基础会计分录试题及答案

编号：时间：2021年x月x日书山有路勤为径，学海无涯苦作舟页码：第PAGE1页共NUMPAGES1页第PAGE\*MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\*MERGEFORMAT1页会计分录习题及答案（一）1.企业自行研究开发技术一项，申请获得专利权时，以银行存款支付律师费2000元，注册费6000元。2.企业以银行存款支付税款滞纳金1000元。3.摊销本月印花税355元，摊销生产车间固定资产修理费2200元，（此两项已列入待摊费用）4.计提应由本月负担的长期借款利息10000元。5.摊销管理部门报刊费600元，车间修理费540元。6.以工行存款1200元支付企业预订下一年度上半年的报刊杂志费。7.企业本月支付电费4800元，其中生产车间电费2000元，生产车间电费1800元，行政管理部门电费1000元，以银行存款支付。8.将短期股票投资8500元出售，所售价款9500元存入银行。9.管理部门报废设备1台，原价50000元，已计提折旧42000元，将报废固定资产转入清理。10.摊销由基本生产车间负担的固定资产修理费用800元。11.用银行存款支付已计提的某施工 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 土地增值税2000元及工程应负担的长期借款利息费用3600元。12.以银行存款10500元买入某公司的三年债券为短期投资，其中已到付息但尚未领取的债券利息为800元，该债券按年付息，到期还本，年利率为8%，票面金额10000元。13.企业生产车间委托外单位修理机器设备，对方开来的专用发票上注明修理费5850元，计入本期成本费用，款项从银行存款支付。答案1.借：无形资产8000贷：银行存款80002.借：营业外支出1000贷：银行存款10003.借：管理费用-印花税355制造费用-修理费2200贷：待摊费用25554.借：财务费用10000贷：长期借款100005.借：管理费用-报刊费600制造费用-修理费540贷：待摊费用11406.借：待摊费用1200贷：银行存款12007.借：管理费用1000制造费用(生产成本)3800贷：银行存款48008.借：银行存款9500贷：短期投资8500（新准则改为交易性金融资产）投资收益10009.借：累计折旧42000固定资产清理8000贷：固定资产5000010.借：制造费用800贷：待摊费用80011.借：在建工程3600应交税金-应交土地增殖税2000贷：银行存款560012.借：短期投资9700（新准则改为交易性金融资产）应收利息800贷：银行存款10500（短期投资计算方法，取得时实际支付的价款中包含已宣告尚未领取的现金股利，或已到期尚未领取的债券利息，在实际收到时冲减已 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 的应收股利或应收利息。）13.借：制造费用5850贷：银行存款5850（二）1.向有色金属公司购入8吨铝锭的货款承付期满，通过银行付讫．增值税发票列明价款108360元和税额18421.20元,货已验收入库.签发工商银行支票一张,支付上海黄浦运输公司铝锭运费1200元,按 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 其中10%可作为增值税进项税额。2.根据"工资结算汇总 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ",签发支票一张,收款人为本厂职工工资户,金额为218639元,委托工商银行静安支行办理代发工资转存信用卡业务,发放工资及其他款项共计218551.60,并支付银行手续费87.40元。3.根据"工资结算汇总表",结转本月代扣各种款项共计47323.40元。4.根据"各项基金,经费计算表",计提交付各种基金或经费：计提企业负担的养老保险金61687.83元;计提企业负担的住房公积金191.77元;计提基本医疗保险费27416.81元;计提地方附加医疗保险费5483.36元;计提失业保险金5483.36元;计提并交付工会经费5310元;计提教育经费3982.50元答案1.借：原材料（库存商品）108360.00应交税金增值税-进项18421.20贷：应付票据126781.20借：原材料1080.00应交税金增值税-进项120.00贷：银行存款1200.002.借：应付工资218551.60财务费用-手续费87.40贷：银行存款218639.003.借：应付工资47323.40贷：其他应付款47323.404.借：管理费用-福利100263.13贷：其他应付款-福利（养老保险金）61687.83其他应付款-福利(住房公积金）191.77其他应付款-福利（医疗保险费）27416.81其他应付款-福利（医疗保险费）5483.36其他应付款-福利（失业保险金）5483.36借：管理费用-工会经费5310.00贷：预提费用-工会经费5310.00借：预提费用-工会经费5310.00贷：银行存款5310.00借：管理费用-教育经费3982.50贷：预提费用-教育经费3982.50（三）会计分录1、12月2日，用现金350元支付厂部办公费。2、12月3日，用银行存款800元支付销售产品发生的运输费。3、12月4日，向银行贷款200000元存入银行，还款期为9月。4、12月5日，收到投资者投入的货币资金500000元存入银行。5、12月6日，盘亏设备一台，原始价值6000元，已提折旧3500元。6、12月8日，盘亏的设备2500元，经批准转作营业外支出。7、12月9日，收到国家投入机器，价值450000元。8、12月10日，用银行存款归还短期借款50000元。9、12月11日，采购员王洪预借差旅费现金1000元。10、12月11日，厂部管理人员报销差旅费600元。11、12月12日，提取现金50000元备发工资。12、12月13日，以现金50000元支付应付职工工资。13、12月14日，该厂从南方厂购进甲材料50000千克，增值税专用发票所列单价4.90元，计买价245000元，进项税额为41650元，对方代垫运费50000元，款项以银行存款支付，材料尚未运到。14、12月15日，按规定计提本月固定资产折旧费12000元，其中，生产车间使用的固定资产应计提折旧费8000元，企业行政管理部门使用的固定资产应计提折旧费4000元。15、12月16日，分配本月份职工工资45000元，其中生产工人工资31000元（用于A产品生产工人工资18000元，B产品生产工人工资13000元）车间管理人员工资4000元，企业行政管理部门人员工资10000元。16、12月17日，按规定以职工工资总额为基础计提月福利费6300元，其中，按企业行政管理部门人员工资提计的福利费1400元，按生产车间管理人员工资计提的福利费560元，按生产工人工资提计的福利费4340元（A产品2520元B产品1820元）。17、12月18日，结转本月制造费13295元，其中A产品7000元，B产品6295元。18、12月19日，结转本月完工入库A、B产品制造费用，A产品1000件，每件成本80元，计80000元。B产品2500件，每件成本120元，计300000元。19、12月20日，销售给甲单位付A产品800件，每件售价130元。计104000元；B产品500件，每件售价180元，计90000元。货款总额为194000元，应收取的增值税额为32980元，款项收到并已存入银行。20、12月31日，将本月主营业务收入778000元（A产品364000元，B产品414000元），其他业务收入12000元，投资收益8000元，营业外收入3000元，结转“本年利润”账户。21、12月31日，将本月管理费用19936元，财务费用13240元，销售费用1350元，主营业务成本500000元（A产品224000元，B产品276000元），营业税金附加5474元。其他业务成本10000元，营业外支出2000元，所得税费用82170元，转入“本年利润”账户。22、12月31日，将全年实现的净利润802170元结转“利润分配--未分配利润”明细账户。23、12月31日，按规定从本年税后利润中提取盈余公积金80217元24、12月31日，按规定计算出应付给投资者的利润80000元25、12月31日，将全年实现的已分配的利润结转到“利润分配--未分配利润”明细账。答案1、借：管理费用350贷：库存现金3502、借：销售费用800贷：银行存款8003、借：银行存款200000贷：短期借款2000004、借：银行存款500000贷：实收资本5000005、借：待处理财产损益2500累计折旧3500贷：固定资产60006、借：营业外支出2500贷：待处理财产损益25007、借：固定资产450000贷：实收资本4500008、借：短期借款50000贷：银行存款500009、借：其他应收款1000贷：库存现金100010、借：管理费用600贷：其他应收款60011、借：库存现金50000贷：银行存款5000012、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金5000013、借：材料采购250000应交税费—应交增值税（进项税额）41650贷：银行存款29165014、借：制造费用8000管理费用4000贷：累计折旧1200015、借：生产成本31000制造费用4000管理费用10000贷：应付职工薪酬4500016、借：生产成本4340制造费用560管理费用10000贷：应付职工薪酬630017、借：生产成本—A产品7000—B产品6295贷：制造费用1329518、借：库存商品—A产品80000—B产品300000贷：生产成本38000019、借：银行存款226980贷：主营业务收入194000应交税费—应交增值税（销项税额）3298020、借：主营业务收入778000其他业务收入12000投资收益8000营业外收入3000贷：本年利润80100021、借：本年利润634170贷：管理费用19936财务费用13240销售费用1350主营业务成本500000营业税金及附加5474其他业务成本10000营业外支出2000所得税费用8217022、借：本年利润802170贷：利润分配—未分配利润80217023、借：利润分配—提取盈余公积金802170贷：盈余公积80217024、借：利润分配—应付股利80000贷：应付股利8000025、借：利润分配—未分配利润160217贷：利润分配—提取盈余公积金80217—应付股利80000（四）1、从银行提取现金8000元，以备发放本月工资。2、从银行借入期限三月贷款100000元，存入银行。3、王某外地出差归，报销差旅费2500元，财务科补给其现金500元，王某出差时向财务部门预借现金2000元。4、企业购入设备一台，买价24000元，包装费300元，运输费700元，不需安装，直接交付使用。5、购入乙材料8000千克，每千克0.5元，运杂费40元，税款及运费以银行存款支付，材料尚未到。6、上述乙采购验收入库。7、某工厂进行财产清查时，发现甲材料账面余额455公斤，价值19110元，盘存实际数量445公斤。经查明属于正常损耗，经批准后计入管理费用。8、计提固定资产折旧，车间使用的固定资产折旧1400元，厂部使用设备折旧800元。9、以银行存款支付行政管理部门本月的水电费300元。10、预提应由本月负担的短期借款利息210元。11、企业经财产清查时，发现盘亏材料20000吨，价值6000元，经查明是由于计量上的错误所造成的。12、销售A产品600件，每件500元，销售货款及销项税额存入银行。13、计算本月应交的城市建设维护费568元，教育附加费243元。14、结转本月已销产品生产成本228000元。15、某厂12月末有关帐户余额如下，转入“本年利润”帐户：主营业务收入300000元，其他业务收入40000元，营业外收入2300元。16、收到国家投入资金200000元，存入银行。17、发出甲材料110000元，其中制造A产品耗用55000元，制造B产品耗用45000元，车间一般耗用8000元，公司管理部门耗用2000元。18、某企业进行财产清查时，发现盘亏水泵一台，原价5200元，账面已提，折旧2400元，经批准后转为营业外收入。19、企业销售产品一批，价值30000元，销项税额5100元，代垫运费400元，，货款尚未收到。20、企业购入需要安装的甲设备一台，买价28000元，运输费1200元，交付安装，企业安装上述装备时，支付安装费1500元，将安装完毕的设备交付费用。21、根据合同规定，预收乙公司货款36000元，存入银行。22、以银行存款支付车间办公费300元，厂部招待费400元。23、分配本月份职工工资，其中生产工人工资8000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。24、结转本月发生的制造费用38200元至生产成本。25、结转本年实现的净利润1100000元至利润分配—未分配利润。答案1、借：库存现金8000贷：银行存款8000借：应付职工薪酬8000贷：库存现金80002、借：银行存款100000贷：短期贷款1000003、借：管理费用2500贷：其他应收款2000库存现金5004、借：固定资产25000贷：银行存款250005、借：材料采购—乙材料4040应交税金—应交增值税（进项税额）680贷：银行存款47206、借：原材料—乙材料4040贷：材料采购—乙材料40407、借：待处理财产损益420贷：原材料420借：管理费用420贷：待处理财产损益4208、借：制造费用1400管理费用800贷：累计折旧22009、借：管理费用300贷：银行存款30010、借：财务费用210贷：应付利息21011、借：原材料6000贷：待处理财产损益6000借：待处理财产损益6000贷：管理费用600012、借：银行存款351000贷：主营业务收入300000应交税费—应交增值税（销项税额）5100013、借：营业税金及附加811贷：应交税费—应交城市维护建设税568应交税费—应交教育费附加24314、借：主营业务成本228000贷：库存商品22800015、借：主营业务收入300000其他业务收入40000营业外收入2300贷：本年利润34230016、借：银行存款200000贷：实收资本20000017、借：生产成本—A产品55000生产成本—B产品45000制造费用8000管理费用2000贷：原材料11000018、借：待处理财产损益—待处理固定资产损益2800累计折旧2400贷：固定资产5200借：营业外支出2800贷：待处理财产损益280019、借：应收账款35500贷：主营业务收入30000应交税金—应交增值税5100银行存款40020、借：在建工程29200贷：银行存款29200借：在建工程1500贷：银行存款1500借：固定资产30700贷：在建工程3070021、借：银行存款36000贷：预收账款3600022、借：制造费用300管理费用400贷：银行存款70023、借：生产成本8000制造费用2000管理费用3000贷：应付职工薪酬—工资1300024、借：生产成本38200贷：制造费用3820025、借：本年利润1100000贷：利润分配—未分配利润1100000（五）1、收到投资者投入资金100000元，存入银行。2、向银行借入期限为6个月的借款300000元，款项已划入银行存款帐户。3、购入不需要安装的机器一台，以银行存款支付价款200000元，及增值税额34000元。4、向宏光工厂采购甲材料，买价50000元，增值税进项税额8500元，运杂费2000元，款项以银行存款支付。5、向宏光公司购入的甲材料验收入库。6、采购员王华出差预借差旅费2000元，以现金付讫。7、采购员王华出差回来，报销差旅费1800元，交回现金200元。8、预提本月应负担的短期借款利息12000元。9、以银行存款预付某公司购货款7500元。10、计提本月固定资产折旧，其中生产车间2600元，行政管理部门1200元。11、结转本月制造费用14000元，其中：A产品8000元，B产品6000元。12、销售A产品1000件，每件100元，销售B产品1200件，每件80元，增值税销项税33320元，款项尚未收到。13、用现金50000元发放本月职工工资。14、以银行存款归还前欠购料款24000元。15、经批准企业将确实无法支付的应付账款2500元转作营业外收入。16、月末，分配结转本月职工工资50000元，其中生产工人工资30000元，车间管理人员工资10000元，管理部门人员工资10000元。17、企业因对外投资收到其他单位交来的投资收入8000元，存入银行。18、计算提取本月交的城建税2100元，教育附加费900元。19、销售材料价款20、结转上述销售材料。21、将本月实现的主营业务收入600000元，营业外收入5000元，其他业务收入20000元，投资收益8000元，转入“本年利润”帐户。22、将本月发生的主营业务成本300000元，营业税金及附加2100元，销售费用5000元，转入“本年利润”帐户。23、计算本年应交所得税24000元。24、将本年实现的净利润500000元转入“利润分配”帐户。25、结转本年利润分配至盈余公积。答案1、借：银行存款100000贷：实收资本1000002、借：银行存款300000贷：短期借款3000003、借：固定资产234000贷：银行存款200000应交税金—应交增值税340004、借：材料采购—甲材料52000应交税费—应交增值税（进项税）8500贷：银行存款605005、借：原材料—甲材料52000贷：材料采购—甲材料520006、借：其他应收款—王华2000贷：库存现金20007、借：管理费用1800库存现金200贷：其他应收款—王华20008、借：财务费用12000贷：应付利息120009、借：预付账款7500贷：银行存款750010、借：制造费用2600管理费用1200贷：累计折旧380011、借：生产成本—A产品8000—B产品6000贷：制造费用1400012、借：应收账款229320贷：主营业务收入—A产品100000—B产品96000应交税费—应交增值税（销项税）3332013、借：应付职工薪酬50000贷：库存现金5000014、借：应付账款24000贷：银行存款2400015、借：应付账款25000贷：营业外收入2500016、借：生产成本30000制造费用10000管理费用10000贷：应付职工薪酬5000017、借：银行存款8000贷：投资收益800018、借：营业税金及附加3000贷：应交税费—城建税2100应交税费—教育费附加90019、借：银行存款贷：其他业务收入应交税费—应交增值税20、借：其他业务成本贷：原材料21、借：主营业务收入600000营业外收入5000其他业务收入20000投资收益8000贷：本年利润63300022、借：本年利润364100贷：主营业务成本300000营业税金及附加2100其他业务成本10000管理费用35000财务费用12000销售费用500023、借：所得税费用24000贷：应交税费—应交增值税2400024、借：本年利润500000贷：利润分配—未分配利润50000025、借：利润分配贷：盈余公积（六）问答题：1、什么是资产？它的特征是什么？2、简述会计等式的恒等性。3、帐薄按外表形式分为哪几种？4、明细分类账主要有哪几种格式？5、什么是原始凭证？6、什么是转账凭证？答案1、资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。特征：资产是企业过去的交易或者事项所形成；资产是企业拥有或者控制的资源；预期给企业带来经济利益。2、会计等式反映了资产和权益之间如下关系：（1）资产和权益直接爱你存在着相互依存、相互制约的关系，没有资产就没有权益，同样，没有权益就没有资产；（2）从数量方面看，一个企业有多少资源就必定有多少权益，反之有多少权益就有多少资产；（3）无论企业发生什么经济业务，都不会破环资产和权益之间的平衡关系。3、订本式、活页式、卡片式4、三栏式、数量金额式、多栏式、平行式5、原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或编制的载明经济业务的具体内容、明确经济 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 、具有法律效力的书面证明。6、转账凭证是用来反映与现金和银行存款收付无关的转账业务的记账凭证。转账凭证是用于不涉及现金和银行存款收付业务的其他转账业务所用的记账凭证（七）会计分录练习题及答案东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、开出现金支票从银行提取现金2000元备用；2、用现金支付生产车间办公用品费440元；3、收到盛达公司前欠货款80000元，存入银行；4、向前进工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为100000元，增值税17000元，款项尚未收到；应交税金—应交增值税（销项税）170005、接到开户银行的通知，收到光明公司前欠货款150000元；6、向大华公司销售B产品一批，不含增值税的售价为200000元，增值税为34000元，合计234000元，当即收到大华公司签发并承兑的面值为234000元，期限为三个月的商业汇票一张；应交税金—应交增值税（销项税额）340007、接到开户银行的通知，胜利工厂签发并承兑的商业汇票已到期，收到胜利工厂支付的票据款120000元；8、向宏达公司购买一批甲材料，按合同规定，东方公司用银行存款预付购货款50000元；9、收到宏达公司发来的甲材料一批，增值税专用发票上注明的买价为80000元，增值税为13600元，合计93600元。扣除预付款50000元，余额43600元东方公司用银行存款支付，甲材料已验收入库；10、厂部办公室张强因公出差，预借差旅费800元，付以现金；11、张强出差回来，向公司报销差旅费700元，余款交回现金；12、向科达公司购进甲材料一批,增值税专用发票上注明的买价为500000元,增值税85000元,价税合计585000元,材料已验收入库,款项尚未支付；13、向苏达公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明的买价为300000元，增值税51000元，价税合计351000元，款项已通过银行支付，材料尚未到达企业；14、接上题，向苏达公司购进的乙材料一批，已收到并验收入库；15、本月份生产A产品领用甲材料400000元，生产B产品领用甲材料480000元，车间一般消耗甲材料20000元，管理部门耗用乙材料5000元；16、用银行存款支付公司下年度的报刊订阅费1200元；17、摊销以前已预付应由本月份负担的财产保险费5000元，其中厂部应负担3000元，车间应负担2000元；18、从市场上购入一台设备，价值100000元，设备已收到并交付生产使用，款项已通过银行支付；19、经计算本月份应提固定资产折旧2000元，其中，厂部使用的固定资产应提折旧8000元，车间使用的固定资产应提折旧12000元；20、用银行存款240000元从其他单位购入一项专利权；21、接上题，专利权分10年平均摊销，本月的摊销额为2000元。答案1、借：现金2000贷：银行存款20002、借：制造费用440贷：现金4403、借：银行存款80000贷：应收账款---盛达公司800004、借：应收账款---前进工厂117000贷：主营业务收入100000应交税金—应交增值税（销项税）170005、借：银行存款150000贷：应收账款---光明工厂1500006、借：应收票据--大华公司234000贷：主营业务收入200000应交税金—应交增值税（销项税额）340007、借：银行存款120000贷：应收票据--胜利工厂1200008、借：预付账款--宏达公司50000贷：银行存款500009、借：原材料—甲材料80000应交税金—应交增值税（进项税额）13600贷：预付账款--宏达公司50000银行存款4360010、借：其他应收款--张强800贷：现金80011、借：管理费用700现金100贷：其他应收款--张强80012、借：原材料—甲材料500000应交税金—应交增值税（进项税额）85000贷：应付账款—科达公司58500013、借：在途物资—乙材料300000应交税金—应交增值税（进项税额）51000贷：银行存款35100014、借：原材料—乙材料300000贷：在途物资—乙材料30000015、借：生产成本—A产品400000--B产品480000制造费用20000管理费用5000贷：原材料—甲材料900000--乙材料500016、借：待摊费用1200贷：银行存款120017、借：管理费用3000制造费用2000贷：待摊费用500018、借：固定资产100000贷：银行存款10000019、借：管理费用8000制造费用12000贷：累计折旧2000020、借：无形资产—专利权240000贷：银行存款24000021、借：管理费用2000贷：无形资产—专利权2000（八）东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、向工商银行签订借款协议，取得借款1000000元，期限六个月，月利率0.4%，借款已转存银行存款账户；2、东方公司原借中国银行的一笔短期借款到期，本金500000元，用银行存款归还；3、从新华公司购入乙材料一批，增值税发票上注明的买价为70000元，增值税11900元，合计81900元，材料已收到并验收入库，款项尚未支付；4、用银行存款支付上述欠新华公司的购料款81900元；5、按合同规定，收到长江公司汇来的购买本企业A产品的购货定金100000元，存入银行存款；6、接上题，销售A产品一批给长江公司，不含增值税的售价为150000元，增值税为25500元，合计175500元，扣除预收款100000元，其余款项长江公司尚未支付；7、用现金发放本月份职工工资24000元；8、分配本月份职工工资24000元，其中生产A产品职工工资为8000元，生产B产品职工工资为10000元，车间管理人员工资为2000元，厂部管理人员工资为4000元；9、接上题，按上述工资额的14%计提应付福利费3360元，其中，生产A产品职工应提1120元，生产B产品职工应提1400元，车间管理人员应提280元，厂部管理人员应提560元；10、职工李明报销医药费300元，经批准后用现金支付；11、计提本月份应负担的短期借款利息4000元；12、用银行存款支付第四季度的银行借款利息10000元，该利息已按月预提。答案1、借：银行存款1000000贷：短期借款—工商银行10000002、借：短期借款—中国银行500000贷：银行存款5000003、借：原材料—乙材料70000应交税金—应交增值税（进项税额）11900贷：应付账款—新华公司819004、借：应付账款—新华公司81900贷：银行存款819005、借：银行存款100000贷：预收账款—长江公司1000006、借：预收账款—长江公司175500贷：主营业务收入150000应交税金—应交增值税（销项税额）255007、借：应付工资24000贷：现金240008、借：生产成本—A产品8000--B产品10000制造费用2000管理费用4000贷：应付工资240009、借：生产成本—A产品1120--B产品1400制造费用280管理费用560贷：应付福利费336010、借：应付福利费300贷：现金30011、借：财务费用4000贷：预提费用400012、借：预提费用10000贷：银行存款10000（九）东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、收到国家有关部门投入的货币资金1000000元，已存入银行；2、收到信达公司投资转来的一台设备，价值为200000元，设备已交付生产使用；3、收到盛华公司捐赠的货币资金500000元，存入银行；4、向胜利工厂销售A产品一批，不含增值税的售价为600000元，增值税为102000元，合计702000元，款项已收到并存入银行；5、销售多余的乙材料一批，不含增值税的售价为50000元，增值税为8500元，合计58500元，款项已存银行；应交税金—应交增值税（销项税额）85006、结转本月份销售A产品的销售成本390000元，销售B产品的销售成本120000元；--B产品1200007、结转本月份销售乙材料的成本30000元；8、月末将本月份归集的制造费用36720元分配计入A、B产品的生产成本，按A、B产品生产工人工资比例分配；已知A产品生产工人工资为8000元，B产品生产工人工资为10000元；分配率：36720/（8000+10000）=2.049、本月份生产的A产品已全部完工并验收入库，结转其生产成本。已知月初A产品的生产成本为110000元，本月生产A产品耗用直接材料为400000元，直接人工为9120元，分配的制造费用为16320元。B产品月末均未完工；10、银行存款支付本月份销售A、B产品的运输费、包装费、保险费等计15000元；答案1、借：银行存款1000000贷：实收资本--国家资本金10000002、借：固定资产200000贷：实收资本—法人资本金（信达公司）2000003、借：银行存款500000贷：资本公积5000004、借：银行存款702000贷：主营业务收入600000应交税金—应交增值税（销项税额）1020005、借：银行存款58500贷：其他业务收入50000应交税金—应交增值税（销项税额）85006、借：主营业务成本510000贷：库存商品—A产品390000--B产品1200007、借：其他业务支出30000贷：原材料—乙材料300008、借：生产成本—A产品16320（8000*2.04）--B产品20400(10000*2.04)贷：制造费用367209、借：库存商品—A产品535440贷：生产成本—A产品53544010、借：营业费用15000贷：银行存款15000（十）东方公司为增值税一般纳税人工业企业，2001年月12月份发生下列业务：1、因对外投资收到投资单位分来的投资利润220000元，存入银行；2、取得罚款收入3000元，存入银行；3、向希望工程捐赠人民币150000元，款项已通过银行支付；4、月末将收入类账户结转本年利润，其中：主营业务收入1050000元，其他业务收入50000元，投资收益220000元，营业外收入30000元；5、月末将费用类账户结转本年利润，其中：主营业务成本510000元，主营业务税金及附加1547元，其他业务支出30238元，管理费用18760元，账务费用4000元，营业费用15000元，营业外支出150000元；6、计算全年应交的所得税，税额为402750.15元；7、将上述所得税费用结转本年利润；8、结转企业全年实现的净利润817704.85元；9、按净利润的10%提取法定盈余公积81770.49元；10、经董事会决定向投资者分配股利400000元。答案1、借：银行存款220000贷：投资收益2200002、借：银行存款3000贷：营业外收入30003、借：营业外支出150000贷：银行存款1500004、借：主营业务收入1050000其他业务收入50000投资收益220000营业外收入30000贷：本年利润13500005、借：本年利润729545贷：主营业务成本510000主营业务税金及附加1547其他业务支出30238管理费用18760财务费用4000营业费用15000营业外支出1500006、借：所得税402750.15贷：应交税金—应交所得税402750.157、借：本年利润402750.15贷：所得税402750.158、借：本年利润817704.85贷：利润分配817704.859、借：利润分配81770.49贷：盈余公积81770.4910、借：利润分配400000贷：应付股利400000（十一）1.通过银行支付报刊费600元，其中本月应摊100元2.销售产品一批，货款20000元，增值税税率17%，款项以送存银行。3.银行取得借款100000元，存入存款帐户。4.生产领用A材料8000元，B材料4000元，生产车间领用A材料1000元，行政部门领用B材料500元。5.丙产品1000件完工入库，单位成本50元6.以银行存款1000元支付罚款。7.预提本月银行借款利息3000元8.购入材料一批，货款10000元，（增值税税率17%）均已通过银行付清，材料已验收入库。9.用转帐支票购买办公用品一批，共计5000元，其中管理部门使用3000元，车间使用2000元。10.收到B公司偿还前欠货款35000元，已存入银行存款户答案1.借：管理费用100待摊费用500贷：银行存款6002.借：银行存款23400贷：主营业务收入20000应交税费—应交增值税（销项税额）34003.借：银行存款100000贷：短期借款1000004.借：生产成本12000制造费用1000管理费用500贷：原材料－A材料9000原材料－B材料45005.借：库存商品－丙产品50000贷：生产成本500006.借：营业外支出-罚款支出1000贷：银行存款10007.借：财务费用3000贷：预提费用30008.借：原材料10000应交税费－应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117009.借：管理费用3000制造费用2000贷：银行存款500010.借：银行存款35000贷：应收帐款－B公司35000（十二）深圳南华有限公司（小型企业）为一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％；原材料采用实际成本进行核算。2008年，深圳南华有限公司发生如下经济业务：【例1】从开户银行提取现金60000元以备零星开支。【例2】购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1000元，增值税进项税额为170元，款项已通过现金支付，材料未验收入库。【例3】员工王钢出差预借差旅费5500元，以现金付讫。【例4】收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票100000元。【例5】企业行政部门员工王钢原出差预借5500元，现报销5000元，余额交回现金500元。【例6】现金清查中，发现库存现金短缺200元，经查，其中180元属于出纳员张丽的责任，20元无法查明原因。【例7】现金清查中，发现库存现金溢余210元，经查，其中150元应支付给员工李枫的补助，其余60元长款原因不明。【例8】①期末，收到银行划入的企业银行存款利息4590元。②期末，收到银行划入的企业银行存款利息1800元。（因购置固定资产，6月前向银行借入二年期借款35100元，该项固定资产价款35100元，尚未投入使用。）【例9】深圳光华公司采用委托收款方式向甲公司销售商品一批，售价100000元，增值税额17000元，以银行存款代垫运杂费1300元，已办理托收手续。【例10】深圳罗湖公司2004年采用备抵法核算坏帐损失。该年末应收帐款余额为2000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。【例11】深圳A公司2005年末应收帐款余额为1000000元，该公司确认的坏帐提取比例为3‰。“坏帐准备”帐户现有贷方余额6000元。【例12】深圳B公司2006年实际发生坏帐损失4500元。【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年已转销的坏帐7800元，已存银行。【例14】深圳侨城公司采用汇兑结算方式购入A材料（商品）一批，货款30000元，增值税5100元，发票帐单已收到，材料尚未入库。【例15】上述材料（商品）期末全部验收入库，结转材料（商品）的实际采购成本。【例16】深圳侨城公司购入C材料（商品）一批，货款20000元，增值税3400元，发票帐单已收到，材料已验收入库，全部货款已银行存款支付。【例17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，该批材料的实际成本为60000元。【例18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以银行存款支付材料加工费2700元，该批材料的实际成本为67000元。材料已验收入库。【例19】深圳科大公司根据“发料凭证汇总表”，材料的消耗为：生产车间领用170000元，车间一般耗费3000元，公司行政部门领用2000元，销售商品领用120元。【例20】深圳光大公司本期领用量具一批，其中：生产车间领用1200元，行政部门领用300元，一次摊销计入相关成本费用。【例21】深圳光大公司“产成品入库汇总表”：本月已验收入库S产品200台，实际单位成本12000元，计2400000元。【例22】深圳南山公司在财产清查中盘盈A商品20公斤，该商品的市场价为35元/公斤，经查属于计量方面错误。【例23】深圳南山公司因台风造成一批库存商品毁损，实际成本12000元，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿10000元，残料已办理入库手续，价值150元。【例24】深圳南山公司在财产清查中盘亏S商品50公斤，该商品的市场价为20元/公斤，经查属于商品保管员的过失造成，按规定由其个人赔偿500元，残料已办理入库手续，价值200元。【例25】深圳南山公司2005期末存货实际成本为178000元，可变现净值为162000元。“存货跌价准备”帐户无余额。【例26】深圳南山公司2006期末存货实际成本为161000元，可变现净值为199000元。“存货跌价准备”帐户贷方余额为16000。【例27】深圳嘉华公司2005年5月1日以银行存款75000元购入甲公司同年1月1日发行的一年期债券作为短期投资。另支付手续费等相关税费800元。【例28】深圳嘉华公司2005年1月9日以银行存款75000元购入甲公司2004年2月1日发行的两年期债券作为短期投资。其中，已到付息期但尚未领取的债券利息为5000元。另支付手续费等相关税费800元。【例29】深圳南山公司于2006年2月28日将公司在2006年2月8日购入作为短期投资的甲公司股票全部出售，出售所得价款为78000元。当时购买该股票实际支付的价款为67800元。【例30】深圳招商公司于2005年1月5日购买H公司发行的股票60000股准备长期持有，从而拥有H公司9%的股份。该股票每股单价为10元，另招商公司购买股票时发生相关税费6700元，款项已由银行存款支付。【例31】深圳招商公司于2006年3月5日收到H公司宣告发放2005年度现金股利的通知，应分得现金股利12000元。【例32】深圳招商公司于2006年5月12日收到H公司分来的2005年度现金股利12000元。【例33】深圳华夏公司于2006年1月1日购入A公司发行的股票30000股准备长期持有，从而拥有A公司7%的股份。该股票每股单价为8元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费6000元，款项已由银行存款支付。【例34】华夏公司于2007年2月23日收到A公司宣告发放2006年度现金股利的通知，应分得现金股利7000元。【例35】深圳华夏公司于2005年1月8日购入B公司发行的股票100000股准备长期持有，从而拥有A公司30%的股份。该股票每股单价为12元，另外，华夏公司购买该股票时发生有关税费13000元，款项已由银行存款支付。②B公司2005年实现利润1000000元③B公司2005年亏损500000元④B公司2005年实现利润400000元，分派现金股利300000元。【例36】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收妥。该股票的帐面余额为278000元。【例37】深圳华泰公司将持有作为长期股权投资的D公司20000股股票，以每股15元的价格卖出，取得价款300000元，款项已由银行收讫。该股票的帐面余额为317000元。【例38】深圳光华公司购入不需要安装的生产设备一台，价款50000元，支付的增值税税额8500元，另支付运输费1200元，包装费500元，款项以银行存款支付。该设备已投入使用。【例39】深圳光华公司购入需要安装的动力设备一台，价款100000元，支付的增值税额17000元，另支付运输费700元，支付安装费2700元，款项以银行存款支付。【例40】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资160000元，支付增值税额为27200元，全部用于工程建设。工程人员应计工资20000元，其他相关费用17000元，该工程完工并达到预定可使用状态。【例41】计提本月份固定资产折旧,计车间使用的固定资产折旧7600元,管理部门使用固定资产折旧3300元。（年限平均法）【例42】深圳侨城公司出售建筑物一幢，原价3000000元，已使用15年，已计提固定资产折旧1450000元，支付清理费用81000元，出售价款为1790000元，营业税率为5%。有关收支均通过银行办理结算。【例43】深圳侨城公司因台风而毁损运输设备一台，该设备原价500000元，已提折旧130000元，其残料估计价值7000元，残料已办理入库。发生清理费用1700元，以现金支付，经保险公司核定应赔偿189000元，尚未收到赔款。【例44】深圳光华公司自建办公用房一幢，购入工程所需物资50000元，支付增值税额为8500元，全部用于工程建设，款项以银行存款支付。【例45】深圳晨光公司购进一项非专利技术，支付的买价和相关费用合计450000元，以银行存款支付。【例46】深圳侨城公司自行研发一项技术，在研发过程中支付研发人员工资30000元，研发耗材3500元。以上款项用银行存款支付。经申请获得专利权，公司在申请获得该项专利时，支付律师费7800元，注册费3000元。【例47】深圳光大公司2005年2月购入一项专利技术，支付的价款为600000元，合同规定的受益期年限为10年。2007年2月，光大公司将该项专利技术所有权对外转让，实际取得转让收入550000元。（实际取得转让收入500000元）。适用的营业税率为5%。（不考虑城建税和教育费附加）【例48】某企业3月5日向甲公司购入材料一批，增值税专用发票列明价款45000元、增值税7650元。该材料已经验收入库，款项定于4月7日支付。【例49】某企业采用商业汇票方式购入一批原材料，根据有关发票帐单，购入材料的实际成本为150000元，增值税专用发票注明的增值税金额25500元。材料已验收入库。企业开出3个月期限的商业承兑汇票，并用银行存款支付运杂费1500元。假定该企业采用实际成本进行核算。【例50】辰光公司购入一批原材料，增值税专用发票上注明材料的价款40万元，增值税税率17%，增值税税额6.8万元。款项已经支付，材料已验收入库。该公司当月销售货物实现收入700万元(不含增值税)，增值税税率17%,销项税额119万元，款项尚未收到。【例51】假定辰光公司9月初没有待抵扣的进项税额，当月购进货物支付进项税额15万元，当月销售货物收取销项税额28.5万元，增值税的其他有关专栏没有发生额。月末以银行存款上缴当月增值税10万元。【例52】假定辰光公司10月份以银行存款交纳增值税8万元，其中包括以前各月欠交3.5万，当月应交4.5万元。【例53】某通讯公司5月份营业收入13万元，营业税率3%。月末计提本月应纳营业税。【例54】某小企业的从业人员月薪3500元，该纳税人不适用附加扣除费用规定，该小企业应代扣该职工个人所得税。期末，以银行存款交纳代扣的个人所得税。【例55】深圳公司从银行提取现金388000元，发放工资。月份终了分配工资，其中：生产工人工资280000元，管理人员工资45000元，销售人员工资3000元，车间管理人员工资22500元，在建工程人员工资15000元，工会人员工资4500元，代扣企业为职工代垫的房租2000元。另支付退休人员退休费20000元(假定无代扣个人所得税)。【例56】依【例55】，按职工所在岗位计提职工福利费51800元。其中，生产人员应提福利费39200元，车间管理人员应提福利费3150元，行政管理人员应提福利费6300元，销售人员应提福利费420元，在建工程人员应提福利费2100元，工会人员应提福利费630元。【例57】(1)欢乐公司2006年1月1日借入短期借款500万元;年利率4%,借款期限1年，借款利息按季支付。②2006年3月支付第一季度利息。【例58】甲企业接受外商捐赠人民币100万元，款项存入银行。②期末按规定要纳入应税所得额，计算应纳所得税。该企业的所得税税率为25%。【例59】某小企业向工商银行借入50万元用于补充流动资金的不足，借款期限2年，年利率2.5%，到期一次还本付息。①借入资金时②年末计提借款利息③到期归还长期借款本金及利息【例60】某小企业为了购建固定资产，在年初向建设银行借入30万元，借款期限3年，年利率3%。该工程工期2年。①借入专门借款时②年末计提长期借款利息(在购建的固定资产达到可使用状态后的专门借款的利息，不能再资本化，要全部计入当期费用。)【例61】某发起人拟注册成立以商品批发为主营业务的公司，按公司法的规定需要最低注册资金500000元。投资者甲拟投入100000元享有16%的股份，乙投资者投入120000元享有18%的股份，发起人投入350000元，享有66%的股份。款项已经存入银行。【例62】某小商业企业收到投资者A以固定资产投资以享有注册资本10%的份额，计285000元。该固定资产账面原值350000元，已计提折旧23000元，双方协商确认价值293000元。【例63】某小生产企业经董事会决议，用任意盈余公积38000元弥补以前年度亏损，以法定盈余公积500000元转增资本(分别转增投资者甲35%，投资者乙45%，投资者丙20%)。【例64】某小企业生产A、B两种产品。仓库发出甲材料10500元，其中2100元材料用于生产A产品，5400元材料用于生产B产品，3000元材料用于车间耗用。【例65】续64例，为生产A、B产品，支付人员工资35600元，其中A产品生产人员工资15800元，B产品生产人员工资16700元，车间管理人员工资3100元。公司管理人员工资6100元。【例66】本月企业生产A、B产品使用的机器设备计提折旧1800元，生产产品应分摊低值易耗品540元，车间发生水电费260元，以银行存款支付。【例67】续64、65、66例，月末将本月生产过程中发生的间接（制造）费用以A,B产品生产人员的工资为比例分配。（由于间接费用分配率是近似值，最后一个对象应负担的费用用倒挤的办法计算。）【例68】续64、65、67例，企业期末A产品全部完工，共生产150件。B产品没有完工。结转A产品完工成本。【例69】某小型批发商业企业，销售商品一批，增值税专用发票注明价款40000元，增值税6800元。货物已发出，款项尚未收到。该商品的成本为32000元。【例70】某企业销售材料一批，价款23000元，增值税专用发票上注明增值税税额3910元。款项存入银行。该材料实际成本18900元。①收到价税款时②月末结转材料销售成本时【例71】企业出租包装物，预收押金28000元。租赁期限6个月，每月租金4000元(不含税)，按规定从押金中扣收。①收到押金时②确认租金收入时【例72】某企业本月应纳增值税2.5万元，应纳营业税1万元,应纳消费税1.8万元。计提本月应纳城市维护建设税，计提教育费附加。(城建税率5%、附加率为3%)【例73】某小企业2007年12月末有关损益类账户余额如下：主营业务收入135000(贷余)主营业务成本75000(借余)主营业务税金及附加3600(借余)管理费用5200(借余)营业费用4100(借余)财务费用2900(借余)其他业务收入11300(贷余)其他业务成本8200(借余)营业外收入3000(贷余)营业外支出600(借余)所得税3200(借余)投资收益5000(贷余)，年度终了结转有关收入与费用。（表结法）①利润总额②净利润【例74】某小企业利润总额为155万元，其中3万元是国债的利息收入，会计折旧为5万元，而税收折旧为7万元，不考虑三费，所得税税率为25%，无其他调整项目。①应纳税所得额②应纳所得税额【例75】某小企业本年度税后利润30万元，法定盈余公积提取率为10%,任意盈余公积提取率为8%。【例76】续75例，编制年终结转的会计分录答案1.借：库存现金60000贷：银行存款600002.借：在途物资1000应交税费-应交增值税（进