电大会计模拟实验答案----审计

电大会计模拟实验答案----审计 货币资金审计131313131111111313131 库存现金1 步骤一:调出现付字第60号付款凭证。 ABCD 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; 查看相关联业务的记账凭证。 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 步骤二:审查固定资产明细账，发现10月12日转字8号凭证摘要为“报废机器”，调出该 凭证。 ABD 收集证据; 询问第三方取证; 询问设备保管员有关该业务情况; 步骤三:根据所掌握的证据()，同时向广东省美拜集团揭露问题。 ABD 核查口头证据; 核查书面证据。 询问财务人员; 步骤四:根据所掌握的证据做调整分录。 借:固定资产清理 150000.00 贷:营业外支出 150000.00 借:固定资产清理 147000.00 贷:营业外收入 147000.00 借:固定资产清理 3000.00 贷:管理费用——拆除费 3000.00 借:库存现金 150000.00 贷:固定资产清理 150000.00 库存现金2 步骤一:调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要()。 核对库存现金日记账的付出金额是否正确; 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关; 步骤二:审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。 收集证据; 询问第三方取证; 进行实地考察。 询问保管员有关该业务情况; 步骤三:根据所掌握的证据()，同时向江西电力集团揭露问题。ABCD 询问财务人员;询问经手人;核查口头证据;核查书面证据。 步骤四:个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产虚增，做调整分录。B 借:其他 应收款 5600.00 贷:固定资产 5600.00 库存现金3 步骤一:调出库存现金日记账ACD 核对现金日记账与总账余额是否相符; 核对入账是否及时; 核对库存现金余额是否超过限额; 步骤二:审查记账凭证和原始凭证。ABCD 检查日记账 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 与凭证的内容和金额是否相符; 检查凭证日期与日记账日期是否相符或接近3 向第三方取证; 审阅现金日记账并与现金收入凭证进行核对; 步骤三:根据所掌握的证据()，同时向峻峰公司揭露问题。BD 询问财务科长; 询问出纳人员; 步骤四:经查，此笔款项已由行政科在1月28日制表，2月1日作为奖金提取发放给了职 工。该行为属于哪种情况,D 入账不及时 库存现金4 步骤一:调出发放工资相关凭证。 D 核对相关凭证之间的差异; 步骤二:审查考勤表与职工名册。 ABD 向其他员工取证; 核对考勤表与职工名册是否一致; 查看考勤表与职工名册有无记录。 步骤三:根据所掌握的证据()，向利瑞公司揭露问题。 AD 询问出纳人员; 询问财务科长 步骤四:经查，该公司经理虚列员工数，从中领取现金30000元，该现象会出现以下哪种 情况, BC 虚增费用; 偷逃税款。 步骤五:做出调整分录。 AC 借:库存现金 30000.00 贷:应交税费——应交所得税 7500.00 以前年度损益调整 22500.00 借:以前年度损益调整 22500.00 贷:利润分配——未分配利润 22500.00 借:银行存款 30000.00 贷:应付职工薪酬——职工工资 30000.00 借:应付职工薪酬——职工工资 30000.00 贷:管理费用 30000.00 借:库存现金 30000.00 贷:应付职工薪酬——职工工资 30000.00 其他货币资金 BCD 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确; 查看所附原始凭证有无相关负责 人签章; 核对结算款项与本票款项金额是否一致; 步骤二:根据发现的问题向相关人员取证。 ABCD 核查书面证据。 核查口头证据; 询问经手人; 询问财务人员; 步骤三:查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录 借:库存现金 10000.00 贷:其他货币资金——银行本票存款 10000.00 银行存款1 1(步骤一:调出银收字第25号付款凭证。: ABCD 查看所附原始凭证有无相关签章; 核对实际收到金额与相关凭证是否相符; 核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确; 查看相关联业务的记账凭证。 步骤二:调出银付32号凭证。 CD 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异; 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异; 2(步骤三: 分析 定性数据统计分析pdf销售业绩分析模板建筑结构震害分析销售进度分析表京东商城竞争战略分析 疑点:为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处, ABCD 询问百利公司相关情况。 向第三方取证; 询问银行工作人员; 追查支票去向; 3(步骤四:经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关 调整分录。 D 借:银行存款 150000.00 贷:主营业务收入 145631.00 应交税费——应交增值税 4369.00 销售与收款循环审计 应收票据1: 步骤一:调出相关记账凭证。 查看所附原始凭证填写 700000.00 贷:应交税费——应交增值税 20388.35 利润分配——未分配利润 679611.65 借:利润分配——未分配利润 169902.91 贷:应交税费——应交所得税 169902.91 借:利润分配——未分配利润 254854.37 贷:盈余公积 50970.87 应付股利 203883.50 借:应交税费——应交增值税 20388.35 ——应交所得税 169902.91 贷:银行存款 190291.26 应收账款1: 步骤一:调出相关账簿及凭证。 核对各相关凭证及账簿数据关系是否一致; 步骤二:进一步计算该公司应计提的坏账准备数据。 12月份应计提的坏账准备=8000-3600=4400(元);根据应收账款余额应计提的坏账准备 =2000000×4‰=8000(元); 步骤三:根据所计算的结果()，向新升公司揭露问题。 核查口头证据;核查书面证据。询问财务人员; 步骤四:经审查，该公司虚增提取基数，将“应收票据”1000000元与“预付账款”1000000元及“应收账款”2000000元共计4000000元作为计提基数，从而使当年资产减值损失虚增8000元。假定企业所得税税率为25%，盈余公积提取比例10%，应付利润提取比例60%，做出调整分录。 借:坏账准备 8000.00 贷:资产减值损失 8000.00 借:坏账准备 8000.00 贷:利润分配——未分配利润 6000.00 应交税费——应交所得税 2000.00 借:利润分配——未分配利润 4200.00 贷:盈余公积 600.00 应付股利 3600.00 借:应交税费——应交所得税 2000.00 贷:银行存款 2000.00 贷:其他业务收入 147000.00 应收账款2: 步骤一:调出相关账簿及凭证。 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确; 步骤二:分析该应收账款长期未收回的可能原因。 可能是该货款已收回，但未销账。 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取; 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销售利润; 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款; 步骤三:做出相关处理建议。 函证购货公司了解原因;及时更正记账错误;虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目。组织双方共同协商解决问题; 应收账款3: 步骤一:调出相关账簿及凭证。 查看所附原始凭证是否齐全;判断记账凭证之间的经济关系是否符合实际情况; 步骤二:分析销货业务与退货业务记录，怀疑销货业务为企业虚列，进一步了解实际情况。 询问企业管理人员。函证购货单位是否退货;函证购货单位是否购货; 步骤三:经查证，该公司管理人员承认了为达到上级部门的年度收入及利润目标，虚列销货业务，虚增收入。假定企业增值税率为17%，所得税率为25%，做相关调整分录。 借:以前年度损益调整 1500000.00 应交税费——应交增值税 255000.00 贷:应收账款——广州南洋机电厂 1755000.00 借:应交税费——应交所得税 375000.00 贷:以前年度损益调整 375000.00 借:利润分配——未分配利润 1125000.00 贷:以前年度损益调整 1125000.00 主营业务收入1: 步骤一:调出相关账簿及凭证 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则 售价是否符合价格政策; 发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致(日期、品名、数量); 账务处理是否正确。 步骤二:进一步收集证据。 向甲公司函证;询问峻峰公司财务人员人员;询问峻峰公司管理人员;向乙公司函证。 步骤三:审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司还收到了购买企业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相关处理建议。 更正错误并补缴税款。 其他应收款1: 步骤一:调出相关记账凭证。 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致; 原始凭证是否齐全; 记账凭证与原始凭证是否相符; 账务处理是否正确。 步骤二:进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。 询问财务人员;核查口头证据;核查口头证据;询问企业管理人员; 步骤三:提出处理建议 建议企业对相关人员进行处罚; 建议会计人员退还挪用的款项; 发出商品1: 步骤一:调查企业基本情况。 询问公司财务人员;询问公司销售人员。询问公司技术人员;询问公司管理人员; 步骤二:经过询问，审计人员了解到该公司对下属30家连锁超市(均为独立法人单位)实行统一配货、统一定价、资金统筹的模式。因为货款不能及时收回，所以总部和各连锁店都分别签订了分期收款销售合同。该公司平时对各连锁店配送的商品都是先计入“发出商品”科目，而货款收回是按该公司对各连锁店核定的资金额度来操作，即各连锁店占用总部的资金额如果超过总部规定的数额，则须在3天 374000.00 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 374000.00 预收账款1: 步骤一:分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。 取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负 债的存在性。 预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工作底稿中。 通过函证取得峻峰公司的数额确认情况说明。 一般情况下，预收账款供货单位应按合同或约定及时向购货方提供货物，结算货款。红星公司的上述经济业务预收峻峰公司账款余额为600万元，时间较长，数额较大。红星公司在长时间无供货行为，应引起注册会计师的充分关注。 审计人员应根据其性质及对财务状况的影响程度，按照《中国注册会计师审计准则》的要求，发表适当的审计意见。 步骤二:分析审计预收账款时，需要关注被审计单位的哪些项目。 是否与预收租金、预收利息等相混淆;是否将预收账款作为销售收入入账;是否利用“预收账款”截留收入;是否利用“预收账款”账户进行舞弊行为。 生产与费用循环审计 在途物资1 在途物资1 基本情况:2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业与供货单位签订的原材料采购合同中规定，付款条件为3/20，1/30，n/40。该批原材料总价款为234万元，企业于购货后的第25天付款，按合同规定应享受1%的折扣为2.34万元，增值税率为17%，但该公司并未享受现金折扣。后经审查发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入俊峰公司下属单位账户，然后以现金形式提回，作为企业的小金库。 步骤一:查看相关记账凭证与原始凭证。选 项: 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 核对原始凭证有无异常。 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章，记账凭证与原始凭证是否相符; 步骤二:审查记账凭证及原始凭证时发现两个疑点:一、该企业并没有享受现金折扣;二、两张电汇单据收款单位相同，但银行账号不同。查阅相关明细账。选 项: D核对记账凭证与账簿间数据是否一致; 步骤三:向该公司揭露问题。选 项: 核查书面证据 询问财务人员; 核查口头证据; 步骤四:审计人员发现该公司利用关系将折扣2.34万元转入峻峰公司下属单位，之后又以现金形式提回折扣2.34万元，作为企业小金库。选 项: 需要重新按照会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 进行调整。 不规范的会计处理致使企业4月份销售成本增加2.34万元，收入减少2.34万元。 该处理影响本期乃至以后各期经营成果的准确性。 该公司没有将应享受的现金折扣通过会计记录反映出来，而是进行账外循环，形成小金库，严重违反了财经纪律; 步骤五:做出处理建议。选 项: D借:银行存款 23400.00 贷:财务费用 23400.00 材料采购1 基本情况:2010年审计人员对峻峰公司原材料采购业务进行审查，其中一笔于2009年4月8日发生的业务引起审计人员的注意:该企业于当日从深圳市宏伟公司购进了一批原材料，双方的协议单价为每公斤60元，购入数量为4000公斤，价款合计为240000元。 步骤一:查看相关记账凭证与原始凭证。选 项: 核对记账凭证的处理是否正确; 步骤二:审查发现该业务在会计处理上存在两点问题:一、发生的运杂费没有按规定计入采购成本;二、材料的途 中损耗没有计入“营业外支出”科目，而计入到“管理费用”科目。做出相关调整分录。 选 项: B借:材料采购 4500.00 贷:银行存款 4500.00 借:待处理财产损溢 1200.00 贷:材料采购 1200.00 借:营业外支出 1200.00 贷:待处理财产损溢 1200.00 材料成本差异1 基本情况:审计人员在查阅华泰公司8月份生产成本账户处理时，发现该月生产费用水平高于以前各月，材料成本差异率比以前各期高，企业材料的计划成本高于实际成本，材料成本差异账户为贷方余额。 审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。 审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为认为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即:-20205-(-44000)]。 步骤一:查看相关账簿。选 项: 查看材料成本差异余额方向。 查看材料成本差异账簿; 查看原材料账簿; 查看材料采购账簿; 步骤二:审计人员查阅“材料成本差异”明细账，发现其中8月初材料成本差异为贷方110000元，本月收入材料成本差异为贷方550000元，月初结存材料计划成本为4000000元，本月收入材料的计划成本为9500000元，本月发出材料的计划成本为900000元。选 项: 成本差异率; 步骤三:复合计算材料成本差异率及发出材料应调减的计划成本数。选 项: 重新计算核对材料8月份材料成本差异率=[(-110000)+(-550000)]/(4000000+9500000)=-4.889%; 发出材料应调减的计划成本=900000*(-4.889%)=-44000(元); 步骤四:审计人员认为该公司利用“材料成本差异”账户作为调节生产成本的调节器，以达到增加成本隐藏利润的目的。当月生产成本虚增23795元[即:-20205-(-44000)]。做相关调整分录。 借:材料成本差异 23795.00 贷:生产成本 23795.00 周转材料1 基本情况:2010年审计人员在审查宏源公司的材料采购业务时，发现该企业9月份有一笔摘要为“购入机器部件”的业务，而且金额较大，在结转材料采购时，转入“周转材料——低值易耗品”账户 项: 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 查看记账凭证处理是否正确; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:企业购买的机器部件不应计入“周转材料——低值易耗品”账户，而应作为“固定资产”。做出调整分录。选 借:固定资产 600000.00 贷:周转材料——低值易耗品 600000.00 借:材料成本差异 50000.00 贷:周转材料——低值易耗品 600000.00 周转材料2 基本情况:2010年审计人员在审查朝阳机床厂“周转材料——低值易耗品”明细账时，发现该厂12月12日购入3500元的周转材料——低值易耗品——A物品，但在“应交税费——应交增值税”账户中没有这笔业务的记录。 步骤一:查看相关账簿、记账凭证。选 项: 查看记账凭证处理是否正确; 步骤二:向该公司揭露问题。选 项: 核查口头证据; 询问仓库管理员; 询问财务人员; 核查书面证据。 步骤三:审计询问后发现，该厂将成本为3500元的机床用于换取另一企业的等价值的产品作为本厂的周转材料——低值易耗品，由于会计的疏忽，未在“应交税费——应交增值税”账户中做相应的处理。做出该厂的调整分录。选 项: 交增值税(进项税额) 595.00 贷:应交税费——应交增值税(销项税额) 595.00 借:应交税费——应 库存商品1 基本情况:审计人员在审查峻峰公司时发现该企业10月份库存商品账收入明显低于以前各月，而该月为销售旺季，订单高于他月，销售情况良好。审计人员通过询问车间主任，证实企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。 经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70万元。 步骤一:询问相关人员情况，寻找证据。选 项: 询问车间主任; 核查书面证据。 询问财务人员; 核查口头证据; 步骤二:经审计，该企业是按订单生产的，且该月全部完成任务，因此库存商品账所列数字并非全部库存商品金额。该企业管理人员考虑到当年利润已经能够完成，为确保明年利润指标能够实现，故意将库存商品账提前结转一部分，共计70万元，因此虚减利润70 万元。应要求企业做调整分录。选 项: 借:生产成本 700000.00 贷:库存商品 700000.00 借:库存商品 700000.00 贷:主营业务成本 700000.00 借:主营业务成本 700000.00 贷:本年利润 700000.00 原材料 1 基本情况:审计人员在审查峻峰公司时了解到，该企业在核算时将有关附带成本计入原材料成本。审计人员抽查了2009年原材料明细账，发现1月份原材料成本较其他月份明显偏低，只有购入原材料一笔，金额351万元，寻找有关原始凭证而没有发现所发生的运费等项目。经审查，该企业会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。 步骤一:审查相关原始凭证、记账凭证及账簿。选 项: 查看记账凭证处理是否正确。 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:审计人员通过询问有关人员了解到，该单位会计人员因临近春节忙于个人事务，将运费计入期间费用。分析该处理给企业造成的后果。选 项: 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使原材料成本少计5607.48元; 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，使进项税额少计392.52元; 该企业没有遵循会计一贯性原则; 该企业将应计入原材料成本的运费计入管理费用，影响该月销售成本及经营成果的核算。 步骤三:根据所掌握的证据做调整分录。选 项: 借:原材料 5607.48 应交税费——应交增值税(进项税额) 392.52 贷:管理费用 6000.00 周转材料3 步骤一:向该公司了解情况 ABCD 询问仓库管理员; 核查口头证据; 核查书面证据。 询问财务人员 步骤二:审计人员经核实，发现该公司共少计原材料300000元，少计周转材料(包装物)43000元，要求该公司做出相应调整分录。 CD 借:本年利润 45000.00 本年利润 45000.00 贷:银行存款 45000.00 借:以前年度损益调整 343000.00 贷:原材料 300000 周转材料——包装物 43000.00 存货跌价准备1: 步骤一:实施相关审计步骤。 对存货实施监盘程序; 抽样选取存货进行重点检查，检查账簿及凭证; 核对各存货项目明细账与总账、报表的余额是否相符; 步骤二:审计人员在检查账簿和凭证后均未发现明显问题，在对该公司存货进行监盘后，发现存货实际数量与账面数量严重不符，编制存货抽盘表。 询问仓库管理员;分析差异;询问财务人员; 步骤三:向该公司了解情况。 核查口头证据; 核查书面证据;询问仓库管理员;询问财务人员; 步骤四:审计人员发现存货A的实际数量为499.8吨，而账面数量为1050吨，差额为550.2 吨。经查该差额部分存货已经分批销售，没有开具发票，销售没有入账。经核实，该部分存货数量为550吨(其中0.2吨为存货收发计量存在误差所致)，销售平均单价(不含税)为2028.08元。分析差异带来的影响。 少结转主营业务成本1034418元(550×1880.76 =1034418.00); 多计存货550吨，价值1034418元(550×1880.76)。 少交纳增值税额189625.48元(1115444.00×0.17=189625.48); 少计主营业务收入1115444元(2028.08×550=1115444.00); 步骤五:审计人员发现该公司对存货A进行了计提存货跌价准备的会计处理，编制存货跌价准备审定表。 分析其存货跌价准备计提的准确性;分析其存货跌价准备计提的合理性; 经审计发现，存货A实际库存为500吨，可变现净值大于存货原单价，该公司不应计提存货跌价准备。计提的存货跌价准备数额1034000.00与已销售未入账的存货成本数额1034418.00相近，显然是销售货物需要结转的主营业务成本。审计人员要求该公司做出调整。 调整所得税费用 借:以前年度损益调整 278756.50 贷:应交税费——应交所得税 278756.50 [(1115444.00,1034418.00+1034000.00)×25%] 结平“以前年度损益调整”科目余额 借:以前年度损益调整 836269.50 贷:利润分配——未分配利润 836269.50 调整销售成本 借:以前年度损益调整 1034418.00 贷:库存商品 1034418.00 调整盈余公积 借:利润分配——未分配利润 83626.95 贷:盈余公积 83626.95 调整资产减值损失 借:存货跌价准备 1034000.00 贷:以前年度损益调整 1034000.00 调整销售收入 借:银行存款 1305069.48 贷:以前年度损益调整 1115444.00 应交税费——应交增值税(销项税额) 189625.48 应付职工薪酬 基本情况:2010年审计人员在审查峻峰公司2009年“应付职工薪酬——职工福利”账户时，发现6月计提福利费30000元，“应付职工薪酬——工资”账户本月发生额为300000元。其计提比例为10%，该公司预计2009年应承担的职工福利费义务金额为工资总额的2%，计提的福利费超出自定的比例。 步骤一:查看相关记账凭证与原始凭证。 选 项:A记账凭证金额是否正确; B记账凭证与原始凭证是否相符; C原始凭证是否齐全，是否经授权批准; D账务处理是否正确; 步骤二:峻峰公司多计提了福利费24000元(300000*8%)，多计了费用，虚减了利润， 少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。 选 项:A借:应付职工薪酬——职 工福利 24000.00 贷:以前年度损益调整 24000.00 借:以前年度损益调整 6000.00 贷:应交税费——应交所得税 6000.00 借:以前年度损益调整 18000.00 贷:利润分配——未分配利润 18000.00 B借:应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷:生产成本 24000.00 借:所得税费用 6000.00 贷:应交税费——应交所得税 6000.00 借:本年利润 18000.00 贷:利润分配——未分配利润 18000.00 C借:应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷:主营业务成本 24000.00 借:所得税费用 6000.00 贷:应交税费——应交所得税 6000.00 借:本年利润 18000.00 贷:利润分配——未分配利润 18000.00 D借:应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷:制造费用 24000.00 固定资产1 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证。 核对记账凭证处理是否正确; 步骤二:企业购入固定资产的安装费用应计入固定资产成本，该企业的做法虚减了固定资 产成本，并影响了期间费用的真实性。审计人员要求企业做出调整。 C 借:固定资产——生产用 60000.00 贷:管理费用——其他费用 60000.00 固定资产2 步骤一:审计人员根据该公司提供的资料编制出固定资产清点表，并检查固定资产清点表。 ABCD 甲设备实物短缺一台; 丙设备卡片中少一台; 乙设备实物多出一台; 丁设备明细账中多出三台。 步骤二:分析出现上述各种情况的结果及给出处理建议。 ABCD 乙设备账卡相符，实物多出一台，有可能是该设备已报废处理，卡片已注销，但实物仍在 使用，也可能是购进时未作固定资产入账，而作低值易耗品入账，但盘点时作为固定资产，查明后，应对照其价值和使用年限，确认其符合 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ，则补记固定资产明细账和明细卡，若不符合标准，则不作为盘盈，不计入固定资产账簿，也有可能是将租入固定资产误作为盘盈，查明后应将设备在备查簿上登记; 甲设备账卡相符，实物短缺一台，有可能是该设备已报废处理，但是账卡未注销，查明后应予以注销账卡，也可能是因保管不善，设备被盗，查明后要追究保管者的责任，也有可能是设备出租，但没有计入“出租固定资产”账户，应补记; 丁设备卡片与实物相符，但固定资产明细账多出三台，有可能是该三台设备已出售，但明细账没有注销，查明后应予转销。 丙设备明细账与实物相符，但卡片少一台，有可能是购进时，有一台没有在卡片上登记，查明后要补记卡片; 固定资产清理1 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证。 C 查看所附原始凭证有无相关负责人签章，账务处理是否正确; 步骤二:经过查看相关记账凭证及原始凭证发现，该企业所报废的固定资产实际是对广州天明机床厂的一项长期股权投资，企业每年有15万元的回报。对该情况进行分析。 ABC 将固定资产计入固定资产清理账户，隐瞒了投资收益; 将固定资产计入固定资产清理账户，虚减了当期利润; 将固定资产计入固定资产清理账户，逃税漏税; 步骤三:审计人员要求企业作出调整。 A 借:长期股权投资 3500000.00 贷:营业外支出 3500000.00 借:所得税费用 875000.00 贷:应交税费——应交所得税 875000.00 累计折旧1 步骤一:查阅该企业固定资产折旧计算制度及累计折旧账户，发现该企业按3年计提固定资产折旧，4月份购入的固定资产2007年度累计折旧总额为200000元。 AC 查看企业固定资产折旧计算制度是否合理及符合相关法规; 重新核算累计折旧计算是否正确; 步骤二:根据折旧计提有关规定，机器设备折旧年限最短不得少于5年，分析造成的影响。 ABCD 多计提折旧导致利润虚减; 折旧计提金额有误会影响以后多期会计核算的正确性。 企业当年应该计提折旧总额为120000.00元[(960000-60000)/(5*12)*8]; 企业多计提80000.00元的折旧费用; 步骤三:审计人员要求企业作出调整。 C 借:本年利润 20000.00 贷:所得税费用 20000.00 累计折旧2 步骤一:调出相关资料进行查看。 核对企业固定资产折旧制度是否一致; 查看企业该项固定资产折旧计算制度; 步骤二:审计人员检查后发现，该企业其他各项固定资产均采用平均年限法计提折旧，而对该设备，企业采用了年数总和法，且未在财务报表附注中加以揭示。进一步分析企业这样做会产生的影响。 采用年限总和法比平均年限法本年多计提折旧12000元; 企业采用年数总和法时本年应计提的折旧=(100000-10000)*[5/(5+4+3+2+1)]=30000元; 企业采用平均年限法时本年应计提的折旧=(100000-10000)*[(1-0.1)/5]=18000元; 步骤三:折旧方法的改变，使本年多提折旧额，致使资产负债表中的累计折旧增加12000元，损益表中的利润总额项目减少12000元。分情况分析企业该做法的分析及处理建议。 ABCD 若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，应交纳相应所得税。 企业对该设备使用年限总和法如无充分理由，则不得使用年数总和法，还要做相应调账分录; 若企业无充分理由使用年数总和法计提该设备折旧，则应调账: 借:累计折旧 120000.00 贷:以前年度损益调整 12000.00。 企业对该设备使用年限总和法如有充分理由，则应在财务报表附注中加以揭示; 无形资产、累计推销1 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证 ABCD 核对记账凭证金额是否正确。 核对记账凭证处理是否正确; 核对记账凭证处理是否符合法律规定; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:审计人员查阅相关资料后发现企业购入的商标权合同中约定的使用年限为6年，但按法律规定其有效使用年限还剩5年。按企业会计准则第6号无形资产第十七条规定，使用寿命有限的无形资产，其应摊销金额应当在使用寿命 3600.00 贷:无形资产 3600.00 借:应交税费——应交所得税 900.00 贷:以前年度损益调整 900.00 借:利润分配——未分配利润 2700.00 贷:以前年度损益调整 2700.00 在建工程1 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证。 ABD 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 查看所附原始凭证记录是否与记账凭证相符; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:企业将经营用房建造成本计入建造厂房成本，造成固定资产成本虚增90万元，影响以后各期折旧费用的计提。审计人员要求企业作出调整。 C 借:在建工程——经营用房 900000.00 贷:在建工程——厂房 900000.00 长期待摊费用、工程物资 步骤一:调出相关资料进行查看 ABCD 核对记账凭证处理是否正确; 核对记账凭证金额是否正确，核对记账凭证金额是否正确和原始凭证是否相符。 核对记账凭证处理是否符合法律规定; 查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:审计人员查阅相关资料后发现企业租入固定资产的改良支出数额异常，进一步了解情况。 CD 询问企业财务人员; 询问企业管理人员; 步骤三:经询问，审计人员了解到，该“在建工程”是为职工建造宿舍支出。按照有关规定，新建宿舍的支出不应计入租入固定资产改良支出项目，而应计入固定资产项目，企业将不属于长期待摊费用的项目计入，导致会计信息反映失真。审计人员要求企业做出调整。 C 借:固定资产 1000000.00 贷:长期待摊费用 1000000.00 筹资与投资循环审计 长期借款1 基本情况:审计人员在对甲公司2009年度会计报表进行审计时发现，该公司2009年3月1日向银行借入长期借款600000元，年利率为10%，借款期限为3年，用于投资进行技术 改造。但审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。审计人员怀疑该公司存在挪用借款的问题。 步骤一:查阅相关记账凭证及原始凭证。 选 项:查看有无借款使用记录; 查看原始凭证是否有相关负责人签章; 步骤二:审计人员在对“在建工程”账户审查时，未发现企业在2009年存在技术改造工程。在审查资产负债表时发现长期股权投资3月比4月增加500000元。调查该笔资金来源。 选 项:询问企业财务人员; 询问企业管理人员; 步骤三:经询问，该公司承认挪用了银行借入的技术改造款进行投资，提出处理建议。 需要追究有关责任人员的责任，避免类似情况再次发生; 该公司应尽快归还银行的长期借款; 该公司虚设技术改造项目，从银行骗取借款，套取资金用于投资，违反了借款契约规定; 长期应付款1 基本情况:审计人员在审查甲公司2009年12月31日资产负债表的长期应付款项目时，发现该公司于2009年4月21日以补偿贸易方式引进设备一台，该设备的价款为600000美元，国外运杂费为7500美元，当日的汇率为1:8.00，企业用人民币支付的关税、国内运杂费、安装费等各种支出共计100000元。 步骤一:查阅相关记账凭证及原始凭证。 选 项:复核记账凭证是否存在计算差错; 复核记账凭证是否存在漏记; 复核记账凭证是否错账。 查看原始凭证是否有相关负责人签章; 步骤二:按我国有关会计法规的规定，企业以补偿贸易的方式引进设备入账金额=设备、工具、零配件等的价款+国外运杂费+关税+国 项:复核记账凭证是否存在漏记; 查看记账凭证是否存在重记; 复核记账凭证是否错账。 复核记账凭证是否存在计算差错; 步骤三:由于企业入账金额少10万元，因此企业当年少计提折旧5000元[(4960000-4860000)/10/12*6]。审计人员要求该公司进行调账。 选 项:借:以前年度损益调整 23750.00 贷:应交税费——应交所得税 23750.00 借:以前年度损益调整 71250.00 贷:利润分配——未分配利润 71250.00 持有至到期投资 基本情况:审计人员在审查明星股份有限公司2009年度有关会计报表时发现，“持有至到期投资”账户的期末借方余额为400000.00元，利润表“投资收益”项目为-28000.00元(该公司2009年度只发生了一笔投资业务)。 选 项:A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; B查看相关联业务的记账凭证。 C核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; D查看记账凭证处理是否正确; 步骤二:审计人员认为该企业处理不符合规定。 A“投资收益”虚减60000.00元; B溢价部分应计入“持有至到期投资——利息调整”; C年终确认投资收益的计算有误。 D企业将溢价部分计入投资收益不符合企业会计准则的规定; 步骤三:根据插值法计算出该债券的实际利率为2.72%，同时计算出实际利息为12558.00 元。根据所掌握的证据要求企业做出调整。 选 项:A借:投资收益 12558.00 贷:持有至到期投资——债券投资——星天公司(利息调整) 12558.00 B借:持有至到期投资——债券投资——星天公司(成本) 60000.00 贷:投资收益 60000.00 C借:投资收益 12558.00 贷:应收利息 12558.00 D借:持有至到期投资——债券投资——星天公司(利息调整) 60000.00 贷:投资收益 60000.00 短期借款、应付利息1 基本情况:审计人员2010年初在审查峻峰公司的短期借款时，发现2009年12月一张预 提借款利息的记账凭证，在摘要 项:A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否 正确; B核对记账凭证处理是否正确。 C对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符; D查看原始凭证是否有相关负责人签章; 步骤二:经审查后发现，该公司将其建行借款利息全部计入2009年12月份。 选 项:A每月应提取的借款利息为54000元; B当月利息计提正确。 C当月多提利息45000元(54000-9000); D每月应提取的借款利息为9000元(1800000*6%/12); 步骤三:审计人员要求企业做出调整。 选 项:A借:应付利息 45000.00 贷:财务费用 45000.00 借:应付利息 45000.00 贷:应交税费——应交所得税 11250.00 财务费用 33750.00 B 借:本年利润 33750.00 贷:利润分配——未分配利润 33750.00 借:应付利息 45000.00 贷:应交税费——应交消费税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 C借:以前年度损益调整 33750.00 贷:利润分配——未分配利润 33750.00 借:应付利息 45000.00 贷:应交税费——应交所得税 11250.00 以前年度损益调整 33750.00 D借:以前年度损益调整 33750.00 贷:利润分配——未分配利润 33750.00 管理费用、财务费用、营业外支出1 基本情况:2010年审计人员在对乐普公司会计报表进行检查时，了解到如下信息: 1(公司租入机器4台，每月付租金90000元，并按机器原价9000000元逐月计提折旧500000元，两项均计入管理费用。 2(由于2009年出纳人员轮岗，该年银行存款利息50000元一直未做处理。 3(乐普公司2009年仓库失火，为修复仓库及核销火灾损失共付250000元，该公司将这项支出列入“管理费用——其他费用”。 4(公司的职工宿舍全年水电费75000元，企业组织职工外出修养支出15000元，均列入管理费费用。 步骤一:对发现的情况进行分析。 选 项:A公司的职工宿舍水电费应由职工个人承担，职工外出休养支出应由应付职工薪酬列支，两项共虚增管理费用90000元。 B经营性租入的固定资产不应计提折旧，该公司多计提折旧500000元，导致虚增管理费用，虚减利润，漏交所得税; C仓库失火，其损失应列入营业外支出，该公司将损失计入管理费用，使管理费用虚增250000元; D未处理存款利息50000元属应冲未冲财务费用，导致期间费用虚增50000元，利润虚减，少交所得税; 选 项:A借:本年利润 640000.00 贷:以前年度损益调整 640000.00 借:以前年度损益调整 160000.00 贷:应交税费——应交所得税 160000.00 借:以前年度损益调整 480000.00 贷:利润分配——未分配利润 480000.00 B借:营业外支出 250000.00 贷:管理费用 250000.00 C借:本年利润 640000.00 营业外支出 250000.00 贷:以前年度损益调整 640000.00 管理费用 250000.00 借:以前年度损益调整 160000.00 贷:应交税费——应交所得税 160000.00 借:以前年度损益调整 480000.00 贷:利润分配——未分配利润 480000.00 D借:本年利润 890000.00 贷:以前年度损益调整 890000.00 借:以前年度损益调整 222500.00 贷:应交税费——应交所得税 222500.00 借:以前年度损益调整 667500.00 贷:利润分配——未分配利润 667500.00 交易性金融资产1 基本情况:2010年审计人员在审查鸿运科技有限公司的投资项目时，发现该企业于2009年对外进行了一项投资，将其划分为交易性金融资 产。该企业在2010年初确认公允价值变动损溢100万。 步骤一:调出相关凭证。 选 项:A核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; B核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; C核对记账凭证处理是否正确。 D查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:核查备查业务的真实性。 选 项:A收集证据; B核对外币现金余额。 C咨询证券交易所相关人员; D询问企业管理人员; 步骤三:通过审计发现，该企业购买的股票根本没有下跌，按照规定不允许确认公允价值变动损益，企业的做法有几项影响。 选 项:A确认了公允价值变动损失会造成少交所得税; B确认了公允价值变动损失会造成虚减利润; C确认了公允价值变动损失会造成虚增利润; D确认了公允价值变动损失会造成多交所得税。 步骤四:根据所掌握的证据做调整分录。 选 项:A借:公允价值变动损益 1000000.00 贷:交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 B借:交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷:以前年度损益调整 750000.00 应交税费——应交所得税 250000.00 借:以前年度损益调整 750000.00 贷:利润分配——未分配利润 750000.00 C借:交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 贷:公允价值变动损益 1000000.00 D借:公允价值变动损益 1000000.00 贷:交易性金融资产——公允价值变动 1000000.00 投资收益1 基本情况:审计人员在对峻峰公司“投资收益”账户进行检查时，通过比较投资收益与长期股权投资账面记录，发现投资报酬率异常，于是实施进一步检查。 步骤一:调出相关凭证。 选 项:A检查凭证是否存在错账; B检查凭证是否存在漏记; C检查凭证是否存在重记; D检查凭证是否存在计算差错; 步骤二:询问有关当事人，核对相关协议，并向被投资方进行调查，审计人员发现企业投资总额为10000000元，其投资收益率为10%，审计人员确认企业所收到的1000000元全部为其投资收益。分析企业该中做法的影响。 选 项:A对企业无任何影响; B隐瞒了收入，虚增了利润。 C隐瞒了收入，虚减了利润; D少缴纳了企业所得税; 步骤三:审计人员要求企业做出调整。 选 项:A借:投资收益 450000.00 贷:预收账款 450000.00 B借:预收账款 450000.00 贷:投资收益 450000.00 C借:预收账款 450000.00 贷:长期股权投资 450000.00 D借:银行存款 450000.00 贷:投资收益 450000.00 应付债券1 基本情况:审计人员接受委托对峻峰公司2009年度会计报表进行审查，在对“应付债券”账户审查时，了解到被审单位2009年1月1日以110000元的价格发行面值为1000000元的两年期债券，票面利率为10%。 步骤一:审核该公司2009年度计提利息的相关记录。 选 项:A对比分析记账凭证所列金额是否与实际情况相符; B查看材料采购账簿。 C查看固定资产账簿; D核对企业业务处理是否正确; 步骤二:分析企业该业务处理。 选 项:A溢价摊销应当冲减财务费用; B未进行溢价摊销处理虚增了财务费用，虚减了利润; C企业存在漏税行为。 D溢价发行债券，溢价应在两年 项:A借:应付债券——债券溢价 100000.00 贷:财务费用 100000.00 借:所得税费用 25000.00 贷:应交税费——应交所得税 25000.00 借:本年利润 75000.00 贷:利润分配——未分配利润 75000.00 B借:应付债券——债券溢价 100000.00 贷:以前年度损益调整 100000.00 借:以前年度损益调整 25000.00 贷:应交税费——应交所得税 25000.00 借:以前年度损益调整 75000.00 贷:利润分配——未分配利润 75000.00 C借:应付债券——债券溢价 50000.00 贷:财务费用 50000.00 借:所得税费用 12500.00 贷:应交税费——应交所得税 12500.00 借:本年利润 37500.00 贷:利润分配——未分配利润 37500.00 D借:应付债券——债券溢价 50000.00 贷:以前年度损益调整 50000.00 借:以前年度损益调整 12500.00 贷:应交税费——应交所得税 12500.00 借:以前年度损益调整 37500.00 贷:利润分配——未分配利润 37500.00 营业外收入1 基本情况:审计人员在检查乐普公司2009年8月“银行存款”日记账时，发现8月5日银收字第3号凭证的摘要说明比较含糊。于是对其实施进一步检 查。 步骤一:调出相关资料，进行调查分析。 选 项:A检查凭证是否存在漏记; B检查凭证是否存在计算差错; C检查凭证是否存在错账; D检查凭证是否存在重记; 步骤二:审计人员做进一步的询证，得知该公司将索赔收入计入了“应付职工薪酬”账户， 并在当月作为津贴发放给职工。 选 项:A检查凭证是否存在错账; B检查凭证是否存在漏记; C检查凭证是否存在计算差错; D检查凭证是否存在重记; 步骤三:该公司违反了企业会计准则的有关规定，将应计入营业外收入账户的索赔收入作 为应付职工薪酬核算，并作为津贴发放给职工，导致当期利润虚减，少缴纳税款。审计人员 要求公司做出调整。 选 项:A借:应付职工薪酬 10600.00 贷:以前年度损益调整 10600.00 借:以前年度损益调整 2650.00 贷:应交税费——应交所得税 2650.00 借:以前年度损益调整 7950.00 贷:利润分配——未分配利润 7950.00 B借:其他应收款 10600.00 贷:以前年度损益调整 10600.00 借:以前年度损益调整 2650.00 贷:应交税费——应交所得税 2650.00 借:以前年度损益调整 7950.00 贷:利润分配——未分配利润 7950.00 C借:应付职工薪酬 10600.00 贷:其他应收款 10600.00 D借:其他应收款 10600.00 贷:营业外收入 10600.00 借:所得税费用 2650.00 贷:应交税费——应交所得税 2650.00 借:本年利润 7950.00 贷:利润分配——未分配利润 7950.00 购货与付款循环审计 基本情况:审计人员在审查峻峰公司应付账款业务时，通过实施分析性复核审查程序，发 现本年度该公司应付账款大幅减少，经过进一步调查得知，该公司有250万元材料验收入库， 货款尚未支付，而在该公司“应付账款”明细账中没有记录。 选 项:A查看原始凭证有无相关负责人签章; B查看相关记账凭证进行核对; C查看固定资产明细账。 D查看原材料明细账进行核对; 步骤二:进一步了解情况发现，该公司为隐瞒负债、粉饰公司财务，故意将应付账款不及 时入账。 选 项:A询问采购人员; B询问管理人员; C询问业务人员。 D询问财务人员; 步骤三:在采购业务中，只要所购买的货物的所有权已经发生转移，企业就应该确认该项 资产，并且同时确认由此产生的债务，由于该公司所购买的材料已经验收入库，则其应同时 记录产生的应付账款入账。该公司故意将应付账款不及时入账，从而达到隐瞒负债、粉饰公 司财务的目的。审计人员要求该公司调账。 选 项:A借:应付账款 2925000.00 贷:银行存款 2925000.00 B借:原材料 2500000.00 贷:应付账款 2500000.00 C借:应付账款 2500000.00 贷:银行存款 2500000.00 D借:原材料 2500000.00 应交税费——应交增值税(进项税额) 425000.00 贷:应付账款 2925000.00 待处理财产损益1 基本情况:审计人员在审查宏达公司2009年度会计资料时发现，11月份企业有一机器设 备因火灾被烧毁造成报废。 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项:A查看所附原始凭证有无相关负责人签章; B审查记账凭证的相关业务处理是否正确; C查看库存商品总账。 D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 步骤二:该企业一方面通过增加营业外支出来减少利润，逃避税收，另一方面把责任人赔 款作为其他应付款，为日后非法支出作准备。审计人员要求企业作出调整。 选 项:A借:营业外支出 70000.00 贷:待处理财产损溢 70000.00 借:所得税费用 17500.00 贷:应交税费——应交所得税 17500.00 B借:其他应收款 70000.00 贷:待处理财产损溢 70000.00 借:所得税费用 17500.00 贷:应交税费——应交所得税 17500.00 C借:其他应付款 70000.00 贷:营业外支出 70000.00 借:所得税费用 17500.00 贷:应交税费——应交所得税 17500.00 D借:其他应收款 70000.00 贷:营业外支出 70000.00 借:所得税费用 17500.00 贷:应交税费——应交所得税 17500.00 预付账款1 基本情况:2010年审计人员对甲公司2009年财务状况进行审查，在查阅企业当年的预付账款明细账时，发现1月初该企业有一笔预付款项为15万元的经济业务，数额大，且挂账时间长达3年，摘要栏 项:A查看所附原始凭证有无相关负责人签章; B核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; C查看原材料明细账。 D核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; 步骤二:进一步了解情况。 选 项:A询问运输人员。 B询问管理人员; C询问仓库管理员; D询问采购人员; 步骤三:根据相关情况提出处理建议。 选 项:A该损失是由于企业主管部门及领导没有严格要求和管理混乱所致; B企业应予加强管理及保持应有的谨慎，以防类似情况发生。 C财务上应在账上将该笔款项确定为经济损失; D该企业采购前没有调查供货方的真实情况和货源情况，由于急需货物而放松了应有的谨慎; 预付账款2 基本情况:2010年审计人员对峻峰公司预付账款审查时，发现该公司预付账款明细账2009年1月1日借方余额是30000元，2009年度借、贷方均无发生额。2010年元月仍为借方余额30000元。据查此款项预付无购销合同，但有口头协议，实际未实行协议，客户单位为广州钢铁厂，业务为购买钢铁。 步骤一:调出相关账簿、记账凭证及原始凭证。 选 项:A查看固定资产明细账; B查看所附原始凭证有无相关负责人签章; C查看原材料明细账。 D查看所附原始凭证是否有效; 步骤二:进一步了解情况，发现双方仅进行了口头协议，并没有签订购销合同。 选 项:A询问管理人员; B询问仓库管理员; C询问财务人员。 D询问采购人员; 步骤三:分析可能存在的情况。 选 项:A购销业务有纠葛，如购销双方在原材料、产品价格、质量等方面有分歧，故虽预付了部分款项，但实际业务并未成交; B此预付款纯属虚构，经办人员可能虚构预付账款，从而达到挪用此款的目的; C此款被诈骗; D可能是记账错误，或可能是该预付款已收回，但未销账。 步骤四:根据相关情况提出处理建议。 选 项:A若是记账错误，则应立即更正，未销账也应立即销账。 B若是虚构预付款，则要严肃处理，追究舞弊人员的责任，并及时调整有关科目; C若是被诈骗，应依法追究经办人员的责任，并追回预付账款，调整有关账目; D无购销合同而预付货款，这是不合法的、应派人或去函到对方公司了解真实情况; E若是双方因价格、质量方面的问题发生争执，应组织双方共同协商解决，确实难以成交，应退回预付款; 其他应付款1 基本情况:审计人员对红星公司进行审查时，发现“其他应付款——福康公司”账户中，5月份挂了一笔金额为30000元、摘要为“往来款”的款项，在当年11月，又以银行存款付出了该笔款项，但无对方出示的任何收据，只有一张自制的付款凭证。 步骤一:调出相关记账凭证及原始凭证。 选 项:A核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符; B查看原材料明细账。 C查看所附原始凭证有无相关负责人签章; D核对货币资金、银行存款日记账的付出金额是否正确; 步骤二:审计人员经查看以往该客户的交易资料，均没有发生过往来款项的记录，进一步了解情况。 选 项:A询问运输人员。 B去对方单位进行实地核查; C询问仓库管理员; D函证对方单位; 步骤三:经核查，对方单位确实收到过该笔款项，但收到后就由该公司销售部经理以现金领走，在财务上未作任何反映。向该公司揭露问题。 选 项:A询问公司财务人员; B询问公司管理人员; C询问公司清洁员。 D询问公司销售部经理; 步骤四:审计人员查明的真相，该笔款项实为销货款，公司隐瞒了该笔收入，当月已减少存货，结转销货成本，由于金额小，所占比例小，所以销售成本没有明显增大。销售经理与财务人员勾结，利用老客户的公司账户将该笔款项盗用出来，用于私分。审计人员要求相关人员交出款项，分析该种行为的影响。 选 项:A多确认了收入; B少缴纳了企业所得税; C少确认了收入; D多缴纳了企业所得税。 实收资本1 基本情况:审计人员在2010年1月20日对峻峰公司进行年度会计报表审计时，查明该公司为2009年1月1日正式成立，并发现该公司“银行存款”账上余额为2000000元，经调查，该公司日常周转资金仅需80万元，而企业实际生产经营中却现金周转困难。 步骤一:查阅相关资料。选 项: C函证银行是否收到各笔款项; D查看所附原始凭证有无相关负责人签章; 步骤二:审计人员向该公司开户银行函证后得知，银行根本未收到乙公司投入的资本。进一步调查取证。选 项: A向乙公司进行函证; C询问财务人员; D询问管理人员; 步骤三:经审查，乙公司由于资金紧张未向甲公司投入资金。审计人员要求乙公司及时将其认定的1700000元股份交足，并建议甲公司做出调整分录。选 项: C借:其他应收款 1700000.00 贷:银行存款 1700000.00 盈余公积 基本情况:审计人员在对甲公司的盈余公积进行审查时，发现“盈余公积——任意盈余公积”明细账中有一笔贷方发生额500000元，摘要栏里说明为“收到股利收入”。 步骤一:查阅相关资料。选 项: 检查凭证是否存在漏记; 检查凭证是否存在错账; 检查凭证是否存在重记。 检查凭证是否存在计算差错; 步骤二:审计人员审查后得知，甲公司确有对乙公司的长期股权投资，而甲公司将本应作为投资收益的股利收入错误地记入了“盈余公积”账户。分析该做法的影响。选 项: 虚减了利润; 少缴纳税金。 隐瞒了收入; 步骤三:审计人员要求该公司做出调整分录。选 项: D 借:以前年度损益调整 125000.00 贷:应交税费——应交所得税 125000.00 借:以前年度损益调整 375000.00 贷:利润分配——未分配利润 375000.00 实收资本、资本公积1 基本情况:审计人员在审计小型施工企业华兴公司2009年度会计报表时，发现存在以下问题: 1.华兴公司在2009年度实收资本有异常，验资报告显示华兴公司2009年4月将资本公积200万元转增资本，华兴公司截至转增资本之日报表累计亏损为100万元。 2.2009年7月份，华兴公司账面净资产2000万元，为扩大企业规模，该企业将历年形成的账外财产进行价值评估，将评估后的价值800万元作为主管部门对该公司的投资入账。但按华兴公司的账外财产数量、价值明细表列示的价值显示为700万元。 3.华兴公司连续几年亏损，企业净资产出现巨额赤字，2009年4月份董事会决议，要求出资方按照各自原出资比例，对资不抵债部分予以弥补，弥补后峻峰公司才能转让出资。 4.2009年度3月份，华兴公司的上级主管部门国有资产管理公司把其应收华夏公司的300万元债权划拨到华兴公司，并要求债转股为国有资产管理公司的出资，增加华兴公司的注册资本，进行验证并出具了审计报告，华兴公司对此已办理了国有产权登记和公司增资的变更登记。 步骤一:分析华兴公司上述各种问题，得出结论。选 项: 华兴公司董事会要求不合法;华兴公司转增资本不合法; 管理决策 产业经营企业集团预算的确定案例 根据资料，假设采用成本构成比重分摊，请确定下表中集团公司及各子公司预算成本与预算利润。 BP集团将企业资源集中于一项业务领域，只从事BP豆浆机的生产与销售，为了打破单一的经营模式，集团决策层决定通过融资并购手段实现多元化发展，把集团的经营领域由单一的家电扩展到房地产开发、仓储货运、物业与酒店业、文化娱乐等领域，您认为下面的说法哪些是正确的, ABCD BP集团通过并购，进入房地产开发、仓储货运、物业与酒店业、文化娱乐领域可以实现多元化发展，有利于防范投资风险。 BP集团应先把豆浆机打造成为集团公司的核心产品，然后围绕核心产品、核心能力和竞争优势再考虑是否应该多元化经营。 盲目扩张容易失败，BP集团目前应专注于豆浆机及其相关产业的市场机会。 跨行业并购对企业管理能力有很高要求，过度扩张可能会遭受管理不善风险。 企业价值评估 请采用以下公式计算: 加权平均资本成本为8.28%的1 请采用以下公式计算: A——实体价值。 B——实体现金流量。 C——加权平均资本成本。 D——永续增长率。 E——预测期现值。 F——现金流量。 G——折现系数。 E = \ sumF \ timesG 现金流量折现法评估的WK 1.可比企业的选择 运用相对价值法对WK公司进行评估,首先需要解决可比公司的问题。主要从房地产企业中选择。2008年评选的蓝筹地产企业恰好可以作为选择的依据。蓝筹地产的评选既考虑了各房地产企业的财务指标,又综合了企业的发展潜力等非财务因素,与可比企业的选择标准比较接近,因此,选择2008年评选的蓝筹地产企业中的一些上市公司作为可比企业。 2.行业内相似企业市盈率 采用市盈率模型评估WK公司企业价值。从2008年评选的中国蓝筹地产企业中选出9家作为可比公司。市盈率指标为2009年3月中旬数值,通过谷歌财经获得。 9家公司的市盈率算术平均值为13.7,作为评估的依据。基于2008年9月30日季报公布的前三季度净利润比2007年同期增长26%和考虑到2008年特殊的市场环境,以及2007年亢奋的增长,保守估计2008年净利润接近2007年,为500,000万元。根据公式计算WK企 加权平均资本成本为8.28%的1到5年的复利现值折现系数如下表所示: 因此,评估的WKA、 B、 C、 D、 生产与费用循环审计 应付职工薪资 步骤一:查看相关记账凭证与原始凭证。 ABCD 记账凭证金额是否正确; 账务处理是否正确; 记账凭证与原始凭证是否相符; 原始凭证是否齐全，是否经授权批准; 步骤二:峻峰公司多计提了福利费24000元(300000*8%)，多计了费用，虚减了利润，少交所得税。审计人员要求峻峰公司做出调整。 B 借:应付职工薪酬——职工福利 24000.00 贷:以前年度损益调整 24000.00 借:以前年度损益调整 6000.00 贷:应交税费——应交所得税 6000.00 借:以前年度损益调整 18000.00 贷:利润分配——未分配利润 18000.00