内销企业税负率的计算公式内销企业：某时期增值税''税负率〃=当期各月''应纳税额〃累计数十当期''应税销售额”累计数。1、月“应纳税额”即为每月《增值税纳税申报
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》应纳税额合计数。2、月'应税销售额”=每月《增值税纳税申
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》中按适用税率征税货物及劳务销售额+按简易征收办法征税货物销售额。附：某时期增值税'税负率”=当期各月应纳税额合计累计数十当期''应税销售额〃累计数；=｛当期各月［销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额］累计数+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数｝十当期''应税销售额〃累计数；=｛当期［销项税额累计数-（进项税额累计数-进项税额转出累计数）-期初留抵税额+期末留抵税额］+当期简易征收办法应纳税额累计数-当期应纳税额减征额累计数｝十当期'应税销售额”累计数。注：上面［销项税额-（进项税额-进项税额转出）-上期留抵税额no（无负数，负数实为期末留抵税额），即与《申报表》中'按适用税率计算的应纳税额”计算口径一致。“免抵退税”企业的税负率的计算公式“免抵退税”企业：某时期增值税''税负率〃=当期''各月应纳税额累计数〃十当期''应税销售额〃累计数=｛当期各月［“销项税额”-（“进项税额”-“进项税额转出”）-“上期留抵税额”］累计数+当期“简易征收办法应纳税额〃累计数-当期''应纳税额减征额〃累计数｝十当期''应税销售额〃累计数。1、月'销项税额”=每月《增值税纳税申报表》（按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额）X适用税率=每月《增值税纳税申报表》销项税额+''虚拟销项税额〃即每月《增值税纳税申报表》免、抵、退办法出口货物销售额X适用税率。2、月'进项税额”=每月《增值税纳税申报表》进项税额（不剔除征退税率差部分进项税额）+''虚拟进项税额〃即每月进（来）料加工料件金额X适用税率。3、月'进项税额转出”=每月《增值税纳税申报表》进项税额转出”包括征退税率差部分进项税额）-每月《增值税纳税申报表附表2》免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额（即征退税率差部分进项税额）。4、月'上期留抵税额”=每月《增值税纳税申报表》上期留抵税额-每月《增值税纳税申报表》上期免抵退货物应退税额。5、'应税销售额”=每月《增值税纳税申报表》按适用税率征税货物及劳务销售额+免、抵、退办法出口货物销售额+按简易征收办法征税货物销售额。目前'免抵退”企业计算公式存在的问题（一）因进（来）料加工料件金额一般需隔月在15日后取得，故“免抵退税”企业“准确”的税负率一般要推后1个月。即在12月份查询税负率时，受进（来）料加工料件金额尚未取数影响，“免抵退税”企业的税负率有可能要比实际的高一些。（二）“免抵退税”企业税负率计算过程中，因受企业退税办理时单证到齐率影响，上期免抵退货物应退税额会产生异动，导致（上期留抵税额-上期免抵退货物应退税额）公式计算结果出现差错，从而会使税负率不同幅度下降。假如某企业上月全部为免、抵、退办法出口货物销售额，由于单证不齐，其上期免抵退货物应退税额为零，则会使（上期留抵税额-上期免抵退货物应退税额）变成上月进项税额，这样就会导致上月进项税额在当月重复扣除，当月税负率就有可能成为零。（三）由于国家一度实施了新办“免抵退税”企业在开始13个月中只免抵不计算退税的政策，导致新办“免抵退税”企业开始13个月的应退税额不断累积于上期留抵税额，而上期免抵退货物应退税额一直为零，从而使（上期留抵税额-上期免抵退货物应退税额）计算行为变为不断滚动扣除还未计算或还未消化完的应退税额，最终使企业税负率计算结果不同程度地低于企业实际。上述存在问题，在系统中一时难于取舍或解决，尚请各单位、管理员结合以上情况对“免抵退税”企业税负率进行具体分析后再作出计算结果。各单位、管理员可简单地应用（所属期''销项税额〃累计数-''进项税额〃累计数）十“应税销售额〃累计数这一公式进行计算。
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