全部者权益的定义。“哈哈哈，不知道吧。”杜老师得意地笑着。“我知道，我只是不记得了。”我撅了撅嘴“其实呀，什么是资产，资产就是你的家底，你家里花钱买的全部的东西，负债是什么呢，负债就是你借别人的钱，全部者权益是什么呢，全部者权益就是你自己的钱，所以资产负债表的右边是资金的来源，资金来源于哪里了，一部分是你借的，即负债，一部分是你自己的，即全部者权益，这些钱去了哪里呢？放在柜子里就是现金，放在银行就是银行存款，而现金、银行存款我们统称为货币资金，买了原料放在仓库的，就成了原材料，也就是存货，买了机器设备的，我们就叫固定资产，而这些东西都放在资产负债表的左边，所以资产负债表的左边就是钱的去向，左边和右边确定要相等，不然的话，那钱跑到哪里去呢？这就是会计恒等式：资产=负债+全部者权益，也就是左边=右边。”　　我惊愕地看着他，我从没想到资产负债全部者权益还可以这样解释，突然有一种豁然开朗的感觉。“那利润表呢？”我迫不及待地问道。“利润表就更简洁了，利润表就是老板做生意拿钱进货，然后卖出去取得收入赚取利润，利润分为三部分，一部分是主营业务利润，这部分是销售主要产品或服务产生的利润；一部分是其他业务利润，就是不是经常发生的业务取得的利润，比如销售原材料，一般企业购买原材料是用来生产的，实在用不完了才会去销售；还有一部分就是营业外利润，这就是偶然所得了，就像你有一天中了彩票一样。加起来，去掉日常费用就是利润总额了。”“好玩的是这两张表的联系。”“联系，啥联系？”“你看，你拿钱购买商品，钱就从资产负债表的右边跑到左边，你把商品卖出去，商品就成了你的成本，又到了利润表上面，同时你取得了收入，收入一般会大于成本，这就意味着你制造了利润，利润除去费用和所得税后，就是净利，也就是企业赚的钱，假如赚的利润没有分给各个股东，仍留在企业，就成了当年的未安排利润，加上以前年度的未安排利润，就等于当年年末累积的未安排利润，即资产负债表上未安排利润的年末数。也就是利润表上的净利润假如安排给股东的话，那就会跑到资产负债表上的右边，成为企业经营资金的一个来源。从而资产负债表和利润表构成了一个资金流的循环。企业的资金也就是这样不断的积累，不断的进展壮大。”“所以，学会计除了学，还要有那么一点点悟性的……。”　　正值我听得津津有味的时候，突然一个很时髦的女郎走到我们面前，杜老师赶忙停了口，那个女郎看到我就问：“她是谁呀？”“我公司的一个同事，艾娜，艾娜，这是我伴侣柯雪。”“你好，我是艾娜，杜老师的同事，很兴奋生疏你。”“你好，我是柯雪。”她用一种狐疑的眼神看着我。“杜老师，我的咖啡喝完了，那我先走了。”　　说完就把咖啡杯一放，走出了星巴克。趣解科目与账户　　回到家里，我就打开课本上那张资产负债表和利润表看来看去，看那钱到底是怎么跑的，从资产负债表的右边跑到左边，又从资产负债表的左边跑到利润表中的成本和费用中，递减收入后得到利润，剔除所得税费用后变成净利润，也就是老板赚的钱，却不拿出去吃喝玩乐，仍旧留在企业连续经营，让企业进展壮大，于是那钱就从利润表上跑到资产负债表的右下方，成为了全部者权益的一部分，即相当于老板又投入了资金。　　那么，整个资产负债表和利润表就是钱在跑来跑去？整个企业就是钱在跑来跑去？好像是这样噢。那么报表上的会计科目就都是钱啦，啊，我知道啦，他们都是钱的名字，钱一天到晚跑来跑去，而且变来变去，在不同的地方有不同的形式，自然在不同的地方就有不同的名字，我突然觉得自己像发觉新大陆似的。于是我依据这个思路把那些常用的会计科目的含义都梳理一遍。首先从源头开头，也就是从资产负债表的右边开头。　　一、钱的来源：企业经营所需的资金是从哪里来？　　1、负债类：欠着别人的，即用别人的钱经营，借鸡生蛋。　　短期借款：从银行或其他金融机构借来的，期限在1年以下，要不怎么叫短期呢？　　长期借款：从银行或其他金融机构借来的，期限在1年以上，包括1年的；　　应付账款：购买商品或服务应当支付却还没有支付的款项，欠着别人的钱不给，相当于拿别人的钱给自己用，而且还不用付利息。难怪国美电器可以利用供应商的钱去搞房地产，你想，他把电器卖给消费者，收的是现金，而他的进货款项却可以是应付账款，这不是空手套白狼吗？　　预收账款：有的企业很NB，要先付钱再给货，所以又多了一部分经营的资金；　　应交税金：那就和应付账款一样喽，应当交的税金还没有交，欠着国家的，但是国家的欠不了多久，她有一个纳税申报期限，超过这期限就会受到惩处的，但在这期限内企业还是可以用的；　　应付工资：应当支付给员工还没支付的工资，现在发生很多企业拖欠员工工资，都是为了企业经营，由于这相当于无利息的借款　　应付福利费：应当支付还没支付的福利费，福利费主要应用于职工生活困难补助、职工医药费、职工工伤赴外地就医路费以及企业福利部门的各项开支　　其他应付款：其他的应当支付还没支付的款项，中国人总是宠爱用其他，找不到具体的名目的时候，就放在其他里面。　　2、全部者权益：股东自己投入的钱　　实收资本：就是股东自己投入注册资本的那部分钱；　　资本公积：假如三个人商量 一起注册一家公司，注册资本为150万元，那么实收资本为150万元，甲消灭金50万元，乙也消灭金50万元，丙出一套房屋，也算50万元，三人各占股份三分之一，而丙出的这套房屋市场值55万元，那这多出的5万元就为资本公积，那实际留在企业里的资金是155万元，150万元注册资本，5万元资本公积；　　盈余公积：企业经营，赚了钱，交了税后就全是股东的了，股东可以把这部分钱相互分了，用于个人花费，但是国家规定不允许全分了，必需留出百分之十放在企业里连续经营，这就是盈余公积，就是你的盈利有余要积累起来，全分了，然后吃光花光，企业永久长不大，说不定还会破产，这就叫不进则退；　　未安排利润：剩下的是可以分的，但是在没有分之前，还是留在企业里连续经营，假如你永久不分，那就永久都留在企业。　　二、钱的去向：钱从资产负债表的右边来了，那去了哪里了？　　资产类：　　库存现金：一部分放在柜子里的就叫库存现金；　　银行存款：一部分存在银行的就叫银行存款；　　原材料：一部分买了用于生产的材料的就变成了原材料；　　固定资产：一部分买了像机器设备这种大物品的就变成了固定资产；　　应收账款：一部分是买了商品又把商品卖出去，款却还没收回来，就变成了应收账款，转了两个圈，先变成商品，然后又变成了应收账款；　　无形资产：一部分买了商标或专利什么的，就这部分钱就变成了无形资产，由于商标专利这些东西是看不见摸不着的呀　　预付账款：一部分用于购买那些NB企业的商品，需要先付钱，后给货，在付钱后给货前就是预付账款啦　　三、钱的去向：连续流淌，从资产负债表的左边连续前进，下一站是成本费用及损益类。　　企业买了材料买了设备都是为了生产，即钱跑到左边是为生产作预备的。　　生产成本：生产产品要消耗原材料、磨损固定资产、还要付工人工资，全部的这些加起来就是生产成本，即左边的原材料削减了，固定资产的价值也削减啦，现金也削减啦，都跑到成本里去啦。　　制造费用：企业生产车间的全部花费，如：车间的水费、电费，车间管理人员的工资等等这些加起来就是制造费用。　　营业费用：销售过程中发生的费用，一般叫营业费用；　　财务费用：一般是给银行的手续费和利息；　　管理费用：就是管理过程中发生的不属于上述费用，一般叫管理费用　　主营业务收入：企业主要业务的收入，就像你的主要收入就是工资收入啦；　　其他业务收入：企业其他的业务收入，就像你兼职取得的收入一样；　　营业外收入：就是企业的偶然所得，就像你突然有一天买彩票中了大奖一样；　　那对应的与之相匹配的就有　　主营业务成本：企业主要业务发生的成本　　其他业务成本：企业其他业务发生的成本；　　营业外支出：既然有偶然所得，就有意外之失，这就人生无常，有得必有失呀；　　知道了科目，就知道了账户了，每个科目都有对应的账户，账户就是一个表格，比如：说银行存款，我们想到的是银行里存的款项，但一说银行存款账户，我们想到的是