企业内部控制要素之控制活动的分析

企业内部控制要素之控制活动的分析 内控与审计IlnternalControl & Auditing 企业内部控制要素之控制活动的分析。文/徐健康为加强和 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 企业内部控制，提高企业经营管理水平和风和会计档案 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 等的总称。由此可见会计系统控制是内部险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济和控制活动的重要组成部分。社会公众利益，我国制定了《企业内部控制基本规范>>，并提企业在实施内部控制活动时，应该明确会计系统控制的组出了内部控制的五大要素。其中要素之?控制活动是确保管理成部分和核心内容，我们认为会计系统控制应包括会计控制体阶层的指令得以执行的政策及程序，是将风险控制在可承受范系和会计信息控制。应把会计信息的控制作为企业实施会计控围之内，是实施内部控制的具体方式，是实现内部控制目标的制的重要着手点，会计信息控制包括复式记账控制、标准会计重要保证，因此我们有必要充分认识到控制活动的深刻内涵，处理控制、会计凭证控制、会计账户和账簿控制以及财务报表采取行之有效的控制措施，实现控制目标。控制。会计信息的控制方法主要有:一、不相容职务分离控制(一)标准会计处理控制。第一，处理原则及方法的控不相容职务是指那些如果由一个人担任既可能发生错误和制，企业应当在同一会计期或同一项目期采用相同的会计处理舞弊行为，又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务。如出纳与稽的原则，并选择科学的、正确的会计处理方法。第二，会计处核、会计与审计职务、采购与验收职务、付款审批与付款执行理的时效控制，企业可规定已发生的经济业务处理的合理时职务等等。该类职务极易出现错误，一旦出错将给企业造成巨限，要求财务人员对企业所发生的经济业务，及时、全面的连大的损失。续 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 。第三，会计处理的依据控制，处理依据可分为政策依企业要做到不相容职务分离控制，首先要全面系统地分据，经济业务记录依据，企业处理经济业务时应，做到;有法析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，再经过授权签可依、有章可循、有 据可依、有记可查;。发一执行一监督一记录的严格控制过程，坚持授权审批与申(二)会计凭证的控制。第一，严格审查控制，严格审请、审批与执行、执行与监督、执行与记录的工作原则，最终查外来原始会计凭证，制定统一、规范、科学的内部原始凭形成相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的证。第二，会计凭证传递控制，严禁经审核后会计凭证离开工作机制。财务部门。对能及时账务处理的会计凭证审核后并及时传递当然，进行不相容职务分离并不一定能完全规避风险，但如到相关人员手中，对尚不能及时处理的会计凭证应予以退果企业没有适当的职务分离，则发生错误和舞弊的可能性更大。回。第二，会计凭证记账控制，杜绝出纳人员登记费用、收因此企业在做好不相容职务分离时，还应坚持定期轮岗制度，要人账，应由指定会计人员记账并及时与出纳等其他岗位核最大限度减少个人长期担任同一岗位而可能产生的舞弊行为。对。第四，会计凭证保管控制，对登记入账的会计凭证应规定合理的整理、装订、保管时效和流程，确保凭证安全、完二、授权审批控制整人档。授权审批控制要求企业在办理各项经济业务时必须经过(三)会计账簿控制。第一，严格遵守账簿启用登记制规定程序的授权批准，并明确各岗位办理业务和事项的权限范度，科学、合理的设置会计账簿种类。第二，加强账簿中账页围、审批程序和相应责任。例如单位可规定出纳员为现金收付或连续编号的控制。第三，坚持以审核无误的会计凭证登记账直接负责人，但禁止票据的管理，授权总账会计审核会计凭簿，采用正确的登记方法和更正方法。第四，做好账簿日清月证，但禁止业务费用的审批等等。结的工作。企业应当明确授权种类及授权范围，坚持人事、财务、活动无授权不行为，有授权必行为的控制原则，建立授权审批体四、财产保护控制系，明确授权审批权限、范围、层次、程序、责任以及监督主企业应当建立财产日常管理制度，并采取一定的管理手段体。企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权，对于重大确保财产的安全完整。财产保护控制主要有z的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个(一)财产记录和实物保管。关键是要妥善保 管涉及资产人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。的各种文件资料，避免 记录受损、被盗、被毁。(二)定期盘点和账实核对。三、会计系统控制(三)限制 接近。主要是指严格限制未经授权的人员对资会计系统是为确认、汇，总、分析、 分类、记录和 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 企业产的接触，只有经过授权批准的人员才能接触该资产。发 生的经济业务，并保持相关资产和负债的受托责任而建立的各种会计记录手段、 会计政策、会计核算程序、会计报告制度五、预算控制54 ..童 ID2012.02 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 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Internal Control & Auditing I内控与审计关于企业内部审计风险的思考。文/吕新颜内部审计是企业内部控制的重要组成部分，它的职能主要发表不恰当的审计意见。再次，内部审计人员自身业务水平不是监督企业财务制度及核算工作是否科学合理，通过审计企业高。传统的审计工作一般是对财务信息进行审计，大部分的审的内部控制制度，及时发现日常经营活动中存在的薄弱环节，计人员是从财务转型到审计岗位，对企业的经营管理工作、信促使被审计单位提高管理水平，保证企业顺利实现其组织目息技术工作的了解程度不够。现代的内部审计工作不仅要针对标。近年来，随着社会经济的不断发展，企业信息使用者朝着企业的财务信息，还要针对企业日常经营管理，做到事前、事多元化的方向发展，管理层和利益相关者对企业的内部审计提中的有效控制，要求审计人员具有综合性管理知识。另外，少出了更高的要求。加强对企业内部审计风险的认识并提出相应数内部审计人员与被审计单位有一定的利益相关性，为了自身的控制措施来降低风险成为当前亟待解决的重要问题之一。的利益或是碍于情面也可能导致审计结论失真，形成内部审计风险。最后，内部审计手段滞后。负责企业内部审计的审计人一、企业内部审计凤险产生的原因员是企业日常经营活动的监督主体，承担着维护国家利益的责内部审计风险是指企业的财务报告存在重大漏报、错报或任，另一方面也要维护企业自身的利益。当两者的利益发生冲是企业在经营管理上存在漏洞，但内部审计人员却认为财务报突时，内审人员一般会倾向选择维护后者的利益，这样会加大告是合理公允的，且认为企业的经营管理制度是健全有效的，企业内部审计的风险g部分企业进行内部审计工作时采用传统并据此发表不恰当审计结论的可能性。内部审计风险的产生不的审计技术手段，不适应现代化的会计信息系统，进一步增加仅与企业的内部因素有一定的关系，也与企业外部因素相关。了审计难度，增加了内部审计风险。(一)内部审计风险 产生的内部因素(二)内部审计风险产生的外部因素首先，企业自身的内部管理制度不健全。科学合理的内部首先，内部审计对象呈复杂化的趋势发展。随着社会信审计管理制度是企业进行内部审计工作的前提和基础，并且能息化的不断发展，企业的经济往来业务呈多元化和复杂化的趋够保证及时发现企业日常经营活动中的差错和舞弊现象。随着势发展，会计核算业务与传统的财务会计内容相比也有较大的我国经济的多元化发展，企业内部结构层次越来越复杂化，不变化，比如所得税会计、合并会计报表等新内容的业务处理容健全的内部管理制度使得相关的审计人员难以发现经济活动中易发生争议，进一步加大了审计工作的难度g企业内部会计信的差错或者舞弊，进而形成内部审计风险。其次，企业内部会息越来越多，一些错误或是虚假的会计资料可能掺杂其中，导计人员素质良秀不齐，缺乏会计诚信度。部分企业的会计人员致内审人员得出错误的审计结论。其次，审计法制建设工作不自身素质不够，在日常的账务处理工作中责任心不强，存在核完善。与审计工作相关的法律法规不够健全，缺乏一套完善的算差错或是渎职行为，导致企业的会计信息失真，不利于审计内部审计法律体系。其中经济责任审计是当前审计机构的主要人员全面准确掌握到实际信息，使得审计人员做出错误分析，工作内容之一，但是没有相匹配的法律法规政策出台，仅仅依企业通过预算控制，使得经营目标转化为各部门、各个岗息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展位以至个人的具体行为目标，作为各责任单位的约束条件，能运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改够从根本上保证企业经营目标的实现。进。企业实施预算控制，可以考虑从以下几点着手1.设立预; 算管理机构，2.建立预算管理制度，3.确定预算编制范围，七、绩效考评控制4.制定预算管理目标I5.分解预算执行目标16.做好过程控绩效考评对企业所制定的发展规划、战略目标的实现起到制与差异分析I7.做好预算结果的考核与奖惩。控制和推进的作用，实施绩效考评后明确每一个部门、每一个职工的职责，利于提高工作效率和发挥整体协同效应，促进企六、运营分析控制业整 体工作的提高。企业实施绩效考评控制应做到以下几点z开展运营活动分析的目 的就在于把握企业经营是否向着1.建立和实施绩效考评制度，2.科学设置考核 指标体系，3.采预算规定的目标值发展，一旦发生偏差和问题就能找出问题取行 之有效的考评措施，4.考评结果的奖惩兑现。所在，并根据新的情况解决问题或 修正预算。一个企业的成科学、有效的控制活动可以有效实现企业生产经营活动 有功不仅仅依靠安全生产、扩大销售等手段，还依靠对运营成序进行，防止出现 偏差，纠正错误和舞弊，同时可以促进企业果进行总结分析。因此《企业内部控 制基本规范》第34条领导、员工贯彻执行国家方针和政策，提高企业生产、经 营和规定运营分析控制要求企业建立运营情况分析控制，经理层管理的效益，完 成企业的经营目标。囚应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信 作者单位:江苏省徐州机电工程高等职业学校 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 财劳处 Feb.2012 ’,;Y4.ii...Miii 55 ????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????瑥 湴?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????牮?? 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