我国税收负担对经济增长的影响讲述

我国税收负担对经济增长的影响讲述 这个话题我想分为几个方面来讨论，首先，谈谈我国税收负担的现状，其次，由于经济增长主要有三个方面的因素影响，消费，投资，净出口，因而接下来讨论当今税收对消费，投资，净出口的影响，再讨论讨论税收对经济结构的影响。 税收负担,简称税负，是指纳税人因履行纳税义务所承受的一定的经济负担,一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。按指标反映的深度来划分,税收负担一般可分为宏观税负、中观税负和微观税负三种类型。其中宏观税负是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最主要的分类之一。它反映出一个国家税收的总体负担水平,是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容,也是研究国家税收 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 和税收政策的核心内容。本文对于税收负担的研究所采用的指标就是宏观税负。在有关宏观税负的文献中,我们发现有小口径的税收负担、中口径的税收负担、大口径的税收负担、名义税负、实际税负、总体负担、税费总负担等名称,本文研究时也会用到其中某些名称,在此有必要对其进行说明。在西方国家政府收入形式比较规范的情况下,广义的税收负担是用政府财政收入占GDP的比重来衡量的由于国外的政府收入与财政收入是同一个概念,而财政收入中的绝大部分是税收收入,所以一般意义上的税收负担应该用税收收入占国内生产总值(GDP)的比重来衡量。但我国的情况有些特殊,由于我国政府收入形式还不规范,政府收入中除了税收收入之外,还包括相当数量的预算外收入以及制度外收入,因此,单纯用税收收入占GDP的比重来衡量并不能说明我国税收负担内在的实质性问题。基于以上的原因,大多数学者都认同,可以把我国的税收负担用以下三个不同的口径进行分析: (1)税收收入占GDP的比重,我们称之为小口径的税收负担(也称小口径的宏观税负)。这也是一般意义上的税收负担。 (2)财政收入占GDP的比重,我们称之为中口径的税收负担(也称中口径的宏观税负)。这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入。 (3)政府收入占GDP的比重,我们称之为大口径的税收负担(也称大口径的宏观税负)。这里的政府收入,不仅包括财政收入,而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费(基金)收入,以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。另外,以纳税人实际承受税收负担的量度为依据,可将税收负担分为名义税负和实际税负。名义税负是指按税法计算的纳税人应缴纳的税额,又称为小口径宏观税负。实际税负是指纳税人实际承担的各种税费,又称为大口径宏观税负。由于税法执行中常伴有优惠 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 (如亏损抵补起征点和减免税等)和偷逃避税行为,以及客观存在非税收入(如预算外收入和制度外收入等),所以税收的名义负担率与实际负担率往往是不一致的。 税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”, 中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。从中国的宏观税收负担变动上看, 自1997— 2008年, 中国税收收入年均增长率高达18.8%, 而名义GDP的年均增长率为12.2%, 税收增长幅度大大高于GDP, 由此导致宏观税收负担不断上升。在这种背景下, 关于中国税收负担轻重的问题引起社会各界的广泛关注:中国的税收负担是高还是低? 1.我国税收负担的历史及现状 (1)小口径宏观税负现状。从1994年税制改革以来,税收占GDP的比重经历了1995年和1996年的缓慢下降之后,进入了一个快速上升期,到2007年已经达到18114%, 11年之间提高了618个百分点,这在一定程度上有效地扭转了税收收入占GDP比重偏低的不利局面。毕竟在中国经济转轨尚未完成,社会主义市场经济体制不完善,还需要政府宏观调控的情况下,小口径宏观税负的提升反映了国家集中财力能力的提高以及对宏观经济调控能力的增强。1990年以来我国税收收入、非税收入及总体负担情况 (2)大口径宏观税负和非税负担现状。由上图可以看到, 1999年之前大口径宏观税负和非税负担的走势非常相似(毕竟非税负担作为大口径宏观税负的一部分), 1993年和1997年大口径宏观税负和宏观非税负担都出现下降,尤其是1993年的下降幅度非常大,非税负担从1992年的17137%骤降到1993年的6171%,而总体负担从29162%降至18175%,降幅分别达10166个百分点和10187个百分点。这与当时取消/两金0和清理/乱收费0有直接关系。如果大非税负担加上在统计资料中无法完全体现的制度外收入,则这一负担就更大了。[3]从上图可以清楚地看到, 1993年以前,我国的非税收入负担高于税收负担,导致总体负担也处于高位。1993年以后,伴随着预算外资金管理 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 的不断变化,税收收入负担开始高于非税收入负担。2000年后,非税负担处于5%~8%的稳定水平,这说明费税改革颇有成效。但与其他国家的情况相比,我国的非税负担是比较高的。 二(税收负担对消费的影响 1.税收负担通过改变居民收入影响居民 消费收入是消费的前提，收入水平决定着消费能力，并直接影响居民的消费信心;消费欲望和消费潜能，在西方的各种消费理论中，收入始终是一个关键决定因素。随着消费理论由绝对收入假说;相对收入假说向生命周期假说;持久收入假说的变迁，消费的决定因素也由具体的现期收入;过去收入丰富为抽象的总收入;持久收入以及各种收入的组合，税收作为国家强制参与国民收入分配的一种基本形式，肩负组织财政收入和调节收入分配的重要职能，理论上会在一定程度上影响居民收入水平。一方面，通过对居民征收个人所得税;财产税等收直接减少了居民的可支配收入，另一方面，通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能间接影响居民从企业获得的收入。居民收入水平的变动会通过改变居民的消费能力和消费信心影响居民消费水平，但税收负担不仅能改变居民在国民收入分配中的绝对入数额和相对收入份额，而且还会影响收入在不同居民之间的分配，扩大或缩小居民之间的收入差距 2.税收负担通过改变公共支出影响居民消费 公共支出作为收入再分配的一个重要手段，与居民消费密切相关<预防性储蓄理论为，消费者储蓄不仅仅只是将收入均等分配于整个生命周期，还在于为了防范不确定性事件的发生，而这种不确定性主要来源于收入的变动<许多消费方面的经验研究发现，由于不确定性的存在，居民消费并不是平滑的，影响居民消费的不确定性不仅来源于未来收入的变动，也包括未来难以预期的支出变动，如果政府的公共支出能够通过构建完善的社会安全网弱化乃至消除居民未来收入和支出的不确定性，则有助于将居民的预防性储蓄转化为现实的消费支出，同时，政府的公共支出还可通过提供与居民消费呈互补关系的公共服务以及具有积极外部效应的公共产品有效地降低居民消费的外在成本，改善居民消费的外部环境，进而促进居民消费增加，税收收入作为公共支出的物质保障，理论上可以通过公共支出的配置和使用影响居民消费，但政府的公共支出是否一定会促进居民消费增长却并不具备必然性，一方面，政府的公共支出能否弱化居民未来收入和支出的不确定性首先取决于这些支出能否得到合理有效的配置和利用<另一方面，即便公共支出得到了合理高效的配置和利用，还必须考虑这些支出对居民消费影响的结构性差异<事实上，居民消费不仅涉及食品;衣着等私人品消费，还包括教育;医疗卫生;文化体育等公共品消费，不同类型公共支出对不同性质居民消费的影响不尽相同，某些类型的公共支出，比如针对特定居民的补助性支出，可以通过增加居民收入和缓解居民收入差距而对居民消费带来挤入效应，但有些类型的公共支出，比如教育;文化体育和医疗卫生支出，在其对应的公共品供给成本既定的条件下，反而可能对居民个人用于教育;文化体育和医疗卫生的消费支出产生挤出效应。进一步来看，由于政府在教育;文化体育和医疗卫生等领域的支出降低了家庭享受公共品的经济负担，无疑会增强居民在私人品方面的消费能力，但由此带来的居民私人消费品支出增加能否超过居民公共品消费支出的下降却难以确定，从国内外的实证文献来看，政府公共支出究竟是挤出还是挤入了居民消费，学者们并未形成一致观点。 基于中国 1998—2011年省际面板数据的实证结果显示，从绝对额的视角来看，人均财政收入的增加不仅没有抑制居民消费支出增长，反而对其表现出一定程度的挤入效应，因此，不能想当然地将居民消费需求不足简单归咎于政府收入的快速增长，如果财政收入能够更好地取之于民，用之于民，完全有可能实现财政收入与居民消费的协同增长<许多发达国家的税负水平明显高于中国，但并未陷入因居民消费需求不足而影响经济增长的困境<因此，政府收入快速增长本身无可厚非，问题的关键在于如何更规范地筹集税收以及怎样更合理地利用税收，中国作为一个发展中大国，经济社会发展所需要公共产品和服务数量和质量尚存在 相当大的提升空间，今后一个时期，中国宏观税负不仅有上升的需要，也有提升的空间。 未来一定时期内，中国的财税收入增速尽管可能趋缓，但仍会保持在一定水平之上，如何更好地实现财税收入增长与居民消费增长的协同对于扩大内需战略的顺利实施十分重要，为此，税收应尽可发挥其内在的调节功能促使居民+能消费，敢消费，愿消费8<具体来说，一要继续实施结构性减税，降低中低收入阶层和居民生活必需品的税负，增强居民的消费能力，二要注重税收收入结构的调整，增加直接税比重，降低间接税比重，同时恪守税收的公平原则，真正实现量能课税，这既可以推动社会收入的公平分配，缩小居民收入差距，提升居民消费倾向，同时也有利于弱化税收对商品和劳务价格的影响，三要优化以税收为主要来源的财政支出结构，强化对与居民消费互补的公共品供给，构建完善的社会保障体系，改善居民消费环境和消费预期，激发居民的消费潜能和消费信心，四要加大对低收入群体的转移支付力度，强化政府支出在降低收入不平等方面的作用，提高低收入居民的消费能力和消费倾向，解决影响居民消费增长的+短板8<五要注重发挥税收在培育新的消费热点方面的积极作用，促进社会产品结构优化以及居民消费结构升级，以此推动居民消费支出持续增加。 三(税收负担对企业的影响 政府企业和个人是国民收入分配主体，税负可以反映政府和企业或个人的国民收入分配关系从宏观税负来看，由于统计口径差异所引起的争议一直存在按大口径测算2009年中国宏观税负水平在32.2%这一结果表明负担偏重，而企业层面的状况又是如何呢,从理论上来说，由于税制表现为多维特征，因此，可以从多种角度来观察和判断)从相关文献来看，对企业税负主要以下角度来衡量和判断:一是从分类角度，主要是对企业承担的单项或某类税收负担情况进衡量和判断，如对我国的增值税消费税营业税三个主要流转税税负衡量，以及对企业所得税税负衡量，主要衡量指标有流转税负担率，所得税负担率，二是从综合角度)主要是对企业承担的全部负担情况进行衡量和判断，包括税收和企业承担的各项费用，如企业缴纳的政府基金，各项社会保险费用以及企业承担的其他费用，具体衡量指标有综合税收负担率和综合税费负担率，前者被称为小口径的企业综合税负，后者被称为大口径的企业综合税负，由于企业税收分类负担仅限于分析企业某一方面的税收负担，因此，它不能衡量企业总体负担，企业综合负担则能够弥补分类负担的缺陷，’综合税收负担率(能够反映政府通过税收形式参与企业收入分配的比重关系，而’综合税费负担率(能够全面反映政府参与企业收入分配比重)在国民收入分配制度尚不健全的情况下，政府除了以税收形式参与企业收入分配外，还存在大量其他参与分配途径或形式，包括负担的各种政府基金和社会保障缴费等。在实际中，企业综合负担率有三种不同的计算方式:第一种是用企业负担的税收或税费与企业纯收入比例来计算，第二种是用企业负担的税收或税费与企业利润比例来计算，第三种是用企业负担的税收或税费与企业营业收入比例来计算。 以2009年人均 GDP为准，对 171个国家样本进行归类.具体而言，将年人均 GDP 在 10000美元以上的国家划归为发达国家，年人均GDP在5000~10000美元的国家划归为中等发达国家，年人均GDP在5000美元以下的国家划归为发展中国家.在此基础上，对不同类型国家的企业利润税收负担率进行整理和计算，具体结果如表 所示 数据显示，从纵向角度看，无论是发达国家和中等发达国家，还是发展中国家，企业利润税发达国家由 收负担率均值总体呈现下降趋势,发达国家由 2005年的44.5%下降为2009年的39.8%，中等发达国家由2005年的45.6%下降至2009年的 41.9%。发展中国家由 2005年的 49.2%下降至2009 年的44.1%。从横向角度看，发展中国家企业利润税收负担率均值最高，发达国家最低。 通过上述几个数据表，我们可以得出结论: 1近几年来，世界各国的企业利润税收负担率总体呈现下降态势， 2005年至209年期间，发达国家累计下降幅度最大，发展中国家其次，中等发达国家最小，表明近几年来世界各国的税制改革减税倾向较为显著 2对于不同类型国家，呈现经济越发达，企业利润税收负担率越低的总体特征，但这一特征 并未在不同收入水平样本国家之间呈现)本文模型验证的结果是，企业利润税收负担率与人均GDP 呈现反向关系，这表明，在不同国家政府与企业分配关系的影响因素中，经济以外的因素可能在某些国家影响更大。 3一国的最高税率对企业利润税收负担率的影响显著)当最高边际税率下降时，企业利润税收负担率也同步下降，这一结论通过模型得到验证这表明税率是政府与企业分配关系的重要体现。 4从国际比较来看，中国企业利润税收负担率一直偏高，最高边际税率从 2007年的33%下降至2008年的25%降幅达 24.2%，但企业利润税收负担率降幅仅为 1.6%此外，本文模型检验结果显示，第二产业比重较大的国家，其企业利润税收负担率普遍较高从这些国家的税收实践来看，可能与这些国家普遍实行以流转税为主的税制有关。 四(税收负担对净出口的影响 我国是一个典型的发展中大国,国际税收竞争的发展变化对于我国的经济发展具有重大影响。作为世界上经济增长最快的国家,应当根据我国国民经济发展和在国际经济中的地位确定我国的税收竞争策略,既要符合目前的实际情况,又要有一定的前瞻性。因此从发展的角度分析我国在国际税收竞争和税收协调中的利益和定位,对于制定有效的竞争和协调策略具有重要意义。根据我国吸引外资和经济发展的环境变化,可以将我国的国际税收竞争和协调分为两个阶段:第一个阶段是从改革开放初期到加人WTO之前。这一阶段的主要特征是:尽管人口众多,但经济落后,消费者购买力不足,国内市场相对狭小;国内已基本形成较为完整的产业体系,但效益低下,技术较为落后,特别是面临着巨大的资本缺口。随着改革的深人,市场经济体制的逐步建立,经济发展迅速。这一阶段外资进人中国的主要目的是利用我国廉价的资源,尤其是劳动力资源,产品主要面向国际市场。对外资的税收优惠政策以区域性优惠为主,形成了内、外资两套税制。外资企业的税负低于内资企业,但同时对外资企业有严格的市场准人限制,外资产品主要出口,在国内市场并没有形成与内资企业的全面竞争。这一时期,内外两套税制促进了经济的迅速发展,经济规模的扩大和对内资企业较重的税负则保证了经济发展所要求的公共产品的供给。第二阶段从加人WTO到本世纪中叶我国成为中等发达国家。在这一阶段,随着中国经济的迅速发展,人均国民收入和购买能力逐步提高,国内市场日益壮大。外资进人我国的目标发生了重要的转移,许多跨国公司纷纷抢占中国市场。我国加人WTO后,严格的市场准人限制在较短的时间内将被取消,外资与内资在国内市场的竞争将更加激烈。近年来形成的国外汽车公司投资中国汽车产业的热潮就是明显的例证。这时如果继续维持内外两套税制将在国内市场造成内外资企业的不公平竞争,不利于内资企业的发展,因此内外资两套税制并轨迫在眉睫?。从某种意义上讲,外资对中国市场份额的争夺和预期的利润在某种程度上会降低其对税收优惠的要求,但这并不意味着我国不需要继续吸引外资。因为经济的发展使我国的要素察赋开始发生改变,经济结构与产业结构面临调整,传统的劳动密集型产业受到后起发展中国家的竞争。许多加人确定后,许多合资企业加快了资本运营步伐,开始由合资—控股—独资的发展战略,对中国的市场战略已经发生了重大转变。有44发展中国家纷纷出台了税收优惠政策,形成了针对外资的新一轮国际税收竞争。如果内外资企业税制并轨后大幅度提高外资企业的税负,将不利于吸引外资和经济结构的调整,势必影响整个经济增长。而如果在并轨后相应降低内资企业税收负担,名义税负的下降至少会在短时期内造成税收收人的减少,在长期的经济发展和短期的财政利益之间,我国应当选择普遍降低名义税负促进经济发展的税收政策。另一方面,我国加入WTO后,关税壁垒的大幅度下降使国内市场与国际市场差别日益缩小,包括外资在内的我国居民企业与其他国家居民企,业在国际、国内市场的竞争更加激烈。不仅所得税是影响企业竞争力的重要因素,构成产品成本的所有税负都对产品的竞争力有影响。在这种情况下,一个国家税收制度的整体税收负担成为该国产 品竞争力的重要影响因素,发展中国家的税收竞争不再局限在对外资所得税的优惠上,而扩展到了整个居民企业税负方面。因此,为了提高我国产品在国际、国内市场的竞争能力,应当降低包括所得税和流转税在内的企业整体税收负担以应对国际税收竞争的变化。随着经济的发展和产业结构的调整,我国在继续吸引外资的同时,许多成熟产业开始进行对外投资。而随着资本市场的逐步开放,国际金融资本将进人我国,证券投资等间接投资将成为新的外资流入方式,生产性资本的流人也可以通过资本市场的企业跨国兼并重组实现。我国在国际经济活动和税收竞争中的地位将逐步向发达国家靠近。综上所述,加人WTO后,我国的经济结构和外部经济环境发生了重大变化,针对外资的税收优惠政策将逐步被内外资统一的税制所取代,在国际税收竞争中,非歧视性的普遍减税将代替对外资的所得税优惠成为竞争的主要手段。随着跨国公司在我国投资的深人和我国企业对外投资的发展,国际税收协调与合作对于反对国际避税、维护我国的税收利益具有重要意义。在保持税收主权的同时,积极参与国际税收协调与合作,反对避税港和恶性税收竞争符合我国的国家利益。 五(税收负担对经济结构的影响 税制能否达到制度 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 的目标,除了制度设计本身外,制度的实施机制至关重要。对我国转型期的税制来说,由于实施机制的问题,税制的实际效应与税制设计时预期的效应有很大偏离。我国税制实施机制存在的主要问题，好的税制实施机制包括四个方面:理想的税收制度,指税制合理、正确、高效的税务组织,这涉及税务队伍素质和组织效率;具有良好遵从意愿的纳税人群体,纳税意识强;有利于税制实施的社会环境,有维护税法刚性的社会风尚。据此把税制实施机制的四个方面概括为:税收制度、税务组织、纳税人和税制环境。税收制度方面，一是名义税率长期偏高。新世纪之初的税制改革原则是:简税制、宽税基、低税率、严管理，但低税率取向的税制改革,在2006一年的个人所得税扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 提高,2008年的企业所得税改革和2009年的增值税转型中才开始体现。中国转型期税收与经济增长问题研究在实行结构性减税的同时,也有增税的制度调整，理论界对税收连续10年高增长的原因进行了大量研究,却一度对是什么因素使税收有了如此大的上涨空间缺乏关注。实际上,税制设计形成的较高名义税率的存在,才使税收大幅度增长成为可能。即便是现在实行了结构性减税之后,目前我国税制设计的宏观税负也在22%以上,最高估计达25%。二是有些具体制度脱离实际。比如,对增值税小规模纳税人代开发票规定只能按其征收率计算下一环节抵扣额,而此类纳税人曾长期占到增值税纳税人的80%以上,这迫使下一环节采取进项不入帐的办法来应对抵扣不足。从查处的县城超市逃税案件来看,源自小规模纳税人的进项达到三分之一,因不准抵扣,超市的税收负担率达到销售收入的8%,照此补税,根本没有负担能力。还有商业批发,大部分是个体经营且不建帐,若按征收率全额征收,则将整体退出市场。三是税制设计缺乏对实施中可能存在问题的预见。税制设计防范逃避税的功能欠缺。原来酒类消费税,即被企业以成立销售公司的办法轻易减轻了税收负担。区域性减免税政策的漏洞,留下所谓的税收筹划余地,纳税人只要虚假注册便可享受税收优惠"税务组织方面"一是各地税务机关在税制实施的力度上存在较大差异。这当然对实施力度较小地区的经济增长有利,但这是违背制度设计意图的,从全局来看是有害的,因为这使地区间市场竞争变得不平等，税收任务,常常与税源实际状况相脱节,并受当地财政预算的左右。在经济发达地区,税源充裕，财政宽松,较易完成任务，也因此开始淡化税收任务概念,这不是说就以应收尽收为目标了,而是任务不重要了,税制实施更偏松了。而在欠发达地区,财政支出与税源的矛盾突出,税务机关为完成任务,甚至要超过应收的限度，这表现在各地税收努力指数上的差别广即各地实际税收收入与潜在税收收入的比率不同，按人均GDP高低将各省市区分为四组,研究发现,高收入组的税收努力程度较低,而征税努力程度最高的恰恰是收入水平最低的省份。在同一地域,税收任务也会因收入压力的不同而有很大的弹性。国家税务总局原副局长崔俊慧(2003)曾讲,全国稽查系统11.3万人 中,真正有独立工作能力的不过半数人员的集中涌进带来的超编问题长期难以税制能否达到制度设计的目标,除了制度设计本身外,制度的实施机制至关重要"对我国转型期的税制来说,由于实施机制的问题,税制的实际效应与税制设计时预期的效应有很大偏离"我国税制实施机制存在的主要问题"好的税制实施机制包括四个方面:理想的税收制度,指税制合理、正确、高效的税务组织,这涉及税务队伍素质和组织效率;具有良好遵从意愿的纳税人群体,纳税意识强;有利于税制实施的社会环境,有维护税法刚性的社会风尚"据此把税制实施机制的四个方面概括为:税收制度、税务组织、纳税人和税制环境。税收制度方面，一是名义税率长期偏高。新世纪之初的税制改革原则是:简税制、宽税基、低税率、严管理。但低税率取向的税制改革,在2006一年的个人所得税扣除标准提高,2008年的企业所得税改革和2009年的增值税转型中才开始体现。目前转型期税收与经济增长:制度层面分析消化,之后的新进人员很少,特别是国税系统,人员老化问题己经显现，此外,税务队伍确实存在少数人员缺乏公共责任感,失职读职甚至以税谋私的现象。这些问题,从税务组织来说,增加了税制的实施成本,对整个经济来说,使税制的公平与效率原则不能很好地体现出来。 六(总结 第一 从名义税率的国际比较来看,中国各大主体税种的税率处于适中水平。但是国际上对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法,与之相比,中国增值税小规模纳税人适用的3%税率偏高。另外，中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势,大口径的宏观税收负担在2007年达到30.2%。2008年下半年以后,由于税源减少和结构性减税政策的实行,导致税收增速跌幅较大,未来一段时间内宏观税收负担会有所下降。 第二 税收作为宏观经济调控的重要工具，对居民消费的影响机理十分复杂。在国家实施扩大内需尤其是消费需求战略的背景下，税收负担与居民消费的关系尤其值得关注。税收负担对居民消费的影响机理十分复杂，前者并不必然会对后者产生挤出效应。基于中国 1998-2011年省际面板数据的实证结果显示，从绝对额的视角来看，人均财政收入的增加不仅没有抑制居民消费支出增长，反而对其表现出一定程度的挤入效应，因此，不能想当然地将居民消费需求不足简单归咎于政府收入的快速增长，如果财政收入能够更好地取之于民，用之于民，完全有可能实现财政收入与居民消费的协同增长。许多发达国家的税负水平明显高于中国，但并未陷入因居民消费需求不足而影响经济增长的困境。因此，政府收入快速增长本身无可厚非，问题的关键在于如何更规范地筹集税收以及怎样更合理地利用税收。中国作为一个发展中大国，经济社会发展所需要公共产品和服务数量和质量尚存在相当大的提升空间，今后一个时期，中国宏观税负不仅有上升的需要，也有提升的空间。 第三 对于国际税收竞争, OECD、欧盟等发达国家集团正在联合采取遏制政策,对非组织成员国家也相应提出了划分标准和政策建议,并附有一定的惩罚措施和操作程序,***因而,作为世界上最大的发展中国家,必须积极参与各种层次的双边与多边国际税收协调,争取和保护我国的税收权益和良好经济发展的税收环境。首先,既要积极推动发展中国家之间的税收协调与合作,如与东南亚国家的税收合作,也要积极参与发达国家的税收协调与合作,尤其是对OECD和欧盟国家关于恶性税收竞争的识别、确认以及成立国际税收组织等活动要积极参与,只有参与才有发言权,才有交流和理解,在协调与合作中争取和保护我国的税收利益。其次,必须在合作交流中坚持发展中国家的立场,承担与发展中国家相当的责任和义务。最后,要积极进行双边与多边的国际税收信息交流,在国际反避税方面与其他国家进行充分合作,有效制 约跨国公司和国内对外投资企业利用国际转让定价进行的避税活动。 第四 未来我国结构性减税将分三类进行:一类是实现继续减税的部分,包括增值 税和企业所得税,通过现行税制的完善实施减税,对固定资产投资方向调节税、筵席税和屠宰税应当取消;二类是有增有减的部分,包括个人所得税,对普通居民的劳动所得应当降低税负,而对高收入群体应当加大征税;对非劳动所得如股息、红利和偶然所得等应当适当调高税率; 消费税,对不再构成奢侈品的一般消费品应当从消费税中取消,而对目前的高档消费品和消费场所应当课征高税。三类是增加税收的部分,包括现行资源税的征税范围的扩大以及我们前述讨论的新税种的幵征,要注意的是这些新税种的开征应当按经济发展的需求分别推出,如现阶段不宜推出证券交易税,但诸如环保税和社保税已经具备推出条件。同时，规范政府收入的取得和分配机制,加大不合理费用的挤出,整合合理性收费和不合理性收费,逐步缩小费负,扩大税负,从而改变政府的税收收入、预算外收入和制度外收入三分天下的局面,使税收成为政府收入的主旋律。具体的措施:一是对那些加重居民负担,与企业收益不成比例的高收费、乱收费和摊派予以取消;二是对经营性事业收费应当从预算内外剥离,逐步从依附与政府之上的机构推向市场,完成企业资金的自我“造血”功能;三是对行政性收费和部分事业性收费必须纳入预算管理,实行统一的预算。四是将一部分收费纳入税的范畴,具体途径是扩大现有税种的课税范围或开征新税种以确保费改税实施,如可将现行土地管理方面的收费纳入房产税、土地使用税;将城建方面的费用纳入城建税;资源方面的收费纳入资源税;对教育收费、环境污染收费以及社保费分别开征教育税、环保税和社保税来实现。五是缩减政府的幵支是保证费改税实施的前提条件。 书中横卧着整个过去的灵魂——卡莱尔 人的影响短暂而微弱，书的影响则广泛而深远——普希金 人离开了书，如同离开空气一样不能生活——科洛廖夫 书不仅是生活，而且是现在、过去和未来文化生活的源泉 ——库法耶夫 书籍把我们引入最美好的社会，使我们认识各个时代的伟大智者———史美尔斯 书籍便是这种改造灵魂的工具。人类所需要的，是富有启发性的养料。而阅读，则正是这种养料———雨果