自考财务报表分析

自考“ 财务报表 财务报表免费下载29财务报表附注模板下载小企业财务报表下载关于企业财务报表分析excel财务报表下载 分析（一）”笔记（1）第一章　概论　　第一节　信息、财务信息、财务报表　　一、财务报表－提供财务信息的重要工具　　1、在企业会计核算中，编制财务报表是其最终程序。（单选）　　2、企业编制财务报表的主要原因　　二、信息　　（一）信息的定义及三个要点（一般了解）　　（二）数据的含义、数据和信息的关系　　关注教材P4的倒数第二自然段的倒数第三至第六行　　（三）信息的分类　注意财务报表、财务比率所属的类别　　1、按信息内容、范畴分类　可分为A、自然信息B、社会信息（包括经济信息）　　2、按信息的处理、加工程度分类　可分为A、一次信息；B、二次信息；C、三次信息。　　3、按信息的传递范围分类　可分为A、公开信息；B、半公开信息；C、非公开信息　　4、按信息的贮存方式分类　　三、财务信息　　（一）财务信息的含义　2001下全名词解释34财务信息　　（二）财务信息的生成  财务信息的生成主要会计　　1、由会计核算生成财务信息，包括日常加工和再加工；　　2、由会计分析生成财务信息　　单项选择例题：按照信息和数据的含义，“净资产收益率”是（B　）　　A、数据　　B、信息　　C、既是数据，有是信息　　D、既非数据，又非信息　　（三）财务信息的用户及其信息需求　　财务信息的用户主要有：A.投资人；B.债权人；C.政府；D.企业内部　　1、投资人　包括潜在投资人和现有投资人　　2、债权人　包括贷款债权人和商业债权人　　3、政府　　综合经济管理部门和专业经济管理部门　　前三类属于外部信息使用者　　4、企业本身  　管理阶层和一般职工  属于内部信息使用者　　四、企业财务报表的组成　　（一）财务报表的含义　　1、财务报表提供和传输的财务信息种类：财务状况的信息、财务成果（经营成果）的信息、现金流量的信息。　　2、财务会计报告的定义（名词解释）　　（二）财务报表的组成　　1、主表：资、损、现、（对外）成（对内）　　2、附表：按照企业会计制度， 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 的附表是所有者权益（股东权益）增减变动表、应交增值税明细表、资产减值准备明细表；损益表（利润表）的附表是利润分配表、分部报表（业务分部、地区分部）；现金流量表没有附表，只有补充资料。主营业务收支明细表也属于损益表的附表。　　3、附注：内容（简答多选）　　第二节　企业财务报表分析的含义、目标和基本方法　　一、财务报表分析的含义　2002年1月浙江名词解释　　掌握概念（名词）和特征（多选、简答）抓住判断、评价、预测　　二、财务报表分析的目标　　财务报表分析的目标有：根本目标和具体目标投资人　投资决策　债权人　贷款决策　企业　经营决策　政府　宏观经济决策　　　三、财务报表分析的基本方法（2001下全多选21）　　（一）比较分析法　　1、比较分析法的含义（最基本的方法　单选准备）比较分析法是指将实际达到的数据同指定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析和趋势分析的一种分析方法。注意差异分析和趋势分析的具体含义和差别，注意简答差异分析和趋势分析的区别。　　2、绝对数比较和相对数比较　　3、比较标准　　（1）计划性标准；（2）历史性标准；（3）先进性标准；（4）比较标准值；　　简答准备：在财务报表分析采用比较分析法时，常用的比较标准有那些？各有什么作用？　　4、比较方法　　（1）横向比较法（水平分析法）名词解释　　运用于差异分析、趋势分析、趋势百分比分析　　形式：比较财务报表　　（2）纵向比较法（垂直分析法、动态分析法）　共同比财务报表　基数　　比较共同比财务报表　　主要优点（单选）　　5、注意的问题（简答准备）相关指标的可比性　　（二）比率分析法　　类型　　我国目前一般将财务比率分为：A、获利能力比率；B、营运能力比率；C、偿债能力比率。　　（三）因素分析法　　1、因素分析法的含义和应用　（1）连环替代法；（2）差额计算法　　2、因素分析法的特征：（1）因素分解的关联性；（2）计算过程的假设性；（3）因素替代的顺序性。2003年不仅考核了因素分析法的名词解释，还考核了有关因素分析法的特征的多选题目。　　补充：先数量后价值（质量）再比率　　同类因素不分先后　　例题：根据某企业甲产品的下列资料，试分析该产品1999年销售利润计划的完成情况，并运用因素分析法计算各有关因素对销售利润的影响数额。项目　1999年计划　1999年实际　产品销售数量　100台　80台　单位产品售价单位产品成本　2000元1500元　2200元1450元　消费税税率　10%　15%　　　解答：（1）计划完成情况　　计划利润＝100×［2000×（1－10％）－1500］＝30000元　　实际利润＝80×［2200×（1－15％）－1450］＝33600元　　超额完成＝33600－30000＝3600元　　（2）因素分析（差额计算法）　　销售量变动影响＝（80－100）×［2000×（1－10％）－1500］＝－6000元　　成本变动的影响＝（1500－1450）×80＝4000元　　价格变动影响＝（2200－2000）×80×（1－10％）＝14400元　　税率变动的影响＝80×2200×（10％－15％）＝－8800元　　合计：－6000＋4000＋14400－8800＝3600元　　三、财务报表分析应注意的问题（理解）局限性　　第三节　企业财务报表分析的依据、程序和资料　　一、财务报表分析的依据　　（一）真实、系统和完整的数据资料；（二）客观、可靠的实际情况；（三）法律、法规、制度以及政府的方针和政策（2003多选）　　二、财务报表分析的程序　掌握极容易考选择　　1、明确分析的目的、内容、范围和重点，并据以制定分析工作 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　　明确的分析目的是分析工作的灵魂。　　2、搜集、整理和核实资料　　2001年下全单选　　3、选用适宜的分析方法，进行分析工作　　4、编写分析报告　　三、财务报表分析的资料　　1、以财务报表和财务报告为核心的数据资料；　　2、以前年度的有关资料；　　3、定额、计划、统计、业务等方面的资料；　　4、同行业、同类型企业的资料；　　5、国内外先进企业或先进水平的资料；　　6、国家统一规范的评价标准值资料；　　7、其他有关资料。自考“财务报表分析（一）”笔记（2）第二章　企业的收益性和获利能力分析　　第一节　企业的收益性和收益结构分析　　一、企业的收益性　　（一）收益性的含义　　1、（企业）收益是指企业在资产经营活动中所取得的，能够产生社会效益的经济利益。从广义角度看，包括资产收益和经营收益。资产收益是潜在收益；经营收益是现实存在的，是资产中潜在收益的实现，也即利润。（名词解释注意，已根据教材内容总结，请依据其背诵）　　2、收益性　包括资产收益性和经营收益性　　多选：资产的收益性将大大降低的情况有（AC）　　A资产闲置　B资产待处理　　C资产贬值　　D出售资产　E盘活资产　　（二）企业收益性分析的意义（2001年1月浙江简答）　　注意：教材P40第4自然段总之一段的第2－3行。　　收益性分析通常分为若干项分析，包括的内容有：A、收益结构分析；B、获利能力分析；C、利润增减变动分析　　二、企业经营与收益结构　　（一）企业的收益结构　　名词解释：收益结构是指收益组成项目的搭配及其排列。从不同角度进行项目搭配与排列，从而形成多种收益结构。　　1、收益的收支结构　　第一层次　总收支搭配结构（单步式利润表）　　第二层次　总收支自身结构　　2、收益的业务结构（多步式损益表）　　主营业务收益、其他业务收益、营业外收益、投资收益、补贴收益　　3、收益的主要项目结构（主营业务收支明细表或者销售利润明细表）　　（二）企业经营与收益结构的关系　　企业经营对获利的影响有：A.获利水平  B.财务安全性  C.获利持久、稳定性　　三、损益表收益结构分析　　（一）损益表结构　　单步式和多步式　　（二）共同比结构损益表　　（三）净利润的结构变动分析　　第二节　企业利润增减变动和利润差异的分析　　一、企业利润增减变动和利润差异分析的内容　　常见的比较标准　　分析利润增减变动时，常见的比较标准有（　ADE）　　A前期实际利润B前期计划利润C未来利润D行业平均利润　E本期计划利润　　二、净利润增减变动及原因分析　　（一）差异及变动百分比分析　　1、绝对数差异    2、相对数差异　　补充：相对数差异注意有定基和环比的区别　　例如：2001，2002，2003都与2000年比较，属于定基；2001与2000比较，2002与2001比较，2003与2002比较，属于环比。　　某企业1997、1998、1999、三年的净利润分别为500000元、70000元和1200000元，按照定基的方法，1999年净利润增减差异幅度应为（C　）　　A40％　　B71.4％　　C140％　D240％　　（二）对比和趋势分析　　单选：进行趋势分析所需时间长度一般以5年左右为宜，但至少应是（　C　）　　A1年　　B2年　　C3年　　D4年　　（三）原因分析　　1、表层原因　　单选例题：通过两期损益表的对比，可以立刻了解企业利润增减变化的（C　）　　A内部原因　　B外部原因　　C表层原因　　D深层原因　　2、深层原因　　（1）内部管理问题（主观原因）　　（2）外部环境问题（客观原因）2001下全多选、2003简答题目　　三、营业利润主要项目的因素分析　　（一）营业利润的主要项目及因素构成　　影响营业利润的因素包括：销量（正相关因素）、销售成本（负相关因素）、销售费用（负相关因素）、销售单价（正相关因素）、等级构成、品种结构。　　（二）主要项目的因素分析（差额计算法）　　1、产品销售数量变动对销售利润的影响　　销售数量变动影响的利润＝基期销售利润×销售增长率　　销售增长率＝销售完成率－1　　理解这个 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 要抓住在其他条件不变（即单位产品销售利润）时，产品销售利润与销售数量成正比这个关系。　　单位产品销售利润＝单位产品售价－单位销售成本－单位产品税金　　2、产品销售成本变动对销售利润的影响　　销售成本变动影响的利润＝∑（基期单位成本－报告期单位成本）×报告期销售数量　　理解该公式时应该注意销售成本相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期单位成本－报告期单位成本。教材例题就将这个顺序弄错了！　　3、产品销售费用变动对销售利润的影响　　销售费用影响的利润＝基期销售费用－报告期销售费用　　（1）理解该公式时应该注意销售费用相对于销售利润是负相关因素，所以公式用基期销售费用－报告期销售费用；　　（2）应该注意本教材将销售费用总额看作是与销售数量无关的因素，可以作为类似固定成本来看待。　　4、产品销售价格变动对销售利润的影响　　（1）如果该产品适用消费税定额税率或者不属于消费税征收范围　　销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×报告期销售数量　　（2）如果该产品适用消费税比例税率　　销售单价变动影响的利润＝∑（报告期单价－基期单价）×（1－基期消费税税率）×报告期销售数量　　（3）如果该产品属于等级品，价格变动又可以分解成等级构成（比重）和等级价格变动的影响　　产品等级构成变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量　　产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量　　（4）若等级品需要征收比例税率的消费税　　产品等级构成变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的基期平均单价－基期等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量×（1－基期消费税税率）　　产品等级价格变动对销售利润的影响＝∑（报告期实际等级构成的报告期平均单价－报告期实际等级构成的基期平均单价）×报告期销售数量×（1－基期消费税税率）　　5、产品销售品种结构变动对销售利润的影响　　销售品种结构变动影响的销售利润＝∑基期单位产品销售利润×报告期销售数量－基期销售利润×销售完成率　　6、消费税率变动对销售利润的影响　　消费税率有两种；比例税率（采取从价定率计税方式）和定额税率（采取从量定额计税方式）　　比例税率变动影响的利润＝∑报告期销售收入×（基期消费税率－报告期消费税率）　　定额税率变动影响的利润＝∑报告期销售数量×（基期单位税额－报告期单位税额）　　典型例题（对教材例题做出简单改变）　　一、将P60通明公司案例改为没有消费税，其他资料保持不变，请进行因素分析。　　答：1、            1998年度产品销售利润明细表　　单位：元产品名称　销售数量　单位产品售价　单位产品成本　单位产品利润　销售收入总额　销售利润总额　甲　5000　105　67　38　525000　190000　乙　4000　126　96　30　504000　120000　丙　1500　212　138　74　318000　111000　合计　　　　　　　　　1347000　421000　　　1999年度产品销售利润明细表　　单位：元产品名称　销售数量　单位产品售价　单位产品成本　单位产品利润　销售收入总额　销售利润总额　甲　5600　105　69　36　588000　201600　乙　3700　130　94　36　481000　133200　丙　1800　210　140　70　378000　126000　合计　　　　　　　　　1447000　460800　　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长39800元（460800-421000=39800）　　3、进行因素分析：　　A、销售数量变动对利润的影响：　　（1）销售数量完成率：（5600×105＋3700×126＋1800×212）/（5000×105＋4000×126＋1500×212）×100％＝106.6％　　（2）销售数量变动对利润的影响：421000×106.6％－421000＝448786－421000＝27786（元）　　B、销售结构变动对利润的影响：（5600×38+3700×30+1800×74）-（421000×106.6％）＝212800+111000+133200-448786＝8214（元）　　C、销售价格变动对利润的影响：3700×（130－126）＋1800×（210－212）=14800-3600=11200（元）　　D、单位成本变动对利润的影响：5600×（67－69）+3700×（96－94）+1800×（138－140）=-7400（元）影响产品销售利润各因素汇总表  单位：元影响产品销售利润变动的因素　影响的金额　销售数量增加　＋27786　销售结构变动　＋8214　生产成本上升　－7400　销售价格变动　＋11200　合计　＋39800　　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素， 说明 关于失联党员情况说明岗位说明总经理岗位说明书会计岗位说明书行政主管岗位说明书 企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。　　二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10％降为8％，丙不征消费税，请进行因素分析。　　答：1、            1998年度产品销售利润明细表    单位：元产品名称　销售数量　单位产品售价　单位产品成本　单位消费税额　单位产品利润　销售收入总额　销售利润总额　税率　甲　5000　105　67　10.5　27.5　525000　137500　10%　乙　4000　126　96　12.6　17.4　504000　69600　10%　丙　1500　212　138　0　74　318000　111000　　　合计　　　　　　　　　　　1347000　318100　　　　　1999年度产品销售利润明细表      单位：元产品名称　销售数量　单位产品售价　单位产品成本　单位消费税额　单位产品利润　销售收入总额　销售利润总额　税率　甲　5600　105　69　8.4　27.6　588000　154560　8%　乙　3700　130　94　10.4　25.6　481000　94720　8%　丙　1800　210　140　0　70　378000　126000　　　合计　　　　　　　　　　　1447000　375280　　　　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长57180元（375280-318100=57180）　　3、进行因素分析：　　A、销售数量变动对利润的影响：　　（1）销售数量完成率：[5600×105×（1-10%）＋3700×126×（1-10%）＋1800×212]/[5000×105×（1-10%）＋4000×126×（1-10%）＋1500×212]×100％＝106.94％　　（2）销售数量变动对利润的影响：318100×106.94％－318100＝340176.14-318100＝22076.14（元）　　B、销售结构变动对利润的影响：（5600×27.5+3700×17.4+1800×74）-（318100×106.6％）＝154000+64380+133200-340176.14＝11403.86（元）　　C、销售价格变动对利润的影响：3700×（130－126）×（1－10％）＋1800×（210－212）=13320-3600=9720（元）　　D、单位成本变动对利润的影响：5600×（67－69）+3700×（96－94）+1800×（138－140）=-7400　　E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000×（10%-8%）+481000×（10%-8%）=21380　　影响产品销售利润各因素汇总表单位：元影响产品销售利润变动的因素　影响的金额　销售数量增加　＋22076.14　销售结构变动　＋11403.86　生产成本上升　－7400　销售价格变动　＋9720　消费税税率变动　＋21380　合计　＋57180　　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。　　［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的］　　第三节　企业获利能力的比率分析　　一、企业获利能力的重要性　　1、获利能力的概念　　名词解释　　2、对投资人、债权人、政府管理、员工的重要性　　二、评价获利能力的财务比率　　（一）有限责任公司投资回报比率（2个）　　1、长期资本报酬率　　长期资本报酬率＝息税前利润／长期资本平均数　　分母中利息是长期借款利息，一般不包括短期借款利息　　分母是长期资本（相当于长期资金）的平均数，长期资本包括经营性长期借款和所有者权益。　　流动负债一般认为属于短期资金　　例题：能够反映长期资金赚取利润能力的财务比率是（　B　）　　A资本金收益率　B长期资本收益率　C股东权益收益率　D总资产利润率　　平均数是本教材经常出现的概念，任何一个指标的平均数都用以下的求法：　　平均数＝（期初数＋期末数）÷2　　2、资本金收益率（资本金净利率）　　分子是净利润；分母资本金一般就是实收资本或者注册资本；资本金变化大时用平均数，否则用期末数；资本结构大体一致时才具有可比性；　　3、补充：所有者权益收益率（所有者权益报酬率），把资本金收益率的分母改变为所有者权益，其实就是后面的股东权益报酬率。　　（二）股份有限公司投资回报比率（5个）　　1、股东权益报酬率（股东权益收益率、净值报酬率、净资产收益率）　　分子是净利润；分母是平均股东权益；剔除优先股因素；　　2、普通股每股收益（每股盈余、每股收益、每股利润）　　2002年1月浙江名词解释。　2002年10月全国名词解释32、约当普通股　　用EPS表示在自学考试《财务管理》教材中我们已经接触过。EPS高，不一定每股股利就越高。　　例题：某公司年初流通在外的普通股为5000股，4月1日以股票股利的方式发行了5000股，9月1日增资发行30000股。当年实现净利润90000元，则当年每股收益为（B）。　　A3.75元  B4.50元  C4.67元  D5元　　解答：平均股数＝5000×12／12＋5000×12／12＋30000×4／12＝20000元　　每股收益＝90000／20000＝4.5元　　3、市盈率（价益比）　　2002下全单选择1计算型选择题目、2001年考过关于市盈率的单项分析题目。　　（1）反映投资者对股票的期望；　　（2）如果分母过低，会产生一个没有实际意义的过高的市盈率；　　（3）容易受到偶然因素的影响　　（4）从一般原则上讲，影响每股盈余（每股收益）指标高低的因素有：A所得税税率B企业购回的普通股股数C优先股股息　　（5）每股收益大，不一定每股股利就大　　（6）今年注意简答或者计算题目自考“财务报表分析（一）”笔记（3）例题（本例题仅作一般了解）：从事家电生产的A公司董事会正在考虑吸收合并一家同类型公司B，以迅速实现规模扩张。以下是两个企业合并前的财务资料（金额单位：万元）项目　Ａ公司　Ｂ公司　净利润　14000　3000　股本（普通股）　7000　5000　市盈率　20（倍）　15（倍）　　　两公司的股票面值都是每股1元。如果合并成功，估计新的A公司每年的费用将因规模效益而减少1000万元，公司所得税税率均为30％。A公司打算一增发新股的办法以1股换4股B公司的股票完成合并。要求：计算合并成功后新的A公司的每股收益。　　解答；净收益＝14000＋3000＋1000×（1－30％）＝17700万元　　合并后股份数＝7000＋5000／4＝8250　　每股收益＝17700／8250＝2.15元／股　　2004年考试重点推荐例题资料：华丰股份有限公司财务报表中的有关资料如下所示：普通股股本（流通在外65万股）　3000000　税后净利　　　　　956000　优先股股本　　　　　　　　　　1000000　优先股股利　　　　200000　资本公积（其中优先股溢价50万）5100000　普通股股利　　　　260000　留存收益　　　　　　　　　　　115400　　股东权益合计　　　　　　　　　9215400　普通股每股市价　　　　35　　　要求：根据该公司上述资料计算以下财务比率：普通股股东权益报酬率、每股收益、每股股利、每股账面价值和市盈率。　　普通股股东权益报酬率＝（956000－200000）／（9215400－1500000）＝756000／7715400×100％＝25.2％　　每股收益＝（956000－200000）／650000＝1.16元　　每股股利＝260000／650000＝0.40元　　每股账面价值＝（9215400－1500000）／650000＝11.87元　　市盈率＝35／1.16＝30.17　　4、普通股每股股利　　只针对普通股　　普通股每股股利＝普通股股利总额／流通在外普通股股数　　例题：普通股利通常是（B）　　A  固定的    B不固定的  C预计的  D递增的　　5、普通股每股账面价值　准备名词解释  就是每股净资产　　例题、某公司年末股东权益中有普通股本180000元，优先股本800000元，公积金480000元（内含优先股溢价80000元，其于为普通股溢价），未分配利润500000元（优先股不存在积欠股利），流通在外普通股300000股，则普通股每股账面价值为（A　）　　A3.60元B4.40元C5.40元D7.20元　　除优先股以外的净资产＝180000＋400000＋500000＝1080000　　普通股每股账面价值＝1080000／300000＝3.6　　（三）企业经营与利润比率（考察企业经营业绩的基本指标）对有限责任公司和股份有限公司都可以采用这类指标　　1、总资产利润率（衡量一个企业经营业绩的最佳指标）　准备名词解释　　总资产利润率＝息税前利润／平均总资产　　分子：息税前利润（EBIT）（这是一个在教材中反复出现的指标，一定要牢牢记住）　　分母：平均总资产　　2、总资产净利率（补充）　　总资产净利率＝净利润／平均总资产　　3、毛利率（销售毛利率）　　毛利率＝销售毛利／销售收入　　销售毛利＝销售收入－销售成本　　现在销售收入一般都叫做主营业务收入　　销售毛利率＋销售成本率＝1　　4、营业利润率（销售利润率）分子实际上就是息税前利润（教材中称为息前营业利润），营业利润可以直接取自于损益表同名项目。　　例题：营业利润率也称为销售利润率，其分子一般为（C）　　A税前利润  B税后利润  C息前利润  D息后利润　　5、销售净利率　　销售净利率＝净利润／销售收入　　例题：企业营业利润率与去年基本一致，而销售净利润率却有较大幅度下降，在下列原因中应是（　D）　　A销售收入下降B销售成本上升C营业费用增加D营业外支出增加　　销售净利率容易受到非营业利润因素（比如投资收益、营业外收支净额、补贴收入）的影响。比如有的企业销售净利率比较高，但是销售利润率却比较低。　　6、成本费用利润率　　成本费用利润率＝营业利润／（营业成本＋期间费用）　　此处的利润是营业利润，成本是营业成本，费用是期间费用，或者理解为成本是计入当期损益的成本费用，因为在损益表上他们直接影响营业利润，所以彼此对应。成本费用利润率数值越高，说明企业为取得收益而付出的代价越小，企业获利能力越强。　　单选例题　　1、在财务分析中，最关心企业资本保值、增值状况和盈利能力的利益主体是（A）。　　A.企业所有者  B企业经营决策者  C企业债权人D  政府经济管理机构　　2、（B）数值越高，说明投入企业资金的回报水平越高，企业获利能力越强。　　A.普通股每股股利  B.总资产利润率  C.资金收益率  D.营业利润率　　多选例题　　1、主要产品单位成本表反映的单位成本，包括（ABCD）　　A.本月实际  B.同行业同类产品实际  C.本年计划  D.上年实际平均　　2、下列哪些财务比率数值越高越好，说明企业获利能力越强（ABCD）　　A.资本金收益率B.总资产利润率  C.营业利润率  D.成本费用利润率    E.市盈率　　3、利润增减变动分析采用的方法有（ABC）　　A.因素分析法  B.对比和趋势分析C.差异及变动百分比法  D.比率分析法　　4、影响利润增减变动的原因有（ABCD）　　A.表层原因  B.外部环境问题  C.内部管理问题  D.深层原因　　5、影响销售收入的因素包括（BCDE）　　A.单位成本  B.销售品种结构  C.销售数量  D.销售单价  E.等级结构　　三、获利能力比率的分析方法　　可以考核类似教材例题的综合分析题目。2004年考试重点推荐例题如下：　　资料：华丽有限公司有关财务报表如图所示：　　华丽有限公司损益表项目　1999年度　1998年度　产品销售收入　37377　33750　减：产品销售成本　25207　23085　产品销售毛利　12170　10665　减：销售管理费用　6436　　5742　财务费用　　　987　　　873　营业利润　　4747　　4050　减：营业外损失　　　400　　　482　利润总额　　4347　　3568　减：所得税　　　946　　　834　净利润　　3401　　2734　　　华丽公司资产负债表数据项目　1998年末　1999年末　资产总额　24641　32608　长期贷款　9350　12807　所有者权益合计　7153　10716　　　要求：（1）根据上述资料计算以下财务比率：毛利率、成本费用利润率、营业利润率、销售净利率、总资产利润率和长期资本报酬率。　　（2）对该公司获利能力进行评价。注：为简化起见，总资产和长期资本直接使用期末数。　　解答：　　（1）华丽公司有关财务比率计算如下比率　　　年度　199年度　1998年度　毛利率　12170／37337×100%＝32.6%　31.6%　成本费用利润率　4747／（25207＋6436＋987）×100%＝32.6%×100%＝15.5%　13.6%　营业利润率　（4747＋987）／37337×100%＝12.7%　12%　销售净利率　3401／37337×100%＝9.1%　8.1%　总资产利润率　（4347＋987）／32608×100%＝17.6%　20%　长期资本报酬率　（4347＋987）／（12807＋10716）×100%＝24.4%　29.8%　　　（2）该公司获利能力评价如下：　　从华丽有限公司上述财务比率的对比情况来看，1999年获利能力与1998年基本一致。首先得益于1999年销售收入的增加幅度（10.7％）大于销售成本的增幅（9.2％），使毛利率较上年增长了一个百分点，成本费用利润率和营业利润率也都比上年略有提高，直至销售利润率显示的结果与毛利率相同，也增长了一个百分点。　　虽然总资产利润率从29.9％下降到17.6％，长期资本报酬率降幅更大些，但1999年长期贷款和净资产有所增加，两项共计比1998年增加43％。融资和资产规模的扩大可以为未来几年的经营打下好的基础。总之，综合各项财务比率，可以认为该公司的经营在稳步发展，获利能力在稳中提高。自考“财务报表分析（一）”笔记（4）第三章　企业成本费用分析　　第一节　企业成本费用分析的意义　　一、成本与费用的含义和作用　　1、成本与费用的含义与关系　成本与费用的名词解释　　2、成本构成项目　　一般就是成本会计所学过的成本项目。　　3、成本特性　　固定成本、变动成本、半变动成本的含义和举例　　4、成本的作用　A是取得收入的前提条件　B是保证产品或服务质量的必要条件  C为成本管理与考核提供依据  D是企业持续经营增强后劲的必要条件　　二、成本费用分析的意义　　第二节　产品成本分析　　一、产品成本分析的内容与方法　　1、产品成本分析的概念与基本内容　　注意产品成本分析的名词解释　　通常采用的成本比较标准有？？　　2、产品成本分析的两个方面　　3、产品成本分析的方法　　比较分析法、结构分析法、因素分析法　　二、产品总成本分析　　（一）产品生产总成本分析的目的和资料　　基本资料——产品生产成本表　　两种结构　　（二）产品生产总成本分析　　1、按成本项目进行分析：（1）从总量上进行比较；（2）对成本项目结构变动进行分析；（3）计算对比有关成本效益指标。　　2、按产品种类进行分析　　本期实际与本期计划对比  适用于全部产品　　本期实际与上期实际对比  适用于可比产品　　重点：如何进行可比产品成本降低计划执行情况的分析　　影响可比产品成本降低额的3个因素：产量、品种结构、单位成本　　影响可比产品成本降低额的2个因素：品种结构、单位成本　　实际降低额＝∑（上年实际平均单位成本－本年实际平均单位成本）×实际产量　　计划降低额＝∑（上年实际平均单位成本－本年计划平均单位成本）×计划产量　　降低率＝降低额／按上年实际平均单位成本计算的总成本　　可比产品成本降低额是指可比产品累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的累计总成本降低的数额。可比产品成本降低率是指可比产品本年累计实际总成本比按上年实际平均单位成本计算的总成本降低的比率。　　降低率与产量没有关系。　　单选例题：对可比产品成本降低额变动没有影响的因素是（A）。　　A.产品产量  B.产品价格  C.产品品种构成    D.产品单位成本　　在上年度即将结束时，计划或者财务部门参考以上第二个公定成本降低额和降低率，确定一个成本降低额或者降低率的总数，作为工作的目标。实际执行的结果与上年水平比较，会产生一个实际的降低额和降低率。我们现在要考察实际降低额与计划降低额之间的差异、以及实际降低率与计划降低率之间的差异。　　典型例题资料：华丰公司2002年度产品生产总成本有关数据如下：　　产品名称　　　　　　　　　　　　　　　生产总成本　按上年实际平均单位成本、实际产量计算的总成本　按本年计划单位成本、计划产量计算的本年计划总成本　本年实际单位成本、实际产量计算的本年实际总成本　主要产品合计　31900　27275　27775　其中：　　　　　　　1、Ａ产品　23100　20000　20212.5　2、Ｂ产品　8800　7275　7562.50　非主要产品Ｃ产品　4500　4920　5100　全部产品生产成本合计　36400　32195　32875　　　要求：（1）计算全部产品总成本比上年实际的降低额和降低率；（2）计算主要产品总成本比上年实际的降低额和降低率。　　全部产品总成本实际降低额＝36400－32875＝3525元　　主要产品总成本实际降低额＝31900－27775＝4125元　　全部产品总成本实际降低率＝3525／36400＝9.68％　　主要产品总成本实际降低额＝4125／31900＝12.93％　　接上例：如果对华丰公司产品生产总成本资料和以下补充资料：产品名称　　　　产量　　　单位成本　　　总成本　　　降低指标　计划　实际　上年实际平均　本年计划　上年实际　本年计划　降低×额　降低率　Ａ产品　200　210　110　100　22000　20000　2000　9.09　Ｂ产品　250　275　32　29.1　8000　7275　725　9.06　合计　　　　　　　　　30000　27275　2725　9.08　　　要求：根据华丰公司产品生产总成本资料和补充资料，对主要产品成本降低任务完成情况的主要影响因素进行分析。　　（2）主要产品实际降低额大于计划降低额：4125－2725＝1400　　主要产品实际降低率大于计划降低率：12.93％－9.08％＝3.85％　　产量影响的降低额的差额：（210×110＋275×32）×9.08％－2725＝31900×9.08％－2725＝2896.52－2725＝171.52元　　产量不会影响降低率的差额；　　单位成本影响的降低额的差额：（100×210＋29.1×275）－27775＝（21000＋8002.5）－27775＝29002.5－27775＝1227.5元　　单位成本影响的降低率的差额＝1227.5／31900＝3.84796％　　品种结构影响的降低率的差额＝3.85％－3.84796％＝0.0030721％　　品种结构影响的降低额的差额＝31900×0.0030721％＝0.98元　　各因素影响程度汇总表影响因素　对降低额的影响　对降低率的影响　产量　171.52　0　品种结构　0.98　0.0030721%　单位成本　1227.5　3.84796%　合计　1400　3.85%　　　三、主要产品单位成本分析　　（一）主要产品单位成本分析的意义　　（二）主要产品单位成本表提供的数据　　（三）主要产品单位成本分析　　1、一般分析　　2、成本项目分析：因素分析法　　（1）直接材料费用的分析。2001年计算题目　　分解为量差和价差两个部分。　　（2）直接人工费用的分析。2002年计算题目　　（3）制造费用的分析　　四、制造费用分析　　（一）制造费用分析的目的　　（二）制造费用明细表提供的数据　　（三）制造费用分析　　第三节　期间费用分析　　一、期间费用的含义和种类　　1、期间费用名词解释　2002年1月浙江单选5　　2、期间费用的三个类别　产品销售费用（企业会计制度为营业费用、商品流通企业会计制度称为经营费用）、管理费用、财务费用　　3、补充：期间费用分析，一般可以采用比较分析法、结构分析法等。　　二、产品销售费用分析　　三、管理费用分析　　四、财务费用分析　　今年，请关注一下有关期间费用的分析题目。题目形式与教材例题不会差别太大。第四章　资产的流动性和短期偿债能力分析　　第一节　资产的流动性和流动资产流动负债的项目分析　　一、资产的流动性　　1、资产名词解释　　2、资产的流动性　2002下全名词解释　　3、注意P119第三自然段　　二、资产的流动性对企业长期偿债能力的影响　　1、资产流动性分析的名词解释　　2、企业短期偿债的强弱往往表现为资产变现能力的强弱。　　三、资产负债表的结构　　注意排序　　四、流动资产与流动负债的项目分析　　（一）流动资产的项目分析　　1、比较差异分析　　2、结构比重分析　　3、具体项目分析项目　分析　货币资金　1、对短期债权人越多越好；2、分析企业货币资金规模的适应性和质量应该注意的问题2001下全简答；3、注意特殊存款容易考　短期投资　应注意的问题：1、性质；2、适度规模；3、期末计价及其披露；短期投资跌价准备的3种方法　应收票据　商业信用行为；追索权、或有负债　附注披露　应收账款　注意的问题：1、规模；2、坏账损失风险；3、潜在亏损风险；4、流动性考核指标。　预付账款　变现性极差　其他应收款　数额不应过大　　企业成本费用和利润的调节器　存货　注意问题：1、存货计价；2、存货跌价准备；3、潜在亏损风险；4、日常管理；5、库存周期。　待摊费用　1、名词解释　待摊费用是指企业已经支付，但应由本期和以后各期分别负担的、分摊期在一年以内的各项费用，它所体现的核算原则有权责发生制原则和划分收益性支出和资本性支出原则根本没有变现性　待处理流动资产净损失　能否保障变现不能确定　负数　　　（二）流动负债项目分析　　1、比较差异分析　　2、结构比重分析　　3、具体项目分析　　（1）短期借款　　与流动资产相适应、与企业当期收益相适应　　（2）应付票据　　六个月　　刚性债务　　（3）应付账款　　运营　计价　　（4）预收账款　　良性债务　　实物偿债　　违规挂帐　　（5）应付工资与应付福利费　　福利费赤字　　（6）应付利润　　现金股利　　（7）未交税金与其他应交款　　内容　　（8）其他应付款　　内容　　（9）预提费用　　蓄水池　　（三）流动资产与流动负债的对比分析　　1、营运资金　2001下全名词解释33　　2、计算营运资金　　3、注意营运资金与流动比率之间的关系　　第二节　短期偿债能力的比率分析及其他因素分析　　一、短期偿债能力的比率分析　　（一）流动比率　　1、流动比率名词解释　　2、流动比率局限性　　3、如果营运资金大于0，则流动比率大于1；　　如果营运资金等于0，则流动比率等于1；　　如果营运资金小于0，则流动比率小于1；　　4、经常会给你一个业务，让你判断这个业务发生以后，流动比率如何变化，这时一定要注意，该业务发生之前，流动比率是大于1、等于1，还是小于1.　　如果原来的流动比率大于1，当举借短期新债时，流动比率会降低；当偿还短期旧债时，流动比率会增加；如果原来的流动比率小于1，当举借短期新债时，流动比率会增加；当偿还短期旧债时，流动比率会降低；如果原来的流动比率等于1，当举借短期新债时，流动比率会不变；当偿还短期旧债时，流动比率会不变。我个人建议，考试回答选择题目时，可以采用例举数据的方法进行判断。　　1、将积压的存货若干转为损失，将会（　C　）。　　A降低速动比率  B增加营运资金  C降低流动比率  D降低流动比率，也降低速动比率　　2、收回当期应收账款若干，将会（　C　）　　A增加流动比率  B降低流动比率  C不改变流动比率  D降低速动比率　　3、假设，原来的流动比率大于1，赊购原材料若干，将会（　B）　　A增加流动比率  B降低流动比率  C降低营运资金  D增加营运资金　　（二）速动比率　　1、速动资产＝流动资产－存货－待摊费用　　根据题目具体要求判断是否需要扣除预付账款、待处理流动资产净损失。　　2、速动比率＝速动资产／流动负债　　3、注意问题　　典型例题：指出下列会计事项对有关指标的影响，假设原来的流动比率为1.增加用＋表示，减少用－表示，没有影响用0表示。事项　流动资产总额　营运资金　流动比率　税后利润　1.发行普通股取得现金　＋　＋　＋　0　2、支付去年的所得税　—　0　0　0　3、以低于账面的价格出售固定资产　＋　＋　＋　—　4、赊销（售价大于成本）　＋　＋　＋　＋　5、赊购　＋　0　0　0　6、支付过去采购的货款　—　0　0　0　7、贴现短期应收票据　—　—　—　—　8、支付当期的管理费用—　—　—　—　　　（三）现金比率　　1、现金类资产，包括现金（货币资金）和现金等价物（主要是有价证券）　　2、保守性　在什么时候采用？　　（四）流动比率、速动比率和现金比率的相互关系　简答准备　　典型例题计算：2001年度的流动比率为2，速动比率为1，现金与短期有价证券占流动负债的比率为0.5，流动负债为2000万元，该企业流动资产只有现金、短期有价证券、应收账款和存货四个项目。要求：计算存货和应收账款的金额。　　解答：因为速动比率＝1，所以速动资产＝流动负债；　　因为流动比率＝2，所以流动资产＝2＊流动负债＝2＊速动资产＝速动资产＋存货，所以速动资产＝存货＝流动负债＝2000万元；流动资产＝4000万元。　　现金与短期有价证券（现金类资产）＝流动负债＊0.5＝2000＊0.5＝1000万元　　应收账款＝速动资产－现金类资产＝2000－1000＝1000万元　　［流动比率、速动比率的计算一定会考］　　二、影响短期偿债能力的其他因素　　1、准备变现的长期资产　加强　　2、良好的企业商业信用　加强　　3、承担担保责任和已贴现的商业汇票引起的债务　　减弱　　4、未做记录的或有负债　　　　　　　　　　　　　减弱　　单选例题：　　1、资产负债表中资产项目的排列顺序是依据（　C　）　　A项目的重要性　　B项目的收益性　　C项目的流动性　　D项目的时间性　　2、在流动比率小于1的情况下，用银行存款偿还应付账款，则流动比率（A）　　A提高　　B下降　　C保持不变　　D提高或下降不一定　　3、企业偿还到期债务时要以货币资金支付，当企业有账面利润时，还应注意的是（　B　）　　A收入　　B持有现金　　C所有者权益　　D资产　　4、企业持有较多的货币资金，最有利于企业的（　D　）　　A投资人　　B经营者　　C长期债权人　　D短期债权人　　5、通过分析企业流动资产与流动负债之间的关系可以判断企业的（A）　　A短期偿债能力　　B长期偿债能力　　C盈利能力　D营运能力　　6、为使报表使用者掌握资产的变现能力，对流动资产各项目的结构比重变化进行分析，可以从另一个侧面进一步揭示影响当期流动资产变动的（B　）　　A　结果　B内容　C原因　D形式　　7、为揭示不同项目的变化对当期流动资产总额增长幅度（或减少幅度）的影响结果，往往通过分析流动资产各项目的（D）　　A相对数变动差异  B规模  C质量  D绝对数变动差异　　8、一般来说，偿还流动负债的现金来源于（C）　　A长期借款  B短期借款  C流动资产  D吸收投资