36借贷记账法的应用

null 第六节 第六节财务成果业务的核算一、企业财务成果的构成 一、企业财务成果的构成 企业的财务成果，是指企业一定期间从事各种生产经营活动，最终实现的以货币计量的经营成果。在数量上 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 现为企业一定期间的全部收入与全部费用相抵后的差额，即通常所说的企业利润或亏损。 利润的构成利润的构成收入－费用=利润 这里的收入和费用都是广义概念，即收入中不仅包括营业收益，还包括非营业性收入；费用中不仅包括为取得营业收入而发生的各种成本和费用，如主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出和各种期间费用，还包括营业外支出、投资损失和所得税等。 利润构成利润构成利润总额 ＝营业利润+营业外收入－营业外支出 其中： 营业利润 ＝营业收入－营业成本－营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失 +公允价值变动收益+投资收益 净利润净利润 企业的利润总额扣除所得税后就是企业的净利润，即： 净利润＝利润总额－所得税 企业实现的净利润，应当按照有关 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 （公司法、税法、企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 等）进行分配。因此，计算确定企业实现的利润和按有关规定对利润进行分配，就成为企业财务成果业务核算的主要内容。 二、利润实现的核算 二、利润实现的核算 （一）设置的主要账户 （二）利润实现业务的账务处理 （一）设置的主要账户（一）设置的主要账户1．“管理费用”账户 2．“财务费用”账户 3．“营业外收入”账户 4．“营业外支出”账户 5．“所得税费用”账户 6．“本年利润”账户 1．“管理费用”账户1．“管理费用”账户 该账户用来核算和监督企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的各项费用。 包括行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、房产税、印花税、土地使用税以及劳动保险费等。 1．“管理费用”账户1．“管理费用”账户 借方登记本期发生的各项管理费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用数，期末结转后无余额。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 null管理费用发生各种管理费用 （行政管理部门人员的工资及福利费、办公费、折旧费等）结转本期的营业费用余额：一般无余额2、“财务费用”账户2、“财务费用”账户 该账户用来核算和监督企业为筹集生产经营资金所发生的各项费用。包括银行借款利息（减存款的利息收入）和手续费等。 借方登记本期发生的各项财务费用，贷方登记期未转入“本年利润’”账户的费用数，期未结转后无余额。 该账户应按费用项目设置明细账，进行明细分类核算。 null财务费用发生各种财务费用结转本期的财务费用余额：一般无余额3．“营业外收入”账户3．“营业外收入”账户 该账户用来核算和监督与企业生产经营活动无直接关系的各项收入。包括清理固定资产净收益、罚款收入等。 其贷方登记企业发生的各项营业外收入，借方登记期未转入“本年利润”账户的收入数，期未结转后无余额。 该账户应按收入项目设置明细账，进行明细分类核算。 null营业外收入发生的各项营业外收入 （清理固定资产净收益、罚款收入等 ）余额：一般无余额期未转入“本年利润”账户的收入数4．“营业外支出”账户4．“营业外支出”账户 该账户用于核算和监督企业发生的与生产经营无直接关系的各项支出。包括清理固定资产净损失、罚款支出和非常损失等。 其借方登记发生的各项营业外支出，贷方登记期未转入“本年利润”账户的支出数，期末结转后无余额。 该账户应按支出项目设置明细账，进行明细分类核算。 null营业外支出余额：一般无余额发生的各项营业外支出 （固定资产盘亏、清理固定资产净损失、罚款支出和非常损失等 ）期未转入“本年利润”账户的支出数 5．“所得税费用”账户5．“所得税费用”账户 所得税费用是企业因取得生产经营所得而按税法规定必须支付的一项费用。 该账户用来核算和监督企业按规定从本期损益中扣除的所得税。 借方登记应计入本期损益的所得税费用，贷方登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用数，期末结转后无余额。 null所得税费用应计入本期损益的所得税费用 期末转入“本年利润”账户的所得税费用数 余额：一般无余额null 会计利润遵循会计准则制度进行反映，而应纳税所得额是按照税法规定进行处理。会计利润与应纳税所得是否一样?6．“本年利润”账户6．“本年利润”账户 该账户用来核算和监督企业本年度累计实现的净利润或发生的净亏损。 其贷方登记期末从收入类账户转入的本期实现的各项收入，借方登记期未从支出类账户转入的本期发生的各项费用。本月贷方发生额（收入总额）与本月借方发生额（费用总额）相抵后的差额，若在贷方即为本月实现的利润；若在借方则为本月发生的亏损。6．“本年利润”账户6．“本年利润”账户 在年度内的各月月末，该账户余额不予结转，表示从年初至本月末为止累计实现的利润或发生的亏损。年末，该账户余额应转入“利润分配——未分配利润”账户（参见本节第三部分关于该账户的 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 ），结转后无余额。 本年利润 本年利润期末从支出类账户转入的本期发生的各项费用 期末从收入类账户转入的本期实现的各项收入 本年实现的利润本年发生的亏损（二）利润实现业务的账务处理 （二）利润实现业务的账务处理 1．管理费用 2．财务费用 3．营业外收入 4．营业外支出 5．利润的计算与结转 6．计算并结转所得税 1.管理费用 1.管理费用 借：管理费用 1 000 贷：银行存款 1 000 1.管理费用 1.管理费用 借：管理费用 1 600 贷：库存现金 200 其他应收款——王力 1 400管理费用管理费用借：管理费用 1 600 库存现金 300 贷：其他应收款——王力 1 900 1.管理费用 1.管理费用 借：管理费用 300 贷：库存现金 3002.财务费用 2.财务费用 借：财务费用 1 000 贷：应付利息 1 0003．营业外收入 3．营业外收入 3．营业外收入3．营业外收入（1）注销被清理的固定资产： 借：固定资产清理 8 000 累计折旧 12 000 贷：固定资产 20 000 （2）登记出售收入： 借：银行存款 11 000 贷：固定资产清理 11 000（3）结转清理净收益（11 000－8 000＝3 000）： 借：固定资产清理 3 000 贷：营业外收入 3 0003．营业外收入3．营业外收入 借：银行存款 2 160 贷：营业外收入 2 160 4．营业外支出 4．营业外支出 借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000 5．利润的计算与结转5．利润的计算与结转 期末，将本期各损益类账户（除“所得税费用”账户）的余额结转至“本年利润”账户。 根据本章上述资料可知，本月各损益类账户的余额见下表： 5．利润的计算与结转5．利润的计算与结转5．利润的计算与结转5．利润的计算与结转 （1）结转本期收入类账户的余额至“本年利润”账户的贷方。 借：主营业务收入 300 000 其他业务收入 50 000 营业外收入 5 160 贷：本年利润 355 160 5．利润的计算与结转5．利润的计算与结转 （2）结转本期支出类账户的余额至“本年利润”账户的借方。 借：本年利润 273 490 贷：主营业务成本 217 600 营业税金及附加 2 550 其他业务成本 30 000 销售费用 5 000 管理费用 12 340 财务费用 1 000 营业外支出 5 0005．利润的计算与结转5．利润的计算与结转 根据上述结转后的本月收入与成本费用对比，其差额81 670元（＝355 160－273 490）即为本月实现的利润总额。 业务 流程 快递问题件怎么处理流程河南自建厂房流程下载关于规范招聘需求审批流程制作流程表下载邮件下载流程设计 图见下页。 null 本年利润 主营业务成本 期初918330 主营业务收入 217600 217600 273490 335160 300000 300000 营业税金及附加 2550 2550 其他业务收入 其他业务成本 50000 50000 30000 30000 销售费用 5000 5000 营业外收入 管理费用 5160 5160 12340 12340 81670 财务费用 1000 1000 期末1000000 营业外支出 5000 50006．计算并结转所得税6．计算并结转所得税6．计算并结转所得税6．计算并结转所得税借：应交税费——应交所得税 27 000 贷：银行存款 27 000 三、利润分配的内容 三、利润分配的内容 （一）利润分配的顺序 （二）设置的主要账户 （三）利润分配业务的账务处理 （一）利润分配的顺序 （一）利润分配的顺序 1.弥补以前年度亏损； 2.提取盈余公积； 3.分配优先股股利； 4.提取任意公积； 5.支付普通股股利 null思考：企业亏损的弥补有哪些途径？1、税前利润：弥补期限不能超过5年2、税后利润：弥补期限已经超过5年3、盈余公积（一）利润分配的顺序（一）利润分配的顺序（二）设置的主要账户 （二）设置的主要账户 1．“利润分配”账户 2．“盈余公积”账户 1．“利润分配”账户1．“利润分配”账户 该账户用来核算和监督企业利润分配的情况或亏损的弥补情况。 其借方登记实际分配的利润数额，贷方平时一般无发生额，年末贷方登记从“本年利润”借方转来的全年利润总额数。平时有期末借方余额，表示从年初至本月企业末累计已分配的利润数额。 年末，该账户一般除了“利润分配——未分配利润”外，其余无余额。1．“利润分配”账户1．“利润分配”账户 该账户应按利润分配的内容或去向（如提取盈余公积、应付利润）设置明细账，进行明细分类核算。 “利润分配”明细账设置“利润分配”明细账设置2．“利润分配——未分配利润”账户 2．“利润分配——未分配利润”账户 该账户用来核算和监督企业利润分配后历年积存的未分配利润或未弥补亏损。 其借方登记年终由“利润分配”账户转来的本年度已分配的利润数额和由“本年利润”账户转来的本年度发生的亏损数额；贷方登记年终由“本年利润”账户转入的本年度实现的利润额和本年度提取的盈余公积、未分配利润、税前利润弥补的以前年度的亏损额。 期末如为贷方余额，表示历年积存的未分配利润；期末如为借方余额，表示历年积存的未弥补亏损。 3．“盈余公积”账户 3．“盈余公积”账户 该账户用来核算和监督企业从净利润中提取的盈余公积（包括法定盈余公积和法定公益金）的增减变动和结存情况。 其贷方登记从税后利润中提取的盈余公积，借方登记依法转增资本、弥补亏损等发生的盈余公积的减少额，期末余额在贷方，表示盈余公积的结余额。 该账户应按盈余公积的种类设置明细账，进行明细分类核算。 （三）利润分配业务的账务处理（三）利润分配业务的账务处理1．提取法定盈余公积 2．向投资者分配利润 3．年末，结转本年实现的净利润 4．结转本年已分配的利润 5．年末“未分配利润”计算 1.提取法定盈余公积 1.提取法定盈余公积 借：利润分配——提取法定盈余公积 67 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 67 000 2.向投资者分配利润 2.向投资者分配利润 借：利润分配——应付股利 400 000 贷：应付股利 400 000 4.结转本年实现的净利润4.结转本年实现的净利润 借：本年利润 670 000 贷：利润分配——未分配利润 670 000 5．结转本年已分配的利润5．结转本年已分配的利润借：利润分配——未分配利润 467000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 67 000 ——应付股利 400 0006.年末“利润分配——未分配利润”计算6.年末“利润分配——未分配利润”计算 假设该企业年初的未分配利润为贷方余额90 500元，将此余额加上贷方转入的本年利润实现额670 000元，与借方转入的本年利润分配额467000元进行对比，“未分配利润”账户期末为贷方余额： 2935000元（＝90 500+670 000－467000） 就是截止本年末企业累计结余的未分配利润额。如果该账户期末余额在借方，则表示未弥补亏损额。 利润分配业务的核算流程图利润分配业务的核算流程图 盈余公积 利润分配 本年利润 67000 67000 应付股利 400000 400000 未分配利润 年初90500 467000 467000 670000 670000 年末293500 0 0 0 0第四章结束第四章结束