2014年会计职称初级会计实务综合试题及答案解析(十六)

会计职称初级会计实务综合试题及 答案 八年级地理上册填图题岩土工程勘察试题省略号的作用及举例应急救援安全知识车间5s试题及答案 解析(十六) 一、计算题（本大题8小题．每题5.0分，共40.0分。） 第1题 甲公司采用“应收款项余额百分比法”核算坏账损失，坏账准备的提取比例为5%。有关资料如下： (1) 2004年12月1日应收账款期初余额为215万元，坏账准备余额10.75万元； (2) 12月5日，向乙公司销售产品105件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本 0.8万元，未收款； (3) 12月25日，因产品质量原因，乙公司要求退回本月5日购买的5件商品，甲公司同意乙公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，甲公司收到乙公司退回的商品； (4) 12月26日发生坏账损失2万元； (5) 12月28日收回前期已确认的坏账1万元，存入银行； (6) 2004年年末计提坏账准备。 要求：根据上述资料，编制有关业务的会计分录(答案中的金额单位以万元 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示)。   【正确答案】：答案: [答案及解析] (1) 12月5日销售商品时： 借：应收账款 122.85 贷：主营业务收入 105 应交税金——应交增值税(销项税额) 17.85 借：主营业务成本 84 贷：库存商品 84 (2) 12月25日收到B公司退回的商品时： 借：主营业务收入 5 应交税金——应交增值税(销项税额) 0.85 贷：应收账款 5.85 借：库存商品 4 贷：主营业务成本 4 (3) 12月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 (4) 12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1 借：银行存款 1 贷：应收账款 1 (5) 2004年年末计提坏账准备： 2004年12月31日应收账款余额=215+122.85-5.85-2+1-1=330(万元) 计提坏账准备前“坏账准备”账户余额=10.75-2+1=9.75(万元) 2004年坏账准备计提数=330×5%-9.75=6.75(万元) 借：管理费用 6.75 贷：坏账准备 6.75 第2题 某公司采用移动加权平均法计算发出商品的实际成本，并按成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2004年12月1日甲商品的结存数量为200件，账面实际成本为40 000元；12月4日购进该商品300件，每件单价为180元(不含税，下同)；12月10日发出商品 400件；12月15日又购进该商品500件，每件单价为200元；12月19日发出商品300件，12月27日发出商品100件。2004年12月月初“存货跌价准备——甲商品”科目的贷方余额为500元，2001年年末甲商品的可变现净值为每件220元。 要求：计算该公司2004年12月31日甲商品的账面价值。   【正确答案】：答案: [答案及解析] (1) 2004年12月4日 甲商品库存数量=200+300=500(件) 甲商品单位成本=(40 000+300×180)÷(200+300)=188(元) (2) 2004年12月10日 发出甲商品成本=400×188=75 200(元) 甲商品库存数量=500-400=100(件) 库存甲商品成本=100×188=18 800(元) (3) 2004年12月15日 甲商品库存数量=100+500=600(件) 甲商品单位成本=(18 800+500×200)÷(100+500)=198(元) 库存甲商品成本=600×198=118 800(元) (4) 2004年12月19日 发出甲商品成本=300×198=59 400(元) 甲商品库存数量=600-300=300(件) 库存甲商品成本=300×198=59 400(元) (5) 2004年12月27日 发出甲商品成本=100×198=19 800(元) 甲商品库存数量=300-100=200(件) (6) 2004年12月31日 库存甲商品成本=200×198=39 600(元) 或者： 库存甲商品成本兰118 800-59 400-19 800=39 600(元) 2004年12月31日，甲商品可变现净值为每件220元，高于甲商品单位成本198元，因此甲商品账面价值应该按甲商品成本39 600元反映。 第3题 甲企业2001年1月2日对乙企业进行长期股权投资，占乙企业股本10%，采用成本法进行核算。投资后乙企业各年度实现的净收益以及分派的现金股利见下表(金额单位：万元)： 年　 度 2001年 2002年 2003年 2004年 净收益 10 20 14 10 分派现金股利 6 12 13 7 要求：根据上述资料，编制甲企业2001～2004年的会计分录。 (答案中的金额单位以万元表示)   【正确答案】：答案: [答案及解析] 2001年甲企业收到现金股利0.6万元，属投资前乙企业累积盈余分配额，应冲减投资成本： 借：应收股利 0.6 贷：长期股权投资 0.6 2002年甲企业应确认的投资收益为10×10%=1(万元)，实际收到股利=12×10%=1.2 (万元)，实际收到的股利大于应确认的投资收益部分应冲减投资成本： 应冲减投资成本=(6+12-10)×10%-0.6=0.2(万元) 借：应收股利 1.2 贷：长期股权投资 0.2 投资收益 1 2003年甲企业应确认的投资收益为20×10%=2(万元)，实际收到股利=13×10%=1.3 (万元)，实际收到的股利小于应确认的投资收益，说明以前年度多冲减了成本，应予转回：应冲减投资成本=(6+12+13-10-20)×10%-(0.6+0.2)=-0.7(万元) 借：应收股利 1.3 长期股权投资 0.7 贷：投资收益 2 2004年甲企业应确认的投资收益为14×10%=1.4(万元)，将其与累计收到的现金股利进行比较，前者大于后者，将累计收到的现金股利全部确认投资收益，并将以前年度多冲减的成本全部转回。 应冲减投资成本=(6+12+13+7-10-20-14)×10%-(0.6+0.2-0.7)=0-0.1=-0.1 (注意：第一个括弧中计算结果为负数，按0来处理) 借：应收股利 0.7 长期股权投资 0.1 贷：投资收益 0.8 第4题 ×企业2004年6月1日“原材料”账户账面借方余额为60 000元，其中甲材料40 000元，乙材料20 000元；“应付账款”账面贷方余额为20 000元，其中，应付A公司账款14 000元，应付B公司账款6 000元。该企业6月份发生下列经济业务(为简化核算，不考虑有关税收因素)： (1) 6月6日，向A公司购入甲材料400公斤。每公斤20元，货款以银行存款支付，材料已验收入库。 (2) 6月9日，向B公司购入乙材料300公斤，每公斤40元，货款尚未支付，材料已验收入库。 (3) 6月25日，以银行存款偿还A公司货款10 000元，偿还B公司货款15 000元，共计 25 000元。 (4) 6月30日，本月发出材料汇总表列明：本月发出甲材料1 800公斤，每公斤20元，计 36 000元；发出乙材料500公斤，每公斤40元，计20 000元。发出材料全部用于产品生产。 要求： (1) 根据上述经济业务编制会计分录。 (2) 填列下表： 总账账户 明细账户 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 原材料 甲材料         乙材料         合计         应付账款 A公司         B公司         合计           【正确答案】：答案: [答案及解析] (1) 6月6日，向A公司购入甲材料： 借：原材料——甲材料 8 000 贷：银行存款 8 000 6月9日，向B公司购入乙材料： 借：原材料——乙材料 12 000 贷：应付账款——B公司 12 000 6月25日，以银行存款偿还货款： 借：应付账款——A公司 10 000 ——B公司 15 000 贷：银行存款 25 000 6月份产品生产领用材料： 借：生产成本 56 000 贷：原材料——甲材料 36 000 ——乙材料 20 000 (2) 根据记账结果，制表如下： 总账账户 明细账户 期初余额 本期借方发生额 本期贷方发生额 期末余额 原材料 甲材料 40 000 8 000 36 000 12 000 乙材料 20 000 12 000 20 000 12 000 合计 60 000 20 000 56 000 24 000 应付账款 A公司 14 000 10 000   4 000 B公司 6 000 15 000 12 000 3 000 合计 20 000 25 000 12 000 7 000 第5题 甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。月初结存原材料的计划成本为 600 000元，实际成本为605 000元；本月入库材料计划成本为1 400 000元，实际成本为1 355 000元。 当月发出材料(计划成本)情况如下： 基本生产车间领用800 000元 车间管理部门领用50 000元 企业行政管理部门领用 150 000元 要求： (1)计算当月材料成本差异率。 (2)编制发出材料的会计分录。 (3)编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。   【正确答案】：答案: (1)当月材料成本差异率 =[(605 000-600 000)+(1 355 000-1 400 000)]÷(600 000÷1 400 000)×100% =-2% (2)发出材料的会计分录 借：生产成本 800 000 制造费用 50 000 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 000 　　贷：原材料料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1 000 000 (3)月末结转发出材料成本差异的会计分录 借：材料成本差异 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000 　　贷：生产成本 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　16 000　　 　　 制造费用 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 000 　　　　 管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 000 第6题 甲公司有关长期股权投资的业务如下： (1)2007年1月3日，以每股10元的价格购入乙股份有限公司(以下简称乙公司)的股票300万股，每股价格中包含有0.1元的已宣告分派的现金股利(假定现金股利不考虑所得税)，另支付相关税费20万元。甲公司购入的股票占乙公司发行在外股份的30%，并准备长期持有，且能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响。 (2)2007年1月25日，甲公司收到乙公司分来的购买该股票时已宣告分派的现金股利。 (3)2007年度，乙公司实现净利润800万元，宣告不分配股利。 (4)2008年度，乙公司发生净亏损200万元。 (5)2009年1月2日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出。收到价款净额3 270万元，款项已由银行收妥。 要求：编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。 (“长期股权投资”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示。)   【正确答案】：答案: (1)借：长期股权投资——成本 　　　　　　　　　　　　　　　　2 990 　　　 应收股利 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 　　　 贷：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 020 (2)借：银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30 贷：应收股利 30 (3)借：长期股权投资——损益调整 240 贷：投资收益 240 (4)借：投资收益 60 贷：长期股权投资——损益调整 60 (5)借：银行存款 3 270 贷：长期股权投资——成本 2 990 ——损益调整　　　　　　 　　　　　　　180 　　　　 投资收益 100 第7题 某企业2007年1月有关职工薪酬的业务如下： (1)本月应付职工：工资总额为450 000元。工资费用分配表中列示的产品生产人员的工资为300 000元，车间管理人员的工资为75 000元，企业行政管理人员的工资为75 000元。 (2)根据国家规定的计提标准，企业应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计45 000元，其中，应该计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元，计入制造费用的金额为7 500元，计入管理费用的金额为7 500元。 (3)公司为部门经理级别的管理人员提供汽车免费使用。免费使用的汽车的每月折旧费 2 000元。 (4)公司为总经理租赁住房一套，房租为每月3 000元。 (5)企业每月为每个职工提供伙食补贴，总额为15 000元。其中车间生产工人10 000元，车间管理人员2 000元，行政管理人员3 000元。 (6)企业将自产的产品作为福利发放给职工，该批产品成本为80 000元，市场价格为 100 000元。企业适用的增值税率为17%。该企业生产工人占职工总数的70%，车间管理人员和厂部管理人员各占职工总数的15%。 (7)用银行存款支付职工工资450 000元，支付职工伙食补贴15 000元，支付房租3 000元。 (8)发放产品给职工，产品公允价值为100 000，成本为80 000。 要求：编制上述业务的会计分录(“应付职工薪酬”科目要求写出明细科目)   【正确答案】：答案: (1)借：生产成本 300 000 制造费用 75 000 管理费用 75 000 贷：应付职工薪酬——工资 450 000 (2)借：生产成本 30 000 制造费用 7 500 管理费用 7 500 贷：应付职工薪酬——社会保险费 45 000 (3)借：管理费用 2 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 2 000 贷：累计折旧 2 000 (4)借：管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 3 000 (5)借：生产成本 10 000 制造费用 2 000 管理费用 3 000 贷：应付职工薪酬——职工福利 15 000 (6)应确认的应付职工薪酬=100 000×(1+17%)=117 000(元) 借：生产成本 81 900 制造费用 17 550 管理费用 17 550 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 117 000 (7)借：应付职工薪酬——工资 450 000 ———职工福利 15 000 ——非货币性福利 3 000 贷：银行存款 468 000 (8)借：应付职上薪酬——非货币性福利 117 000 贷：主营业外收入 100 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 000 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品 80 000 第8题 甲公司2007年度的有关资料如下： (1)年初未分配利润为500万元，本年利润总额为1 200万元，适用的企业所得税税率为33%。当年按税法规定的全年计税工资为200万元，甲公司全年实发下资270万元，经查，甲公司当年营业外支出中有30万元为税款滞纳罚金。除此之外，不存在其他纳税调整因素。 (2)按税后利润的10%提取法定盈余公积。 (3)提取任意盈余公积100万元。 (4)向投资者宣告分配现金股利500万元。 要求： (1)计算甲公司本期所得税费用，并编制确认所得税费用、结转所得税和结转本年利润的会计分录。 (2)编制甲公司提取法定盈余公积的会计分录。 (3)编制甲公司提取任意盈余公积的会计分录。 (4)编制甲公司向投资者宣告分配现金股利的会计分录。 (5)计算年末未分配利润。 (除“所得税费用”和“应付股利”科目外，其他科目均需要写出二级明细科目。答案中的金额单位用万元表示。)   【正确答案】：答案: (1)甲公司的纳税调整数=270-200+30=100(万元) 甲公司的应交所得税=(1 200+100)×33%=429(万元) ①确认所得税费用 借：所得税费用 429 贷：应交税费——应交所得税 429 ②将所得税费用转入“本年利润”科目 借：本年利润 429 贷：所得税费用 429 ③将“本年利润”年末余额转入“利润分配——未分配利润”科目 借：本年利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 771 　　贷：利润分配——未分配利润 　　　　　　　　　　　　　　　　　　 771 (2)甲公司提取法定盈余公积金 　 借：利润分配——提取法定盈余公积 77.1 贷：盈余公积—一法定盈余公积 77.1 (3)甲公司提取任意盈余公积 借：利润分配——提取任意盈余公积 100 贷：盈余公积——任意盈余公积 100 (4)甲公司向投资者宣告分配现金股利 借：利润分配——应付现金股利 500 贷：应付股利 500 (5)年末未分配利润=500+771-77.1-100-500=593.9(万元) 二、综合题（本大题4小题．每题10.0分，共40.0分。） 第1题 某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，存货按计划成本核算且实际成本与计划成本一致，2004年6月初该企业“应交税金——未交增值税”明细科目贷方余额3 000元，6月该企业发生如下经济业务： (1) 2日购入材料一批，发票账单已到，增值税专用发票上注明价款300 000元，增值税额 51 000元，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。 (2) 5日销售商品一批，售价400 000元，实际成本280 000元，商品已发出并于当天办妥托收手续。 (3) 8日购入免税农产品一批，价款200 000元，货物已验收入库，货款已用银行存款支付。 (4) 10日收回委托加工一批包装物，该批包装物实际成本80 000元，增值税1 700元。包装物已验收入库。 (5) 11日因水灾毁损在产品一批，其实际成本60 000元，经确认损失外购材料的增值税 6 800元。 (6) 15日从小规模纳税人处购入材料一批，含税价格50 000元，材料已验收入库，款项以银行存款支付。 (7) 18日领用原材料9 000元，用于建造职工食堂，其购入时支付的增值税1 530元。 (8) 20日上交上月应交未交增值税3 000元，预交本月增值税20 000元。 (9) 26日将自产的库存商品一批赠送给受灾严重的B企业，该批产品实际成本120 000元，计税价格150 000元。 要求： (1) 编制上述经济业务的会计分录(“应交税金”科目要求写出明细科目)。 (2) 计算并结转当月应交未交或多交的增值税。   【正确答案】：答案: [答案及解析] (1) 借：物资采购 300 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 51 000 贷：银行存款 351 000 借：原材料 300 000 贷：物资采购 300 000 (2) 借：应收账款 468 000 贷：主营业务收入 400 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 68 000 借：主营业务成本 280 000 贷：库存商品 280 000 (3)借：物资采购(200 000-20 000) 180 000 应交税金——应交增值税(进项税额)(200 000×10%) 20 000 贷：银行存款 200 000 借：原材料 180 000 贷：物资采购 180 000 (4)借：包装物 80 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 1 700 贷：委托加工物资 81 700 (5)借：待处理财产损溢 66 800 贷：生产成本 60 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 6 800 (6)借：物资采购 50 000 贷：银行存款 50 000 借：原材料 50 000 贷：物资采购 50 000 (7)借：在建 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 (9 000+1 530) 10 530 贷：原材料 9 000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 1 530 (8)借：应交税金——未交增值税 3 000 应交税金——应交增值税(已交税金) 20 000 贷：银行存款 23 000 (9)借：营业外支出(120 000+150 000×17%) 145 500 贷：库存商品 120 000 应交税金——应交增值税(销项税额)(150 000×17%) 25 500 当月应交未交增值税=68 000+6 800+1 530+25 500-51 000-20 000-1 700-20 000= 9 130(元) 借：应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 9 130 贷：应交税金——未交增值税 9 130 第2题 甲企业为增值税一般纳税人，采用计划成本进行材料日常核算，有关资料如下： (1) 2004年12月31日资产负债表年初数如下表所示： 资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2004年12月31日 单位：元 资产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产     流动负债     贷币资金 156000   应付票据     应收账款 38000   预收账款 110000   存贷 200000   应付福利费 50000   一年内到期的长期债权投资     未交税金 80400   流动资产合计 394000   流动负债合计 240400   长期投资     长期负债     长期债权投资 220000   长期借款 300000   长期投资合计 220000   长期负债合计 300000   固定资产     所有者权益     固定资产原值 340000   实收资本 600000   减：累计折旧 34000   资本公积 30000   固定资产净值 306000   盈余公积 90000   减：固定资产减值准备 0   其中：法定公益金 30000   固定资产净额 306000   未分配利润 9600   在建工程 190000   所有者权益合计 729600   固定资产合计 496000         无形资产及其他资产           无形资产 120000         长期待摊费用 40000         无形资产及其它资产合计 160000         资产合计 1270000   负债及所有者权益合计 1270000   (2) 该企业2004年有关资料如下： ①12月31日“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有100 000元。 ②采购原材料一批400 000元，增值税款为68 000元，货款用商业承兑汇票支付，材料已验收入库，计划成本为380 000元。 ③采用预收货款方式销售商品，售价90 000元，税款为15 300元(企业已预收货款110 000元)。 ④预付工程款200 000元。 ⑤采用现销方式销售商品，售价500 000元，税款为85 000元，款已存入银行。 ⑥结转销售成本共计450 000元。 ⑦计提固定资产折旧10 000元，摊销长期待摊费用20 000元，均计入管理费用。 ⑧用银行存款支付在外地专设的销售机构经费5 000元。 ⑨本期偿还长期借款150 000元(未归还借款为2003年12月借入，期限为5年)。 ⑩本期摊销无形资产共计10 000元。 (11)用银行存款预交所得税16 000元，增值税8 000元。 (12)结转本年利润，用应付税款法计算应交所得税30 000元。 (13)按全年净利润的10%和5%分别计提盈余公积金、公益金。 要求： (1) 编制上述有关业务的会计分录。 (2) 将2004年12月31日资产负债表“年末数”栏有关项目的数字填入上表。   【正确答案】：答案: [答案及解析] (1) 借：物资采购 400 000 应交税金——应交增值税(进项税额) 68 000 贷：应付票据 468 000 借：原材料 380 000 材料成本差异 20 000 贷：物资采购 400 000 (2) 借：预收账款 105 300 贷：主营业务收入 90 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 15 300 (3) 借：在建工程 200 000 贷：银行存款 200 000 (4) 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收A． 500 000 应交税金——应交增值税(销项税额) 85 000 (5) 借：主营业务成本 450 000 贷：库存商品 450 000 (6) 借：管理费用 30 000 贷：累计折IH 10 000 长期待摊费用 20 000 (7) 借：营业费用 5 000 贷：银行存款 5 000 (8) 借：长期借款 150 000 贷：银行存款 150 000 (9) 借：管理费用 10 000 贷：无形资产 10 000 (10) 借：应交税金——应交增值税(已交税金) 8 000 ——应交所得税 16 000 贷：银行存款 24 000 (11) 借：主营业务收入 590 000 贷：本年利润 590 000 借：本年利润 495 000 贷：主营业务成本 450 000 管理费用 40 000 营业费用 5 000 借：所得税 30 000 贷：应交税金——应交所得税 30 000 借：本年利润 30 000 贷：所得税 30 000 (12) 净利润=(590 000-495 000)-30 000=65 000(元) 借：利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 贷：盈余公积——法定盈余公积 6 500 ——法定公益金 3 250 借：本年利润 65 000 贷：利润分配——未分配利润 65 000 借：利润分配——未分配利润 9 750 贷：利润分配——提取法定盈余公积 6 500 ——提取法定公益金 3 250 未分配利润=65 000-6 500-3 250=55 250(元) 资产负债表(简表) 编制单位：甲公司 2004年12月31日 单位：元 资 产 年初数 年末数 负债及所有者权益 年初数 年末数 流动资产     流动负债     贷币资金 156000 362000 应付票据   468000 应收账款 38000 38000 预收账款 110000 4700 存贷 200000 150000 应付福利费 50000 50000 一年内到期的长期债权投资   100000 未交税金 80400 118700 流动资产合计 394000 650000 流动负债合计 240400 641400 长期投资     长期负债     长期债权投资 220000 120000 长期借款 300000 150000 长期投资合计 220000 120000 长期负债合计 300000 150000 固定资产     负债合计 540400 791400 固定资产原值 340000 340000 所有者权益     减：累计折旧 34000 44000 实收资本 600000 600000 固定资产净值 306000 296000 资本公积 30000 30000 减：固定资产减值准备 0 0 盈余公积 90000 99750 固定资产净额 306000 296000 其中：法定公益金 30000 33250 在建工程 190000 390000 未分配利润 9600 64850 固定资产合计 496000 686000 所有者权益合计 729600 794600 无形资产及其他资产           无形资产 120000 110000       长期待摊费用 40000 20000       无形资产及其它资产合计 160000 130000       资产合计 1270000 1586000 负债及所有者权益合计 1270000 1586000   第3题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。 (1)2006年11月15日，以银行存款购入一台需要安装的设备，买价100万元，增值税 17万元，支付的运杂费、包装费共3万元。 (2)在安装上述设备过程中，领用生产用库存原材料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元；应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为4.8万元。 (3)2006年12月31日，该项工程完工并达到预定可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。 (4)该设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用双倍余额递减法计提折旧。 (5)2009年12月31日，甲企业将该设备对外出售，获得价款95万元存入银行。 假定甲公司不考虑所得税等相关税费。 要求： (1)编制甲企业购入设备的会计分录。 (2)编制甲企业安装设备的会计分录。 (3)编制甲企业设备安装完工并投入使用的会计分录。 (4)计算甲企业的该项设备2007年和2008年应计提的折旧额。 (5)编制甲企业出售该项设备的会计分录。 (答案中的金额单位均用万元表示；“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称。)   【正确答案】：答案: (1)购入需要安装的设备，应该通过“在建工程”科目进行核算 借：在建工程 120 贷：银行存款 120 (2)安装设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产 借：在建工程 11.7 贷：原材料 10 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1.7 将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。 借：在建工程 48.5 贷：库存商品 40 应交税费——应交增值税(销项税额) 8.5(50×17%) 将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。 借：在建工程 19.8 贷；应付职工薪酬 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　15 　　　　银行存款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4.8 (3)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中： 　 120+11.7+48.5+19.8=200(万元) 借：固定资产 200 贷：在建工程 200 (4)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2007年应计提一年的折旧额。 2007年应计提的折旧额：200×2/5=80(万元) 2008年应计提的折旧额=(200-80)×2/5=48(万元) (5)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。 2009年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2009年应计提固定资产折旧 =(200-80-48)×2/5=28.8(万元) 出售固定资产之前一共计提的折旧数额为：80+48+28.8=156.8(万元) 借：固定资产清理 43.2 累计折旧 156.8 贷：固定资产 200 借：银行存款 95 贷：固定资产清理 95 借：固定资产清理 51.8 贷：营业外收入 51.8 第4题 甲公司为增值税一般纳税企业，销售的产品为应纳增值税产品，增值税税率为 17%，产品销售价格中不含增值税额。产品销售成本按经济业务逐笔结转。所得税税率 33%．甲公司2007年发生如下经济业务； (1)向B公司销售甲产品一批，销售价格535 000元，产品成本305 000元。产品已经发出，并开出增值税专用发票，已向银行办妥托收手续。 (2)根据债务人的财务状况，对应收账款计提20 000元坏账准备。 (3)采用预收款方式销售商品，当年收到第一笔款项10 000元，已存入银行。 (4)收到B公司甲产品退货。该退货系甲公司20×7年售出，售出时售价共计2 000元，成本1 750元，该货款当时已如数收存银行。甲公司用银行存款支付退货款项，退回的甲产品已验收入库，并按规定开出红字增值税专用发票。 (5)年末公司持有的交易性金融资产账面价值为40 000元，公允价值为41 000元。 (6)计提已完工工程项目的长期借款利息3 000元；用银行存款支付发生的管理费用 5 000元，销售费用2000元。 (7)销售产品应交的城市维护建设税1 400元，应交的教育费附加600元。 (8)计算应交所得税(不考虑纳税调整事项)。 要求： (1)编制甲公司有关经济业务的会计分录(除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目)。 (2)编制甲公司2007年度的利润表。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　利润表 　　　　 编制单位：甲公司 2007年度 单位：元 项目 本期金额 上期金额 一、营业收入     　　减：营业成本     　　营业税金及附加     　　销售费用     　　管理费用     　　财务费用     　　资产减值损失     加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列)     　　投资收益(损失以“一”号填列)     其中：对联营企业和合营企业的投资收益     二、营业利润(亏损以“一”号填列)     加：营业外收入     减：营业外支出     其中：非流动资产处置损失     三、利润总额(亏损总额以“一”号填列)     减：所得税费用     四、净利润(净亏损以“一”号填列)     五、每股收益；     (一)基本每股收益     (二)稀释每股收益       【正确答案】：答案: (1)编制会计分录： ①向B公司销售甲产品并结转销售成本： 借：银行存款 625 950 贷：主营业务收入 535 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 90 950 借：主营业务成本 305 000 贷：库存商品 305 000 ②借：资产减值损失 20 000 贷：坏账准备 20 000 ③借：银行存款 10 000 贷：预收账款 10 000 ④销售退回： 借：主营业务收入 2 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 340 贷：银行存款 2 340 借：库存商品 1 750 贷：主营业务成本 1 750 ⑤借：交易性金融资产——公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益 1 000 ⑥计提借款利息和支付费用： 借：财务费用 3 000 贷：应付利息 3 000 借：管理费用 5 000 销售费用 2 000 贷：银行存款 7 000 ⑦计提相关税金及附加： 借：营业税金及附加 2 000 贷：应交税费——应交城市维护建设税　　　　　　 1 400 　　　　　　　　—一应交教育费附加 　　　　　　　　　 600 ⑧应纳税所得额 =535 000-305 000-20 000-2 000+1 750+1 000-3 000-5 000-2 000-2 000 =198 750(元) 应交所得税=198 750×33%=65 587.5(元) 借：所得税费用 65 587.5 贷：应交税费——应交所得税 65 587.5 (2)编制利润表 　　　　　　　　　　　　　　 利润表 编制单位：甲公司 2007年度 单位：元 项目 本期金额 一、营业收入 533 000 　　减：营业成本 303 250 　　营业税金及附加 2 000 　　销售费用 2 000 　　管理费用 5 000 　　财务费用 3 000 　　资产减值损失 20 000 加：公允价值变动收益(损失以“一”号填列) 1 000 　　投资收益(损失以“一”号填列) 0 其中：对联营企业和合营企业的投资收益 - 二、营业利润(亏损以“一”号填列) 198 750 加：营业外收入 - 减：营业外支出 - 其中：非流动资产处置损失 - 三、利润总额(亏损总额以“一”号填列) 198 750 减：所得税费用 65 587.5 四、净利润(净亏损以“一”号填列) 133 162.5 五、每股收益； - (一)基本每股收益 - (二)稀释每股收益 - 跟多试卷请访问《做题室》www.zuotishi.com