2019年新政府会计制度“发工资”会计分录(完全按新制度要求)

2019年新政府会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 “发工资”会计分录某学校2019年1月应发工资（含退休费）总额200000元，（用于学校干部人员20000元、后勤人员10000元、退休人员10000元、专任教师160000元）。其中代扣住房公积金10000元，代扣养老保险16000元，代扣医疗保险3000元，失业保险1000，代扣个税1000元，代扣小电费1000元。工资财政直发，代扣款拨基本帐户。（大家在设应付职工薪酬的明科目时，注意在医疗保险、失业保险、住房公积金、养老保险、职业年金等后面再加一级明细分单位部分和个人部分用于核算代扣的医疗保险、失业保险、住房公积金、养老保险、职业年金等）数据提取分类： 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 一总计管理费用业务活动费用小计干部人员后勤人员退休人员小计专任教师20000040000200001000010000160000160000表二总计实发部分代扣部分小计实发小计住房公积金养老保险医疗保险失业保险个税水电费20000016800016800032000100001600030001000100010001、计算工资业务和事项 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 财务会计分录预算会计分录备注计算工资借：单位管理费用——工资福利支出40000业务活动费用——工资福利支出160000贷：应付职工薪酬——工资（明细）200000不做帐务处理以自制工资发放表作为记帐依据2、发工资（预算会计把工资的收入和支出按实发数记帐，代扣个人部分预算会计此时不记支出和收入，待收到款项时记收入，实际缴纳时记支出）业务和事项内容财务会计分录预算会计分录备注发工资（实发168000，代扣32000）此时“应付职工薪酬”科目中关于“工资”的明细平了，金额就是工资应发数，但新产生了关于“住房公积金”“养老保险”等科目的贷方余额，也就是虚增额。借：应付职工薪酬——工资（明细）200000贷：财政拨款收入——明细工资（实发部分） 168000 应付职工薪酬——住房公积金（个人部分） 10000应会职工薪酬——养老保险（个人部分）  16000 应会职工薪酬——医疗保险（个人部分）  3000应会职工薪酬——失业保险（个人部分）  1000其他应交税费——应交个人所得税     1000其他应收款——水电费          1000借：事业支出——基本支出——明细168000贷：财政拨款预算收入——明细 168000（按新制度，代扣款此时还没有到单位，不做收入。也还没有缴纳也不做支出）以财政直接支付入帐 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 书加自已写的说明及自制代扣明细表作为记帐依据，3、收到财政拨到基本帐户的代扣工资款业务和事项内容财务会计分录预算会计分录备注收到财政拨回到基本帐户的代扣工资款借：银行存款          32000贷：财政拨款预算收入——明细——基本工资  32000 （代扣款都是假设从基本工资中扣）借：资金结存——货币资金  32000贷：财政拨款预算收入——明细—基本工资32000（此时收入平了，财政拨的钱都收到且都入帐了）以财政直接支付入帐通知书加自已写的说明和银行入帐回单作为记帐依据4、申请社保费、住房公积金等业务和事项内容财务会计分录预算会计分录备注财政拨社保费、住房公积金等借：零余额帐户用款额度   200000贷：财政拨款收入——明细——住房公积金 50000财政拨款收入——明细——养老保险  50000 财政拨款收入——明细——医疗保险  50000财政拨款收入——明细——失业保险  50000  借：资金结存——零余额帐户用款额度  200000贷：财政拨款预算收入——明细——住房公积金50000财政拨款预算收入——明细——养老保险 50000 财政拨款预算收入——明细——医疗保险 50000财政拨款预算收入——明细——失业保险 50000以财政授权入帐通知书作为记帐依据5、缴住房公积金、社会保险费、个人所得税等业务和事项内容财务会计分录预算会计分录备注计算住房公积金借：业务活动费用——工资福利支出10000贷：应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）10000不做帐务处理以住房公积金回单等做为记帐依据缴住房公积金借：应付职工薪酬——住房公积金（单位部分）10000应会职工薪酬——住房公积金（个人部分）10000 贷：银行存款（零余额帐户用款额度）    20000 借：事业支出——明细——住房公积金（单位部分）10000事业支出——明细——基本工资 10000贷：资金结存——货币资金（零余额帐户用款额度）20000（事业支出要把单位部分和个人部分都记帐，个人部分就是事业支出还未记帐的代扣款，代扣部分都是在基本工资中扣，所以支的是基本工资，下同）以银行回单、公积金回单等做为记帐依据计算养老保险借：业务活动费用——工资福利支出40000贷：应付职工薪酬——养老保险（单位部分）40000不做帐务处理以客户端申报明细做为记帐依据缴养老保险借：应付职工薪酬——养老保险（单位部分）40000应会职工薪酬——养老保险（个人部分）16000 贷：银行存款（零余额帐户用款额度）   56000 借：事业支出——明细——养老保险40000事业支出——明细——基本工资16000贷：资金结存——货币资金（零余额帐户用款额度）56000以银行回单做为记帐依据缴个税借：其他应交税费——应缴个人所得税1000贷：银行存款1000借：事业支出——明细——基本工资 1000贷：资金结存——货币资金     1000以银行回单做为记帐依据计算医保费等借：业务活动费用——工资福利支出   26000贷：应付职工薪酬——医疗保险（单位部分）20000——失业保险（单位部分）5000——工伤保险       500——生育保险       500不做帐务处理以客户端申报明细做为记帐依据（截屏再打出来）缴医保费等借：应付职工薪酬——医疗保险（单位部分）20000——失业保险（单位部分）5000——工伤保险       500——生育保险       500——医疗保险（个人部分）3000——失业保险（个人部分）1000贷：银行存款（零余额帐户用款额度）  30000借：事业支出——明细——医疗保险    20000事业支出——明细——其他社会保障缴费5000事业支出——明细——其他社会保障缴费 500事业支出——明细——其他社会保障缴费 500事业支出——明细——基本工资    3000事业支出——明细——基本工资    1000贷：资金结存——货币资金（零余额帐户用款额度）30000以银行回单等作为记帐依据6、代职工缴水电费业务和事项内容财务会计分录预算会计分录备注代缴职工水电费借：其他应收款——水电费    1000贷：银行存款（零余额帐户用款额度）      1000 借：事业支出——明细——基本工资 1000贷：资金结存——货币资金（零余额帐户用款额度）1000（此时代扣款全部支完，也全部入帐，“应付职工薪酬”科目无余额，预算会计的收支也完全平了。但这是在代扣与实缴完全相等的情况下完成的，但实际工作中，不是多扣就是少扣。）以相关缴费票据及自制明细做为记帐依据说明：1、我觉得这样做是最接近新会计制度关于“应付职工薪酬”科目的有关规定，但是新政府会计制度中“应付职工薪酬”科目规定本身的不合理，把代扣的“住房公积金”“社保费”等代扣款放到“应付职工薪酬”中核算，虚增了“应付职工薪酬”总帐科目的发生额，代扣了多少就虚增了多少。2、如果完全按照“应付职工薪酬”科目的有关规定做，即实发工资时，预算会计事业支出只记实发部分；待实际缴社保费、住房公积金、个税时，事业支出再记代扣部分。这样做出来的帐非常混乱。因为我们会计在代扣社保费和个税时不一定完全与实际缴的相符，如果缴多了，“应付职工薪酬”总帐科目借方就有余额，说明超支（本月事业支出也多记了），不看过程的话就说明单位有多发工资的嫌疑；缴少了，“应付职工薪酬”总帐科目贷方就有余额，说明单位有拖欠工资的嫌疑（本月事业支出也少记了）。而实际上财政每月工资是足额准确拨款的，根据国库集中支付的有关规定，“财政直接支付入帐通知书”既是单位收入的记帐凭证也是单位支出的记帐凭证，而新政府会计制度要把“应发工资”的收入和支出人为的分开显然是不合理的。