财经法规部分习题解析

友情提醒：1.本Excel工作簿集中录入了《财经法规与会计职业道德》习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 集中的部分容易做错的题目，并予以解析，其中有部分题目的答案依据在教材中没有，需查阅相关的法律法规资料。目的是为了方便考生复习。2.如果同学们在复习中发现其中有录入错误或解析错误，恳请通过邮件向我指出，以便及时修正和更新。在此表示衷心地感谢！第一章会计法律 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 一、单项选择19、企业将融资租入固定资产视同自有固定资产核算，所体现的是会计信息质量要求的（D）。A.客观性要求B.一致性要求C.可比性要求D.经济实质重于法律形式要求【解析】融资租入固定资产从法律形式上看，承租人在租赁费用尚未全部支付的情况下未取得固定资产的所有权，但在 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 结束时固定资产最终有可能转移给承租人，因此租赁物件的购买由承租人选择，维修保养也由承租人负责，出租人只提供金融服务。因此企业将融资租入的固定资产视同为自有固定资产核算，不同于经营租赁中承租人的核算。35、根据《会计法》规定，单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照统一的会计制度的规定，在（A）中予以说明。A.财务会计报告B.会计凭证C.会计账簿D.其他会计核算资料【解析】《会计法》第十九条的规定：“单位提供的担保、未决诉讼等或有事项，应当按照国家统一的会计制度的规定，在财务会计报告中予以说明。”（见教材P193）53.下列有权对会计师事务所出具的审计报告程序和内容进行监督的部门是（B）。A.县级以上财政部门B.省级以上财政部门C.审计部门D.被审计单位的主管部门【解析】①“会计师事务所，……由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。”（见教材P33）②“会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，……”（见教材P37）所以应选择B答案。61.下列各项关于代理记账论述中错误的是（C）。A.代理记账之前应当在委托人与代理记账机构之间签订书面委托合同B.代理记账机构为委托人编制的财务会计报告在报送有关部门之前，应经代理记账机构负责人与委托人审阅签名并盖章C.代理记账机构都必须持有县级以上的财政部门核发的代理记账许可证书D.代理记账机构应至少有3名持有会计从业资格证书的专职从业人员【解析】因为“会计师事务所，……由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准”（见教材P33），会计师事务所的业务范围包括会计服务业务。所以“申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。”（见教材P41）64.《会计基础工作 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 》规定，会计人员违反职业道德的，由（A）进行处罚；情节严重的，由会计发证机关吊销其会计证。A.所在单位B.主管部门C.财政部门D.纪检部门【解析】《会计基础工作规范》第二十四条规定，见教材P244。75.下列各项中，不属于内部牵制制度内容的是（D）。A.内部牵制制度的组织分工B.出纳岗位的职责和限制条件C.内部牵制制度原则D.稽核工作的职责【解析】内部牵制制度，是指凡涉及款项或者财物的收付、结算以及登记工作，必须由两人或者两人以上分工办理，以相互制约的工作制度，因此内部牵制制度应包括内部牵制制度的组织分工、出纳岗位的职责和限制条件和内部牵制制度原则。（见教材P50）而内部稽核制度是会计机构内部的一种工作制度，其主要内容包括：稽核工作的组织形式和具体分工；稽核工作的职责、权限；审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法等（见教材P40）。可见，稽核工作的职责不属于内部牵制制度的内容。91.根据《刑法》规定，纳税人采取在账簿上少列收入，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的（A）以上，并且偷税税额在（A）万元以上的就要依法追究刑事责任。A.10%1B.10%10C.30%1D.30%10【解析】本题考核的是构成偷税罪的偷税数额的下限，故应选A。（见教材P57）二、多项选择1.我国的会计法律制度包括（ABD）。A.会计法律B.会计行政法规C.地方性法规D.会计规章和规范性文件【解析】我国的会计法律制度包括三个层次：会计法律、会计行政法规和会计行政法规国家统一的会计制度，国家统一的会计制度包括会计规章和会计规范性文件。注意：今年的教材已作修改。（见教材P2～3）3.下列属于《会计法》适用范围的有（BCD）。A.个体工商户B.企业、事业单位C.国家机关D.社会团体【解析】①《会计法》第二条的规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织必须依照本法办理会计事务。”（见教材P235）②《会计法》第五十一条的规定：“个体工商户会计管理的具体办法，由国务院财政部门根据本法的原则另行规定。”（见教材P241）9.根据《会计法》规定，下列属于单位会计机构负责人（会计主管人员）任职条件的是（AC）。A.取得会计从业资格证书B.工作3年以上C.具有会计师以上专业技术职务D.担任总会计师职务【解析】《会计法》第三十八条的规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。”（见教材P9、P38）19、关于原始凭证，下列说法正确的有（ABC）。A.自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人员签名或者盖章B.支付款项的原始凭证必须有收款单位和收款人的收款证明C.购买实物的原始凭证必须有验收证明D.职工公出借款收据在收回借款后应退还给职工个人【解析】《会计基础工作规范》第四十八条中（六）规定：“职工公出借款凭据，必须负责记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据。”（见教材P14和P203）所以不能选D答案。21、下列各项中，属于登记账簿的基本要求的有（ABCD）。A.必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿B.各种账簿要按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页C.需结出余额的账户，应当定期结出余额D.登记会计账簿时，应当将会计凭证编号、日期、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内【解析】《会计基础工作规范》第六十条的规定。（见教材P250）22、下列各项中，属于登记账簿书写时可以采用的是（AB）。A.蓝黑墨水B.碳素墨水C.圆珠笔D.铅笔【解析】《会计基础工作规范》第六十条的规定。（见教材P250）23、在会计核算中，（ABCD）情况下可以用红色墨水记账。A.按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录B.在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数C.在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额D.根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录【解析】《会计基础工作规范》第六十条的规定。（见教材P250）27.关于财务会计报告的编制，下列说法正确的有（AD）。A.财务会计报告的编制依据必须是经过审核的会计账簿记录和有关资料B.企业必须编制年度、半年度、季度和月度财务会计报告C.企业有时可以根据需要提前或者推迟结账D.企业在编制年度财务会计报告前，应当按照规定，全面结清资产、核实债务【解析】《企业财务会计报告条例》第十六条规定：“企业应当于年度终了编报年度财务会计报告。国家统一的会计制度规定企业应当编报半年度、季度和月度财务会计报告的，从其规定。”（见教材P22）32.某单位已破产，其破产前形成的会计档案，根据《会计档案管理办法》可以（BCD）。A.销毁B.由业务主管部门代管C.由财产所有者代管D.移交有关档案馆代管【解析】《会计档案管理办法》第十三条规定：“单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管，法律、行政法规另有规定的，从其规定。”40.下列机构中有权依法对有关单位的会计资料实施监督检查的是（ABC）。A.财政部门B.审计部门C.税务部门D.商业银行【解析】会计工作的政府监督的主体为：①县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚；②审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。商业银行不是国家执法机关，无权对有关单位的会计资料实施监督检查。42.下列各项中，属于财政部门对各单位实施监督的事项的有（ACD）。A.是否依法设置会计账簿B.从事会计工作的人员是否具备会计专业技术资格C.会计资料是否真实、完整D.会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定【解析】财政部门会计监督检查的内容主要包括：1、依法对单位依法设置会计账簿的检查；2、对单位会计资料的真实性、完整性的检查；3、对单位会计核算情况的检查；4、对单位从事会计人员从业资格和任职资格的检查；5、对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查。（见教材P31～32）69.会计机构负责人办理交接，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交，其情况通常是（ABCD）。A.单位撤并B.所属单位负责人拖延C.所属单位负责人与办理交接手续的会计机构负责人有矛盾D.主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交【解析】本题ABCD答案是对教材P53相关内容的进一步阐述。85.下列规定中体现对会计人员法律保护的有（ABCD）。A.规定单位负责人为本单位会计行为的责任主体B.规定单位负责人要保证会计人员依法履行职责C.规定任何单位和个人不得对会计人员打击报复D.规定对作出显著成绩的会计人员进行表彰奖励【解析】本题ABCD答案分别见教材P8、P7和P60。三、不定项选择6.关于原始凭证审核，下列说法不正确的有（B）。A.对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回B.原始凭证有错误的，应当由出具单位重开C.职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后D.购买实物的原始凭证，必须有验收证明【解析】原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，不得在原始凭证上更正，应当由出具单位重开。（见教材P16）11.会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权有（AC）。A.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理B.发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定应当立即向单位负责人报告，请求作出处理C.对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，按照职权予以纠正D.对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向单位负责人报告【解析】会计机构和会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。（见教材P28）对严重违反国家利益和社会公众利益的财务收支，应当向主管单位或者财政、审计、税务机关报告。（见教材P27）15.关于会计工作的社会监督，下列说法正确的是（ABD）。A.委托注册会计师审计的单位应当如实提供会计资料B.任何单位或个人不得以任何方式要求或者示意注册会计师及其所在的会计师事务所出示不实或者不当的审计报告C.会计师事务所和注册会计师必须接受县级以上财政部门依法实施的监督检查D.任何单位或个人对违法会计行为都有权检举【解析】①“会计师事务所，……由拟设立的会计师事务所所在地的省级财政部门批准。”（见教材P33）②“会计师事务所和注册会计师必须接受财政部和省级财政部门依法实施的监督检查，……”（见教材P37）所以，“会计师事务所和注册会计师必须接受县级以上财政部门依法实施的监督检查”的说法是不正确的。16.政府监督的内容主要是（D）A.对不合法的收支予以制止B.监督单位加强经济管理，提高经济效益C.提高被监督单位财务会计报告的公信力D.监督会计主体的行为是否合法【解析】.对不合法的收支予以制止、监督单位加强经济管理，提高经济效益和提高被监督单位财务会计报告的公信力均为单位内部会计监督的内容，不是政府监督的内容。（见教材P31）22.会计工作岗位设置的要求有（BCD）。A.根据本单位生产经营需要设置会计工作岗位B.符合内部牵制制度的要求C.对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗D.建立岗位责任制【解析】《会计基础工作规范》第十一条规定：“各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位”，不是根据本单位生产经营需要设置会计工作岗位。所以不能选A答案。&P第二章支付结算法律制度一、单项选择33、根据我国《票据法》的规定，票据上的记载事项中，可以更改的事项是（C）。A.票据金额B.出票日期C.付款人名称D.收款人名称【解析】《票据法》第九条规定：“票据金额、日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。票据上的其他记载事项、原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。”（见教材P262、P70）42.根据《支付结算办法》的规定，见票即付汇票的提示付款期限是（B）。A.自见票日起1个月B.自出票日起1个月C.自见票日起2个月D.自出票日起4个月【解析】《票据法》第五十三条（一）中的规定。（见教材P266）二、多项选择3.下列关于办理支付结算的表述中，符合有关法律规定的有（ABD）。A.未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效B.票据和结算凭证上的签章和其他记载的事项应当真实C.单位和银行签发票据时，名称应当记载全称，使用简称的，银行不予受理D.填写票据和结算凭证应当规范【解析】《支付结算办法》第十条规定：“单位、个人和银行签发票据、填写结算凭证，应按照本办法和附一《正确填写票据和结算凭证的基本规定》记载，单位和银行的名称应当记载全称或者规范化简称。”所以不能选择C答案。6.下列说法中错误的是（AD）。A.票据的金额可以更改B.票据的金额不可以更改C.票据的出票日期不得更改D.票据的收款人名称可以背书更改【解析】票据在背书转让时背书人在票据的背面记载该票据转让给谁（即被背书人），而不是更改票据的收款人。22.对于票据背书，下列说法中符合《票据法》规定的是（ACD）。A.用于支取现金的支票不可以背书转让B.背书转让可以附条件，所附条件也具有票据上的效力C.背书未记载日期的，视为票据到期日前的背书D银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准【解析】《票据法》第三十三条规定：“背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。”《票据法》第二十九条规定：“背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。”（见教材P264）《支付结算办法》第六十三条规定：”收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人。银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。”23.下列各项中属于无效背书的是（AB）。A.将汇票金额的一部分转让B.将汇票金额分别转让给甲、乙二人C.在背书时附有条件D.没有记载背书日期的背书【解析】《票据法》第二十九条规定：“背书由背书人签章并记载背书日期。背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书。”第三十三条规定：“背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。”（见教材P264）背书附有条件仅仅是所附条件不具有票据上的效力，但不是无效背书。所以不能选择CD答案。27.关于票据保证，下列说法中符合《票据法》规定的是（ACD）。A.保证的当事人为保证人和被保证人B.被保证的汇票，如果没有注明保证方式，保证人承担一般保证责任C.保证人为2人以上的，保证人之间承担连带责任D.保证人清偿债务后，可以行使持票人对被保证人及其前手的追索权【解析】被保证的汇票，保证人应当与被保证人承担连带责任。（见教材P112）33.单位和个人都可以采用的结算方式是（ABC）。A.支票B.银行本票C.银行汇票D.商业汇票【解析】①单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。（见教材P95）②《支付结算办法》第九十八条规定：“单位和个人在同一票据交换区域需要支付各种款项，均可以使用银行本票。”③《支付结算办法》第五十四条规定：“单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。”④《支付结算办法》第七十四条规定：“在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。”45.下列有关支票结算方式的表述中，符合《支付结算办法》规定的有（ABD）。A.出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额B.支票一律记名C.支票均可背书转让D.支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付【解析】①《支付结算办法》第二十七条规定：“票据可以背书转让，但填明现金字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。”所以不是所有的支票均可背书转让（见教材P31～32）三.不定项选择8.根据人民币银行结算账户管理的有关规定，下列专用存款账户中，经过中国人民银行批准可以支取现金的有（CD）。A.单位银行卡专用存款账户B.财政预算外资金专用存款账户C.金融机构存放同业资金专用存款账户D.政策性房地产开发资金专用存款账户【解析】见教材P83～84《人民银行结算账户管理办法》对不同的专用资金使用范围的规定。9.根据支付法律制度的规定，下列存款账户中，可以用于办理现金支取的是（D）。A.证券交易结算资金专用存款账户B.一般存款账户C.信托基金专用存款账户D.基本存款账户【解析】①见教材P83～84《人民银行结算账户管理办法》对不同的专用资金使用范围的规定；②见教材P81对基本存款账户的使用范围的规定，教材P82对一般存款账户的使用范围的规定。15.下列有关票据伪造的表述中，不符合票据法律制度规定的有（AC）。A.票据的伪造仅指假冒他人名义签章的行为B.票据上有伪造签章的，不影响票据上其他真实签章的效力C.善意的且支付相当对价的合法持票人有权要求被伪造人承担票据责任D.票据伪造人的伪造行为即使给他人造成损害，也不承担票据责任【解析】①《支付结算办法》第十四条规定：“票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力。本条所称的伪造是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为。签章的变造属于伪造。本条所称的变造是指无权更改票据内容的人，对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。”②《支付结算办法》第二百零九条规定：“单位、个人和银行按照法定条件在票据上签章的，必须按照所记载的事项承担票据责任。”③《支付结算办法》第二百五十三条规定：“伪造、变造票据和结算凭证上的签章或其他记载事项的，应当承担民事责任或刑事责任。”16.根据票据法律制度的规定，下列各背书情形中，属于无效背书的有（BC）。A.将汇票金额全部转让给甲某B.将汇票金额的一半转让给甲某C.将汇票金额分别转让给甲某和乙某D.将汇票金额转让给甲某但要求甲某不得对背书人行使追索权【解析】《票据法》”第三十三条规定：“背书不得附有条件。背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。将汇票金额的一部分转让的背书或者将汇票金额分别转让给二人以上的背书无效。”（见教材P264）背书附有条件仅仅是所附条件不具有票据上的效力，但不是无效背书。D答案属背书附有条件，不属于无效背书。17.根据《票据法》的规定，下列有关票据背书的表述中，正确的有（CD）。A.背书人在背书时记载“不得转让”字样的，被背书人再行背书无效B.背书附条件的，背书无效C.部分转让票据权利的背书无效D.分别转让票据权利的背书无效【解析】《票据法》”第三十四条规定：“背书人在汇票上记载‘不得转让’字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任。”（见教材P264）此外，背书附有条件仅仅是所附条件不具有票据上的效力，但不是无效背书。所以不能选择A、B答案。18.根据《票据法》的规定，汇票的持票人没有在规定期限内提示付款的，其法律后果是（B）。A.持票人丧失全部票据权利B.持票人在作出说明后，承兑人仍然应当承担票据责任C.持票人在作出说明后，背书人仍然应当承担票据责任D.持票人在作出说明后，可以行使全部票据权利【解析】《支付结算办法》规定：“第二百一十四条持票人超过规定期限提示付款的，银行汇票、银行本票的出票人、商业汇票的承兑人，在持票人作出说明后，仍应当继续对持票人承担付款责任；支票的出票人对持票人的追索，仍应当承担清偿责任。”20.下列有关汇票与支票区别的表述中，正确的有（BC）。A.汇票可以背书转让，支票不可背书转让B.汇票有即期汇票与远期汇票之分，支票则均为见票即付C.汇票的票据权利时效为2年，支票的票据权利时效为6个月D.汇票上的收款人可以由出票人授权补记，支票则不能授权补记【解析】①《支付结算办法》第二十七条规定：“票据可以背书转让，但填明现金字样的银行汇票、银行本票和用于支取现金的支票不得背书转让。”②《票据法》第十九条规定：“汇票分为银行汇票和商业汇票。”银行汇票为见票即付的即期汇票，商业汇票为远期汇票。③票据权利时效见《票据法》第十七条见教材P262）④汇票上的收款人为绝对记载事项，不可以由出票人授权补记，支票的金额、收款人名称，可由出票人授权补记。（见教材P106和P96）。21.甲公司于2010年3月2日签发支票给乙公司，金额为10万元人民币，付款人为丁银行。次日，乙公司将支票背书转让给丙公司。2010年3月17日，丙公司请求丁银行付款时遭拒绝。下列丁银行拒绝付款的理由中，符合票据法律制度规定的有（BD）。A.丁银行不是该支票的债务人B.甲公司在丁银行账户上的存款仅有2万元人民币C.该支票的债务人应该是甲公司和乙公司D.丙公司未按期提示付款【解析】①由于支票的提示付款期限为自出票日起10日，丙公司应于2010年3月12日之前向银行提示付款，所以2010年3月17日，丙公司请求丁银行付款时遭拒绝。②如果甲公司在丁银行账户上的存款仅有2万元人民币，而甲公司签发金额为10万元人民币的空头支票，即使丙公司于2010年3月12日之前向银行提示付款，也应遭丁银行拒绝付款。（见教材P）。22.根据《支付结算办法》规定，有金额起点限制的结算方式是（B）。A.汇兑B.托收承付C.商业汇票D.银行汇票【解析】《支付结算办法》第一百八十七条规定：“托收承付结算每笔的金额起点为1万元。新华书店系统每笔的金额起点为1千元。”汇兑、商业汇票和银行汇票没有金额起点限制。&P第三章税收法律制度一、单项选择15.纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，应当向（C）税务机关报验登记。A.所在地B.主管地C.营业地D.注册地【解析】见教材P122，本题中所在地与主管地、注册地含义相同，注意辨析营业地与它们的区别。21.纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，以及未按规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，税务机关应当向纳税人发出责令限期改正通知书，限期改正。逾期不改的处以（A）罚款，情节严重的处以（A）罚款。A.2000元以下，2000元到10000元B.2000元以下，2000元到20000元C.5000元以下，5000元到20000元D.3000元以下，3000元到50000元【解析】《税收征管法》第六十条的规定：纳税人未按照规定的纳税期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。未按规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处2000元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款。（见教材P156，P279～280）本题不应包括“未按规定使用税务登记证件的，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的”。22.发票的种类、联次、内容及使用范围由（B）规定。A.财政部B.国家税务总局C.省税务局D.县级以上税务局【解析】《发票管理办法》第五条规定：“发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。”33.最高开票限额由一般纳税人申请，（D）税务机关依法审批。A.10000元以上由省级B.100万元以上由市级C.10万元以上由县级以上D.由区县级以上【解析】见教材P162，自2007年9月1日起原省、地市税务机关的增值税专用发票最高开票限额审批权限下放至区县税务机关，地市税务机关对此项工作进行监督检查。38.下列各项中，属于开具发票时使用文字不正确的是（D）。A.使用中文B.外资企业同时使用中文和外文C.民族自治地方同时使用中文和民族文字D.外资企业只使用外文【解析】《发票管理办法实施细则》第三十六条规定：“开具发票应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。”41.申请领购增值税专用发票的单位和个人，除了提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模外，还应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专用章的（D）。A.发票领购簿B.税务登记证C.税务登记证（正本）D.税务登记证（副本）【解析】《发票管理办法实施细则》第十六条规定：“申请领购增值税专用发票的单位和个人，提供《办法》第十六条规定的证明时，应当提供加盖有“增值税一般纳税人”确认专用章的税务登记证(副本)。非增值税纳税人和根据增值税有关规定确认的增值税小规模纳税人不得领购增值税专用发票。”45.《发票管理办法实施细则》规定，发票的真伪由（A）鉴定。A.税务机关B.省级税务机关C.国家税务总局D.发票印制企业【解析】《发票管理办法实施细则》第四十三条规定：“发票的真伪由税务机关鉴定。”50.下列行为中不属于未按规定保管发票的是（D）。A.未按规定缴销发票B.损毁发票C.丢失发票登记簿D.隐瞒真实情况【解析】《发票管理办法实施细则》第五十条规定：“下列行为属于未按规定保管发票的行为:(一)丢失发票；(二)损(撕)毁发票；(三)丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿；(四)未按规定缴销发票；(五)印制发票的企业和生产发票防伪专用品的企业丢失发票或发票监制章及发票防伪专用品等；(六)未按规定建立发票保管制度；(七)其他未按规定保管发票的行为。”58.甲企业2007年10月5日，购买乙企业原材料。尚欠货款40万元未归还。2008年1月，甲企业将一幢办公楼作为抵押向银行贷款50万元，到期未归还。2008年7—12月又欠缴税款30万元。如果2009年1月‰该企业仅有的这幢办公楼被变卖得款100万元，按税款优先原则，应（C）。A.先支付税款30万元，再归还乙企业货款40万元，剩余的30万元归还银行贷款B.先支付乙企业40万元，再支付欠缴税款30万元，剩余20万元归还乙企业货款C.先支付银行贷款50万元，再支付欠缴税款30万元，剩余20万元归还乙企业货款D.先支付税款30万元，再归还银行贷款50万元，剩余20万元归还乙企业货款【解析】本案例中，甲企业欠乙企业的货款40万元属无担保债权，而欠银行的贷款50万元属抵押权，甲企业欠税在取得银行贷款之后，应先归还银行贷款，然后缴纳欠税，剩余款项归还乙企业的货款。注意：只有纳税人发生欠税在前的，税收方优先于抵押权、质权和留置权的执行。（见教材P172）59.从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起（C）日内，将其财务会计制度或财务会计处理办法报送主管税务机关备案。A.5B.10C.15D.30【解析】《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第二十四条规定：“从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。”80.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，必须认定为小规模纳税人的是（）。A.年不含税应税销售额在50万元以上的从事货物生产的企业B.年不含税应税销售额在80万元以下的商业企业C.年不含税应税销售额在100万元的商业企业D.年应税销售额超过小规模纳税人 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的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业【解析】1.根据《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。”选择B答案。2.根据《增值税暂行条例实施细则》第二十九条规定：“年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。”即D答案中所述单位和企业不是必须认定为小规模纳税人。82.某企业为一般纳税人，本月购进材料不含税价为400000元，增值税专用发票注明的进项税额为68000元，取得的运费专用发票上注明的运费为2000元，包装费为500元，本月向农民购入的免税农产品30000元用于生产产品，本月销售产品为700000元，适用增值税率为17%。则本月应交的增值税为（A）元。A.46960B.46925C.48725D.47373.68【解析】本月增值税进项税额=68000+2000×7%+30000×13%=72040（元）本月增值税销项税额=700000×17%=119000（元）本月应缴纳的增值税税额=119000-72040=46960（元）87.根据《企业所得税法》的规定，下列关于企业所得税纳税人的表述中不正确的是（B）。A.居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税B.非居民企业就其来源于我国境内外的全部所得缴税C.个人独资企业和合伙企业不是企业所得税的纳税人D.企业设有多个不具有法人资格的营业机构的，实行由法人汇总纳税【解析】《企业所得税法》第三条规定：“居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。”92.下列各项中属于免税收入的是（AB）。A.国债利息收入B.符合条件的非营利组织的收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金D.因债权人缘故无法支付的应付款项【解析】《企业所得税法》第七条规定：“收入总额中的下列收入为不征税收入：（一）财政拨款；（二）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；（三）国务院规定的其他不征税收入。”　第二十六条规定：“企业的下列收入为免税收入：（一）国债利息收入；（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；（四）符合条件的非营利组织的收入。”所以应选AB。D.因债权人缘故无法支付的应付款项为应税收入。98.张某2010年3月取得劳务报酬10万元，应缴纳的个人所得税（D）万元。A.2B.2.10C.2.20D.2.50【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=每次收入额×（1-20%）×适用税率-速算扣除数=10×（1-20%）×40%-0.7=2.5（万元）劳务报酬所得适用的个人所得税税率表详见教材P14299.李某在一次福利彩票抽奖中，花1000元抽中一辆价值300000元的别克轿车，外加500000元现金，个人所得税税率为20%，李某应缴纳个人所得税税额为（D）元。A.100000B.0C.159800D.160000【解析】应纳税额=应纳税所得额×适用税率=（300000+500000）×20%=160000（元）二、多项选择13.纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，并结清（），缴销发票、税务登记证件等。A.应纳税款B.多退（免）税款C.滞纳金D.罚款【解析】。《税务登记管理办法》第三十一条规定；“纳税人办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。”（见教材P155）16.下列有关税务登记的表述中正确的是（CD）。A.县级以上国家税务局（分局）是税务登记的主管机关B.凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类单位和个人，均应办理税务登记C.对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和材料，税务机关应当自收到之日起30日内审核D.税务机关对税务登记证实行定期验证和换证制度【解析】①《税务登记管理办法》第三条规定：“县以上（含本级，下同）国家税务局（分局）、地方税务局（分局）是税务登记的主管税务机关，负责税务登记的设立登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。”②税务登记的范围不包括国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩（见教材P144）。所以不能选择AB答案。22.《发票管理办法》规定，发票的（ABCD）由国家税务总局确定。A.内容B.种类C.联次D.适用范围【解析】《发票管理办法》第五条规定：“发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定。”26.发票下列属于不得领购使用增值税专用发票单位或个人的是（ABD）。A.年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人B.年应税销售额在180万元以下的商品批发企业C.一般纳税人有私自印刷专用发票行为，经税务机关责令限期改正且已改正者D.销售货物全部属于免税项目的【解析】习题集中该题的参考答案为ABD，题目设计的B答案存在问题，如B答案改为年应税销售额在80万元以下的商品批发企业，则该题选择ABD答案成立。（见教材P130小规模纳税人的认定标准）35.下列各项中属于未按规定保管专用发票的情形有（ABC）。A.丢失发票B.税款抵扣联未按税务机关的要求装订成册C.损（撕）毁专用发票D.未从销售方取得专用发票【解析】《增值税专用发票使用规定》第九条规定：“有下列情形之一的，为本规定第八条所称未按规定保管专用发票和专用设备：（一）未设专人保管专用发票和专用设备；（二）未按税务机关要求存放专用发票和专用设备；（三）未将认证相符的专用发票抵扣联、《认证结果通知书》和《认证结果清单》装订成册；（四）未经税务机关查验，擅自销毁专用发票基本联次。（见教材P169）48.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级税务机关批准可办理延期缴纳。特殊困难是指（AB）。A.因不可抗力，导致纳税人发生重大损失的B.当期货币资金不足支付工资、社会保险费的C.当期资不抵债的D.当期货币资金不足，正常生产受影响的【解析】《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第四十一条规定：“纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。所以应选AB答案。（见教材P275《税收征管法》第三十一条）51.根据2009年1月1日开始施行的《增值税暂行条例实施细则》，下列企业中应当认定为一般纳税人的有（ABD）。A.生产企业年应税销售额为80万元B.批发企业年应税销售额为100万元C.零售企业年应税销售额为60万元D.零售企业年应税销售额为80万元【解析】习题集中该题的参考答案为ABD，C.零售企业年应税销售额为60万元应认定为小规模纳税人。《增值税暂行条例实施细则》第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的；（二）除本条第一款第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。”对照法规条文，对D答案零售企业年应税销售额为80万元则不应认定为一般纳税人（见教材P130）。60.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中应当按照工资、薪金所得征收个人所得税的是（AB）。A.劳动分红B.年终加薪C.独生子女费D.误餐补助【解析】《个人所得税法实施条例》第八条规定：“税法第二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”三.不定项选择6.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款的，经省级以上税务机关批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（A）。A.3个月B.6个月C.1年D.3年【解析】《税收征管法》第三十一条规定：“纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。”（见教材P275），8.下列各项中，可以作为纳税担保人的单位或个人的有（BCD）。A.国家机关B.自然人C.企业法人D.社团组织【解析】《税收征管法实施细则》第六十一条规定：“纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。”13.纳税人需要办理延期缴纳税款，在缴纳税款期届满前提出申请，并提供的资料有（ABD）。A.申请延期缴纳税款的报告B.当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单C.利润表D.应付职工工资【解析】《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第四十二条规定：“纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。”16.税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起（C）日内作出批准或不予批准的决定。A.30B.60C.20D.80【解析】《中华人民共和国税收征收管理办法实施细则》第四十二条规定：“税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。”&P第五章会计职业道德一、单项选择18.某公司资金紧张，需向银行贷款600万元。公司财务科长老李业务熟练，公司经理于是要求其对公司提供给银行的会计报表进行技术处理。老李很清楚公司财务正处于困境，偿债能力较差，做这种技术处理是很危险的，但在公司经理的反复开导下，老李感恩于经理平时对自己的信任和关照，于是编制了一份经过技术处理后的“漂亮”会计报表，从而使公司顺利获得了银行的贷款。下列对于老李行为的认定中，正确的是（C）。A.老李违反了爱岗敬的业、客观公正的会计职业道德规范的要求B.老李违反了参与管理、坚持准则的会计职业道德规范的要求C.老李违反了客观公正、坚持准则的会计职业道德规范的要求D.老李违反了提高技能、客观公正的会计职业道德规范的要求【解析】本案例中，财务科长老李在公司经理的授意下，编制了一份经过技术处理后的“漂亮”会计报表，从而使公司顺利获得了银行的贷款，老李除违反了坚持准则的会计职业道德规范的要求外，也违反了客观公正的会计职业道德规范的要求，因为那份“漂亮”的会计报表不能客观地反映该公司的财务状况和经营成果。34.下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（A）。A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责【解析】35.会计法律制度由（C）来保障实施。A.财政部门B.会计行业组织C.国家执法机关D.金融机构【解析】保障实施会计法律制度即涉及财政部门的执法，也涉及到如果构成犯罪由司法部门依法追究刑事责任，所以应选择C答案。50.“会计人员应当遵守职业道德，提高业务素质。”这是我国（C）对会计人员所作的规定。A.审计法B.统计法C.会计法D.注册会计师法【解析】《会计法》第三十九条规定52.“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，作出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励”。作出这一规定的会计法律规范是（A)。A.《会计法》B.《会计基础工作规范》C.《注册会计师法》D.《会计从业资格管理办法》【解析】《会计法》第六条规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”53.下列关于道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的是（C）。A.道德惩罚可以替代法律惩罚B.法律惩罚可以替代道德惩罚C.法律惩罚和道德惩罚并行不悖D.法律惩罚和道德惩罚相互排斥【解析】悖，念bei，含义为混乱、冲突。56.下列观点中，符合会计职业道德要求的是（D）。A.既然《会计法》已明确规定单位负责人应当保证财务会计报告真实、完整，那么会计人员就应该听领导的，在自己不贪不占的前提下，领导让干什么就干什么B.公司的生产经营决策是领导的事情，会计人员没有必要参与，也没有必要过问C.会计人员应保守单位的商业秘密，在任何情况下，都不能向外界提供或者泄露单位的会计信息D.会计人员应该按照国家统一的会计制度的规定记账、算账、报账，如实反映单位的经济业务活动情况【解析】A答案不符合会计职业道德中“坚持准则”的要求，B答案不符合“参与管理”的要求。《会计基础工作规范》第二十三条规定：“会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。”所以也不能选择C答案。（见教材P220～221和P244）二、多项选择25.注册会计师职业道德包括的内容有（ABCD）。A.职业品德B.职业纪律C.专用胜任能力D.职业责任【解析】《中国注册会计师职业道德基本准则》第二条规定：“本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。”44.下列单位或部门中，可以对违反会计职业道德的会计人员进行处罚的有（）。A.财政部门B.业务主管部门C.行业自律组织D.所在单位【解析】《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务、表彰奖励的重要考核依据。会计人员违反职业道德的，由所在单位进行处罚；情节严重的，由会计证发证机关吊销其会计证。”（见教材P244）三.不定项选择3.会计人员应具备的基本道德素质是（A）。A.爱岗敬业B.诚实守信C.廉洁自律D.坚持准则【解析】爱岗敬业是会计人员做好本职工作的基础和条件，是其应具备的基本道德素质。（见教材P216）&P