应付账款 一、本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。 二、企业购入材料、商品等验收入库,但货款尚未支付,根据有关凭证(发票账单、随货同行发票上记载的实际价款或暂估价值),借记“材料”、“库存商品”等科目,按专用发票上注明的增值税额,借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”等科目,按两者的合计金额,贷记本科目。 接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项,根据供应单位的发票账单,借记“生产成本”、“管理费用”等科目,贷记本科目。支付时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 开出、承兑的商业汇票抵付应付款项,借记本科目,贷记“应付票据”科目。 三、企业如有确实无法支付的应付账款或是被其他单位承担的应付款项,应转入资本公积,借记本科目,贷记“资本公积”科目。 四、本科目应按供应单位设置明细账,进行明细核算。 五、本科目期末贷方余额,反映企业尚未支付的应付账款。 应付工资 一、本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等,不论是否在当月支付,都应当通过本科目核算。 二、企业应按照劳动工资
制度
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的规定,根据考勤记录、工时记录、工资
标准
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等,编制“工资单”,计算各种工资。 三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总,编制“工资汇总
表
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”,按规定手续向银行提取现金,借记“现金”科目,贷记“银行存款”科目。 支付工资时,借记本科目,贷记“现金”等科目。从应付工资中扣还的各种款项(如代垫的房租、家属药费、个人所得税等),借记本科目,贷记“其他应收款”、“应交税金——应交个人所得税”等科目。职工在规定期限内未领取的工资,由发放的单位及时交回财务会计部门,借记“现金”科目,贷记“其他应付款”科目。 企业按规定将应发给职工的住房补贴专户存储时,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。 四、月度终了,应将本月应发的工资进行分配: (一)生产、管理部门的人员工资,借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”科目,贷记本科目。 (二)应由采购、销售费用开支的人员工资,借记“营业费用”科目,贷记本科目。 (三)应由
工程
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负担的人员工资,借记“在建工程”等科目,贷记本科目。 (四)应由福利费开支的人员工资,借记“应付福利费”科目,贷记本科目。 五、企业应当设置“应付工资明细账”,按照职工类别分设账页,按照工资的组成
内容
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分设专栏,根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。 六、本科目期末一般应无余额,如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的,实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额,即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的,也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配,这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的,期末贷方余额反映为工资结余。