注册税务师考试《财务与会计》临考冲刺题3

注册税务师考试《财务与会计》临考冲刺题3　　1、甲股份公司自2011年初开始自行研究开发一项新专利技术，2012年7月专利技术获得成功，达到预定用途。2011年在研究开发过程中发生材料费200万元、人工工资50万元，以及其他费用30万元，共计280万元，其中，符合资本化条件的支出为200万元;2012年在研究开发过程中发生材料费100万元(假定不考虑相关税费)、人工工资30万元，以及其他费用20万元，共计150万元，其中，符合资本化条件的支出为120万元。无形资产摊销期限为5年，假设企业于每年年末或开发完成时对不符合资本化条件的开发支出转入管理费用，则对2012年损益的影响为(　　)万元。　　A.110　　B.94　　C.30　　D.62　　2、甲公司于2013年6月30日以本企业的固定资产对乙公司投资，取得乙公司60%的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧400万元，已提取减值准备50万元，当日该固定资产公允价值为1250万元。乙公司2013年6月30日可辨认净资产公允价值为2000万元，账面价值为1800万元，差额为一项无形资产导致，该无形资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0。当年乙公司实现净利润800万元(假设利润均匀实现)，甲、乙公司在合并前没有关联方关系，不考虑所得税的影响因素。则甲公司2013年末编制的合并报表中抵消的乙公司所有者权益和确认的商誉分别为(　　)万元。　　A.2380、50　　B.2400、50　　C.2380、170　　D.2400、170　　3、某公司2013年年初存货为68万元，年末有关财务数据为：流动负债50万元，流动比率为2.8，速动比率为1.6，全年销售成本为640万元。假设该公司2013年年末流动资产中除速动资产外仅有存货一项，则该公司2013年度存货周转次数为(　　)次。　　A.6.4　　B.8.0　　C.10.0　　D.12.0　　4、下列关于企业全面预算体系的表述，正确的是(　　)。　　A.财务预算主要包括现金预算、资本支出预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表　　B.现金预算是财务预算的核心，其内容包括现金收入、现金支出、预计现金流量和现金余缺　　C.预计利润表的编制基础是汇总销售预算、各项成本费用预算、资本支出预算等资料　　D.生产预算需要根据销售预算来确定，包括直接材料、直接人工、制造费用、期末存货等项目的预算　　5、2012年1月1日，甲公司从银行取得年利率为8%的专门借款2000万元用于当日开工建设的厂房，2012年累计发生建造支出1800万元;2013年1月1日，甲公司又从银行取得年利率为6%的一般借款800万元，当天支付 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 建造款600万元。甲公司无其他一般借款，若不考虑其他因素，则甲公司2013年第一季度利息费用应予以资本化的金额是(　　)万元。　　A.42　　B.43　　C.46　　D.49　　6、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。2013年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格(不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于2013年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为(　　)万元。　　A.430　　B.467　　C.680　　D.717　　7、2011年1月1日，甲公司与一化工企业签订一项不可撤销的租赁合同，以经营租赁方式租入化工企业一台机器设备，专门用于生产N产品，租赁期为4年，年租金为100万元。因N产品在使用过程中会产生严重的环境污染，甲公司自2013年1月1日起停止生产该产品，当日N产品库存为零，假定不考虑其他因素，上述事项对甲公司2013年度损益的影响额为(　　)万元。　　A.0　　B.100　　C.200　　D.400　　8、甲公司采用资产负债表债务法进行所得税费用的核算，该公司2007年度利润总额为4000万元，适用的所得税税率为33%，已知至2008年1月1日起，适用的所得税税率变更为25%，2007年发生的交易和事项中会计处理和税收处理存在差异的有：(1)本期计提国债利息收入500万元;(2)年末持有的交易性金融资产公允价值上升1500万元;(3)年末持有的可供出售金融资产公允价值上升100万元，假定2007年1月1日不存在暂时性差异，则甲公司2007年确认的所得税费用为(　　)万元。　　A.660　　B.1060　　C.1035　　D.627　　9、资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套期产生的利得或损失，属于有效套期的，应计人(　　)科目。　　A.资本公积　　B.套期损益　　C.公允价值变动损益　　D.投资收益　　10、采用每股收益无差别点 分析 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是(　　)。　　A.每股收益最大的方案　　B.每股收益最大、风险最大的方案　　C.每股收益最大、风险最小的方案　　D.每股收益适中、风险适中的方案　　11、2011年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产核算)的账面原值为7000万元，已提折旧为200万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2012年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为公允价值模式计量，当日公允价值为8800万元，适用企业所得税税率为25%。对此项变更，甲公司应调整留存收益的金额为(　　)万元。　　A.500　　B.1350　　C.1500　　D.2000　　12、下列事项中，不会影响所有者权益总额的是(　　)。　　A.用盈余公积弥补亏损　　B.将作为存货的房地产转为公允价值模式核算的投资性房地产，公允价值大于存货的账面价值　　C.以权益结算的股份支付等待期内的每个资产负债表日确认成本费用　　D.可供出售金融资产公允价值上升　　13、A公司现金收支状况比较稳定，预计全年(按360天计算)需要现金150000元，每次转换金额为60000元。现金与有价证券的转换成本为每次600元，有价证券的年利率为5%。则下列说法不正确的是(　　)。　　A.该公司全年现金转换成本为1500元　　B.该公司全年现金持有成本为1500元　　C.该公司最佳现金持有量为60000元　　D.该公司每年需要现金转换1次　　14、在连续编制合并会计报表时，有些业务要通过“未分配利润——年初”项目予以抵消。下述经济业务中，不需要通过该科目抵消的是(　　)。　　A.上期内部固定资产交易的未实现利润抵消　　B.本期内部存货交易中期末存货未实现利润抵消　　C.内部存货交易中期初存货未实现利润抵消　　D.上期内部管理用固定资产交易后多计提折旧的抵消　　15、某投资企业于2013年1月1日取得对联营企业30%的股权，取得投资时被投资单位的一项固定资产公允价值为600万元，账面价值为400万元，固定资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法计提折旧。2013年6月30日投资方将-批成本为100万元的存货以150万元的价格出售给被投资方，被投资方取得后作为固定资产核算(2013年末尚未对外出售)，按直线法在10年内计提折旧。被投资单位2013年度实现净利润1000万元。不考虑所得税和其他因素的影响，投资企业2013年应确认的投资收益为(　　)万元。　　A.300　　B.294　　C.279　　D.279.75　　16、下列关于递延所得税核算的说法中，不正确的是(　　)。　　A.按照 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，可以用以后年度税前利润弥补的亏损所产生的所得税资产应通过“递延所得税资产”科目核算　　B.非同一控制下企业合并中取得资产、负债的入账价值与其计税基础不同形成的可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产，并计人所得税费用　　C.直接计人所有者权益的交易或事项产生的递延所得税费用或收益，应该计入所有者权益　　D.可供出售金融资产公允价值发生变动，会导致资产的账面价值和计税基础之间产生暂时性差异，应按准则规定确认递延所得税资产或负债，并计入资本公积　　17、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481500元，银行对账单余额为501500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：　　(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知;　　(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知;　　(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账;　　(4)29日企业开出转账支票一张16500元，持票人尚未到银行办理结算手续，公司据以编制“银行存款余额调节表”。　　调节后的银行存款余额应为(　　)元。　　A.540000　　B.534000　　C.506000　　D.520000　　18、下列关于可供出售金融资产的计量的说法中，正确的是(　　)。　　A.应当按照取得该金融资产公允价值作为初始确认的金额，相关交易费用记入当期损益　　B.应当按照取得该金融资产公允价值和相关交易费用之和作为初始确认的金额　　C.持有期间取得的利息和现金股利应当冲减成本　　D.资产负债表日可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入公允价值变动损益科目　　19、甲公司对投资性房地产一直采用成本模式进行后续计量。2011年1月1日，由于房地产交易市场逐渐成熟，已满足采用公允价值模式进行计量的条件，甲公司决定对投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量，甲公司的投资性房地产为一出租的办公楼，该大楼原价5000万元，已计提折旧2000万元(同税法折旧)，计提减值准备200万元，当日该大楼的公允价值为5800万元，甲公司适用的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。甲公司按净利润的10%计提盈余公积。甲公司因该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量对未分配利润的影响为(　　)万元。　　A.2025　　B.2250　　C.2700　　D.3000　　20、甲公司以定向增发股票的方式购买非同一控制下的A公司80%股权。为取得该股权，甲公司增发2000万股普通股，每股面值为1元，每股公允价值为4元;支付证券承销商佣金50万元。取得该股权时，A公司可辨认净资产账面价值为9000万元，公允价值为12000万元，支付的评估费和审计费等共计100万元。假定甲公司和A公司采用的会计政策相同，则甲公司取得该股权的入账成本为(　　)万元。　　A.8100　　B.7200　　C.8150　　D.8000　　21、E公司于2012年发现：2011年漏记了一项固定资产折旧费用180000元，所得税申报表中也没有扣除这笔费用。该公司适用所得税税率为25%，法定盈余公积计提比例为10%。此项差错属于重大会计差错，则该项差错使2012年未分配利润的年初数减少(　　)元。　　A.100000　　B.100600　　C.121500　　D.125500　　22、甲公司为增值税一般纳税人，其2012年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。设备于2012年12月30日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，2013年该设备应计提的折旧额为(　　)万元。　　A.102.18　　B.103.64　　C.105.82　　D.120.64　　23、2012年1月1日，甲公司购入乙公司于2011年1月1日发行的面值为100万元、期限4年、票面年利率8%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款135万元(包括债券利息8万元，交易费用3万元)。2012年1月3日，收到乙公司支付的债券利息8万元存人银行。2012年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为180万元。2013年1月3日，甲公司又收到乙公司支付的2012年度的债券利息8万元存入银行。2013年9月10日甲公司以200万元的价格将该债券全部出售。甲公司出售该债券应确认的投资收益为(　　)万元。　　A.33　　B.76　　C.81　　D.81　　24、甲公司为建造一项固定资产于2013年1月1日发行5年期债券，面值为20000万元，票面年利率为6%，发行价格为20800万元，每年年末支付利息，到期还本，假定不考虑发行债券的辅助费用。建造工程于2013年1月1日开始，年末尚未完工。该建造工程2013年度发生的资产支出为：1月1日支出4800万元，6月1日支出6000万元，12月1日支出6000万元。甲公司按照实际利率确认利息费用，实际利率为5%。闲置资金均用于固定收益债券短期投资，短期投资的月收益率为0.3%。甲公司2013年全年发生的借款费用应予资本化的金额为(　　)万元。　　A.1040　　B.578　　C.608　　D.1460　　25、甲公司的行政管理部门于2011年12月底增加一项设备，该项设备原值为42000元，预计净残值率为5%，预计可使用5年，采用年数总和法计提折旧。至2013年末，在对该项设备进行检查后，估计其可收回金额为14400元。不考虑所得税影响，则持有该项固定资产对甲公司2013年度损益的影响数为(　　)元。　　A.3660　　B.14300　　C.12200　　D.10640　　26、甲公司拟对外投资一项目，项目开始时一次性总投资600万元，建设期为2年，使用期为6年。若公司要求的年投资报酬率为8%，则该公司年均从该项目获得的收益为　　A.104.41　　B.186.19　　C.151.39　　D.336.46　　27、某企业只产销一种产品，2011年固定成本总额为50万元;实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2012年该企业目标利润定为10万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2011年相同。则该企业2012年的边际贡献率比2011年提高(　　)时，才能使目标利润实现。　　A.60%　　B.40%　　C.20%　　D.50%　　28、2013年度，甲公司销售各类商品共计60000万元(不包括客户使用奖励积分购买的商品)，授予客户奖励积分共计60000万分，假设奖励积分的公允价值为每分0.01元。客户使用奖励积分共计30000万分。2013年末，甲公司估计2013年度授予的奖励积分将有80%使用。则企业2013年度应确认的收入总额为(　　)万元。　　A.60000　　B.59775　　C.59800　　D.59400　　29、2011年3月31日，甲公司对经营租入的某固定资产进行改良。2011年4月30日，改良工程达到预定可使用状态，发生累计支出120万元。该经营租入固定资产剩余租赁期为2年，预计尚可使用年限为6年，采用直线法摊销。2011年度，甲公司应摊销的金额为(　　)万元。　　A.15　　B.16.88　　C.40　　D.45　　30、2012年1月1日，甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值为1000万元、期限5年、票面年利率6%、每年年末支付利息的债券，并将其划分为交易性金融资产，实际支付购买价款1100万元(包括债券利息60万元，交易费用10万元)。2012年1月5日，收到乙公司支付的债券利息60万元存入银行。2012年12月31日，甲公司持有的该债券的公允价值为1200万元。2013年1月5日，又收到乙公司支付的2012年度的债券利息60万元存入银行。2013年10月10日甲公司以1180万元的价格将该债券全部出售。甲公司购买、持有和出售该债券过程中累计确认投资收益应为(　　)万元。　　A.60　　B.200　　C.210　　D.260　　31、下列各项中，不应计入制造企业存货成本的为(　　)。　　A.进口原材料支付的关税　　B.采购原材料发生的运输费　　C.自然灾害造成的原材料净损失　　D.用于生产产品的固定资产修理期间的停工损失　　32、2013年2月10日，A公司销售一批材料给B公司，同时收到B公司签发并承兑的一张面值100000元、年利率7%、期限为6个月，到期还本付息的票据。当年8月10日，B公司发生财务困难，无法兑现票据，经双方 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，A公司同意B公司用一台设备抵偿债务。这台设备的历史成本为120000元，累计折旧为30000元，计提的减值准备为9000元，公允价值为87000元。清理过程中发生清理费用1000元。假定不考虑其他相关税费。B公司应确认的债务重组利得为(　　)元。　　A.17500　　B.11500　　C.9000　　D.16500　　33、某公司原有资本700万元，其中债务资本200万元，每年负担利息24万元，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股市价50元)。由于扩大业务，需追加筹资300万元，其筹资方式有两个：一是全部发行普通股，增发6万股，每股发行价50元;二是全部筹措长期债务，债务利率仍为12%，利息36万元。公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。则每股收益无差别点的销售收入为(　　)万元。　　A.740　　B.600　　C.750　　D.800　　34、甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18%。2012年初适用所得税税率改为25%。2012年末固定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是(　　)。　　A.借：递延所得税负债65　　贷：所得税费用65　　B.借：递延所得税负债40　　递延所得税资产25　　贷：所得税费用65　　C.借：递延所得税负债24　　递延所得税资产33　　贷：所得税费用57　　D.借：所得税费用25　　递延所得税资产25　　贷：递延所得税负债50　　35、固定资产在达到预定可使用状态前试生产产品直接对外销售所取得的收入，应当(　　)。　　A.冲减营业外支出　　B.冲减在建工程　　C.计入营业外收入　　D.计人主营业务收入　　36、以企业价值最大化作为企业财务管理的目标，其优点在于(　　)。　　A.用价值代替价格，避免了过多受外界市场因素的干扰，有效规避企业的短期行为　　B.企业价值计算简单，易于理解　　C.容易量化，便于考核和奖惩　　D.反映实务化，容易操作　　37、甲公司2013年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。2013年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为2014年6月30日，每份认股权可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司2013年度稀释每股收益金额是(　　)元。　　A.0.4　　B.0.3　　C.0.5　　D.0.6　　38、下列各项存款中，不在“其他货币资金”科目中核算的为(　　)。　　A.外埠存款　　B.-年期以上的定期存款　　C.银行本票存款　　D.为购买三年期债券而存人证券公司的款项　　39、甲公司2012年度财务报告批准对外报出日为2013年4月25日，所得税汇算清缴日为2013年3月15日。该公司在2013年4月25日之前发生的下列事项中，不需要对2012年度会计报表进行调整的是(　　)。　　A.2013年1月15日，法院判决保险公司对2012年12月3日发生的火灾赔偿18万元　　B.2013年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元　　C.2013年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元　　D.2013年4月8日收到了被退回的于2012年12月1日销售的设备1台　　40、甲公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结算汇兑损益。2013年9月15日，该公司白银行购人200万美元，银行当日的美元卖出价为1美元=6.15元人民币，当日市场汇率为1美元=6.11元人民币。2013年9月30日的市场汇率为1美元=6.13元人民币。则下列说法不正确的是(　　)。　　A.外币兑换业务中，企业产生汇兑损失　　B.外币兑换业务中，银行产生汇兑收益　　C.甲公司2013年9月15日自银行购入美元时产生的汇兑损失为4万元人民币　　D.甲公司2013年9月份发生的汇兑损失为4万元人民币　　二、多项选择题(共30题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　41、下列事项中，应该计入当期损益的有(　　)。　　A.取得持有至到期投资时的相关费用　　B.持有至到期投资发生的减值损失　　C.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时账面价值与公允价值的差额　　D.持有至到期投资持有期间实际收到的利息　　E.处置持有至到期投资时，取得的价款与持有至到期投资账面价值之间的差额　　42、下列有关可供出售金融资产的会计处理中，正确的有(　　)。　　A.可供出售金融资产应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益　　B.购买可供出售债务工具支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息　　C.可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积　　D.出售可供金融资产时，需将持有期间计入资本公积的金额转入投资收益　　E.已确认减值损失的可供出售金融资产在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失　　43、下列有关合并财务报表的表述中，不正确的有(　　)。　　A.在确定能否控制被投资单位时，应当考虑企业和其他企业持有的被投资单位的当期可转换的可转换公司债券、当期可执行的认股权证等潜在表决权因素　　B.母公司不应当将其全部子公司纳入合并财务报表的合并范围，例如小规模的子公司、经营业务性质特殊的子公司　　C.在编制合并财务报表时，母公司应在合并工作底稿中按照权益法调整对子公司的长期股权投资，编制相关调整分录　　D.在编制合并财务报表时，应将内部交易固定资产原价中包含的未实现内部销售损益予以抵消　　E.同一控制下的企业合并中，在合并日，母公司对子公司的长期股权投资大于母公司享有子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，应当在商誉项目列示　　44、相对于股票投资而言，企业进行债券投资的优点主要有(　　)。　　A.流动性很强　　B.投资收益比较稳定　　C.投资安全性好　　D.降低购买力的损失　　E.投资收益高　　45、下列会计事项中，不能表明企业应收款项发生减值的有(　　)。　　A.债务人与其他债权人进行债务重组　　B.债务人发生非同一控制下的企业合并　　C.债务人终止企业的部分经营业务　　D.债务人违反合同条款逾期尚未付款　　E.债务人很可能倒闭　　46、在财务报表附注中对或有事项的说明包括(　　)。　　A.预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确凿性的说明　　B.会计估计变更的内容和原因　　C.或有负债预计产生财务影响，以及获得补偿的可能性　　D.或有资产很可能会给企业带来经济利益的，其形成的原因、预计产生的财务影响　　E.企业持续经营情况　　47、下列项目中，应该通过“应交税费”科目核算的有(　　)。　　A.土地使用税　　B.教育费附加　　C.矿产资源补偿费　　D.土地增值税　　E.耕地占用税　　48、下列关于金融负债的说法中，正确的有(　　)。　　A.企业应将衍生工具合同形成的义务，确认为金融负债　　B.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债初始计量时发生的相关交易费用应当直接计人当期损益　　C.对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债应当按公允价值进行后续计量　　D.对于按公允价值进行后续计量的金融负债，其公允价值变动形成的利得或损失，应计入当期损益　　E.交易性金融负债公允价值大于账面余额时，贷记“公允价值变动损益”　　49、下列关于资金结构选择方法的表述中，正确的有(　　)。　　A.负债增多会加大企业的财务风险　　B.单一型资金结构下，企业无筹资风险问题　　C.权益筹资比债务性筹资的财务风险大　　D.在决定企业资金结构时，既要考虑综合资金成本的大小也要考虑财务风险的大小　　E.综合资金成本随着负债的增加而降低，随着所有者权益资金的增加而上升　　50、应通过“长期应付款”科目核算的经济业务有(　　)。　　A.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款　　B.以分期付款方式购入无形资产发生的应付款　　C.具有融资性质的延期付款购买资产　　D.应付融资租入固定资产的租赁费　　E.应付经营租入固定资产的租赁费　　51、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有(　　)。　　A.同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积　　B.权益法下的长期股权投资，由于其他权益变动所形成的资本公积　　C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积　　D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积　　E.自有房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时形成的资本公积　　52、如果企业欲降低某种产品的盈亏临界点销售量，在其他条件不变的情况下，可以采取的措施有(　　)。　　A.增加产品销售数量　　B.降低固定成本总额　　C.提高产品销售单价　　D.降低产品单位变动成本　　E.提高产品单位边际贡献　　53、甲公司原有资本700万元，其中债务资本200万元(每年负担利息24万元)，普通股资本500万元(发行普通股10万股，每股面值50元)。由于扩大业务，需追加筹资300万元，假设没有筹资费用。其筹资方式有三个：　　方案一：全部按面值发行普通股：增发6万股，每股发行价50元;　　方案二：全部增加长期借款：借款利率仍为12%，利息36万元;　　方案三：增发新股4万股，每股发行价47.5元;剩余部分用发行债券筹集，平价发行，票面利率为10%;　　公司的变动成本率为60%，固定成本为180万元，所得税税率为25%。　　则在使用每股收益无差别点法确定甲公司筹资方式的表述中正确的有(　　)。　　A.当EBIT小于112万元时，应该采用方案一　　B.当EBIT介于112～122.5万元之间时，应采用方案三　　C.当EBIT大于122.5万元时，应采用方案二　　D.当EBIT介于112～122.5万元之间时，应采用方案二　　E.当EBIT大于125万元时，应采用方案一　　54、下列关于固定资产处置的说法中，正确的有(　　)。　　A.固定资产出售、转让、报废或毁损的，应将其处置收入扣除账面价值和相关税费后的金额计入所有者权益　　B.固定资产满足“预期通过使用或处置不能产生经济利益”时，应予以终止确认　　C.企业持有待售的固定资产，应对其预计净残值进行调整　　D.持有待售的固定资产从划归为持有待售之日起停止计提折旧和减值测试　　E.处置固定资产的净损益应该计人营业外收支　　55、对于融资租赁合同，如果合同中规定有优惠购买选择权，则最低租赁付款额包括(　　)。　　A.每期支付的租金.　　B.承租方担保的资产余值　　C.与承租人有关的第三方担保的资产余值　　D.承租人行使优惠购买选择权而支付的款项　　E.履约成本　　56、以下关于融资租赁业务的表述中，正确的有(　　)。　　A.融资租人的需要安装的固定资产安装期间摊销的未确认融资费用应计入在建工程　　B.在融资租人固定资产达到预定可使用状态之后摊销的未确认融资费用应计入当期损益　　C.在编制资产负债表时，“未确认融资费用”应作为“长期应付款”的抵减项目列示　　D.在编制资产负债表时，“未实现的融资收益”应作为“长期应收款”的抵减项目列示　　E.履约成本、或有租金都不构成“最低租赁付款额”的内容　　57、对关联方关系及其交易，公司必须在财务报表附注中披露的信息有(　　)。　　A.交易类型　　B.交易金额　　C.未结算项目的金额、条款和条件　　D.未结算应收项目的坏账准备金额　　E.下一年度关联交易的定价政策　　58、下列各项中，属于投资性房地产的有(　　)。　　A.已出租的投资性房地产租赁期满，暂时空置但继续用于出租　　B.已经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物　　C.房地产企业持有并准备增值后出售的房屋　　D.生产企业持有并准备增值后转让的土地使用权　　E.企业出租给职工居住的宿舍　　59、下列情况中，甲公司拥有该被投资单位权益性资本未超过半数，但可以纳入合并会计报表合并范围的有(　　)。　　A.通过与被投资企业其他投资者之间的协议，持有该被投资企业半数以上表决权　　B.根据公司章程或协议，有权控制被投资企业财务和经营政策　　C.有权任免被投资企业的董事会等类似权力机构的多数成员　　D.在被投资企业的董事会或者类似权力机构会议上持有多数投票权　　E.在已有的四个投资者中，甲公司对其持股比例最高　　60、下列项目中，不应作为销售费用处理的有(　　)。　　A.随同产品出售单独计价的包装物成本　　B.随同产品出售不单独计价的包装物成本　　C.出租包装物的摊销价值　　D.出借包装物的摊销价值　　E.商品维修费　　61、在存货管理中，缺货成本包括(　　)。　　A.材料供应中断造成的停工损失　　B.产成品库存缺货造成的拖欠发货损失　　C.主观估计的商誉损失　　D.丧失销售机会的损失　　E.常设采购机构的基本开支　　62、下列关于应付职工薪酬核算的说法中，正确的有(　　)。　　A.企业决定将自产的产品作为福利发放给职工时应该确认应付职工薪酬　　B.职工薪酬均应该按照受益对象来划分　　C.难以区分受益对象的非货币性福利应计入管理费用　　D.对于一年以上到期的应付职工薪酬也应该按照应付金额入账　　E.鼓励员工自愿接受裁减而给予的补偿应计入应付职工薪酬　　63、下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的有(　　)。　　A.自用的土地使用权应确认为无形资产　　B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试　　C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销　　D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产　　E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本　　64、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，应作为管理费用列支的有(　　)。　　A.自然灾害造成的毁损净损失　　B.保管中发生的定额内自然损耗　　C.收发计量造成的盘亏损失　　D.管理不善造成的盘亏损失　　E.由于管理员的责任造成的存货毁损　　65、下列被投资企业中，应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有(　　)。　　A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业　　B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业　　C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业　　D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投资企业　　E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业　　66、根据《企业会计准则》的规定，下列项目中，应当在财务报表附注中披露的有(　　)。　　A.重要报表项目的说明　　B.或有事项的说明　　C.企业购人一批原材料　　D.财务报表的编制基础　　E.重要的会计政策和会计估计　　67、下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本的有(　　)。　　A.投资时支付的不含应收利息的价款　　B.投资时支付的手续费　　C.投资时价款中所含未到计息期的利息　　D.投资时支付款项中所含的已到期尚未发放的利息　　E.投资时支付的佣金　　68、下列关于收入确认的表述中，正确的有(　　)。　　A.在某些情况下，商品所有权凭证转移并且实物交付后，商品所有权上的风险和报酬并未随之转移，此时不应确认收入　　B.建造合同收入包括合同规定的初始收入和因合同变更而形成的收入两部分，但不包含因索赔和奖励等形成的收入　　C.在采用完工百分比法确认和计量的情况下，企业应当在资产负债表日按照提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前会计期间累计已确认提供劳务收入后的金额，确认当期提供劳务收入的金额　　D.为特定客户开发软件的收费，在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入　　E.无论是融资租赁还是经营租赁，出租人均应在实际收到或有租金时确认为租赁收入　　69、下列关于包装物核算的说法中，正确的有(　　)。　　A.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物应计人生产成本　　B.随同产品出售不单独计价的包装物应计入销售费用　　C.随同产品出售单独计价的包装物应计入其他业务成本　　D.出租的包装物应计入销售费用　　E.出借的包装物应计入其他业务成本　　70、下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有(　　)。　　A.商誉减值准备　　B.存货跌价准备　　C.持有至到期投资减值准备　　D.可供出售权益工具减值准备　　E.可供出售债务工具减值准备　　三、计算题(共8题，每题2分。每题的备选项中，只有1个最符合题意。)　　71、71-78甲公司是从事商品批发业务的商业企业，2014年甲公司欲对乙公司进行收购(采用购股方式)，根据预测分析，并购前乙公司2014～2017年的独立的自由现金流量依次为-100万元，200万元，250万元，350万元。并购后较之并购前新增的自由现金净流量依次为50万元，100万元，100万元，150万元。假定2018年及其以后各年的增量自由现金流量为300万元，同时根据较为可靠的资料，测知乙公司经并购重组后的加权平均资本成本为8%，考虑到未来的其他不确定因素，拟以10%为折现率。此外，乙公司目前账面资产总额为200万元，账面债务为100万元。　　根据上述资料，回答下述问题：　　乙公司2014年的自由现金流量为(　　)万元。　　A.-50　　B.50　　C.150　　D.-150　　72、明确的预测期内现金流量现值为(　　)万元　　A.856　　B.807　　C.707　　D.756　　73、明确的预测期后现金流量现值为(　　)万元。　　A.3000　　B.2049　　C.3750　　D.2756　　74、乙公司预计股权价值为(　　)万元。　　A.2856　　B.2756　　C.3363　　D.3463　　75、75-82中运公司和绿源公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。中运公司于2010年9月30日向绿源公司销售一批产品，应收绿源公司的货款为4680万元(含增值税)。绿源公司同日开出一张期限为6个月，票面年利率为6%的商业承兑汇票。在票据到期日，绿源公司没有按期兑付，中运公司按该应收票据账面价值转入应收账款，并不再计提利息。2011年末，中运公司对该项应收账款计提坏账准备600万元。由于绿源公司财务困难，经协商，中运公司于2012年1月1日与绿源公司签订以下债务重组协议：　　(1)绿源公司用一批资产抵偿中运公司部分债务，绿源公司相关资产的账面价值和公允价值如下：　　　　(2)中运公司减免上述资产抵偿债务后剩余债务的30%，其余的债务在债务重组日后满2年付清，并按年利率3%收取利息;但若绿源公司2012年实现盈利，则2012年按5%收取利息，估计绿源公司2012年很可能实现盈利。　　2012年1月1日，中运公司与绿源公司办理股权划转和产权转移手续，并开具增值税专用发票。中运公司取得绿源公司商品后作为库存商品核算，取得金码公司股票后作为交易性金融资产核算，取得土地使用权后作为无形资产核算，预计尚可使用年限为50年，预计净残值为0，采用直线法按年摊销。　　2013年1月1日，甲公司将该土地使用权转为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量，2013年1月1日，该土地使用权的公允价值为2000万元。　　假设除增值税外，不考虑其他相关税费。　　根据上述资料，回答下列问题：　　中运公司债务重组后应收账款的入账价值是(　　)万元。　　A.255.12　　B.714.28　　C.595.28　　D.497.62　　76、中运公司对该债务重组应确认债务重组利得的金额是(　　)万元。　　A.0　　B.387　　C.344.88　　D.320.88　　77、在债务重组日，该项债务重组业务对绿源公司当年利润总额的影响金额是(　　)万元。　　A.703.21　　B.803.10　　C.643.21　　D.863.30　　78、2013年1月1日，中运公司将该土地使用权转为投资性房地产时的处理不正确的(　　)。　　A.计入“投资性房地产——成本”的金额为2000万元　　B.应确认资本公积432万元　　C.应确认公允价值变动损益432万元　　D.应结转累计摊销32万元　　四、综合分析题(共12题，每题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分;少选，所选的每个选项得0.5分。)　　79、79-90黄河股份有限公司系上市公司(以下简称黄河公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转;除特殊说明外，都已经按照相应会计处理计算了所得税。黄河公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。　　黄河公司2013年度所得税汇算清缴于2014年3月28日完成。黄河公司2013年度财务会计报告经董事会批准予2014年4月25日对外报出，实际对外公布日为2014年4月30日。其他相关资料如下：　　1.2014年3月1日，黄河公司财务负责人在对2013年度财务会计报告进行复核时，对2013年度的以下交易或事项的会计处理有疑问：　　(1)2013年1月1日，黄河公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向黄河公司支付341万元。　　2013年1月6日，黄河公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的商品价格为300万元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元;该批A商品的实际成本为150万元;旧商品已验收入库。　　黄河公司的会计处理如下：　　借：银行存款341　　贷：主营业务收入290　　应交税费——应交增值税(销项税额)51　　借：主营业务成本150　　贷：库存商品150　　假设税法规定，以旧换新销售中，销售新商品按销售商品确认收入实现，回收旧商品按照购进商品处理。　　(2)2013年10月15日，黄河公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定：该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取;第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。　　2013年10月15日，黄河公司收到第一笔货款234万元，并存入银行;黄河公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，黄河公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。　　黄河公司的会计处理如下：　　借：银行存款234　　贷：主营业务收入200　　应交税费——应交增值税(销项税额)34　　借：主营业务成本140　　贷：库存商品140　　为了简化处理，假设税法规定该种情况收入的确认时间与会计相同。　　(3)2013年10月，黄河公司与M公司签订了一项当年11月底前履行的供销合同，由于黄河公司未能按合同供货致使M公司发生重大经济损失，M公司于2013年12月15日向法院提起诉讼，要求赔偿经济损失30万元。此项诉讼至2013年12月31日尚未判决，黄河公司确认预计负债30万元。2014年2月18日，黄河公司收到法院一审判决书，明确其败诉并需赔付M公司经济损失20万元。黄河公司对法院判决不再上诉，并于当天如数支付了赔款。假设税法对该项赔偿损失允许实际发生时税前扣除。　　(4)2013年12月1日，黄河公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为尽快收回货款，黄河公司给予丙公司的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31日，黄河公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。　　黄河公司的会计处理如下：　　借：应收账款117　　贷：主营业务收入100　　应交税费——应交增值税(销项税额)17　　借：主营业务成本80　　贷：库存商品80　　(5)2013年12月1日，黄河公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售-批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用);黄河公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分。12月5日，黄河公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，黄河公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。　　黄河公司的会计处理如下：　　借：银行存款585　　贷：主营业务收入500　　应交税费——应交增值税(销项税额)85　　借：主营业务成本350　　贷：库存商品350　　(6)2013年12月1日，黄河公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，黄河公司于2014年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。　　12月1日，黄河公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元，款项已收到并存入银行。该批E商品的实际成本为600万元。国税函E2008]875号规定：采用售后回购方式销售商品的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。　　黄河公司的会计处理如下：　　借：银行存款819　　贷：主营业务收入700　　应交税费——应交增值税(销项税额)119　　借：主营业务成本600　　贷：库存商品600　　2.2014年，黄河公司发生的事项如下：　　(1)2014年3月8日，董事会决定即日起将公司位于城区的已出租的一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年4月20日投入使用并对外出租，人账时初始成本为1940万元，公允价值为2400万元;预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同;年租金为180万元，按月收取;转换当日该建筑物的公允价值为2500万元。　　(2)2014年1月20日，因企业管理不善引起意外火灾一场，造成公司一生产厂房被烧毁。根据会计记录，被毁厂房的账面原值为200万元，预计可使用年限为5年(与税法相同)，自2012年1月投入使用，按双倍余额递减法(税法规定为年限平均法)计提折旧，预计净残值率为10%(与税法相同)，未计提减值准备。火灾造成的损失，保险公司同意给予70万元的赔款，其余损失(不考虑被毁厂房清理费用和残值收入)由企业自负。假设税法对该项财产损失允许税前扣除。　　根据上述资料，回答下列问题：　　黄河公司对2014年3月1日发现的资料1事项(2)进行账务处理，应调整利润表“净利润”项目的金额是(　　)万元。　　A.60　　B.-60　　C.-45　　D.45　　80、黄河公司对资料1事项(3)进行账务处理，应调整“负债总计”项目的金额是(　　)万元。　　A.30　　B.-30　　C.-15　　D.-35　　81、因对资料1事项(5)进行差错更正，使黄河公司2013年资产负债表中“资产总计”项目期末数增加(　　)万元。　　A.500　　B.350　　C.475　　D.87.5　　82、黄河公司对上述资料1中事项进行账务处理，对2013年“盈余公积”项目影响金额为(　　)万元。　　A.-25.8　　B.-225.45　　C.-250.5　　D.-22.35　　83、根据资料2中的事项(1)黄河公司2014年3月8日董事会的决定，针对2014年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的是(　　)。　　A.减少“投资性房地产累计折旧”科目余额120万元　　B.增加“投资性房地产——成本”科目余额2400万元　　C.增加“投资性房地产”科目余额2500万元　　D.增加“盈余公积”科目余额48.6万元　　84、黄河公司在对资料2中2014年1月20日发生的事项进行账务处理，下列会计分录中，正确的为(　　)。　　A.借：以前年度损益调整72　　累计折旧128　　贷：固定资产200　　B.借：固定资产清理72　　累计折旧128　　贷：固定资产200　　C.借：其他应收款70　　以前年度损益调整2　　贷;固定资产清理72　　D.借：应交税费——应交所得税18.48　　贷：递延所得税资产18.48　　85、85-96甲公司为实现多元化经营，决定对乙公司进行长期股权投资。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%，按净利润的10%提取盈余公积。投资业务的相关资料如下：　　(1)2010年12月31日，甲公司通过增发2000万股普通股(每股面值1元)取得乙公司10%的股权，该2000万股股份的公允价值为6600万元。为增发该部分股份，甲公司向证券承销机构等支付了80万元的佣金和手续费。甲公司支付股份交易费用20万元，并于当日办妥股份转让手续。甲公司将其划分为长期股权投资，并采用成本法核算。　　(2)2010年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为50000万元。　　(3)2011年6月1日，甲公司和丙公司签订了收购其持有的乙公司1000万股普通股股份的协议，该股份占乙公司股份总额的5%。根据协议规定，股份的转让价值为3300万元，甲公司以一栋办公楼(账面价值为2000万元，公允价值为2500万元)、交易性金融资产(账面价值460万元，公允价值为500万元，取得时成本为400万元)和银行存款300万元抵付，2011年6月30日办妥了股份转让手续和产权转让手续。另外甲公司支付股份交易费用10万元，因转让办公楼应缴纳营业税i00万元(假设不考虑相关费用)。至此甲公司累计持有乙公司15%的股权，仍采用成本法核算。　　(4)2011年6月30日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为56000万元(已包括1至6月份实现的净损益)。　　(5)2011年度，乙公司实现净利润5000万元。其中1至6月份实现净利润3000万元，7至12月份实现净利润2000万元。全年未实施利润分配。　　(6)2012年12月31日，甲公司又以银行存款9900万元购入乙公司15%的股份3000万股，并于当日办妥股份转让手续，另支付相关交易费用30万元。至此甲公司累计持有乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，决定从2013年1月1日起，对乙公司的长期股权投资改为权益法核算。　　(7)2012年12月31日，乙公司的可辨认净资产的公允价值为62000万元(已包括2012年度实现的净利润2600万元)。　　(8)2013年3月25日，乙公司宣告2012年股利分配方案，每股发放现金股利0.15元。4月24日，甲公司收到现金股利。　　(9)2013年度，乙公司亏损5000万元。　　(10)2013年12月31日，甲公司对该长期股权投资进行减值测试，预计可收回金额为10500万元。　　上述所涉公司均不受同一主体控制，假设乙公司各项资产和负债的公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同，且甲、乙双方未发生任何内部交易。　　根据上述资料，回答下列问题：　　2010年12月31日，甲公司取得乙公司10%的长期股权投资的初始投资成本为(　　)万元。　　A.5020　　B.6600　　C.6620　　D.6700　　86、2011年6月30日，甲公司取得乙公司5%的长期股权投资时，下列会计处理中，正确的有(　　)。　　A.增加长期股权投资成本3310万元　　B.增加长期股权投资成本3300万元　　C.确认营业外收入400万元　　D.确认投资收益100万元　　87、2013年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初未分配利润金额(　　)万元。　　A.810　　B.900　　C.891　　D.990　　88、2013年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资核算由成本法转换为权益法时，因乙公司可辨认净资产公允价值的变动，应调整甲公司期初资本公积金额(　　)万元。　　A.440　　B.510　　C.620　　D.660　　89、2013年1月1日，甲公司对乙公司的长期股权投资改为权益法核算后，该长期股权投资的账面价值为(　　)万元。　　A.29200　　B.19260　　C.20700　　D.21360　　90、2013年12月31日，甲公司对该长期股权投资应计提减值准备(　　)元。　　A.0　　B.7860　　C.8460　　D.8260第1页共1页