企业所得税税前扣除项目的审批

企业所得税税前扣除项目的审批 1 企业所得税税前扣除项目的审批 1、跨年度发放年终奖所得税处理 年终奖属于工资薪金范围。根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》国税发2000084号第十七条规定工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。工资薪金只有在进入当期损益即实际支付后才能计入工资总额按照扣除 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 在税前扣除未实际支付的工资薪金不得在税前扣除。 1、跨年度发放年终奖所得税处理年终奖属于工资薪金范围。根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》国税发2000084号第十七条规定工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。工资薪金只有在进入当期损益即实际支付后才能计入工资总额按照扣除标准在税前扣除未实际支付的工资薪金不得在税前扣除。 2、工会经费和职工教育经费计提 根据《中华人民共和国企业所得税法实施 条例 事业单位人事管理条例.pdf信访条例下载信访条例下载问刑条例下载新准则、条例下载 》国务院令第512号第四十一条规定企业拨缴的工会经费不超过工资薪金总额2的部分准予扣除。 同时第四十二条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 所以根据上述文件规定如果公司未成立工会组织也未向工会组织拨缴工会经费将不得在企业所得税前扣除工会经费。而职工教育经费实际发生数不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 3、职工教育费所得税扣除问题 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512号第四十二条规定除国务院财政、税务主管部门另有规定外企业发生的职工教育经费支出不超过工资薪金总额2.5的部分准予扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。 企业所得税法规中仅对职工教育经费的税前扣除做出了上述规定对于职工教育经费包含哪些 内容 财务内部控制制度的内容财务内部控制制度的内容人员招聘与配置的内容项目成本控制的内容消防安全演练内容 未作规定可参照会计方面的规定予以确认。 4、企业计提坏帐准备规定 根据《国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知》国税发2004第082号规定九提取坏帐、呆帐准备金和坏帐、呆帐损失的管理 《企业所得税税前扣除办法》国税发200084号规定纳税人发生的坏帐损失原则上应按实际发生额据实扣除经报税务机关批准也可以提取坏帐准备金。取消该审批事项后主管税务机关应着重从以下方面加强管理工作1.应要求纳税人在年度纳税申报时说明坏帐、呆帐损失采取直接核销法还是备抵法。2.主管税务机关应着重审核纳税人申报扣除的已计提准备金的合理性和真实性。重点是纳税人申报 2 扣除的准备金数额是否按照《企业所得税税前扣除办法》国税发200084号和《金融企业呆帐损失税前扣除管理办法》国家税务总局令第4号的规定执行其计算基数和比例有无超出规定的范围。 另外根据《国家税务总局关于执行企业会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 需要明确的有关所得税问题的通知》国税发200345号的规定《企业所得税税前扣除办法》国税发200084号第四十六条规定企业可提取5‰的坏帐准备金在税前扣除。为简化起见允许企业计提坏帐准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行。因此可以按《企业会计制度》规定计提坏帐准备金。 5、年末应付职工薪酬跨年度支付可否税前扣除根据《国家税务总局关于印发企业所得税税前扣除办法的通知》第十七条规定工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。工资薪金只有在进入当期损益即实际支付后才能计入工资总额按照扣除标准在税前扣除未实际支付的工资薪金不得在税前扣除 估价入账材料已结转成本能否税前扣除 2008-08-18 根据国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知国税发2000084号规定“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据合法是指符合国家税收规定其他法规规定与税收法规规定不一致的以税收法规规定为准。” 所以企业有关支出的税前列支应该有适当的凭证。如果单位暂估的成本在汇算前取得真实合法的凭据那么汇算清缴时可以进行扣除。 6、某市财政局拨付基金是否应并入计税所得额只有国家立项并且有相关免税规定的基金才免征所得税市财政拨付“××基金”应计入应税所得额计征企业所得税。 7、工会经费如何税前列支根据《国家税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》国税函2000678号明确规定建立工会组织的企业、事业单位、社会团体按每月全部职工工资总额的2向工会拨交的经费凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除。 8、土地作为无形资产摊销是否可在税前列支依据《中华人民共和国主席令中华人民共和国企业所得税法》国务院令第512号第六十五条无形资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。 用于职工住房建设的单位土地使用权不是为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的其摊销不能在税前列支。 9、以前年度结余的福利费如何税前扣除“企业所得税法实施条例第四十条规定企业发生的职工福利费支出不超过工资、薪金总额14的部分准予扣除。以前年度提取的福利费有结余怎么办2008年是否还可以提取基数如何掌握如何进行账务处理” 3 从2008年起企业不再提取福利费按实际发生额在不超过工资、薪金总额的14以内扣除。即低于14按实际扣除高于14的部分年终汇算时要进行纳税调整。 国家税务总局《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》国税函2008264号第三条规定2007年度的企业职工福利费仍按计税工资总额的14计算扣除未实际使用的部分应累计计入职工福利费余额。2008年及以后年度发生的职工福利费应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已在税前扣除属于职工权益如果改变用途的应调整增加应纳税所得额。 第一企业“应付福利费”科目有结余2008年首先使用这部分结余数如果不足再按工资、薪金总额14计算扣除。可能有以下两种情况 1.结余额非常大当年实际发生数小于结余数。这种情况可按实际发生数扣除即使当年发生数超过按工资、薪金总额的14计算的数额也不调整。但不能再按当年工资、薪金总额的14计算扣除。 例12007年某企业“应付福利费”科目结余50万元2008年实际发生40万元当年按工资、薪金总额的14计算的数额30万元怎样处理 虽然实际发生额40万元超过扣除标准30万元但不需要调整也不能再计提结余的10万元可在2009年继续使用。 2.结余数小于实际发生数不足部分可按当年工资、薪金总额的14计算扣除。这时应区分两种情况 1结余数加上当年实际发生数未超过按当年工资、薪金总额的14计算的数额。 例22007年某企业“应付福利费”科目结余10万元2008年实际发生30万元按当年工资、薪金总额的14计算的数额为50万元怎样处理 2008年可扣除20万元以前年度结余的10万元结零。 2结余数加上当年实际发生数超过按当年工资、薪金总额的14计算的数额。 例32007年某企业“应付福利费”科目结余10万元2008年实际发生60万元按当年工资、薪金总额的14计算的数额为50万元怎样处理 2008年实际发生的60万元都可扣除。当年 允许扣除的数额是50万元余下的10万元是用了2007年的结余。 例42007年某企业“应付福利费”科目结余10万元2008年实际发生70万元按当年工资、薪金总额的14计算的数额为50万元怎样处理 需要调增应纳税所得额10万元因为使用了上年结余后当年允许扣除的最高限额是50万元。 4 第二企业“应付福利费”科目出现赤字要用自有资金税后利润或盈余公积冲减不能用2008年按工资、薪金总额的14计算的数额冲减赤字。 第三国税函2008264号文件第三条规定结余的福利费必须用在职工福利方面如果改变用途应调整增加应纳税所得额。 企业所得税法实施后企业不再提取福利费原有的“应付福利费”科目是否保留 根据《企业会计准则》第九号第二条的规定职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出职工薪酬包括职工福利费。所以企业的职工福利费应在“职工薪酬”科目中核算应该设“应付职工薪酬——职工福利费”科目用来归集核算发生的福利费支出。 10、企业预缴的所得税亏损弥补的处理问我们在所得税申报中发现《国家税务总局关于印发中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表等报表的通知》国税函200844号所列新申报表取消了以前年度亏损弥补这一栏那么是否意味着新的月季度预缴纳税申报表是不允许弥补亏损的呢我们咨询了当地税务机关一些税务人员认为由于新的月季 度预缴纳税申报表取消了亏损弥补这一栏新的月季度预缴纳税申报表是不允许弥补亏损的。请问我们该怎样处理这种情况呢 《国家税务总局关于填报企业所得税月季度预缴纳税申报表有关问题的通知》国税函2008635号《中华人民共和国企业所得税月季度预缴纳税申报表A类》第4行“利润总额”修改为“实际利润额”。填报说明第5条第3项相应修改为“第4行??实际利润额??填报按会计制度核算的利润总额减除以前年度待弥补亏损以及不征税收入、免税收入后的余额。事业单位、社会团体、民办非企业单位比照填报。房地产开发企业本期取得预售收入按规定计算出的预计利润额计入本行。” 因此企业预缴的所得税可以在弥补亏损后再进行申报纳税。 11、企业借私人部分款项利息税前鄢?/B>的处理企业向个人借款支付的利息在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分在附有合法凭证和借款 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 的情况下可以在企业所得税前扣除。超过部分不能税前扣除。 固定资产预计净残值的确定根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》国务院令第512 号 第五十九条的规定企业应当根据固定资产的性质和使用情况合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定不得变更。 所以目前新企业所得税中未直接规定企业固定资产的预计净残值率需要企业根据固定资产的性质和使用情况合理确定。 12、离退休人员费用税前扣除问题问我公司实行效益工资为了退休人员更好的生活退休人员除了领取社会统筹养老金外我公司还对其支付一些补助和福利例如工资、医疗费用、卫生费、党支部 5 书记补贴、报刊杂志费、煤气补助降温费补助、离退休干部健康养护费、节日福利等这些支出能否在所得税前扣除另外上级公司对此部分退休人员也有一部分拨款我财务已经计入营业外收入 根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 国务院令第512号第二十七条规定企业所得税法第八条所称有关的支出是指与取得收入直接相关的支出。 所以贵公司发生的上述费用不得在企业所得税前扣除。 13、总机构管理费 问根据企业所得税实施条例第四十九条“企业间支付的管理费等不得扣除”是不是说以后总机构管理费就不在批了 根据《中华人民共和国企业所得税法》第五十条第二款规定居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的应当汇总计算并缴纳企业所得税。另根据《企业所得税实施条 例》第一百五十条规定企业汇总计算并缴纳企业所得税时应当统一核算应纳税所得额具体办法由国务院财政、税务主管部门另行规定。目前还没有接到通知。 14、房地产商的广告费和业务宣传费 问新企业所得税法实施后房地产开发企业是否需要区分广告费和业务宣传费 广告费和业务宣传费是房地产开发企业发生的与生产经营有关的销售或经营费用。老税法规定自2001年1月1日起房地产开发企业每一纳税年度可在销售营业收入8的比例内据实扣除广告支出超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费在不超过销售营业收入的5‰范围内据实扣除。同时老税法明确了广告费的列支条件即广告费支出必须同时满足以下条件一是广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的二是已实际支付费用并取得相应发票三是通过一定的媒体传播。未通过媒体传播的广告性支出应作为业务宣传费处理。 新税法规定纳税人发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出除另有规定外不超过当年销售营业收入15部分准予税前扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。