第四章 1借贷记账法的应用

null第四章 借贷记账法的应用 第四章 借贷记账法的应用 null货币等原材料 等劳动 对象在 产 品货 币产 成 品机器等固定资产对 外 投 资投入 资本 负债购入投 入 生 产完工销售支付工资及其他费用退出企业 （缴纳税 金、分配 利润等供应 过程生产过程销售 过程第一节 资金筹集业务的核算第一节 资金筹集业务的核算按资金属性（权益归属）划分: 股权资本（Equity Capital）:投资者投入资本 债权资本（Debts）:向债权人借入资金 一、资金来源: null吸收投入资本（吸收直接投资） 发行股票（普通股） 发行优先股 发行债券 融资租赁 银行借款 商业信用 发行短期融资券二、筹资方式1 投入资本的账户核算1 投入资本的账户核算账户设置：实收资本 账户性质：投资者投入资本的增减变动；所有者权益类账户。 会计处理： 借：银行存款/固定资产/无形资产/库存商品…. 贷：实收资本 注：根据投资标的物的不同，借方会计科目依情况变动null例1甲公司向B公司追加投资100万: 甲公司以现金追加投资,B公司存入银行; 甲公司以生产的机器设备投资,B公司用作车间生产用设备; 甲公司以A材料追加投资,B公司用于生产用材料; 甲公司以自身研发的一项专利权追加投资; 甲公司以持有的丙公司股票追加投资; null借: 银行存款 100 固定资产—设备 100 原材料—A材料 100 无形资产—专利权 100 长期股权投资 100 贷: 实收资本 1002. 借入资金核算2. 借入资金核算企业向银行或其他金融机构借入的款项 账户设置： 短期借款:偿还期限短于一年的借款账户 长期借款:偿还期限在一年以上的借款 性质：负债类账户，贷方 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 增加额，借方记录减少额，期末余额在贷方。2. 借入资金核算2. 借入资金核算账户设置： 财务费用:因筹集资金而支付的用资成本 性质：费用类账户，借方记录增加额，贷方记录减少额，期末无余额。 应付利息:因借款应支付的利息 性质：负债类账户，贷方记录增加额，借方记录减少额，期末余额在贷方。 null帐务处理： ⅰ发生借款时：借：银行存款 贷：短期/长期借款 例2:甲公司5月1日向银行借入3个月短期借款100万,借款利率为6%（年），并约定每月5号付息，到期一次还本同时支付最后一期利息。甲公司当日收到该笔款项，并存入银行。 发生借款5/1 借：银行存款100 贷：短期借款100null帐务处理： ⅱ月底计算利息：借：财务费用 贷：应付利息 例2-续:甲公司5月1日向银行借入3个月短期借款100万,借款利率为6%（年），并约定每月5号付息，到期一次还本同时支付最后一期利息。 要求：5月31日甲公司的账务处理 月底计算利息5/31，借：财务费用0.5 贷：应付利息0.5null帐务处理： ⅲ实际支付利息：借：应付利息 贷：银行存款 例2-续:甲公司5月1日向银行借入3个月短期借款100万,借款利率为6%（年），并约定每月5号付息，到期一次还本同时支付最后一期利息。 要求：6月5日甲公司的账务处理 实际支付利息6/5，借：应付利息0.5 贷：银行存款0.5null帐务处理： ⅳ到期偿还贷款：借：短期/长期借款 应付利息/财务费用 贷：银行存款 例2-续:甲公司5月1日向银行借入3个月短期借款100万,借款利率为6%（年），并约定每月5号付息，到期一次还本同时支付最后一期利息。 要求：7月31日甲公司的账务处理 到期还本付息7/31, 借：短期借款100 财务费用0.5 贷：银行存款100.5null发生借款5/1 借：银行存款100 贷：短期借款100 月底计算利息5/31，6/31，借：财务费用0.5 贷：应付利息0.5 实际支付利息6/5，7/5, 借：应付利息0.5 贷：银行存款0.5 到期还本付息7/31, 借：短期借款100 财务费用0.5 贷：银行存款100.5 习 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 一习题一1、借：银行存款300000 贷：实收资本 300000 2、借：固定资产——设备50000 贷：实收资本 50000 3、借：银行存款100000 贷：短期借款100000 习题一习题一4、借：财务费用800 贷：应付利息800 5、借：短期借款 5000 财务费用 200 应付利息 400 贷：银行存款 50600第二节 采购业务核算第二节 采购业务核算采购材料，结算价款 支付各种材料采购相关费用 计算并结转成本 一、采购业务流程涉及的会计事项：2.材料采购核算2.材料采购核算企业购入材料、验收入库及结转成本的账户 账户设置： 在途物资：尚未到达或已运到但尚未验收入库的在途材料成本； 原材料：核算库存材料的收发等增减变动与结存情况 性质：资产类账户，借方记录增加额，贷方记录减少额，期末余额在借方。2.材料采购核算2.材料采购核算企业因购入材料尚未支付货款形成的债务 账户设置： 应付账款：因购买商品，接受劳务所形成的债务增减变动情况 应付票据：企业所承兑或支付的汇票 性质：负债类账户，贷方记录增加额，借方记录减少额，期末余额在贷方。2.材料采购核算2.材料采购核算企业购入材料而应缴纳的增值税。通过明细账“进行税额”、“销项税额”核算 账户设置： 应交税费—增值税（进项/销项税额）：企业购进或销售商品时应缴纳的流转税 性质：负债类账户，贷方记录增加额，借方记录减少额，期末余额在贷方。null帐务处理： ⅰ购入原材料时： 借：在途物资——X材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据 例3甲公司为一般纳税人，2011年5月1日购进原材料A、B，其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元，货款未付，材料也尚未入库 。 要求：甲公司5月1日购入材料的账务处理null例3甲公司为一般纳税人，2011年5月1日购进原材料A、B，其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元，货款未付，材料也尚未入库 。 要求：甲公司5月1日购入材料的账务处理 借：在途物资——A材料40000 ——B材料50000 应交税费—应交增值税（进项税额）15300 贷：应付账款105300 null帐务处理： ⅱ支付购入材料的运杂费时： 借：在途物资——X材料 贷：库存现金/银行存款 例3-续甲公司2011年5月1日用现金支付购进材料A、B（其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元）的运杂费1500元，甲公司将运费按购进材料的重量分配。 要求：甲公司5月1日支付运杂费的账务处理null例3-续甲公司2011年5月1日用现金支付购进材料A、B（其中：A材料2000KG，B材料1000KG）的运杂费1500元，甲公司将运费按购进材料的重量分配。 要求：甲公司5月1日支付运杂费的账务处理 借：在途物资——A材料1000 ——B材料500 贷：库存现金1500null帐务处理： ⅲ结算购入材料的货款时： 货款结算时：借：应付账款/应付票据 贷：银行存款/库存现金 例3-续甲公司5月25日用银行存款支付购进材料A、B（其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元）的购货款和税款。 要求：甲公司5月25日结算货款的账务处理null例3-续甲公司5月25日用银行存款支付购进材料A、B（其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元）的购货款和税款。 要求：甲公司5月25日结算货款的账务处理 货款结算时：借：应付账款105300 贷：银行存款105300 null帐务处理： ⅳ月末结转采购成本时： 借：原材料——X材料 贷：在途物资——X材料 例3-续甲公司5月31日将购入购进材料A、B（其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元）验收入库，并结转采购成本。 要求：甲公司5月31日结转采购成本的账务处理null例3-续甲公司5月31日将购入购进材料A、B（其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元）验收入库，并结转采购成本。 要求：甲公司5月31日结转采购成本的账务处理 借：原材料——A材料41000 ——B材料50500 贷：在途物资——A材料41000 ——B材料50500null（2）帐务处理： 材料采购时：借：在途物资——X材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款/应付票据 支付运杂费：借：在途物资——X材料 贷：库存现金/银行存款 货款结算时：借：应付账款/应付票据 贷：银行存款/库存现金 结转采购成本时：借：原材料——X材料 贷：在途物资——X材料null例3甲公司为一生产制造企业，2011年5月1日购进原材料A、B，其中：A材料2000KG，单价20元，B材料1000KG，单价为50元，对方代垫运费1500元，货款未付。其中运费按购进材料的重量分配。甲企业为一般纳税人。 null5月1日： 借：在途物资——A材料 41000 ——B材料50500 应交税费——应交增值税（进项税额)15300 贷：应付账款106800 5月25号,付款时，借：应付账款 106800 贷：银行存款106800 5月31号，结转采购成本时： 借：原材料——A材料 41000 ——B材料50500 贷：在途物资91500 第三节 生产产品会计核算第三节 生产产品会计核算一、生产过程涉及的会计事项： 领用材料，核算投入材料成本 计算并支付员工工资及福利 计提固定资产折旧 支付其他各项费用 分配制造费用 结转完工产品成本 第三节 生产产品核算第三节 生产产品核算二、费用的分类： 生产发生的费用：材料费用、工资费用、动力费用、固定资产折旧费用、其他费用 按与产品生产关系划分： 直接费用：直接材料、人工、其他费用 间接费用：间接材料、人工、其他费用 期间费用：管理费用 财务费用 销售费用当期损益生产成本三、费用计入步骤：确定产品的制造成本三、费用计入步骤：确定产品的制造成本直接投入 的费用直接材料费直接人工费间接投入 的费用直接……null四、账户设置: 1.生产成本 ①性质：成本类账户 ②用途：核算为生产产品而发生的各项费用。 ③明细科目的设置：按生产的产品分类 ④账户结构：nullnull四、账户设置: 2.制造费用 ①性质：成本类账户（暂时性） ②用途：用来核算企业生产车间为生产产品发生的各项间接费用。 如：工资和福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费等。 ③明细科目的设置：按不同的车间、部门设置，并按费用明细项目分栏。 ④账户结构：nullnull四、账户设置: 3. 库存商品 ①性质：资产类账户 ②用途：用来核算企业库存各种产成品成本增减变动情况。 ③明细科目的设置：按产成品的种类、品名和 规格 视频线规格配置磁共振要求常用水泵型号参数扭矩规格钢结构技术规格书 设置。 ④结构：nullnull四、账户设置: 应付职工薪酬：企业为职工在职期间和离职后支付的全部货币和非货币薪酬。 性质：负债类，贷方 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示计算应该支付的薪酬，借方表示实际已经支付的薪酬，期末贷方余额表示应付但尚未支付的薪酬。 明细科目设置：工资、福利费、社会保险、住房公积金、工会经费及教育经费等。null五、账务处理: 生产过程费用的核算有两个内容： 一是归集和分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用，如材料、工资、福利费、折旧费、修理费等； 二是按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算123直接费用间接费用费用分配4步骤1：归集与分配步骤2：结转完工产品成本第三节  生产产品的核算领用材料生产车间生产产品生产车间一般耗用原材料减少 材料使用地点、用途 成本归属生产成本—×产品制造费用1.材料成本的归集和分配 ——按用途记入的相应账户第三节  生产产品的核算借：生产成本——××产品 （生产产品耗用材料） 制造费用 （车间一般耗用材料） 贷：原材料——××材料第三节  生产产品的核算 【例1】企业根据当月领料凭证，编制领料凭证汇总表。生产产品耗用：A产品耗用甲材料1000千克，单价2.00元；B产品耗用乙材料4000千克，单价1.10元；车间一般耗用乙材料600千克，单价1.10元。 借：生产成本 — A产品 2 000 — B产品 4 400 制造费用 660 贷：原材料 7 060第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算应付职工薪酬生产车间生产工人工资生产车间管理人员工资管理部门管理人员工资销售部门销售人员工资基建部门基建人员工资企业应付工资 工人工作地点、岗位 成本归属2.工资费用的归集与分配 ——按工作岗位与性质计入相应账户第三节  生产产品的核算生产成本—×产品制造费用管理费用销售费用在建工程第三节  生产产品的核算1/2发生并计算工资费用： 借：生产成本——×产品（车间生产工人工资） 制造费用 （车间管理人员工资） 管理费用 （企业管理人员工资） 销售费用 （企业销售机构人员工资） 在建工程 （企业基建人员工资） 贷：应付职工薪酬 2/2实际支付工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款/库存现金第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算【例4】企业本月月末核算职工工资如下：制造A产品工人工资700元，B产品工人工资1000元，制造部门管理人员工资300元。企业下月5号以银行存款支付工资。1/2借：生产成本 — A产品 700 — B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000 2/2借：应付职工薪酬 2 000 贷：银行存款 2 000 第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算累计折旧生产使用的机器设备非生产用的固定资产固定资产折旧 设备用途 成本归属3.固定资产的折旧费用的归集与分配 ——根据使用单位的不同分别计入 固定资产在生产过程中因使用而逐渐损耗的价值在会计上称为固定资产折旧，它是产品成本的主要组成部分。 会计上用“累计折旧”账户进行反映和核算 计提的核算第三节  生产产品的核算制造费用管理费用null四、账户设置: 固定资产：企业购入的金额较大或使用期限较长的设备、厂房及交通工具等。 累计折旧:因固定资产使用、因磨损而减少的价值。 性质：备抵科目。 固定资产净值=固定资产-累计折旧null“累计折旧”账户 它是“固定资产”的抵减账户，是专门用来反映固定资产已磨损的价值并调整固定资产原始价值的账户。 “累计折旧”账户是资产性质的 null 【例5】企业计提制造部门固定资产折旧费700元。 借：制造费用 700 贷：累计折旧 700第三节  生产产品的核算 【例6】本月现金支付的工厂水电费与办公费分别为200元、190元。 第三节  生产产品的核算 借：制造费用 — 办公费 190 — 水电费 200 贷： 库存现金 390第三节  生产产品的核算4.制造费用的归集和分配第三节  生产产品的核算间接投入 的费用第三节  生产产品的核算制造费用的归集 制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用。它不是生产产品的直接费用。 核算内容包括：生产车间管理人员的工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性、修理期间的停工损失等。实际工作中，是通过“制造费用”科目进行归集的。第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算 【例7】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。 制造费用的归集： 材料费用：660 工资费用：300 计提折旧：1200 其他费用：办公费190，水电费200 合计：2550 制造费用的分配： 分配标准： A产品生产工人工资700，B产品生产工人工资1000第三节  生产产品的核算借：生产成本 — A产品 2000 — B产品 4400 制造费用 660 贷：原材料 7060例3借：生产成本 — A产品 700 — B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000例4 借：制造费用 1 200 贷：累计折旧 1 200例5 借：制造费用 — 办公费 190 — 水电费 200 贷： 银行存款 390第三节  生产产品的核算制造费用的分配 分配的标准： 生产工时、机器工时、生产工人工资等。 分配的公式：第三节  生产产品的核算在实际工作中通过“制造费用”明细账资料汇总而来第三节  生产产品的核算4.制造费用的归集和分配 【例7】月末按照A、B产品生产工人工资比例分配制造费用。 第三节  生产产品的核算借：生产成本 — A产品 1 050 — B产品 1 500 贷：制造费用 2 5505.生产成本的计算与产成品的结转5.生产成本的计算与产成品的结转直接投入 的费用直接材料费直接人工费间接投入 的费用直接……第三节  生产产品的核算5.产成品成本的计算与结转第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算【例8】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。第三节  生产产品的核算借：生产成本 — A产品 2 000 — B产品 4 400 制造费用 660 贷：原材料 7 060例3借：生产成本 — A产品700 — B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000例4借：生产成本 — A产品 1 050 — B产品 1 500 贷：制造费用 2 550例6材料① ： 2000直接人工② ： 700制造费用⑩ ： 1050借方发生额 ： 3750借：库存商品 — A产品 3 750 贷：生产成本 — A产品 3 750第三节  生产产品的核算 【例8】企业本月期初无在产品，全月投产A产品50件，已全部完工，并已验收入库。第三节  生产产品的核算第三节  生产产品的核算 【例9】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件全部完工，并已验收入库。第三节  生产产品的核算借：生产成本 — A产品 2 000 — B产品4 400 制造费用 660 贷：原材料 7 060例3借：生产成本 — A产品 700 — B产品 1 000 制造费用 300 贷：应付职工薪酬 2 000例4借：生产成本 — A产品1 050 — B产品1 500 贷：制造费用 2 550例6材料① ： 4400直接人工② ： 1000制造费用⑩ ： 1500借方发生额 ： 6900借：库存商品 — B产品 7 960 贷：生产成本 — B产品 7 960第三节  生产产品的核算 【例9】企业本月期初B产品在产品20件，成本1060元，月末完工B产品100件，并已验收入库。第三节  生产产品的核算