练习题及答案

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1、练习题（分章）第一章（略）第二章货币资金1、【资料】南方工厂发生如下经济业务：(1)开出现金支票一张，向银行提取现金1000元。(2)职工王芳出差，借支差旅费1500元，以现金支付。(3)收到甲单位交来的转账支票一张．金额50000元，用以归还上月所欠货款。支票已送交银行。(4)向乙企业采购A材料，收到的增值税专用发票上列明价款100000元，增值税17000元，企业采用汇兑结算方式将款项117000元付给乙企业。A材料已验收入库。(5)企业开出转账支票一张，归还前欠丙单位贷款20000元。(6)职工王芳出差回来报销差旅费，原借支1500元，实报销1650元．差额150元即用现金补付。(7)将现金1800元送存银行。(8)企业在现金清查中，发现现金短缺200元．原因待查。(9)上述短款原因已查明．是出纳员陈红工作失职造成，陈红当即交回现金200元以作赔偿。要求：根据以上经济业务编制会计分录。3.【资料】南方工厂发生如下经济业务：（1）工厂委托银行开出银行汇票50000元，有关手续已办妥，采购员李强持汇票到外地A市采购材料。(2)工厂派采购员张山到外地B市采购材料，委托银行汇款100000元到B市开立采购专户。（3)李强在A市采购结束。增值税专用发票上列明的材料价款为45000元，增值税7650元，货款共52650元。工厂已用银行汇票支付50000元，差额2650元即采用汇兑结算方式补付，材料已验收入库。(4)张山在B市的采购结束，增值税专用发票上列明的材料价款为80000元．增值税13600元，款项共93600元，材料已验收入库。同时接到银行多余款收账通知，退回余款6400元(5)工厂委托银行开出银行奉票20000元，有关手续已办妥。(6)工厂购买办公用品2300元，用信用卡付款。收到银行转来的信用卡存款的付款凭证及所附账单．经审核无误。要求：根据以上经济业务，编制会计分录。答案：1、(1)借：库存现金1000贷：银行存款1000(2)借：其他应收款——备用金(王芳)1500贷：现金I500(3)借：银行存款50000贷：应收账款——甲单位50000(4)借：原材料100000应交税费——应交增值税（进项税额)17000贷：银行存款117000（5)借：应付账款——丙单位20000贷：银行存款20000(6)借：管理费用1650贷：其他应收款——备用金(王芳)1500现金150(7)借：银行存款1800贷：现金1800(8)借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢200贷：现金200(9)借：现金200贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢2002．(1)借：其他货币资金——银行汇票50000贷：银行存款50000(1)借：其他货币资金--外埠存款100000贷：银行存款100000(3)借：原材料45000应交税费——应交增值税(进项税额)7650贷：其他货币资金——银行汇票50000银行存款2650(4)借：原材料80000应交税金——应交增值税(进项税额)13600贷：其他货币资金——外埠存款93600借：银行存款6400贷：其他货币资金—外埠存款6400(5)借：其他货币资金——银行本票20000贷：银行存款20000(6)借：管理费用2300贷：其他货币资金——信用卡存款2300第三章应收账项1、[资料]南方工厂某月份发生如下经济业务：(1)向甲公司销售产品一批．价款50000元．增值税8500元，采用托收承付结算方式结算，在产品发运时，以支票支付代垫运杂费400元，已向银行办妥托收手续。(2)上月应收乙单位货款65000元，经协商改用商业汇票结算。工厂已收到乙单位交来的一张3个月期的商业承兑汇票，票面价值为65000元。(3)向丙单位销售产品一批，价款100000元，增值税为17000元．付款条件为2／10，1/20，N／30。(4)接银行通知，应收甲公司的货款58900元已收妥入账。(5)上述丙单位在第10天交来转账支票一张，支付货款114660元。[要求]根据以上经济业务编制会计分录。2．[资料]南方工厂采用“应收账款余额百分比法”核算坏账损失．坏账准备的提取比例为5％，有关资料如下：(1)1998年年初，“坏账准备”科目为贷方余额8450元(按应收账款计提的部分，下同)。(2)1998年和1999年年末应收账款余额分别为221300元和122500元，这两年均没有发生坏账损失。(3)2000年7月．经有关部门批准确认一笔坏账损失，金额为36000元。(4)2000年11月，上述巳核销的坏账又收回18000元。(5)2000年年末．应收账额余额为86700元。[要求]根据上述资料．计算各年应提的坏账准备．并编制有关的会计分录。3、[资料]南方工厂发生如下经济业务：(1)向A公司销售产品一批，价款200000元，增值税34000元。收到A公司交来一张已经银行承兑的、期限为2个月的不带息商业汇票，票面价值为234000元。(2)经协商将应收B单位的货款10000O元改用商业汇票方式结算。已收到B单位交来一张期限为6个月的带息商业承兑汇票，票面价值为100000元，票面利率为8％。(3)工厂上月收到c公司一张一个月期的带息商业承兑汇票已到期，委托银行收款。现接银行通知，因C公司银行账户存款不足，到期票款没有收回。该票据的账面余额为90000元，票面利率为8％。(4)应收D单位一张3个月的银行兑汇票已到期，该票据票面价值为150000元，票面利率为8％，款项已收存银行。(5)将上述收到A公司的商业汇票向银行贴现．贴现天数为45天．贴现率为9％，贴现款已收存银行。(6)上月向银行贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人(E单位)无力支付，银行退回贴现票据，并在本企业银行账户中将票据本息划回。该票据的票面价值为180000元，票面利率为8％，半年期。(7)年末，对上述尚未到期的应收B单位的带患票据计提利息。企业已持有该票据3个月。[要求]根据以上经济业务编制会计分录。4、[资料]南方工厂采用预付款项的方式采购材料：(1)6月3日，向甲企业采购材料，开出转账支票一张，预付材料款100000元。(2)6月25日．收到甲企业的材料及有关结算单据，材料价款为100000元，增值税为17000元，材料已验收入库。同时开出转账支票一张，补付材料款17000元。[要求]根据上述经济业务编制会计分录。答案：1、(1)借：应收账款——甲公司58900贷：主营业务收入50000应交税费——应交增值税(销项税额)8500银行存款400(2)借：应收票据65000贷：应收账款——乙单位65000(3)借：应收账款——丙单位117000贷：主营业务收入100000应交税费——应交增值税(销项税额)17000(4)借：银行存款58900贷：应收账款——甲公司58900(5)借：银行存款114660财务费用2340贷：应收账款——丙单位1170002．(1)1998年应计提的坏账准备为：221300×5％=11665(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额8450元应补提坏账准备：11065-8450=2615(元)借；管理费用2615贷：坏账准备2615(2)1999年应计提的坏账准备为：122500x5％=6125(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为贷方余额11065(元)应冲回多提的坏账准备：11065-6125=494O(元)借：坏账准备4940贷：管理费用4940(3)2000年7月发生坏账损失：借：坏账准备36000贷：应收账款36000(4)2000年11月，收回已核销的坏账：借：应收账款18000贷：坏账准备l8000借：银行存款18000贷：应收账款18000(5)2000年应计提的坏账准备为：86700x5％=4335(元)计提坏账准备前“坏账准备”科目为借方余额11875元应补提坏账准备：4335+11875=16210(元)借：管理费用16210贷：坏账准备162103、(1)借：应收票据234000贷：主营业务收入206000应交税费——应交增值税(销项税额)34000(2)借：应收票据100000贷：应收账款——B单位100000(3)借：应收账款——C公司90000贷：应收票据90000(4)借；银行存款153000贷：应收票据150000财务费用3000(5)贴现息=234000×9％÷360x45=2632.50(元)贴现净额=234000—2632.50=231367.50(元)借：银行存款231367.50财务费用2632.50贷：应收票据234000(6)借：应收账款——E单位187200贷：银行存款187200（7)借：应收票据2000贷：财务费用20004．(1)借：预付账款——甲企业100000贷：银行存款100000(2)借：原材料100000应交税费——应交增值税(进项税额)17000贷：预付账款——甲企业117000借：预付账款——甲企业17000贷：银行存款17000第四章存货1、[资料]前进厂采用备抵法核算存货跌价损失。某材料存货的有关资料如下：（1）1998年年初“存货跌价准备”科目为贷方余额4210元，1998年年末存货成本为863000元，可变现净值为857220元。(2)1999年末，存货成本为629000元．可变现净值为624040元。(3)2000年7月，处理一批生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料，其账面余额为12000元。2000年年末，存货成本为736500元，可变现净值为734170元。[要求]计算各年应提取的存货跌价准备并编制相应的会计分录。2、[资料]前进厂为增值税—般纳税人，材料按实际成本计价核算。该企业2001年7月份发生经济业务如下；(1)1日，将上月末已收料尚未付款的暂估入账材料用红字冲回，金额为75000元。(2)5日，上月已付款的在途A材料已验收人库，A材料成本为50000元。(3)8日，向甲企业购入A材料，买价100000元；增值税17000元．该企业已代垫运费1500元（准予扣除进项税105元)。企业签发井承兑一张票面金额为118500元、2个月期的商业汇票结算材料款项．材料已验收入库。(4)9日，按照 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 规定．向乙企业预付购料款80000元，已开出转账支票支付。(5)11日，向丙企业采购B材料，材料买价为30000元，增值税为5100元．款项35100元，用银行本票存款支付，材料已验收入库。(6)12日，向丁企业采购A材料1000千克，买价为120000元，增值税为20400元，该企业已代垫运杂费2000元，(其中1000元为运费，准予扣除进项税额70元)．货款共142400元已通过托收承付结算方式支付，材料尚未收到。（7)20日；向丁企业购买的A材料运达．验收入库950千克，短缺50千克．原因待查。(9)25日，用预付货款方式向乙企业采购的B材料已验收人库，有关的发票单据列明材料价款70000元，增值税11900元。即开出一张转账支票补付货款11900元：(9)28日，A材料短缺50千克的原因已查明．是丁企业少发货所致，丁企业已同意退款，但款项尚未收到。(10)30日．向甲企业购买A材料，材料已验收入库，结算单据等仍未到达．按暂估价60000元入账。(11)31日，根据发料凭证汇总 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf ，本月基本生产车间领用原材料423000元．车间一般性消耗领用80500元；厂部管理部门领用78600元．固定资产工程领用52300元。[要求]对以上经济业务编制会计分录。3、[资料]红旗厂为增值税一般纳税人，7月1日结存A材料1000千克。单位成本50元。7月份A材料的收发业务如下：(1)5日；从外地购入A材料5000千克，价款235600元．增值税40052元，运杂费2100元，其中运费可予以抵扣的进项税为100元。A材料验收入库时实收4950千克．短缺50千克，属定额内合理损耗。(2)8日．生产领用A材料2800千克。(1)12日，在本市购入A材料3000千克．价款145500元．增值额24735元．材料已验收入库。(4)15日．生产领用A材料2600千克。(5)20日，从外地某公司购入A、B两种材料，其中A材料2500千克，单价45.70元，价款114250元，B材料2500千克，单价100元，价款250000元，两种材料的增值税共为61922.50元。另外，两种材料的运杂费共为l560元．其中运费可予以抵扣的进项税为60元。两种材料已验收入库，运杂费按材料的重量分配。(6)24日，生产领用A材料4000千克。[要求](1)计算各批购入A材料的实际总成本和单位成本；(2)分别按先进先出法、加权平均法列式计算7月份A材料发出的实际成本和月末结存成本。4、[资料]北方厂为增值税一般纳税人，材料按 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本计价核算。该企业2001年7月初“原材料”科目为借方余额135000元．“材料成本差异”科目为借方余额11961.40元。7月份发生经济业务如下：(1)4日，上月甲企业发来的在途A材料已到达并验收入库，该批材料实际成本75400元，计划成本77700元。(2)10日，向乙企业采购A材料，价款110000元，增值税l0700元，运杂费1600元(其中运费1000元)，货款130300元，已用银行存款支付。材料已验收入库，计划成本为110000元。(3)12日，向甲企业购入A材料，价款150000元，增值税25500元，该企业已代垫运杂费2000元(其中运费1300元)。企业签发并承兑一张票面价值为177500元、一个月到期的商业汇票结算材料款项，该批材料已验收入库，计划成本为160000元。(4)15日，向丙企业采购B材料4000千克，价款为150000元，增值税为25500元，该企业已代垫运杂费2400元(其中运费1400元)。货款共177900元已用银行存款支付，材料尚未收到。(5)25日．向丙企业购买的B材料已运达．实际验收入库3930千克．短缺70千克属定额内合理损耗。B材料计划单位成本为38元。(6)26日，按照合同规定，向丁企业预付购料款50000元，已开出转账支票支付。(7)28日，向丙企业购买B材料，价敦100000元，增值税17600元，该企业代垫运杂费1800元(其中运费1000元)、货款共l18800元，已用银行汇票存款支付．材料尚未收到。(8)31日，向乙企业采购A材料，发票账单等已收到，材料价款为60000元，增值税为10200元，运杂费为900元(其中运费600元)。材料已验收入库，计划成本为60000元、货款尚未支付。(9)3l日．根据发料凭证汇总表．本月领用材料的计划成本为538000元．其中：生产领用396000元，车间管理部门领用45000元，厂部管理部门领用67000元，固定资产在建工程领用30000元。[要求](1)根据以上经济业务编制会计分录；(2)计算7月份的材料成本差异率并分摊差异。答案：1、(1)1998年末应计提的存货跌价准备为：863000-857220=5780（元）计提前“存货跌价准备”科目的余额为4210元应补提存货跌价准备：5780-4210=1570(元)借：管理费用——计提的存货跌价准备1570贷：存货跌价准备1570(2)1999年年末应计提的存货跌价准备为：629000-624040=4960(元)计提前“存货跌价准备”科目的余额为5780元应冲减前已计提的存货跌价准备；5780-4960=820(元)借：存货跌价准备820贷：管理费用——计提的存货跌价准备820(3)2000年7月，处理生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的材料：借：管理费用——计提的存货跌价准备7040存货跌价准备4960贷：原材料120002000年年末应计提的存货跌价准备为：736500-734170=2330(元)计提前“存货跌价准备”科目的余额为0应计提的存货跌价准备为：2330-0=2330(元)借：管理费用——计提的存货跌价准备2330贷：存货跌价准备23302、(1）借；原材料(75000)贷：应付账款——暂估应付账款(75000)(2)借：原材料——A材料50000贷：在途物资50000(3)借：原材料--A材料101395应交税费——应交增值税(进项税额)17105贷：应付票据11850O(4)借：预付账款——乙企业80000贷：银行存款80000(5)借：原材料--B材料30000应交税费——应交增值税(进项税额)510O贷：其他货币资金——银行本票35100(6)借：在途物资——丁企业121930应交税费——应交增值税(进项税额)20470贷：银行存款142400(7)借：原材料--A材料115833.50待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7120贷：在途物资——丁企业121930应交税费——应交增值税(进项税额转出)1023.50(8)借：原材料--B材料70000应交税费——应交增值税(进项税额)11900贷：预付账款——乙企业81900借：预付账款——乙企业1900贷：银行存款1900（9)借：其他应收款7120贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢7120(10)借：原材料--A材料60000贷：应付账款——暂估应付账款6000(11)借：生产成本——基本生产成本423000制造费用80500管理费用78600在建工程52300贷：原材料6344003(1)①7月5日购入A材料：总成本=235600+(2100-100)=237600(元)单位成本==48（元）②7月12日购入A材料：总成本=145500(元)单位成本=③7月20日购入A、B材料：运杂费分配率=A材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)B材料应负担运杂费=2500×0.30=750(元)A材料总成本=114250+750=115000(元)A材料单位成本=115000÷25410=46(元)(2)①采用先进先出法本月发出A材料的成本为：(1000×50+1800×48)十(1150×48+450×48.50)+(2550×48.50+1450×46）=499800(元)月末A材料的结存成本为：1000×50+(237600+145500+115000)-499800=48300(元)②采用加权平均法加权平均单位成本=(元)月末A材料的结存成本为：[1000+(4950+3000+25110)-(2800+3600+4000)]×47.87=1050×47.87=50263.50(元)本月发出A材料的成本为：50000+(237600+145500+115000）-50263.50=497836.50(元)4、(1)借：原材料--A材料77700贷：物资采购——原材料77700借：物资采购——原材料2300贷：材料成本差异——原材料2300(2)借：物资采购——原材料111530应交税费——应交增值税(进项税额)18770贷：银行存款130300借：原材料——A材料110000贷：物资采购——原材料110000借：材料成本差异——原材料1530贷：物资采购——原材料1530(3)借：物资采购——原材料151909应交税费——应交增值税(进项税额)25591贷：应付票据177500借：原材料——A材料160000贷：物资采购——原材料160000借：物资采购——原材料8091贷：材料成本差异——原材料8091(4)借：物资采购152302应交税费——应交增值税(进项税额)25598贷：银行存款177900(5)借：原材料——B材料149340贷：物资采购——原材料149340借：材料成本差异——原材料2962贷：物资采购——原材料2962（6)借：预付账款——丁企业50000贷：银行存款50000(7)借；物资采购101730应交税费——应交增值税(进项税额)17070贷：其他货币资金——银行汇票118800(8)借：物资采购60858应交税费——应交增值税(进项税额)10242贷：应付账款——乙企业71100．借：原材料——A材料60000贷：物资采购——原材料60000借：材料成本差异——原材料858贷：物资采购——原材料858(9)借；生产成本——基本生产成本396000制造费用45000管理费用67000在建工程30000贷：原材料538000材料成事差异率=发出材料分摊成本差异：396000×1％=3960（元）45000×1％=450(元)67000×1％=670(元)30000×1％=300(元)借：生产成本——基本生产成本3960制造费用450管理费用670在建工程300贷：材料成本差异——原材料5380第五章投资1、甲公司以交易为目的，于2007年4月1日以304500元的价格购入，乙公司2007年1月l日发行的面值300000元、票面利率为6％、期限为9个月、按季付息到期还本的公司债券，另支付相关税费2000元。假设甲公司购入债券当时的市场利率也为6％。2007年7月31日，债券投资的公允价值为305000要求进行相关的会计处理。2、甲公司以交易为目的，于2007年5月10日以105000的价格购入乙公司2007年1月1日发行的股票，其中5000元为已宣告但尚未领取的现金股利，另支付相关税费1000元。2007年5月20日，甲公司收到乙公司发放的现金股利5000元。2007年6月30日，股票投资的公允价值为80000元。2007年7月10日，将该股票投资转让，取得价款为90000元，交易费略，要求进行相关的会计处理。3、甲企业2007年1月31日以41800000元的价格购入乙企业2007年1月1日发行的5年期债券，面值40000000元，票面利率i为5％。该债券年末计息，次年1月3日付息，到期还本并支付最后一次利息。债券发行当时的实际利率r为4％，债券溢价按实际利率法摊销。要求：进行相关的会计处理。答案：1、甲公司应作如下账务处理：(1)2007年4月1日，取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本300000应收利息(300000×6％÷12×3)4500贷：银行存款304500借：投资收益2000（相关税费）贷：银行存款2000(2)2007年4月5日，收到债券利息借：银行存款4500贷：应收利息4500(3)2007年6月30日，计提债券利息借：应收利息(300000×6％÷12×3)4500贷：投资收益4500(4)2007年7月5日，收到债券利息借：银行存款4500贷：应收利息4500(5)2007年7月31日，确认公允价值变动损益借：交易性金融资产——公允价值变动5000贷：公允价值变动损益5000(6)2007年9月30日，计提债券利息借：应收利息4500贷：投资收益4500(7)2007年10月5日，收到债券本息借：银行存款304500投资收益5000贷：应收利息4500交易性金融资产——成本300000——公允价值变动5000借：公允价值变动损益5000贷：投资收益50002、甲公司应作如下账务处理：(1)2007年5月10日，取得交易性金融资产借：交易性金融资产——成本100000应收股利5000（含宣告发放的利息）投资收益1000（相关税费）贷：银行存款106000(2)2007年5月20日，收到现金股利借：银行存款5000贷：应收股利5000(3)2007年6月30日，确认公允价值变动损益借：公允价值变动损益(100000-80000)20000贷：交易性金融资产——公允价值变动20000(4)2007年7月10日，转让股票投资借：银行存款90000交易性金融资产——公允价值变动20000贷：交易性金融资产——成本100000投资收益10000借：投资收益20000贷：公允价值变动损益200003、甲企业应作如下账务处理：(1)2007年1月3日，购入债券时借：持有至到期投资——成本40000000——利息调整1800000贷：银行存款41800000(2)2007年12月31日至2011年12月31日，计算实际利息、收到票面利息时①计算持有至到期投资各年的利息调整表5-1持有至到期投资各年的利息调整计算表年度期初债券投资摊余成本实际投资收益②＝①×r票面应收（计）利息年利息调整④＝③期末债券投资摊余成本⑤＝①－④①③＝成本×i－②20074180000016720002000000328000414720002008414720001658880200000034112041130880200941130880164523520000003547654077611520104077611516310452000000368955404071602011404071601592840200000040716040000000合计－8200000100000001800000－②2007年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000000（4000万×5%）贷：持有至到期投资——利息调整328000（票面利息－实际利息）投资收益1672000（实际收益＝4180万×4％）③2008年1月3日，收到债券利息时借：银行存款2000000（按票面利息收取）贷：应收利息2000000④2008年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000000（4000万×5%）贷：持有至到期投资——利息调整341120（票面利息－实际利息）投资收益1658880（实际收益＝4147.2万×4%）⑤2009年1月3日，收到债券利息时借：银行存款2000000贷：应收利息2000000⑥2009年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000000贷：持有至到期投资——利息调整354765投资收益1645235（41130880×4％）⑦2010年1月3日，收到债券利息时借：银行存款2000000贷：应收利息2000000⑧2010年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000000贷：持有至到期投资——利息调整368955投资收益1631045（40776115×4％）⑨2011年1月3日，收到债券利息时借：银行存款2000000贷：应收利息2000000⑩2011年12月31日，计算实际利息时借：应收利息2000000贷：持有至到期投资——利息调整407160投资收益1592840（40407160×4％）(3)2012年1月3日，收到本息时借：银行存款42000000贷：应收利息2000000持有至到期投资——成本40000000第六章固定资产1、[资料]南方厂2000年发生的有关固定资产的业务如下：(1)购入一台需安装的设备，发票价格200000元，增值税额34000元，发生的运杂费2500元，款项已用银行存款支付。在设备的安装过程中，领用生产用原材料8000元，应负担增值税1360元，同时应负担工资费用1600元。设备安装完毕交付使用。(2)接受甲单位投资转入不需安装设备一台，甲单位记录的该固定资产的账面原价为350000元，已提折旧80000元。按双方确认的评估价300000元入账．设备已交付使用。(3)接受乙单位捐赠的不需安装设备一台，无发票单据．同类设备的市场价格为60000元，该设备估计折旧额为5400元、另用银行存款支付运输费、包装费等l300元。设备已交付使用(企业适用的所得税率为33％)。(4)对一台在用的旧设备进行技术改造，该设备的原价为1500OO元。在技术改造中领用材料12000元，应负担的增值税为2040元．另用银行存款支付费用3500元，负担工资费用1120元；工程中回收可以作为辅助材料使用的残料2000元。工程完工交付使用。(5)企业自制设备一台，有关业务发生如下：①购人为工程准备的各种物资．取得的增值税专用发票表明其价款180000元，增值税额为30600元，款项已用银行存款支付；①领用工程物资205920元；③领用生产用原材料20000元．应负担的增值税3400；④负担工程人员工资3300元；①企业辅肋生产车间为工程提供有关劳务支出4120元；⑥用银行存款支付与工程有关的其他费用16700元；⑦工程期间应负担的长期借款利息4530元；⑧工程完工交付使用；⑨剩余工程物资转作原材料。[要求]根据以上经济业务编制会计分录。2．[资料]企业购入设备一台．原价100000元．该设备预计使用8年，预计净残值率为4％。[要求](1)按年限平均法计算年、月的折旧率和折旧额；(2)按双倍余额递减法计算出年折旧率和每年折旧额；(3)按年数总和法计算出每年折旧率和折旧额。3、[资料]南方厂2000年6月计提固定资产折旧共78000元，6月发生固定资产增减业务如下：（1)6月12日．购入一台不需安装的A设备，原价220000元，该设备预计使用10年，预计净残值率为4％；(2)6月28日，一台经营性租出的C设备因租赁期满按期收回，转为不需用固定资产，该设备在用时每月计提折旧2560元；(3)7月25日，投资者投资转入一台B设备，双方确认的入账价值为100000元．该设备预计使用9年，预计净残值率为4％。[要求](1)对A、B设备分别计算其每月应计提旧额(采用年限平均法)；(2)计算7月份应计提固定资产折旧额；(3)假设在用的固定资产中．生产车间使用占70％，厂部管理部门占25%．经营性租出占5％，按此比例做出计提折旧的会计分录。答案：1、(1)①购入设备借：在建工程236500贷：银行存款236500②发生安装费用借；在建工程10960贷：原材料8000应交税费——应交增值税(进项税额转出)1360应付工资1600⑧安装完毕交付使用借：固定资产247460贷：在建工程247460(2)借：固定资产300000贷：实收资本300000(3)借：固定资产55900贷：营业外收入54600银行存款1300(4)①将设备转为未使用固定资产借：固定资产——未使用固定资产15000O贷：固定资产——生产经营用固定资产150000②发生工程费用借：在建工程18660贷：原材料12000应交税费——应交增值税(进项税额转出)2040银行存款3500应付工资1120③残料回收借：原材料2000贷：在建工程2000④工程完工交付使用借：固定资产——生产经营用固定资产166660贷：固定资产——未使用固定资产150000在建工程16660（5）①购入工程物资借：工程物资——专用材料210600贷：银行存款210600②领用工程物资借，在建工程205920贷：工程物资205920③领用原材料借：在建工程23400贷：原材料2000O应交税费——应交增值税(进项税额转出)3400④负担工程人员工资借：在建工程3300贷：应付工资3300⑤分摊辅助生产车间费用借：在建工程4120贷：生产成本——辅助生产成本4120⑥支付费用借：在建工程16700贷：银行存款16700⑦负担借款利息借：在建工程4530贷：长期借款4530⑧工程完工交付使用借：固定资产257970贷：在建工程257970⑨剩余工程物资转作原材料借：原材料4000应交税费——应交增值税(进项税额)680贷：工程物资46802、(1)按年限平均法计算年折旧率=月折旧率=年折旧额=（元）月折旧额=或=100000×1%=1000(2)按双倍余额递减法计算年折旧率=年份账面折余价值折旧率%折旧额累计折旧额期末账面折余价值110000025250002500075000275000251875043750562503562502514062.5057812.5042187.50442178.502510546.8868359.3831640.62531640.62257910.1676269.5423730.64623730.46255932.6282202.1617797.84717797.846898.9289101.8010898.92810898.926898.92960004000(3)按年数总和法计算；年数总和1+2+3+4+5+6+7+8=36或=8×(8+1)／2=36年份应提折旧额年折旧率年折旧额累计折旧额1960008/3621333.3321333.332960007/3618666.37400003960006/3616000560004960005/3613333.3369333.335960004/3610666.67800006960003/368000880007960002/365333.3393333.338960001/362666.37960003、(1）A设备月折旧额=(元)B设备月折旧额=(元)(2)7月应计提折旧额=78000+1760-2560=77200(元)(3)计提折旧的会计分录借：制造费用54040管理费用19300其他业务支出3860贷：累计折旧77200第七章无形资产与其他资产诚信公司2008年12月份有关无形资产发生如下业务：(1)12月5日购人一项专利权，支付专利权转让费及有关手续费共计158000元，按合同规定，公司在合同签订日先行支付50000元，其余款项在产品上市以后再行支付。(2)12月10日，公司成功申请—项专利。申请专利过程中发生注册费5300元、聘请律师费8000元。(3)12月12日，为开发市场的需要，购人LD公司服装商标使用权，一次性支付款项1800000元。(4)12月18日，公司接受LD公司以土地使用权作价向本公司进行投资。经专业评估师评估，土地使用权的价值为8600000元，拆换成公司每股面值为1元的普通股股票4300000股。(5)12月20日，公司出售一项专利权的所有权。出售价格为130000元，出售时无形资产的账面余额为115000元，计提减值准备3000元。(6)12月26日，公司将其拥有的一项专利权出租给星海公司使用。合同规定，星海公司每年支付使用费30000元，出租期限5年。该项无形资产每年摊销额为12000元。(7)12月31日，公司按规定摊销一项专利权。此项专利权购买成本为280000元，公司规定的摊销年限为10年。（8）12月31日，公司一项专利权预计可收回金额为160000元，此项专利权的取得的成本为220000元，按10年进行摊销。本年为第二年，此前该项无形资产没有计提减值准备。要求：根据上述资料编制会计分录。答案：（1）借：无形资产158000贷：银行存款50000应付账款108000（2）借：无形资产13300贷：银行存款13300（3）借：无形资产1800000贷：银行存款1800000（4）借：无形资产8600000贷：股本4300000资本公积4300000（5）出售收益＝130000-（115000-3000）-130000×5%=11500（元）借：银行存款130000无形资产减值准备3000贷：无形资产115000应交税费——应交营业税6500营业外收入——处置非流动资产利得11500（6）借：银行存款30000贷：其他业务收入30000借：其他业务成本12000贷：无形资产12000（7）借：管理费用28000贷：无形资产28000（8）借：管理费用22000贷：无形资产22000借：资产减值损失16000贷：无形资产减值准备16000第八章流动负债1、练习短期借款的核算(1）[资料]某企业因生产经营需要．从银行取得一项为期3个月的临时借款l20000元，年利率4.8％，借款利息数额不大，不考虑预提，借款到期一次以存款还本付息。(2)某企业因生产经营需要，于7月1日从银行取得一项为期6个月的生产周转借款900000元，年利率4.8％．借款利息分月预提．第一次利息于9月30日支付，12月31日按季支付，归还借款本金并支付第二次利息。[要求](1)计算短期借款利息支出；(2)编制短期借款核算的有关会计分录。2，练习应付短期债券的核算[资料]某公司于本年4月1日发行面值为300万元，期限为6个月的债券，债券票面年利率为5.02％，债券发行完毕，共收债券款303万元，债券利息到期还本付息时一次计入财务费用，9月30日以存款一次还本付息。[要求](1)计算应付短期债券的利息支出；(2)编制应付短期债券核算的有关会计分录。3．练习应付账款、预收购款和其他应收款的核算[资料]新丰公司发生应付账款、预收账款、其他应付款有关的经济业务如下：(1)企业从B公司购入原材料一批，贷款60000元，增值税税率17％，材料已验收入库，价税款尚未支付。双方商定若在20天内汇款可享受3％的现金折扣．该企业原材料按实际成本计价核算。(2)企业按合同向三星公司预收货款40000元，款项收存银行。(3)结转本月厂部租入房屋应付租金5000元。(4)开出支票，退回所收出租包装物押金3000元。(5)企业向三星公司发出产品，计货款50000元，增值税8500元。(6)以银行存款支付欠c公司的购人原材料的应付货款90000元。(7)收到三星公司补付贷款18500元，款已收存银行。(8)企业20天内向B公司支付应付购货款，扣除应计现金折扣，付款68094元。(9)月末结计本月应付电费13000元，其中车间生产产品电费8000元．车间照明用电1000元．厂部照明等用电4000元。(10)本月25日向五丰公司购入原材料一批，材料已验收入库．价款因尚未收到发票账单而无法支付。(11)本月25日向五丰公司购入原材料业务，至月终仍未收到发材料账单，月终企业按估价36000元暂估入账。(12)以存款向供电局支付企业应付电费13600元。(13)企业将确实无法支付的应付账款11000元予以转销。[要求]根据资料编制有关会计分录。4、练习应付票据的核算[资料]某企业发生有关应付票据的业务如下：(1)企业从甲公司购入A材料一批，货款20000元．增值税3400元，材料已验收入库(材料按实际成本计价核算)，企业签发并承兑一张为期6个月的不带息商业承兑汇票付价税款。(1)企业从乙公司购入B材料一批，货款40000元，增值税6800元，材料已验收入库(材料按实际成本计价核算)，企业签发并经开户银行承兑一张为期3个月的带息银行承兑汇票付价税款。并以存款支付承兑手续费400元。(3)签发给乙公司的带息银行承兑汇票年利率为6％．计提本月应计利息。(4)企业6个月前签发(并承兑)给甲公司的商业承兑汇票，到期以存款支付票据款23400元。(5)企业3个月前签发(并经银行承兑．给乙公司的带息银行承兑汇票，到期以存款如数支付票据本息，前2个月的利息已计提，第三个月的利息直接支付。(6)4个月前签发并承兑的不带息商业承兑汇票到期企业无力付款．予以结转，票面价款36000元。[要求]根据资料，编制应付票据核算的有关会计分灵。5、练习应交增值税的核算[资料]A公司为增值税一般纳税人企业，增值税税率为17％，存货按实际成本计价核算，本月发生有关增值税(本题不考虑应交的其他税费)业务如下：(1)购进生产用材料一批．取得的增值税专用发票注明其买价500000元，增值税85000元，同时支付供应单位代垫运杂费25000元(其中运输费20000元)，材料已验收入库。价税款以银行存款支付。（2）收购免税农产品一批、用于产品生产，收购价120000元，产品已验收入库，收购款以银行汇票付给。(3)购进固定资产建设工程用货物一批，增值税专用发票注明其价款为200000元，增值税34000元，价税款签发并承兑为期3个月的商业承兑汇票付给。(4)向其他单位捐赠产成品一批，成本80000元，计税销售价100000元。(3)在建工程领用商品产品一批，成本25000元，计税售价30000元。(6)销售产成品一批，计销售收入l200000元，增值税204000元，价税款收存银行。(7)医务福利部门领用库存原材料一批90000元，应负担进项增值税额15300元。(8)应付委托加工材料加工费10000元，增值税1700元，取得增值税专用发票，款项尚未支付。(9)以银行存款上交增值税100000元。(10)计算月末未交或多交增值税．并进行结转。[要求](1)计算企业本月应交增值税额；(2)编制应交增值税核算的有关会计分录。6、练习消费税、营业税的核算[资料]某企业本月发生有消费税、营业税的经济业务如下：(1)企业出售旧厂房一幢，共得价款600000元，营业税税率为5％，价款收存银行，计算结转应交营业税。(2)企业出售一项商标权，取得收入200000元，商标权账面摊余价值150000元，未计提过无形资产减值准备，营业税税率5％，价款收存银行．出售商标权已办妥手续。(3)委托外单位加工的材料一批，共计耗用原材料实际成本60000元；以存款支付加工费5700元，增值税969元(取得专用发票)，受托方代扣代交消费税7300元。收回的加工材料60％用于继续生产产品；40％直接用于出售。(4)销售产品取得销售收入800000元，增值税税率17％．价款收存银行。(5)计算结转本月应交消费税，消费税税率10％。(6)以存款交纳本月应交的消费税、营业税。[要求](1)计算企业应交消费税、应交营业税；(2)根据资料编制有关会计分录。7、练习其他应交税金、其他应交款的核算[资料]某企业本月份发生有关经济业务如下：(1)购置企业自用汽车一辆，买价320000元，增值税54400元，相关费用10000元．共计价税款384400元均以存款支付，并以存款交纳10％的车辆购置税。(2)以银行存款一次性购买印花税票12600元。(3)企业本年度应纳房产税余值为30万元，按房产税税率计算应纳的房产税为3600元．该企业全年应纳房产税一次列入费用。(4)以银行存款交纳房产税3600元。（5)企业本月主营业务应交纳增值税600000元，消费税50000元，租赁业务、非工业性劳务等应纳营业税10000元。城市维护建设税税率7％，教育费附加征收率4％，计算结转企业本月应交城市维护建设税和应交教育费附加。(6)企业以银行存款交纳应交城市维护建设税、应交教育费附加。[要求](1)计算应交税金、其他应交款的应纳额；(2)编制有关会计分录。答案：1．(1)①取得借款时：借：银行存款120000贷：短期借款——临时借款120000②归还借款时：借：短期借款——临时借款120000财务费用1440贷；银行存款12l440(2)①取得借款时：借：银行存款900000贷：短期借款——生产周转借款900000②7月、8月末分别计提借款利息时；借：财务费用3600贷：预提费用——短期借款利息3600③9月30日支付季度利息时：借：预提费用7200财务费用3600贷：银行存款l0800④l0月、11月末分别计提借款利息时：借：财务费用3600贷：预提费用——短期借款利息3600①12月31日支付季度利息、归还借款本金时；借：财务费用3600预提费用7200短期借款900000贷；银行存款9108002．(1)收到债券款时：借：银行存款3030000贷：应付债券3030000(2)计提应付债券利息时：应计利息=3030000×5.02%÷12×6-30000=75300-30000=45300借：财务费用45300贷：应付债券45300(3)到期偿还借款本息时：借：应付债券3075300贷：银行存款30753003．（1)借：原材料60000应交税金——应交增值税(进项税额)10200贷：银行存款--B公司70200(2)借：银行存款40000贷：预收账款——三星公司40000(3)借：管理费用5000贷：其他应付款——应付租金5000(4)借，其他应付款——存人保证金3000贷：银行存款3000(5)借：预收账款——三星公司58500贷：主营业务收入50000应交税金——应交增值税(销项税额)8500(6)借：应付账款——C公司90000贷：银行存款90000(7)借：银行存款18500贷：预收账款——三星公司18500(8)借：应付账款--B公司70200贷：财务费用2106银行存款68094(9)借：生产成本——基本生产成本8000制造费用1000管理费用4000贷：应付账款13000(10)暂不入账(11)借：原材料36000贷：应付账款——五丰公司(暂估应付款)36000(12)借：应付账款13600贷：银行存款13600(13)借：应付账款15000贷：资本公积150004．(1)借：原材料——原料及主要材料——A材料20000应交税金——应交增值税(进项税额)3400贷：应付票据——甲公司23400(2)①借：原材料——原料及主要材料40000应交税金——应交增值税(进项税额)6800贷：应付票据——乙公司46800②借：财务费用400贷：银行存款400(3)借：财务费用234贷：应付票据———乙公司234(4)借：应付票据——甲公司23400贷：银行存款23400(5)借：应付票据——甲公司47268财务费用234贷：银行存款47502(6)借：应付票据36000贷：应付账款360005．(1)借：原材料523600应交税费——应交增值税(进项税额)86400贷：银行存款610000(2)借：原材料108000应交税费——应交增值税(进项税额)12000贷：其他货币资金——银行汇票120000(3)借；工程物资234000贷：应付票据234000(4)借：营业外支出97000贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(销项税额)(100000×17％)17000(5)借：在建工程30100贷：库存商品25000应交税费——应交增值税(销项税额)5100(6)借：银行存款1404000贷：主营业务收入1200000应交税金——应交增值税(销项税额)204000(7)借：应付福利费105300贷：原材料90000应交税费——应交增值税(进项税额转出)15300(8)借：委托加工物资10000应交税金——应交增值税(进项税额)1700贷：应付账款11700(9)借；应文税费——应交增值税(已交税金)100000贷：银行存款100000(10)本月应交增值税=(17000+5100+204000)-(86400+12000+1700-15300)=226100-84800=141300(元)本月已交增值税=100000(元)本月未交增值税=141300-100000=41300（元）借：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)41300贷：应交税费——末交增值税413006、(1)①借：银行存款600000贷：固定资产清理600000②借：固定资产清理30000贷：应交税费——应交营业税30000(2)借：银行存款200000贷：无形资产——商标权150000应交税费——应交营业税10000营业外收入——出售无形资产收益40000(3)①发出材料委托加工时：借：委托加工物资60000贷：原材料60000②支付加工费时：借：委托加工物资(5700+7300×40％)8620应交税费——应交增值税<进项税额)969应交税费——应交消费税(7300×60％)4380贷：银行存款13969③收回委托加工材料时：借：原材料68620贷：委托加工物资68620(4)借：银行存款936000贷：主营业务收入800000应交税费——应交增值税(销项税颓)136000(5)应交消费税；800000×10％=80000(元)借：主营业务税金及附加80000贷：应交税费——应交消费税80000(6)借：应交税费——应交消费税(80000—4380)75620——应交营业税40000贷：银行存款1156207、应交车辆购置税=(320000+10000)×10％=33000(元)(1)借：固定资产417400贷：银行存款417400(2)①购入印花税票时：借：管理费用12600贷：银行存款12600(3)借；管理费用——房产税3600贷：应交税费——应交房产税3600(4)借：应交税费——应交房产税3600贷：银行存款3600(5)主营业务应交城建税=(600000+50000)×7％=45500(元)其他业务应交城建税=10000×7％=700(元)主营业务应交教育费附加=(600000+50000)×4％=26000(元)其他业务应交教育费附加=10000×4％=400(元)①借：主营业务税金及附加45500其他业务支出700贷：应交税费——应交城建税46200①借：主营业务税金及附加2