2020年注册税务师考试财务与会计考点知识点笔记

2020年注册税务师考试财务与会计考点 知识点 高中化学知识点免费下载体育概论知识点下载名人传知识点免费下载线性代数知识点汇总下载高中化学知识点免费下载 笔记第1章财务管理概论财务管理的内容包括筹资管理、投资管理、营运资金管理和股利分配管理。财务管理的环节：财务预测与预算、财务决策与控制、分析与 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 。决策是核心。目标理论：1.利润最大化（没有考虑时间价值、风险、投入产出，可能导致短期财务决策倾向，影响未来发展）。2、股东财富最大化（考虑了风险）。3、企业价值最大化（理论）。利益冲突和协调：经营者：解聘、接收、激励。债权人：限制性借款、收回和停止借款。货币市场：期限短、交易目的是解决短期资金周转、流动性强、风险小。资本市场：期限长、交易目的是解决长期资本需求、借贷量大、收益高、风险大。利率=纯利率+通货膨胀+违约风险补偿+期限风险补偿+流动性风险补偿（*纯尾气流通）第2章财务估值复利：终值，（F/P，i，n）现值（P/F，i，n）互为倒数年金：普通年金终值（F/A，i，n），普通年金现值(P/A，i，n)必要收益率:要求的最低收益率，也称最低必要报酬率=无风险收益率+风险收益率方差、 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 差、标准离差率（标准差/期望）：越大风险越大。证券资产组合预期收益率E(Rp)=∑Wi*E(Ri)两项资产组合收益率的方差：设a=w1σ1b=w2σ2σp2=a2+b2+2ρ12abρ12大于-1小于1。非系统风险：特定企业和行业所有，可分散。系统风险：整个市场所有，不能消除。资本资产定价模型：R=Rf+β*(Rm-Rf)***R必要报酬。Rf无风险收益率。β系统风险系数。(Rm-Rf)市场风险溢酬。β*(Rm-Rf)风险收益率。证券市场线：即以β为变量的R=Rf+β*(Rm-Rf)直线。未来现金流量折现法：市场比较法：市盈率法。每股价值=预计每股收益*标准市盈率第3章财务预测和财务预算销售百分比法：外部融资需求量=资产的增加-负债的增加-可动用的金融资产-留存收益增加留存收益的增加=预计销售额*销售净利率*利润留存率资金习性分析法：高低点法：Y=a+bX**b=（最高资金-最低资金）/（最高销售-最低销售）因素分析法：资金需要量=（基期资金平均占用量-不合理资金占用量）*（1±预测期销售增减率）*（1±预测期资金周转速度变动率）边际贡献=销售收入-变动成本=单位边际贡献*销售数量=固定成本+息税前利润边际贡献率+变动成本率=1盈亏临界点：销售收入-变动成本-固定成本=0全面预算通常包括经营预算、资本支出预算和财务预算。财务预算是核心，销售预算是前提。财务预算包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表、预计 现金流量表 现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载现金流量表excel下载空白现金流量表下载 ，现金预算是核心。财务预算的编制方法：固定预算和弹性预算；增量预算和零基预算；定期预算与滚动预算。第4章筹资与分配管理股权筹资：吸收直接投资、发行股票、留存收益。债务筹资：发行债券、银行借款、融资租赁、商业信用。放弃现金折扣的信用成本率=折扣/（1-折扣）*360/（付款期-折扣期）资本成本：债券K=I(1-T)/B银行借款K=i(1-T)普通股K=D1/P+g或Rf+β*(Rm-Rf)***若有筹资费用，需除以（1-筹资费用率）D1=D0(1+g)加权资本成本=∑Wi*Ki每股收益无差别点法：[(EBIT-I)*(1-T)-PD]/N=[(息税前利润-利息)*(1-所得税)-优先股利]/股数股利分配政策：股利无关论（剩余股利政策：保持最佳资本结构，股价波动大）、股利相关论（固定股利政策：与盈余脱节、固定股利支付率政策：不稳定、低正常股利加额外股利政策）股利分配的形式：现金股利、股票股利第5章投资管理持有现金的动机：1、交易性动机2、预防性动机3、投机性动机现金管理的目标：在满足需要的基础上尽量减少现金持有量，加快现金周转速度。最佳现金余额:存货模式下只考虑持有成本和转换成本C=Q/2*R+T/Q*FQ=√（2TF/R）持有现金最低总成本=√（2TFR）**C-持有现金总成本Q-现金持有量R-报酬率T-全年现金需求F-一次转换成本应收账款的信用政策：利润=销售利润-应收账款机会成本-折扣-坏账-管理成本-收账成本应收账款的机会成本=应收账款平均余额*机会成本率*变动成本率=日赊销额*平均收账时间*机会成本率*变动成本率****日赊销额=销售收入/360存货的成本：取得成本、储存成本、缺货成本。经济订货模式：最佳进货量=√（2KD/Kc）总成本=√（KDKc）**K-每次进货的变动成本D-全年存货需求量Kc-储存存货的单位变动成本股票估价模型：P=D0*(1+g)/(k-g)债券估价模型：未来现金流量现值。投资项目的现金流量：建设期、经营期、终结点。经营期现金净流量=销售收入-付现成本-所得税=净利润+折旧等非付现成本=（销售收入-付现成本）*（1-T）+折旧*T**当税法残值与预计回收残值不同时，需考虑纳税对现金流量的影响。固定资产投资决策的常用方法：投资回收期法：n+n年尚未收回/n+1年现金投资回报率法：年均现金净流量/投资总额净现值法：未来现金流量现值现值指数法：未来现金流量现值/原始投资额现值内含报酬率法：使未来现金流量现值为0。常常用到插值法。特殊方法：投资额不同，项目期不同时：年等额净回收额法。即求年金。第6章资本运营并购动因：获取公司控制权增效、取得协同效应、向市场传递公司价值低估的信息、降低代理成本、管理者扩张动机。被并购企业的价值评估：折现式评估模型：即对未来现金流量折现取现值。自由现金流量=税前经营利润*（1-T）-维持性资本支出-增量营运资本非折现式价值评估：市盈率法：每股市价=预计每股收益*标准市盈率并购支付方式：现金、股票、杠杆收购（利用收购目标的资产作为债务抵押，收购另一家公司的策略。1、有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量2、公司的利润和现金流量有明显的增长潜力3、具有良好抵押价值的固定资产和流动资产4、有一支富有经验和稳定的管理队伍）、卖方融资（未来分批支付。1、支付方式灵活，可以避免企业集团陷入并购前未预料的并购陷阱2、减少了并购当时的现金负担3、使集团获得税收递延支付的好处）公司收缩：资产剥离、公司分立（标准式-按比例给股东、换股式-交换部分股东其母公司的股份，交换其母公司的股份、解散式-母公司不复存在）、分拆上市、股票回购分拆上市：自主融资、激励子公司管理层、解决投资不足、子公司利益最大化、压缩公司层阶结构，公司更灵活、使子公司的价值由市场来判断、反收购。第7章财务分析与评价财务分析的基本方法：因素分析法：基期R0=A0*B0*C0,依次替换A1B1C1依次相减，得出每一个变量的影响程度。流动比率=流动资产/流动负债速动比率=速动资产/流动负债现金比率=现金及等价物/流动负债流动资产包括存货，速动资产包括应收账款资产负债率=负债/资产产权比率=负债/所有者权益权益乘数=资产/所有者权益三者同向变动已获利息倍数=息税前利润/利息总额=（利润总额+利息费用）/（利息费用+资本化利息）应收账款周转率：销售收入/应收账款平均余额**实为赊销额，加上坏账准备，要考虑某些季节性公司问题存货周转率：如果是看存货管理业绩，用销售成本/存货***加上坏账准备。每股收益=净利润/发行在外的普通股加权平均数发行在外普通股加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间/报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间/报告期时间稀释每股收益，在分母中考虑稀释性潜在股的影响，需要时调整分子（可转债需要加上利息）。发放股票股利、公积金转增资本、拆股或并股等，直接调整股数即可。但为了前后可比，需重新计算所有列报期间的股份数，并据以调整每股收益。配股：每股除权价格=（行权前公允+配股收钱）/配股后股数调整系数：行权前每股公允/每股除权价格本年度基本每股收益=净利润/(配股前股数*调整系数*时间权重+配股后股数)杜邦分析法：净资产收益率=净利润/净资产（所有者权益）=销售净利率*总资产周转率*权益乘数=（净利润/销售收入）*（销售收入/资产）*（资产/所有者权益）综合绩效评价：基本指标：盈利能力状况（净资产收益率、总资产报酬率），资产质量状况（总资产周转率、应收账款周转率），债务风险状况（资产负债率、已获利息倍数），经营增长状况（销售增长率、资本保值增长率）。修正指标：……第八章财务会计概论会计基本假设：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。会计基础：权责发生制、收付实现制。会计计量属性：历史成本、重置成本、可变现、现值、公允价值。财务会计信息质量要求：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。资产、负债：过去的交易、现在拥有/承担、经济利益流入/流出。收入、费用：日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。利得、损失：非日常活动、与投资者投入资本/分配利润无关、会导致所有者权益增加/减少。包括直接计入所有者权益（其他综合收益）和直接计入当期利润（营业外收入/支出）。第九章流动资产1银行存款余额调节表，加上对方已计自己未计，减去对方已付自己未付。其他货币资金：外阜存款，银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。应收票据。计提利息，借：应收票据；贷：财务费用。贴现，借：银行存款、财务费用（倒挤）；贷：应收票据（符合终止确认条件）、短期借款（不符合终止确认条件）。无力偿付，借：应收账款；贷：应收票据、财务费用（带息票据剩余的未提利息）票据到期值=票据面值*（1+票据利息率*票据期限）（带息票据）贴现息=票据到期值*贴现率*贴现期贴现额=票据账面价值-贴现息其他应收款：各种赔款罚款、出租的包装物租金、垫付款项、备用金、存出保证金、其他各种应收暂付款项。应收账款减值：根据其未来现金流量现值低于账面价值的差额计提坏账准备。借：资产减值损失；贷：坏账准备，冲减坏账作相反分录。发生坏账损失，借：坏账准备，贷：应收账款。收回坏账，借：应收账款；贷：坏账准备，借：银行存款；贷：应收账款。交易性金融资产：取得时，以公允价值计量，交易费用计入投资收益，已含利息计入应收利息。公允价值变动，借：交易性金融资产-公允价值变动；贷：公允价值变动损益。（或相反）。取得利息。借：应收利息；贷：投资收益，借：银行存款；贷：应收利息。处置时，借：银行存款；贷：交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动、投资收益（或借记），借：公允价值变动损益；贷：投资收益。外币投入资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定的汇率和近似汇率，不产生汇兑损益。交易性金融资产的汇兑损益和公允价值变动均计入公允价值变动损益。可供出售权益工具的汇兑损益和公允价值变动均计入其他综合收益。可供出售债务工具的汇兑损益计入财务费用，公允价值变动计入其他综合收益。第十章流动资产2非货币性资产交换的判断标准：补价比例低于25%。非货币性资产交换，按公允价值计量的（具有商业实质且公允价值可以计量），成本为换出资产的公允价值和相关税费。，相关税费为换入资产发生的税费，不包括换出资产的，（但应当包括换出资产所交的增值税并减去换人资产的进项增值税）；若以账面价值计量（不具有商业实质，公允不能计量），成本为换出资产的账面价值和相关税费，相关税费不仅包括换入，还包括换出资产的各种税费。存货、金融资产计提减值准备可以转回，其他资产一经计提，不得转回。 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本法：本月材料成本差异率=（月初结存材料成本差异+本月收入材料成本差异总额）/（月初结存材料计划成本+本月收入材料计划成本总额）。本月发出材料应负担的差异额=发出材料的计划成本*材料陈本差异率。委托外部加工的发出存货可以按月初材料成本差异率计算，其余的都应该使用当月的实际成本差异率。材料采购科目核算的是计划成本法下的实际成本。采购时，借：材料采购（实际成本）；贷：银行存款。入库时，借：原材料（计划成本）；贷：材料采购、材料成本差异（或借记）期末存货按可变现净值和成本孰低计量。委托加工，借：委托加工物资；贷：原材料、银行存款等。若包含消费税。收回后直接销售的。借：委托加工物资。贷：银行存款。收回后继续加工应税消费品的。借：应交税费-应交消费税。贷：银行存款低值易耗品五五摊销法：入库时，借：周转材料-入库。领用时，借：周转材料-在用；贷：周转材料-入库。领用时摊销：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。报废时：借：管理费用等；贷：周转材料-摊销（50%）。转销时，借：周转材料-摊销；贷周转材料-在用。存货盘盈，贷管理费用。存货盘亏，可借其他应收款，管理费用，营业外支出等。均通过待处理财产损益科目核算。固定资产盘盈盘亏则需走以前年度损益调整科目。第十一章非流动资产1固定资产具有融资性质的；借：固定资产/在建工程，未确认融资费用；贷：长期应付款。支付利息时：借：在建工程（资本化利息），财务费用；贷：未确认融资费用每期应摊销的未确认融资费用=（期初长期应付款-期初未确认融资费用）*实际利率领用生产物资建造固定资产，若为不动产，需要做进项转出，若为机器设备，则不需要融资租赁入账价值：公允价值和最低租赁付款额的现值孰低法。最低租赁付款额=各期租金+承租人担保+承租人第三方担保+（未来买价）建造固定资产建设期内发生的工程物资盘亏、报废，应计入在建工程-待摊支出。若是非建设期，筹建期计入管理费用，非筹建期计入营业外支出。弃置费用：购入时，借：固定资产；贷：预计负债。使用时，借：财务费用；贷：预计负债。双倍余额递减法：年折旧率：2/年数，账面净值*年折旧率，最后两年，减去残值除以2.年数总和法：5/（5+4+3+2+1）,4/（5+4+3+2+1）大修理和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期管理费用等，不得采用预提或待摊的方式处理。除非有确凿证据表明……固定资产的可收回金额为公允价值减去相关处置费用和预计未来现金流量现值孰高者。账面价值=固定资产原价-减值准备-累计折旧账面净值=固定资产原价-累计折旧账面余额=固定资产账面原价第十二章非流动资产2持有至到期投资：按交易费用和公允价值之和计入成本，与面值的差计入持有至到期投资-利息调整。收到利息时，借：应收利息（面值*票面利率）贷：投资收益（摊余成本*实际利率），持有至到期投资-利息调整（或借方，倒挤）。减值：按账面余额与预计现金流量现值孰低进行计量。借：资产减值损失，贷：持有至到期投资减值准备。期末摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息及本金-本期计提的减值准备。本期计提的利息=期初摊余成本*实际利率。可供出售金融资产。初始计量：债券按公允价值和交易费用之和计量，其中交易费用在可供出售金融资产-利息调整科目核算；股票按公允价值和交易费用之和计量。后续计量：资产负债表日按公允价值计量，公允价值变动计入其他综合收益。利息：股票计入投资收益；债券计入应收利息或可供出售金融资产-应计利息，方法与持有至到期投资相似。减值：需江其他综合收益转出。减值转回：股票通过其他综合收益科目转回，债券通过资产减值损失科目转回。重分类：可供出售金融资产按公允价值计量，公允价值与账面价值的差额计入其他综合收益。处置：售价与账面价值的差额计入投资收益，持有期间的其他综合收益转入投资收益。***外币可供出售金融资产属于权益投资的，因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入其他综合收益；外币可供出售金融资产属于债券投资的，因资产负债表日汇率变动形成的汇兑损益计入当期损益（财务费用）。长期股权投资同一控制下的企业合并：初始投资成本=合并日被合并方净资产在最终控制方合并财务报表中的账面价值*持股比例。初始成本与支付对价的账面价值的差额，调整资本公积-资本溢价（股本溢价）、盈余公积、利润分配-未分配利润。为进行企业合并发生的各项直接相关费用，应当计入管理费用。***强调账面价值，而非公允价值；合并方不确认投出资产的处置损益。非同一控制下的企业合并：初始投资成本=合并方付出对价的公允价值。各种相关费用计入管理费用。发行证券的的交易费用冲减证券的溢价收入，即资本公积。付出的各种对价以视同销售进行会计处理。成本法核算（控制）：只在收到现金股利时确认投资收益。借：应收股利；贷：投资收益。权益法核算（共同控制、重要影响）：取得时，若付出对价公允大于享有的被投资方净资产公允价值，不做处理，若小于，则，以被投资方公允为初始成本，差额计入营业外收入。被投资单位营利：借：长期股权投资-损益调整；贷：投资收益。亏损以及分配现金股利时，反计。其他综合收益：借：长期股权投资-其他综合收益；贷：其他综合收益。被投资方发生超额亏损时，将长期股权投资账面价值调至零后，依次冲减长期应收款和预计负债。权益法下被投资单位净损益的调整：1.投资时公允价值与账面价值不等的。2.顺流逆流交易（本期减去未实现的内部损益，后续期间加上前期未实现本期实现的内部损益）。减值时，借：资产减值损益；贷：长期股权投资减值准备。一经计提，不得转回。投资性房地产：1、出租的建筑物和土地使用权，2、持有并准备增值后出让的土地使用权，但不包括准备增值后出让房屋。不包括作为存货的房地产和闲置土地等。成本模式（投资性房地产、投资性房地产累计折旧/摊销、投资性房地产减值准备）。公允价值模式（投资性房地产-成本、投资性房地产-公允价值变动）不计提折旧或摊销，不计提减值准备，处置时，公允价值变动计入其他业务成本。成本模式可转为公允价值模式，差额计入其他综合收益（公允价值大），或公允价值变动损益，但公允价值模式不能再转为成本模式。不得转回的资产减值准备：长期股权投资、固定资产、无形资产、在建工程、工程物资、生产性生物资产、商誉、采用成本模式计量的投资性房地产。可以转回的资产减值准备：存货、坏账准备、可供出售金融资产、持有至到期投资、消耗性生物资产、贷款、未担保余值。长期应收款：融资租赁，借：长期应收款（最低租赁收款额与初始直接费用之后）、未担保余值；贷：融资租赁资产（最低租赁收款额和未担保余值的现值之和）营业外收入（或借营业外支出）银行存款（交易费用）未实现融资收益（倒挤）第十三章流动负债发生的损失因管理不善造成的，要做进项税额转出，因为自然灾害等，不用转出。增值税的视同销售，除了转移、用于非增值税应税项目和赠送外，会计同样确认收入。免抵退不得免征和抵扣的税额，计入成本。借：主营业务成本；贷；应交税费-应交增值税（进项税额转出）当期免抵税额。借：应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）；贷：应交税费-应交增值税（出口退税）退税款。借：其他应收款；贷：应交税费-应交增值税（出口退税）当月交当月增值税。借：应交税费-应交增值税（已交税金）；贷：银行存款转出当月未交。借：应交税费-应交增值税（转出未交增值税）；贷：应交税费-未交增值税转出当月多交。借：应交税费-未交增值税；贷：应交税费-应交增值税（转出多交增值税）多交退回或抵当月。借：银行存款或应交税费-应交增值税（已交税金）；贷：应交税费-未交增值税辅导期。购入时。借：应交税费-待抵扣进项税额；贷：应付账款等。交叉稽核后。借：应交税费-应交增值税（进项税额）；贷：应交税费-待抵扣进项税额。购进的材料，对内（消费、职工福利、非应税项目）不得抵扣进项，对外（投、分、送）视同销售，可以抵扣。营改增：应交税费-应交增值税（营改增抵减销项税额）尚不得抵扣的进项。应交税费-增值税留抵税额。税控系统设备。购入：（借：固定资产，贷：银行存款），抵减：（借：应交税费-应交增值税（减免税款），贷：递延收益），折旧：（借：管理费用等，贷：累计折旧；借：递延收益，贷：管理费用）。小规模纳税人除应交税费-应交增值税无明细其他一致。技术维护费：（借：管理费用，贷：银行存款；借：应交税费-应交增值税（减免税款），贷：管理费用）。营业税金及附加只与主营业务收入、其他业务收入相关。若是出售固定资产和无形资产，应交税费-应交***，对应分别计入固定资产清理和营业外支出（或收入）科目。房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿税。借：管理费用；贷：应交税费-应交***代扣代缴个人所得税。借：应付职工薪酬；贷：应交税费-应交个人所得税。印花税。借：管理费用；贷：银行存款。耕地占用税。借：在建工程；贷：银行存款。车辆购置税。借：固定资产；贷：银行存款。计入管理费用的税费：房产税、土地使用税、车船税、矿产资源补偿税、印花税。不通过应交税费核算的税费：印花税、耕地占用税、车辆购置税、契税职工福利之以现金结算的股份支付。授予日一般不作处理，若可立即行权，则，借：管理费用、生产成本；贷：应付职工薪酬。等待期内的每个资产负债表日：借：管理费用、生产成本等；贷：应付职工薪酬。（本期计提=公允价值*人数*已过期数/总期数-之前已经计提）可行权日之后负债公允价值变动：借：公允价值变动损益；贷：应付职工薪酬。其他应付款：暂收其他单位和个人款项，应付经营租入固定资产和包装物租金，存入保证金第十四章非流动负债借款费用的具体确认原则。专门借款：资本化期间资本化，非资本化期间费用化。一般借款：利息、折溢价摊销、辅助费用资本化期间资本化，非资本化期间费用化；汇兑损益全费用化。专门借款利息资本化金额=专门借款当期的利息费用-尚未动用的借款存银行利息一般借款利息资本化金额=所使用的一般借款加权平均数*所占用一般借款的资本化率所占用一般借款的资本化率=所占用一般借款当期实际发生的利息/所使用的一般借款加权平均数。（主要是当一般借款有几个，且利率不同时，需要这样算。）暂停资本化：1、发生非正常中断，2、中断时间连续超过3个月。应付债券。发行时，借：银行存款；贷：应付债券-面值、-利息调整（或借方）。可转换公司债券。负债成分的公允价值=预计未来现金流量现值。权益成分的公允价值=发行总价-负债成分的金额。借：银行存款；贷：应付债券-可转换公司债券（面值）、-利息调整（或借方）、其他权益工具。转换为股票时：借：应付债券-可转换公司债券（面值、利息调整）、其他权益工具；贷：股本、资本公积-股本溢价、银行存款。融资及具有融资性质的租入。借：固定资产等（公允价值与最低租赁付款额较小者）、未确认融资费用（差额）；贷：长期应付款（最低租赁付款额）、银行存款（初始费用）。支付融资费用，借：长期应付款；贷：银行存款。分摊未确认融资费用，借：财务费用或在建工程；贷：未确认融资费用预计负债：现时义务，很可能发生（50%以上），金额能够可能计量计提产品质量保证损失。借：销售费用-预计产品质量保证损失；贷：预计负债-预计产品质量保证损失。发生时，借：预计负债-预计产品质量保证损失；贷：银行存款。*无余额债务重组。非现金资产抵债的时候，要先结转非现金资产的损益，再确认债务重组的损益。债务重组修改其他条件的。债务人以后期间正常支付的利息，按期确认为财务费用，不增加应付账款-债务重组的账面价值。债权人涉及或有收益的，或有收益也不包括在重组后债权的公允价值中。第十五章所有者权益减资。借：实收资本；贷：库存现金。收购并注销本企业股票。1、支付价款超过面值时。借：实收资本、资本公积-资本溢价、盈余公积、利润分配-未分配利润；贷：库存股（实际支付的金额）。2、支付价款低于面值。借：实收资本；贷：库存股、资本公积-资本溢价其他综合收益涉及有：长期股权投资权益法核算。自用房地产或存货转采用公允价值模式计量的投资性房地产。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产。可供出售金融资产。有效套期。留存收益包括盈余公积和未分配利润。第十六章收入、成本费用和利润销售商品确认收入的确认条件：企业已将所有权上的主要风险和报酬转移给购货方、既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对有已售出的商品实施控制、收入的金额能够可靠的计量、相关的经济利益很可能流入企业、相关的已发生或将发生的成本能够可靠的计量。售后回购，除非有确凿证据表明交易是按公允价值达成的，不确认收入，收到的款项确认为负债，若回购价大于原售价，差额在回购期间计提利息，计入财务费用。售后租回：若有确凿证据证明按公允价值达成，则售价与账面差额计入当期损益。若售价低于公允价值且未来租赁不低于市价，有关损益应于当期确认。若售价低于公允价值，但该损失将由未来低租金补偿的，或者售价高于公允价值，与公允价值的差应当递延，在以后期间分摊。附有销售退回条件的商品销售。能够根据以往经验确认的确认收入，不能的不确认收入。若不能合理预计退货数，则不确认收入。提供劳务收入的确认与计量。提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法。本期确认的收入/成本=劳务总收收入/成本*完工程度-以前期间确认的收入/成本提供劳务交易的结果不能可靠估计的。1、已发生的劳务成本预计可以得到补偿的，应按已发生的能够补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并结转已经发生的成本。2、已发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，不确认收入。宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，按完工进度确认收入。为特定客户开发软件，在资产负债表日按完工进度确认收入。包括在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入。申请入会费和会员费，若只允许取得会籍，其他服务需另外收费的，在款项收回不存在重大不确定时确认收入；若可在整个会员期内得到服务或优惠的，在整个收益期内分期确认收入。授予客户奖励积分，授予时，按收入-公允价值（积分）确认收入；兑换时，按实际兑换/预计兑换*积分公允价确认收入。建造合同。合同成本不包括应计入当期损益的管理费用、财务费用、销售费用。若相关的差旅费、投标费可以单独区分可靠计量且合同很可能成立的，应当予以归集，日后计入合同成本，否则计入当期损益。残余物资收入等应当冲减合同成本。一般用完工百分比法。若合同结果不能可靠估计的，则根据成本是否能够收回确定收入。合同预计损失=（合同预计总成本-合同总收入）*（1-完工百分比）**已经确认的合同损失=（合同预计总成本-合同总收入）*完工百分比。具有融资性质的分期收款。确认收入，借：长期应收款；贷：主营业务收入、未实现融资收益。每期收钱，借：银行存款；贷：长期应收款、应交税费-应交增值税。分摊。借：未实现融资收益；贷：财务费用。建造合同的账务处理。登记发生的合同成本，借：工程施工-合同成本；贷：原材料、应付职工薪酬等。登记实际收到的合同价款，借：银行存款；贷：应收账款。登记已结算的合同价款，借：应收账款；贷：工程结算。确认和计量当年的收入和费用，借：主营业务成本、工程施工-合同毛利（或贷方）；贷：主营业务收入。确认合同预计损失，未开工时，借：主营业务成本；贷：预计负债，建造工程中，借：资产减值损失；贷：存货跌价准备-合同预计损失准备，合同完工时，借：预计负债或存货跌价准备-合同预计损失准备；贷：主营业务成本。完工时，借：工程结算；贷：工程施工。成本计算方法：品种法：大量大批单步骤生产，管理上不要求分布计算。分批法：单件小批单步骤，管理上不要求分布计算。分步法：逐步结转分步法、平行结转分布法。与收益相关的政府补助，如果用于补偿已经发生的损失或相关费用，在取得时直接计入营业外收入；如果用于补偿以后期间的相关费用或损失，取得时确认为递延收益，并在以后确认相关费用的期间计入营业外收入。与资产有关的政府补助，在资产达到预定可使用状态时起，分次由递延收益转入营业外收入。应纳税暂时性差异：资产账面大于计税基础，发债账面小于计税基础，即应纳税所得额需要调减时。可抵扣暂时性差异：资产账面小于计税基础，发债账面大于计税基础，应纳税所得额需要调整时。两者都是暂时性差异，由税会不同引起。递延所得税资产（递延所得税负债）=可抵扣暂时性差异（应纳税暂时性差异）*未来税率所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用递延所得税费用=当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少-当期递延所得税负债的减少-当期递延所得税资产的增加第十七章会计调整会计政策变更：收入确认原则与方法的变更，存货计价方法的变更，投资性房地产由成本模式改为公寓价值计量模式，执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法，因首次执行新准则将短期投资改为交易性金融资产核算。会计处理：追溯调整法（**以前年度损益调整、利润分配-未分配利润）、未来适用法。不属于会计政策变更的两种情形：本次交易事项与以前相比具有本质差别采用新的会计政策，初次发生的或不重要的交易采用新的会计政策。会计估计变更：减值准备的计提、公允价值的确定、固定资产折旧方法的变更、无形资产的摊销、递延资产摊销期间的变更、收入确认中涉及的有关估计的变更、预计负债、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定。****主要在估计二字。采用未来适用法。企业难以区分会计政策变更和会计估计变更时，应作为会计估计变更处理。前期差错更正。企业应当采用追溯重述法更正重要的前期差错，但确定前期差错累积影响数不切实可行的除外。对于不重要的前期差错，可以采用未来适用法。涉及损益的，费用增加、收入减少，借记“以前年度损益调整”；费用减少、收入增加，贷记“以前年度损益调整”。涉及所得税费用，汇算清缴前，调整应交所得税，汇算清缴后，不调整应交所得税。资产负债表日后事项：资产负债表日次日----董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。调整事项：1、资产负债表日或以前已经存在，日后得以证实的事项；2、对按资产负债表日存在状况编制的会计报表产生重大影响。（**以前年度损益调整、利润分配-未分配利润）非调整事项：1、资产负债表日并未发生或存在，完全是期后才发生的事项；2、对理解和分析财务报告有重大影响。资产负债表日后期间发生的前期差错，无论是否重要，都作为调整事项处理。第十八章财务报告流动资产、流动负债：预计在一个正常营业周期中清偿；主要为交易目的而持有；在资产负债表日起一年内变现清偿，企业无权自主将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。资产负债表编制方法：根据总账科目余额填列、根据明细账科目余额计算填列、根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列、根据有关科目和其备抵科目抵消后的净额填列（如累计折旧摊销、坏账、未实现融资等备抵科目）、综合运用上述办法。存货还包括建造承包商“工程施工”期末余额大于“工程结算”期末余额的差。应收和预收一组，应付与预付一组。经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量（包括购买和处理固定资产、无形资产）、筹资活动产生的现金流量。经营活动现金流量表编制方法：直接法：以利润表中营业外收入为起算点，调节与经营活动有关项目的增减变动。间接法：以净利润为起算点，调整不涉及现金收入，费用营业外收支等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响。计算销售商品、提供劳务收到的现金=营业收入+本期发生的增值税销项税额+应收账款（期初-期末）（不扣除坏账准备）+应收票据（期初余额-期末余额）-预收款项（期初-期末）-本期由于收到非现金资产抵债减少的应收账款、应收票据的金额-本期发生的现金折扣-本期发生的票据贴现利息（不附追索权）+收到的带息票据的金额±其他特殊调整业务购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+存货项目（期末-期初）（不扣除存货跌价准备）+本期发生的增值税进项税额+应付账款项目（期初-期末）+应付票据项目（期初-期末）-预付款项项目（期初-期末）-本期以非现金资产抵债减少的应付账款、应付票据的金额+本期支付的应付票据的利息-本期取得的现金折扣+本期毁损的外购商品成本-本期销售产品成本和本期增加存货产品成本中所包含的不属于购买商品、接受劳务支付的现金±其他特殊调整业务经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目-不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目+与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目-与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。（调整原则：资产的减少调增、资产的增加调减；负债的减少调减，负债的增加调增。***使净利润减少的调增，使净利润增加的调减）所有者权益变动表应单独列示的项目：1、综合收益总额2、会计政策变更和差错更正的累计影响金额3、所有者投入资本和向所有者分配利润等4、提取的盈余公积5、所有者权益各组成部分的期初和期末余额及其调节情况。第十九章合并财务报告合并财务报表的合并范围应当以控制为基础。1、拥有对被投资方的权力2、通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报。3、有能力运用权力来影响回报的金额调整、抵消的主要流程：①非同一控制下、调整子公司可辨认净资产等在购买日的公允价值与账面价值的差额。②内部交易的抵消（存货、固定资产）。③调股权投资（调整子公司的账面净利润；按权益法调整长期股权投资）。④核心抵消分录（长期股权投资与所有者权益的抵消；投资收益与利润分配项目的抵消）。同一控制下合并处理：1、长期股权投资按权益法调整（净损益、分配现金、其他综合收益、除上述三者外的其他）连续编财务报表时，照抄上年的分录，将损益类科目替换成未分配利润-年初。借：长期股权投资；贷：未分配利润-年初、其他综合收益、资本公积-其他资本公积。2、合并抵消处理，长期股权投资与子公司所有者权益项目抵消。借：实收资本/股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润-年末；贷：长期股权投资、少数股东权益。投资收益与子公司利润分配项目的抵消。借：投资收益、少数股东损益、未分配利润-年初；贷：未分配利润-提取盈余公积、未分配利润-向所有则分配利润、未分配利润-年末。非同一控制下合并处理：1、按公允价值调整。第一年。借：固定资产、存货等；贷：资本公积。借：管理费用；贷：固定资产-累计折旧等。以后年度。借：固定资产、存货等；贷：资本公积。借：未分配利润-年初、管理费用；贷：固定资产-累计折旧等。2、期股权投资按权益法调整。同同一控制。3、合并抵消处理。长期股权投资与子公司所有者权益项目抵消。借：实收资本/股本、资本公积、其他综合收益、盈余公积、未分配利润-年末、商誉；贷：长期股权投资、少数股东权益、营业外收入（负商誉）。投资收益与子公司利润分配项目的抵消。同同一控制。内部商品交易的抵消。抵消期末存货中未实现的内部损益。借：营业收入；贷：营业成本（倒挤）、存货。抵消存货跌价准备。借：存货-存货跌价准备；贷：资产减值损失。递延所得说的抵消。借：递延所得说资产；贷：所得税费用。连续编制时。借：未分配利润-年初；贷：营业成本。借：营业收入（本期实现）；贷：营业成本。借：营业成本；贷：存货。***跌价准备的抵消：借：存货-存货跌价准备（以前多提数）；贷：未分配利润-年初。借：存货-存货跌价准备；贷：资产减值损失。（或倒记）**递延所得税的抵消：借：递延所得税资产；贷：未分配利润-年初。借：递延所得说资产；贷：所得税费用。（或倒记）内部债权债务的合并处理。借：应付账款；贷：应收账款。借：应收账款-坏账准备；贷：资产减值损失。借：所得税费用；贷：递延所得税资产。连续编制时。借：应付账款；贷：应收账款。借：应收账款-坏账准备；贷：未分配利润-年初。借：未分配利润-年初；贷：递延所得税资产。同时，借：应收账款-坏账准备；贷：资产减值损失。（或倒记）借：所得税费用；贷：递延所得税资产。（或倒记）内部固定资产交易的抵消。借：营业外收入；贷：固定资产-原价（未实现的内部损益）。或者，借：营业收入；贷：营业成本、固定资产-原价。抵消多计提的折旧。借：固定资产-累计折旧；贷：管理费用。抵消减值准备和递延所得税略。连续编制略。**未分配利润-年初。提前清理出售。借：未分配利润-年初；贷：营业外收入（或营业外支出），借：营业外收入（或营业外支出）；贷：未分配利润-年初，借：营业外收入（或营业外支出）；贷：管理费用，借：递延所得税资产；贷：未分配利润-年初，借：所得税费用；贷：递延所得税资产。