会计学绪论

1会计学ACCOUNTING2课程内容：第一章绪论第二章账户与复式记账第三章会计循环第四章营业收入与货币资金性资产第五章营业成本与存货第六章投资第七章固定资产第八章无形资产第九章负债第十章所有者权益第十一章收入、费用与利润第十二章 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 第十三章财务报表分析第一章导论学习要点:了解会计的涵义和性质理解会计报表的主要内容和作用掌握会计核算的基本前提和一般原则41、一种职业2、一种商业语言3、一项管理活动4、一个经济信息系统你认为呢？一、会计的涵义“会计”从字面看：“零星计算为计，综合计算为会”5会计是一种计量技术会计是一个信息系统会计是一种管理活动会计：信息系统论管理活动论艺术论会计涵义的几种观点：6会计：是一个信息系统会计是计量、确认和报告单位的经济活动情况的信息系统。依据它所提供的信息，报表的使用者可据以作出合理的经济决策。确认计量报告分析会计：国际通用的商业语言7会计：是一种管理活动会计是收集、处理和提供财务信息，并利用财务信息对经济活动进行规划、组织、实施和控制的管理活动。从本质上看,会计是一种经济管理活动。计划控制组织实施会计控制管理控制业务控制财务规划战略管理人力资源管理岗位设置组织结构融资投资经营8会计的职能:反映职能监督职能参与决策职能是业绩评价、控制成本是监督经济活动是提供信息是正确核算业务、反映经济活动是为决策服务9二、企业、企业价值与会计信息作用企业的组织形式10企业目标和战略筹资活动企业的经济活动：经营、投资和筹资11企业的经济活动：生产经营过程折旧企业的经济活动与资金运动进入G货币资金W储备资金P生产资金W’产品资金G’货币资金退出经济业务：①开业投入股本400、借款100；②购置固产300；③买进材料120；④领用材料100；股本400借款100①500300--②--固定资产300120--③--材料120100---④---料10050--------⑤------------工5030---⑥---费30完工140----⑦----140出售130---⑧---19020---⑨---20(所得税)⑤支付人工费用50；⑥折旧费用30；⑦产品完工140；⑧出售产品成本130售价190；⑨交纳所得税2013经济活动财务报表会计分析（盈利与风险）（会计要素的确认、计量与披露）经济活动与财务报表14会计信息的使用者包括企业管理者、政府有关部门、投资人和潜在投资者、债权人、证券经纪人等。会计信息使用者15会计信息的作用会计信息是以财务报表的形式提供给决策者的，这些报表包括资产负债表、利润表和现金流量表。财务报告的目标：（1）向财务报告使用者提供决策有用的信息（决策有用观）（2）反映企业管理层受托责任的履行情况（受托责任观）16财务报表与我们的工作讨论：（1）你认为财务报表是会计人员“编”出来的还是业务人员“干”出来的？主要由谁决定企业利润的高低？是业务人员还是财务人员？（2）各种工作（如采购、销售、产生、财务、人事等）的好坏是否会对企业利润的高低产生影响？是如何产生影响的？17三、会计的产生和发展结绳记事四柱清册复式记账注册会计师（CPA）会计准则现代会计的二大分支：财务会计：主要是为外部决策者服务管理会计：为内部决策者服务会计职业企业会计非盈利组织会计社会会计财务会计管理会计财政总预算会计行政单位会计事业单位会计会计服务报表审计管理咨询(为外部决策者服务)(为内部决策者服务)现代会计的二大分支19四、财务报表资产负债表（BalanceSheet）损益表（利润表）（Incomestatement）现金流量表（Statementofcashflows）毛脚女婿上门，丈母娘做“背景调查”，通常会问哪些问题？202121会计的基本要素1、资产（Assets）2、负债（Liabilities）3、所有者权益（Owner’sEquity)4、收入（Revenue）5、费用（Expense）6、收益/利润（NetIncome）资产负债表要素利润表要素22（一）资产负债表资产负债表表示某一特定时点企业主体的财务状况，是一张时点报表（静态报表）。资产负债表有相互平衡的两部分，左方是资产，代表公司的资源，右方是负债和所有者权益，代表对资源的索取权。23资产负债表负债所有者权益资产24资产负债表的编制基础会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益25流动资产其他资产流动负债长期负债所有者权益（净资产）资产负债表结构资产债权人股东资产=负债+所有者权益资金的占用资金的来源固定资产长期投资26企业资产物质资源负债所有者权益这些物质资源的具体表现即为企业的资产企业进行生产经营活动首先要有可供利用的物质资源这些物质资源如果是从外部借入的，被称为负债这些物质资源如果是由所有者（业主）投入的，被称为所有者权益对企业的物质资源可从两个方面进行分析：（1）从表现形态分析，为资产；（2）从取得来源分析，为负债和所有者权益。27资产资产：是指由过去的交易或事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。资产的特征：资产能够直接或间接地给企业带来经济利益；资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业拥有，也是企业所控制的；资产是由过去的交易或事项形成的。28资产的进一步划分：流动资产和非流动资产流动资产可划分为货币资金、短期投资、应收款项、存货。非流动资产又可划分为长期投资、固定资产、无形资产。货币资金短期投资应收款项存货长期投资固定资产无形资产流动资产非流动资产29历史成本公允价值重置成本可变现净值现值资产的计量属性30负债负债：指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。负债的特征：是基于过去的交易或事项而产生的；是企业承担的现时义务；负债的清偿预期会导致经济利益流出企业。31流动负债长期负债负债的进一步划分：流动负债和长期负债流动负债：将在一年内偿还的债务长期负债：偿还期在一年以上的债务32所有者权益投入资本留存收益所有者权益：是指所有者在企业资产中享有的经济利益。在性质上体现为所有者对企业资产的剩余权益，在数量上体现为资产减去负债后的余额（净资产）。所有者权益分为：企业投资人对企业投入的资本，即投资者投入企业资产企业在经营中形成的盈余，即企业在经营活动中积累的资本增值额所有者权益的进一步划分：34偿债能力指标营运资金＝流动资产－流动负债流动比率＝流动资产/流动负债资产负债率＝负债总额/资产总额上述指标 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 什么问题？35上市公司财务指标36课堂讨论从资产负债表来看，什么是资不抵债？资不抵债的根本原因是什么？从资产负债表来看，一个企业资不抵债了，但是还想继续经营，可以怎么做？股份公司有时会送股，送股的资金来源有的是用税后利润，有的是用资本公积金，后者也叫做资本公积金转增股本，请举例说明，并分析这对股东有什么影响。37（二）利润表利润是指企业一定会计期间的经营成果，全部收入减去全部费用的结果就是利润（亏损）。利润表（损益表）是反映企业一定时期生产经营成果的报表，是时期数，是一张动态报表利润表包含着下列关系：收入－费用＝利润收入利润费用38费用企业要想从经营中取得经营效果，就会形成一定的经济利益的流出，亦即费用。包括工资、设备、材料消耗利润按照法规的规定进行分配收入企业支出的结果，应当形成一定的经济利益的流入，亦即收入。包括提供商品、劳务比较二者之差，确定企业的经营损益。这是从动态的角度对企业经营活动过程进行分析的结果。我们对企业的经营过程从三个方面进行了分析：即从经济利益流入方面的收入，从经济利益流出方面的费用，作为二者比较结果的利润或亏损。39收入：指企业在销售商品或提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。收入可进一步划分：销售商品收入、提供劳务收入和他人使用本企业资产的收入收入利润费用销售商品收入提供劳务收入他人使用本企业资产的收入收入的特征：（1）是日常活动中产生的经济利益流入；（2）收入的形成伴随着资产的增加或负债的减少。40费用：是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益流出。费用有多种表现形式，但其本质是资产的转化形式。费用的进一步划分：原材料费用；工资费用；折旧费用；其他管理费用。收入利润费用原材料费用工资费用折旧费用其它管理费用费用的特征为：（1）是为取得收入而付出的代价，其确认应与收入配比；（2）表现为企业经济利益的流出，或者说是企业收入的一种扣除。41费用按性质分类：原材料费用工资费用折旧费用水电费用招待费用等按用途分类：管理费用销售费用财务费用等费用的不同分类42权责发生制以权利和责任的发生来决定收入和费用归属期的一项原则。按照权责发生制原则，凡是本期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论其款项是否已经收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，都不应作为当期的收入和费用。配比原则配比性原则是指企业进行会计核算时，收入与取得该收入发生的成本、费用应当相互配比，以便计算特定业务或特定期间的经营成果利润表的编制基础：权责发生制43权责发生制与收付实现制权责发生制（应计制）收入：应收时确认费用：应付时确认收付实现制（现金制）收入：实收时确认费用：实付时确认权责发生制能够较好地体现收入与费用的配比原则。会计准则要求企业使用权责发生制，而不是现金收付制来进行会计核算。44以下业务是否确认为本期的收入?否是否否是是否是45应计制和现金制的比较5000500003000100060001000800800200020008000600068006000-800046利润表47营业收入－营业成本－营业税金－销售、管理、财务费用－资产减值损失＋公允价值变动损益＋投资净收益＝营业利润营业利润+营业外收入－营业外支出＝利润总额利润总额－所得税＝净利润利润的分步计算48营业外收入主要包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、罚没收入、捐赠收入、债务重组收益等营业外支出主要包括：固定资产盘亏、处置固定资产净损失、非常损失、罚款支出、捐赠支出。营业外收支的说明49协议（1）世纪星源16658万元银行贷款到期，用一项成本为3061万元的“华乐”大厦产权，抵给银行以充还贷款在建工程－3061万元银行借款－16658万元营业外收入＋13597万元＋16658万元＋16658万元协议（1）协议（2）＋13597万元＋13597万元（差额）协议（2）世纪星源又向银行贷款16658万元将该大厦从银行购回案例50资产负债表是快照，损益表是移动景象；损益表说明了资产负债表中留存收益项目变化的原因。利润表2013年资产负债表2013.12.31资产负债表与损益表的关系：假设本年未分配股利，本年实现利润800＋年初未分配利润400＝年末未分配利润120051资产负债表与利润表关系的进一步说明年初未分配利润52盈利能力指标销售毛利率＝销售毛利/销售收入销售利润率＝净利润/销售收入净资产收益率＝净利润/净资产总资产收益率＝净利润/资产总额53投资报酬能力指标每股净利润（EarningsperShare:EPS）＝净利润/普通股股数市盈率（P/E）＝每股股价/每股净利润股价＝市盈率×每股税后利润市净率（P/B）＝每股股价/每股净资产542013年中国企业500强(按利润率排序)55600519贵州茅台：计算相关指标单位：千元56动手做你从现在开始成立并经营一家服装店。2013年1月1日，你拿出自己的积蓄3万元投资，同时从朋友处借入2万元。初始资产负债表2013.1.157初始资产负债表2013.1.1582013年1月，购入服装110件，单价400元，总价44000元，以现金支付。本月销售服装100件，单位售价500元，收到现金50000元。用现金支付房租1500元，支付工资2500元。动手做资产负债表2013.1.31利润表2013年1月59资产负债表2013.1.31利润表2013年1月1500+2500=400044000-40000=400050000-44000+50000-1500-2500=52000对应的资产在哪里？期初现金期末现金60案例讨论某公司准备招聘一名总经理，董事会需要对总经理的薪酬制定一个合适的报酬计划。该公司2013年收入为5000万元，净利润为500万元，2013年末总资产为15000万元，总负债为5000万元。要求：(1)请5－7名同学组成一个讨论小组，代表董事会制定一份报酬计划并结合资产负债表和损益表，设计一组指标来衡量公司的绩效（相关资料可作必要假设）（2)你所在公司薪酬是如何与财务指标挂钩的？61（三）现金流量表现金流量表体现了一定时期内现金收入和支出的状况，它提供了企业经营活动、投资活动和融资活动的信息，并以此说明现金的变化。62现金和利润——水和面包的比喻假如你正处在一个沙漠的中心地带，由于体力有限，你必须抛弃背包里两样东西中的一样，它们是水和面包，你会留下什么呢？水好比现金，而面包好比利润！现金，维持了一个企业的生存；而利润，则是一个发展问题或中长期生存问题。63现金流量的分类现金流入量-现金流出量=现金净流量64经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流公司的运营状态判断大于0大于0或者小于0大于0或者小于0日常经营活动（除企业投资活动和筹资活动以外）的交易和事项作为贷款人或证券持有人投出和收回现金，以及购买和处置工厂、财产、设备及其他期资产作为借款人或证券发行人取得资金并偿付贷款人和所有者66重点关注：经营活动现金流量67投资活动现金流量68筹资活动现金流量69资产负债表反映企业在该期间末的财务状况。利润表反映企业在该期间所产生的经营成果。现金流量表抓住了企业财务状况变化的最为关键的因素——现金的变化，以现金流入和现金流出等方式来反映企业在某一会计期间现金的变化。正因为如此，现金流量表因而成为连接和沟通期末和期初资产负债表与利润表的桥梁。70现金流量表经营活动投资活动筹资活动净增加额资产负债表现金负债合计股本未分配利润股东权益合计资产总计权益合计损益表主营业务收入利润总额净利润期初未分配利润－提取盈余公积－支付股利期末未分配利润三张报表的关系71（四）审计报告审计报告的种类：无保留意见保留意见否定意见无法表示意见2012年，2471家上市公司出具了审计报告。其中， 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 审计报告（无保留意见）2383份，带强调事项段的无保留意见审计报告70份，保留意见审计报告15份，无法表示意见的审计报告3份。在上述2471份审计报告中，非标报告的比例为3.56%审计报告——财务报表披露质量的鉴定书标准无保留意见——皆大欢喜无保留审计意见说明上市公司采用的会计处理方法完全遵循了会计准则以及有关规定，并且前后一致，财务报表在所有重大方面真实公允的反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。无保留意见＋说明段——质量堪忧的委婉说辞基本上公允反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量情况。但是，在会计处理方法的选用上，可能违背了会计准则或者相关规定，或者前后不一致。因此，注册会计师对此事项进行特别的说明，提醒投资者关注。保留意见——披露质量堪忧报表的反映就其整体而言是公允的，但还存在下述情况之一时，应出具保留意见的审计报告：1）个别重要财务会计事项的处理或个别重要会计报表项目的编制不符合《公司会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 》及国家其他有关财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整；2）因审计范围受到重要的局部限制，无法按照独立审计准则的要求取得应有的审计证据；3）个别重要会计处理方法的选用不符合一贯性原则。被标示保留意见的财务报告，投资者在分析的时候应当保持足够的警惕拒绝表示意见——此时无声胜有声如果审计范围受到严重限制，不能获得足够、必要的审计证据，以致不能对财务报表整体反映作出判断。拒绝表示意见，不等于不发表审计意见，而是委婉的说明上市公司的财务报表质量存在极大缺陷，连我这样的专业人士都无法发表意见。戴上拒绝表示意见的公司，投资者其实可以根本不用看其财务报告了。否定意见——是可忍，孰不可忍否定意见与无保留意见完全相反，它说明公司的财务报告完全不能公允反映公司的财务状况、经营成果和现金流量状况审计报告ABC股份有限公司全体股东：我们审计了ABC股份有限公司2013年12月31日的资产负债表以及2013年度的利润表和现金流量表。这些会计报表的编制是ABC公司管理当局的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对这些会计报表发表意见。我们按照中国注册会计师独立审计准则计划和实施审计工作，以合理确信会计报表是否不存在重大错报。审计工作包括在抽查的基础上检查支持会计报表金额和披露的证据，评价管理当局在编制会计报表时采用的会计政策和作出的重大会计估计，以及评价会计报表的整体反映。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则的规定，在所有重大方面公允反映了ABC公司2013年12月31日的财务状况以及2013年度的经营成果和现金流量。复旦会计师事务所（盖章）   中国注册会计师：娄老大                                                                   2014年2月10日76五、会计规范会计规范是指制约会计实务的法律、法规、准则和制度等的总称，它既是约束会计行为的标准，也是对会计工作进行评价的依据。我国的会计规范包括：会计法律；会计法规；会计准则；会计制度.77（一）企业会计准则体系的框架78（二）财务会计的基本前提会计主体持续经营会计分期货币计量79不赚钱？我们是工业商业我们是宗教团体还有政府呢！1、会计主体假设会计主体又称会计个体，它设定会计工作为之服务的是一个特定经济单位，会计反映和监督的空间范围就是这个单位的经济活动。会计主体假设限定了核算的空间范围。注意：会计主体与法人不同80在企业的经营期限无法正确预测的前提下，假设企业的经营活动具有持续不断的性质。界定了会计核算的时间范围破产时，改用清算基础好好经营不要倒闭！大家有钱赚经营无止境！2、持续经营假设813、会计期间假设人为地将连续不断的经营活动分割成较短的等距会计期间，以便分期结算账目，按期编制会计报表；对会计核算的时间范围的具体划分；确定会计年度：我国会计年度为公历年度：1/1——12/31常见的会计期间：年度、季度和月份。快点算账，我已经投资快一年啦！我今年赚了？这个月又亏了？824、货币计量假设会计主体所发生的一切会计事项，均以货币作为计量单位予以综合反映；我国会计核算以人民币为记账本位币如业务收支以外币为主的，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应折算为人民币该假设包含币值稳定的假设，若币值变化，则改为物价变动会计（通货膨胀会计）83（三）会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性84会计信息与企业价值建立在四大假设基础上股市的放大作用（从0到1亿）0=1×20倍市盈率=20×10%=2-1=1亿借入1亿（表外）转化为利润注入上市公司股市放大：20亿价值操纵者持股比例归还借款股市交叉持股的乘数效应滞后的会计准则85相关性与可靠性相关性：会计信息系统提供的信息应该与使用者的决策相关。可靠性：会计信息不受错误或偏向的影响，能够真实反映它意欲反映的情况。86可比性会计信息应具有可比性，包括：纵向可比同一企业对不同时期发生的相同或相似的交易或事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。横向可比不同企业发生的相同或相似的交易或事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。87及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。信息是有时效性的。具体要求：及时收集信息及时处理信息88谨慎性原则又称为稳健性原则或保守主义原则。指处理不确定业务时，应采取遵循谨慎性原则的要求，不得多计资产或收益、少计负债或费用，但不得设置秘密准备。具体运用：1、计提坏账准备等减值准备2、加速折旧法3、成本与市价孰低法89例：对南方证券投资减值的处理（第一大股东持股10.41％）2003年报：投资额计提比例计提金额上海汽车3.96亿元100％3.96亿元首创股份3.96亿元15％5940万元净利润2002年2003年2004年上海汽车10.70亿15.16亿19.78亿首创股份4.60亿4.04亿4.9亿90娄某,今年初取出12万积蓄,购入“青啤”2万股每股6元,5月以每股7元抛出1万股,年末“青啤”市价每股4.5元。为提高“青啤”业绩,购入“青啤”10箱计500元.问：娄某今年获利多少？91重要性重要性要求企业提供的会计信息应当与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。怎样才算是重的呢？当提供的会计信息省略或者错报会影响使用者作出经济决策的，该信息就具有重要性。92实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。例：融资租赁93小组作业假设小组成员自主创业，拟于2015年初成立一家企业要求：1、简要说明拟创业企业的商业模式（如：经纪公司、剧团、咖啡店、智能高端数字通讯设备表面高分子化合物线性处理的直营销售、整合医疗资源与健康受众之间联系的基于线下社区的o2o健康服务）2、说明企业的资金来源方式与金额3、说明资金的主要用途4、说明2015年预计收入与支出5、编制2015年资产负债表和利润表93手机贴膜挂号黄牛第二章账户和复试记账学习要点：掌握账户的设置掌握借贷记账法95一、会计等式资产＝权益资产＝负债＋所有者权益收入－费用＝利润投入资本留存收益96会计等式与经济业务的类型资产＝权益（1）＋＋（2）－－（3）＋，－（4）＋，－例1：投资者投入资金100万元银行存款＋100万元，实收资本＋100万元例2：从银行存款偿还短期借款20万元银行存款-20万元，短期借款-20万元例3：用30万元存款购入办公设备银行存款－30万元，固定资产＋30万元例4：宣告股利30万元未分配利润－30万元，应付股利＋30万元举例说明下列经济业务的类型：例：经济业务对会计等式的影响资产负债+业主权益交易描述现金+应收帐款+存货+固定资产=银行借款+应付帐款+实收资本(1)初始投资+400000=+400000(2)银行借款+100000=+100000(3)现金购入存货-150000+150000=(4)赊购存货+10000=+10000(5)支付部分现金购入设备-4000+15000=+11000(6)退还业务（4）的存货-800=-800(7)支付赊购款-4000=-400019x2年1月31日余额342000+159200+15000=100000+16200+400000516200516200100会计等式的进一步分析资产=负债+股东权益投入资本+留存收益收入-费用=利润例：交易分析（续）资产负债+业主权益交易现金+应收款+存货+待摊费用+固定资产=应付票据+应付帐款+资本+留存收益期初34200015920015000＝10000016200400000(10a)160000160000(销售收入)(10b)-100000-100000(销售成本)(11)-60006000(12)-2000-2000(租金费用)(13)-100-100(折旧费用)余额336700+160000+59200+4000+14900=100000+16200+400000+57900574100574100二、账户和会计科目账户是对会计要素进行分类核算的工具，会计科目是账户的名称账户的结构：借方会计科目贷方内容：1、帐户的名称2、记录经济业务的日期和经济业务的内容摘要3、所依据的记帐凭证的编号4、增减金额以及余额期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额账户的具体结构及账户格式：现金账户现金账户(简化格式)月初余额7005/1220013/1280021/12300增加发生额500减少发生额800月末余额400简化104三、复式记账法1、复式记账原理：对于每一项经济业务都要在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，这样就可以通过账户的对应关系，全面、清晰地反映经济业务的来龙去脉，从而了解经济业务的具体内容。复式记账原则“像欧几里德比例理论一样，是绝对完整的----19世纪的数学家阿瑟·克里复式记账是人类心灵中产生的最伟大的发明之一，每一个精明的商人从事经营活动都必须利用它。-----歌德单式记账法和复式记账法的比较单式记账法经济业务复式记账法1营业收入现金1000文2现金500文购入茴香3收到阿Q前欠120文4孔乙己新欠30文现金账记+1000现金账记+1000(果)销售收入记+1000(因)现金账记-500现金账记-500(果)库存物料账记+500(因)备忘簿记(擦去水牌原记录)现金账记+120现金账记+120(果)应收账款记–120(因)只作备忘登记(水牌上作出记录)营业收入账记+30(因)应收账款账记+30(果)1062、借贷记账法(debit-creditbookkeeping)指以借、贷为记账符号的一种复式记账法。107借贷的含义：借（debit)：资产+权益－贷(credit)：权益+资产－资产帐户权益帐户+-+-费用帐户收入帐户+-+-借方资产账户贷方期初余额期末余额+－借方负债、所有者权益类账户贷方期初余额期末余额－+借方收入类账户贷方本期减少额或转销额本期增加额借方费用类账户贷方本期增加额本期减少额或转销额110交易描述现金+应收帐款+存货+固定资产=银行借款+应付帐款+实收资本(1)初始投资+400000=+400000(2)银行借款+100000=+100000现金实收资本银行借款1）4000001）4000002）1000002）100000111根据下列业务登记T字账户：1、购买原材料5000元，货款未付2、向银行借入20000元短期借款3、用银行存款归还应付帐款3000元4、接受股东价值50000元的设备投资5、从银行提取现金100元动手做112112交易描述现金+应收帐款+存货+设备=银行借款+应付帐款+投入资本(1)初始投资+400000=+400000(2)银行借款+100000=+100000现金实收资本银行借款1）4000001）4000002）1000002）100000借：现金400000贷：实收资本400000借：现金100000贷：银行借款1000003、会计分录114什么是过帐？分录与过账115（1）简单会计分录（一借一贷）:借:应付帐款1000贷:银行存款1000（2）复合会计分录①一借多贷:借:应付帐款1000贷:银行存款900现金100 ②多借一贷:借:固定资产50000银行存款10000贷:实收资本60000116借贷计账法的记帐规则：有借必有贷，借贷必相等。借贷为符号，紧跟帐户走。117例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表2013年6月30日编制单位：XX公司单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本………………………500000分录：借：银行存款500000贷：实收资本500000银行存款500000实收资本500000分录账户报表118利润表2013年6月编制单位：XX公司单位：元一、主营业务收入二、主营业务成本三、主营业务利润减：销售费用管理费用财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表2013年6月30日编制单位：XX公司单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000080000例二：用银行存款付销售员工资8万元分录：借：销售费用8万贷：银行存款8万银行存款：50减8万元119练习MBA学员皮尔和盖次立志创业,，2013年1月成立了大兴软件贸易公司，发生下列业务：1、10月1日皮先生和盖先生各出资50万现金2、10月1日租入办公室，支付半年租金30000元3、购入电脑2台，支付20000元4、购入软件100000套，每套5元,支付现金300000元,其余尚欠5、销售软件80000套,每套8元,收到现金500000元,其余尚欠6、支付员工工资10000元7、支付办公费5000元1201）借：现金100万贷：实收资本100万2）借：待摊费用3万贷：现金3万3）借：固定资产2万贷：现金2万4）借：库存商品50万贷：现金30万应付帐款20万5-1）借：现金50万应收帐款14万贷：销售收入64万5-2）借：销售成本40万贷：库存商品40万6）借：管理费用1万贷：现金1万7）借：管理费用0.5万贷：现金0.5万借：现金50万应收帐款14万贷：库存商品40万利润24万1211、结婚时：借：应交税金－给丈母娘的钱固定资产－房子固定资产－车子贷：银行存款－个人小金库长期应付款－朋友的礼金长期借款－－房贷、车贷2、努力工作借：银行存款－－每月工资贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳应交税金-应交个人所得税其他应交款-各项社会保险3、养家糊口借：生产成本-养老婆长期应付款-房贷、车贷贷：银行存款－工资家庭趣味会计分录1224、生个女儿时：借：库存商品－女儿贷：生产成本－太太5、女儿出嫁了：借：银行存款-男方的彩礼贷：主营业务收入-女儿应交税金-女儿嫁妆借：主营业务成本－女儿贷：库存商品－女儿6、生个儿子：借：在建工程－儿子贷：生产成本－太太7、读个研究生:借：?贷：银行存款家庭趣味会计分录123会计能帮助企业提高价值吗？答案：能通过会计信息改善投资者、债权人对企业前景的预期，可以提高企业市场价值，降低融资成本可以通过改进企业业绩评价和激励机制，提高运营效率降低税务成本规避投资和经营风险讨论124会计数字是客观、中性、无偏的吗？答案：这是一个理想目标，而非现实会计计量技术的局限性经济活动结果的不确定性财务报告提供者的利益与企业的某些利益相关者的利益不一致处于支配地位的利益相关者与其他利益相关者的利益不一致讨论125125为什么会计丑闻会接连发生？国外：安然、世通……国内：蓝田、宁广夏、绿大地…….答案之一:财务数据是会计师“职业判断”的结果，是对企业真实经济活动情况的一个估计值企业高管从自身利益出发，作出对高管或某一利益相关者有利的估计答案之二：？讨论126126既然会计有不确定性，还发生了很多丑闻，为什么我们还需要会计？答案之一：会计就像你的情人因为你爱他/她，不能没有他/她……讨论127启示：作为会计信息的提供者和使用者，应认识到会计信息在企业战略中的作用，它能帮助企业提高市场价值，降低融资成本。会计不是简单的簿记和出纳工作作为会计信息的使用者，应该知道会计信息的局限性和潜在陷阱。在决策中既不能忽视会计信息，又不能过度信任会计信息128第三章会计循环学习要点：会计循环会计凭证会计账簿129一、会计循环会计凭证会计帐簿财务报表编制130二、会计凭证会计凭证:是记录经济业务事项的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面证明。会计凭证作用：①反映经济业务，提供记帐依据；②明确经济责任，推行经济责任制；③监督经济业务，保护财产完整和合理使用。131会计凭证的种类132原始凭证原始凭证：是在经济业务事项发生时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任，并作为记账原始依据的一种会计凭证。如：发票、收料单、领料单等。133原始凭证的基本内容凭证名称填制日期编号经济业务内容填制单位的名称、印章经济业务的数量、单价和金额填制人签章134发票联、存根联、记帐联各有什么作用？135（00）沈阳中钞证券印制公司2000年印刷中国工商银行现金支票存根（吉）ⅩⅡ02106866科目对方科目出票日期年月日收款人：金额：用途：单位主管会计本支票付款期限十天人民币（大写）分角元十百千万十百千亿捌亿元整用途上列款项请从我帐户内支付出票人签章ⅩⅡ02106866收款人：出票日期（大写）年月日付款行名称：出票人帐号：53309200000837工中国工商银行现金支票（吉）科目（借）对方科目（贷）付讫日期年月日出纳复核记帐贴对号单处ⅩⅡ02106866密码支票80000000000捐赠复旦大学136记帐凭证:是对经济业务事项按其性质加以归类，确定会计分录，并据以登记会计帐薄的凭证。收款凭证专用记账凭证付款凭证记账凭证转账凭证通用记账凭证注：在会计实务中，会计分录是通过填制记帐凭证来完成的。记账凭证137填制记账凭证：确定分录附原始凭证装订成册通用记账凭证登记账簿银行存款短期借款400000000400000000138专用记账凭证分为：收款凭证：是用于记录现金和银行存款收入业务的记帐凭证。付款凭证：是用于记录现金和银行存款付出业务的记帐凭证。转帐凭证：是用于记录不涉及现金和银行存款收付的其他经济业务的记帐凭证。专用记账凭证记账凭证的填制（实例）业务：2014年8月18日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500㎏，@15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料到达，价款及运费暂欠。转账凭证年月日字第号摘要账户名称记账借方金额贷方金额附件张一级账户明细账户合计会计主管记账审核填制2014818转125购进甲材料，价款及运费暂欠原材料甲材料7550应付账款A公司7550275507550王婷√140会计电算化填制凭证141三、会计账簿会计账簿:是以会计凭证为依据，由具有一定格式面又相互连结的账页所组成．用来序时地、分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，也是会计核算的中心环节。142按用途分：日记帐（序时帐）分类账备查账按外表形式分：订本账活页账卡片账账簿种类143账簿⑴序时账：chronologicalbook⑵分类账：classifiedbook⑶备查簿：memorandumbook也称日记账，它是按经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔登记经济业务的账簿。是对各项经济业务按账户进行分类登记的账簿。普通日记账：generaljournal是用来记录全部经济业务的日记帐。特种日记账：specializedjournal是用来专门记录某一类经济业务的日记账，各单位一般应设置现金和银行存款两本特种日记账。也称辅助账，它是对某些在序时账和分类账中不予登记或登记不够详细的经济业务，进行补充登记以备查考的账簿，如租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等。总分类账：generalledger又称“总账”，是根据总账科目开设，提供总括的会计信息。明细分类账：subsidiaryledger又称“明细账”，是根据总分类账所属的明细科目开设，提供详细的会计信息。不一定需要会计凭证，可根据需要自行设置144144总分类账145三栏式明细账光明公司146三栏式明细分类账的设置和登记23银付74偿还上月购料款306000.00贷0.0030发生额及余额306000.00贷0.00147多栏式明细账148数量金额式明细账149数量金额式明细分类账的设置和登记30转字28结转完工成本808000.00640000.0030转字29结转销售成本608200.00492000.0030发生额及余额808000.00640000.00608200.00492000.001088200.00885600.00808000.00640000.00150现金日记账（三栏式）15121银付69提现备用银行存款1000.002500.00√22现付73用购买办公用品管理费用300.002200.00√24现收39销售废料原材料585.002785.00√24现付74职工报销医药费应付福利费616.002169.00√30本期发生额及余额3985.004716.002169.00现金日记账填制实例152月初余额银行存款866000000借200631应收账款18000000月初余额收回货款8000000销1610000000借借200631311√收回货款8000000销16借87400000031186600000031销16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000销16借借借借2006200631311311153四、账务处理程序账务处理程序：是指会计核算过程中，会计凭证、会计账簿组织与记账程序、方法的具体结合方式常见的账务处理程序：记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序154手工账务处理程序图155汇总登记总账实例10科目汇总表11500.002000.00借2400.0020科目汇总表2900.001800.00借1500.0030科目汇总表32085.00916.00借2669.0030本期发生额及月末余额4485.004716.00借2669.00156会计电算化系统157五、试算平衡试算平衡：是根据借贷记账法的“有借必有贷，借贷必相等”的平衡原理，检查和验证账户记录正确性的一种方法。试算平衡工作是通过编制试算平衡表完成的。编制试算平衡表，是为了在结计利润以前及时发现错误并予以更正。试算平衡的基本公式：（1）全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计（2）全部账户的借方发生额合计=全部账户的贷方发生额合计（3）全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计158试算平衡表     2013年12月31日159六、结帐结账有两层意思：虚账户的结清：结算各种收入、费用帐户，并据以计算确定本期的利润或亏损。实账户的结账：结算各个资产、负债、所有者权益的总分类帐户和明细分类帐户，分别结出它们的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转为下期的期初余额。160主营业务收入（1）300000销售费用（9）4000（12）200000发生额500000发生额4000（15）350000发生额350000主营业务成本（3）700（7）2300（11）3000（14）40000发生额46000管理费用结账前：1、虚账户结账：①收入科目结账：借：主营业务收入500000贷：本年利润500000 ②费用科目结账：借：本年利润400000贷：销售费用4000管理费用46000主营业务成本350000161销售成本库存商品本年利润销售收入银行存款销售费用销售税金管理费用财务费用营业外支出营业外收入余：利润所得税1622、实账户的结帐：计算本期发生额和期末余额原材料账户163借原材料贷期初余额128100（2）130000（13）100000（15）294200发生额230000期末余额63900发生额294200实账户的结帐：164练习2013年1月8日，SUPERMAN太阳能股份公司成立，注册资本为500万元，杨光任总经理。1月10日，杨光以现金100万和专利权作价100万投入（该专利权的法律有效期为10年），获得200万股（40％）的股份，其余300万股以每股1元的价格发行。2月10日支付有关的注册费、律师费等1万元。3月1日，共支付3至12月房租10万元。6月30日，用60万元现金购买一台生产线（估计可以使用5年）1－6月，共支付员工工资等管理费9万元。7月开始生产，7－12月发生的业务如下：用400万元现金购买原材料。生产产品领用原材料350万元，支付生产工人工资40万元，支付车间水电等费用5万元，本年投产的产品全部完工。采用赊销的方式销售本年生产的全部产品，售价为800万元，到12月31日，尚有250万元货款未收到。花费20万元在电视台和报纸上做广告。支付管理人员工资30万元，支付差旅费等管理费用15万元。7月1日，向银行借入6个月期的借款100万元，年利率为10％，到期还本付息。12月26日，与北京KING公司签订了一个500万元的销售 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 ，约定2014年3月15日交货，货到付款。166要求：1、请为SUPERMAN公司计算出2013年的净利润2、你认为杨光应如何向公司的股东说明公司的财务状况和经营业绩？