中级财务会计二作业答案(含题目)

《中级财务会计（二）》形成性考核册答案中级财务会计作业1习题一A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%，转让无形资产营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：1.向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款9000000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。2.销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元该产品需同时交纳增值税与消费税。产品已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。3.转让一项专利所有权，收入15000元已存入银行。该项专利账面余值为80000元、累计摊销75000元。4.收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。6.购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行存款支付。7.公司在建办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。三、要求对上述经济业务编制会计分录。1、借:原材料902000应交税费-应交增值税(进项税额)153000贷:银行存款10550002.借:应收账款1170000贷:主营业务收入1000000应交税费-应交增值税170000借:营业税金及附加100000贷:应交税费--应交消费税100000同时确认成本借:主营业务成本750000贷:库存商品7500003.借:银行存款15000累计摊销75000贷:无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得92504.借:原材料80000*（1-13%）=69600应交税费-应交增值税10400贷:库存现金800005.借:委托加工物资100000贷:原材料100000借:委托加工物资27500（25000+2500）应交税费-应交增值税(进项税额)4250贷:银行存款31750提示:直接对外销售,不得抵扣消费税6.借:固定资产180000应交税费--应交增值税(进项税额)30600贷:银行存款2106007.借:在建工程58500贷:原材料50000应交税费--应交增值税(进项税额转出)85008.借:待处理财产损益-待处理流动资产损益4000贷:原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%坏账准备，受让存货仍作为存货核算和管理，对受让A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用增值税税率17%。分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务会计分录。甲:借:应付账款350贷:主营业务收入180应交税费-应交增值税(销项税额)30.60可供出售金融资产(成本)15可供出售金融资产(公允价值变动)10投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40借:主营业务成本185存货跌价准备15贷:存货200借:资本公积--其他资本公积10贷:投资收益10乙:借:坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税(进项税额)30.60营业外支出--债务重组损失4.4贷:应收账款350习题三简答题辞退福利与职工养老金有何区别？1、答：辞退福利是在职工与企业签订劳动 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 到期前，企业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工雇佣关系时支付补偿，引发补偿事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。职工在正常退休时获得养老金，是其与企业签订 劳动合同 劳动合同书模板免费下载企业劳动合同范本下载劳动合同 doc 下载劳动合同法下载劳动合同模板可下载 到期时，或者职工达到了国家规定退休年龄时获得退休后生活补偿金额，此种情况下给予补偿事项是职工在职时提供服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务会计期间确认和计量。2、试说明或有负债披露理由与内容答：其主要理由是在现值计算涉及到诸多相关因素，比如折现期、折现率等。对于极具有不确定性或有事项来说，这些因素更难确定。对或有负债披露具体内容如下：1.或有负债形成原因；2.或有负债预计产生财务影响（如无法预计，应说明理由）；3.获得补偿可能性。中级财务会计作业2习题一2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8%，利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。要求1.判断2009年专门借款利息应予资本化期间。2.按季计算应付借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息会计分录。1、2009年资本化期间为2009年1月1日—12月31日，但4月1日—6月30日应暂停资本化。2、第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=利息费用－闲置资金取得利息收入=20-4=16（万元）借：在建工程--生产线16万银行存款4万贷：应付利息20万2、第二度（暂停资本化）（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）计入财务费用金额=20-4=16（万元）借：财务费用16万银行存款4万贷：应付利息20万3、第三季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额=20-9=11（万元）借：在建工程--生产线11万银行存款9万贷：应付利息20万4、第四季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达1200万元，超过了专门借款200万元，应将超过部分占用一般借款借款费用资本化。累计资产支出加权平均数=200*（3/3）=200（万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额=200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）借：在建工程--生产线20万贷：应付利息20万借：在建工程--生产线3万财务费用4.5万贷：银行存款（500*6%/4）7.5万习题二2009年1月2日K公司发行5年期债券一批，面值20000000元，票面利率4%，利息于每年7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行实际利率为5%。公司于每年6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年实际利息费用、应付利息与分摊折价。将结果填入下表。2.编制发行债券、按期预提利息及支付利息、到期还本付息会计分录。1、期数应付利息①=面值×2%实际利息费用=2\*GB3②=上期④×2.5%摊销折价③=①－=2\*GB3②应付债券摊余成本④=上期④+③2009.1.2153666802009.7.140000038416715833153825132010.1.1400000384562.82515437.17515397950.182010.7.14000002011.1.14000002011.7.14000002012.1.14000002012.7.14000002013.1.14000002013.7.14000002014.1.1400000合　　计40000002、编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息会计分录。会计分录如下：1）发行时：借:银行存款15366680应付债券--利息调整4633320贷:应付债券-面值200000002）2009年上半年预提利息借:财务费用784167贷:应付债券-利息调整384167应付债券--应计利息4000003）2009年7月1日支付利息借:应付债券--应计利息400000贷:银行存款4000004）最后还本付利息借:应付债券--面值20000000应付债券-应计利息400000贷:银行存款20400000一、简述借款费用资本化各项条件：答：借款费用同时满足下列条件，才能开始资本化：（一）资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生支出；（二）借款费用已经发生；（三）为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要购建或者生产活动已经开始。二、简述预计负债与或有负债联系及区别联系：①或有负债属于或有事项，是过去交易或事项形成一种状况，其结果都须由未来不确定事件发生或不发生加以证实。或有负债在满足一定条件是可以转化为预计负债，注意这里“转化”指是或有负债只有在随着时间、事态进展，具备了“负债”定义和确认条件（潜在义务转化为现实义务；导致经济利益流出企业被证实为导致经济利益流出企业，且现实义务能可靠计量），这时或有负债就转化为企业负债。②从性质上看，它们都是企业承担一种义务，履行该义务会导致经济利益流出企业区别：①预计负债是企业承担现时义务，或有负债是企业承担潜在义务或不符合确认条件现时义务；②预计负债导致经济利益流出企业可能性是“很可能”且金额能够可靠计量，或有负债导致经济利益流出企业可能性是“可能”、“极小可能”，或者金额不可靠计量；③预计负债是确认了负债，或有负债是不能加以确认或有事项；④预计负债需要在会计报表附注中作相应披露，或有负债根据情况（可能性大小等）来决定是否需要在会计报表附注中披露。中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案2008年1月2日T公司采用分期收款方式销售大型设备，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万元。要求1.编制T公司发出商品会计分录。2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（采用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、期数5年、现值1200万元折现率为7.93%）；3.编制T公司2008年末收款并摊销末实现融资收益会计分录。1.借：主营业务成本900贷：库存商品9002．年份(t)未收本金财务费用B=A*7.93%收现总额C已收本金D=C—BAt=At—l—Dt-12008年1月1日12002008年12月31日120095.16300204.842009年12月31日995.1678.92300221.082010年12月31日774.0861.38300238.622011年12月31日535.4642.46300257.542012年12月31日277.9222.08300277.92总额300150012003．借：银行存款300贷：长期应收款300借：未确认融资收益95.16贷：财务费用95.16习题二2007年度A公司实现税前利润200万元。本年会计核算收支中，确认国债利息收入8000元、支付罚金4000元；去年底购入并使用设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费45000元，按税法规定该设备年折旧额为57000元。从本年起，A公司所得税费用采用 资产负债表 空白资产负债表下载资产负债表及利润表资产负债表损益表格式资产负债表的一般结构一般企业资产负债表 债务法核算，所得税率为25%，递延所得税年初余额为0。公司当年无其他纳税调整事项。要求1.计算A公司本年度固定资产账面价值、计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生递延所得税资产或递延所得税负债；3.计算A公司本年纳税所得税与应交所得税；4.2007年1-11月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用会计分录。1．A公司本年度固定资产账面价值=300000-45000=255000元，计税基础=300000-57000=243000元；2．A公司本年产生递延所得税负债=(255000-243000)*25%=3000元，本年末递延所得税负债=0+3000=3000元；3．A公司本年纳税所得税（个人觉得此处应是“应纳税所得额”）=2000000-8000+4000-(57000-45000)=1984000元，应交所得税=1984000*25%=496000元；4.2007年1-11月A公司已预交所得税45万元，借：所得税费用－当期所得税46000=496000-450000贷：应交税费－应交所得税46000借：所得税费用－递延所得税3000贷：递延所得税负债3000习题三1．试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益会计核算有何不同？答：与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益会计核算不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立法律实体以及承担无限连带偿债责任特点使得这两类企业在分配盈利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成问题，但对承担有限责任公司企业而言，独立法律实体特征以及法律基于对债权人权益保护，对所有者权益构成以及权益性资金运用都作了严格规定，会计上必须清晰地反映所有者权益构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算上不仅要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目增减变动情况。2试述商品销售收入确认条件答：企业销售商品应该同时满足5个条件,1'企业把与商品所有权有关主要风险和报酬同时转移.也就是说,商品一旦售出,无论减值或毁损所形成风险都由购买方承担.2'企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制.3'销售商品能够可靠计量它所形成金额.4'销售商品所形成经济利益能够直接或间接流入企业.5'销售商品时,相关已发生成本或将发生成本也必须能够可靠去计量.中级财务会计形成性考核册作业4习题一答案Y公司为一般纳税人，适用增值税率为17%，所得税率为25%，公司按净利润10%计提法定盈余公积。09年12月20日公司在内部审计中发现以下重大问题并要求会计部门更正：1、09年2月1日，公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧30000元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2、08年1月2日，公司以200万元购入一项专利，会计和税法规定摊销年限均为8年，但08年公司对该项专利未予摊销。3、08年11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。要求：分析上述业务所发生会计差错，并编制更正相关会计分录。1、会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏摊低值易耗品更正分录借：低值易耗品150000贷：固定资产150000借：管理费用——低值易耗品摊销75000贷：低值易耗品75000借：累计折旧30000贷：管理费用－折旧300002、会计差错：无形资产共计少摊销2年，其中1年属于上年度更正分录借：以前年度损益调整250000管理费用－无形资产摊销250000贷：累计摊销5000003、会计差错：上年度销售成本少结转更正分录借：以前年度损益调整11000000贷：库存商品11000000习题二现金流量表编制2009年Z公司有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款：年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0，年末余额15000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余额0，年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600元，年末余额600元。2.本年度其他补充资料如下：1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、奖金2000元；在建工程人员工资12000元、奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款81900元。2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。3.商品销售成本100000元、进项增值税为15660元。4.本年确认坏账损失1000元。5.所得税费用6600元。要求根据上述资料，计算Z公司2009年度现金流量表中下列项目金额（列示计算过程：）1.销售商品、提供劳务收到现金。=180000+30600-(34000-10000)+(4000+0)-1000=1896002.购买商品、接受劳务支付现金。=100000+15660+15000-(6700-5400)-(9760-7840)=1274403.支付给职工以及职工支付现金。=18000+2000=200004.支付各项税费.=1600+6600-600=76005.购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付现金。=81900+12000+1000=94900习题三1、什么是会计政策变更？试举两例说明。1答：会计政策，是指企业在会计确认、计量和报告中所采用原则、基础和会计处理方法。会计政策变更，是指企业对相同交易或事项由原来采用会计政策改用另一会计政策行为。企业变更会计政策原因：①法律、行政法规或者国家统一会计 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 等要求变更。②会计政策变更能够提供更可靠、更相关会计信息。2、简述编制利润表"本期营业观"与"损益满计观"含义及其差别.答：“资产－负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益视为企业在一个会计期间里净资产增加。论理依据资本维持观，即通过比较公司两个时点上净资产，就可确定利润：净资产增加为利润，减少为亏损。利润总额计算（期末－期初）净资产+本期派给所有者款项-本期所有者投资（减资和付给所有者利润）收入－费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出（收入）大于投入（费用）差额。论理依据收入和费用确认、计量与配比。企业与其所有者之间交易均另行反映。利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额