财务会计分录

财务会计分录 一、日常账务处理---货币资金 1、收到股东投入的股款 借:银行存款 贷:股本(实收资本) 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借:银行存款 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项 借:银行存款 贷:应收账款 应收票据 应收借:其他货币资金—信用证保证金 贷:银行存款 7、向证券公司划出资金时 存出投资款 借:其他货币资金— 贷:银行存款 8、购买股票、债券等时 借:交易性金融资产等 贷:其他货币资金—存出投资款 9、将外埠存款、汇票、本票存款的未用余额转回结算户 借:银行存款 贷:其他货币资金--外埠存款 --银行汇票 --银行本票 10、支付供应单位各种款项 借:应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷:银行存款 库存现金 11、为购置大型设备而预付款 借:预付账款 贷:银行存款 12、收到设备并补付设备价款: 借:原材料(专用设备)(设备的实际成本) 贷:预付账款(预付的价款) 银行存款(补付的价款) 二、日常账务处理---存货与账务处理(实际成本法) 1、预付款采购账务处理流程 1、1支付预付款时 借:预付账款 应收内部单位款 贷:银行存款 1、2收到已经预付货款的物资后 借:原材料或库存商品 —应交增值税(进项税额) 应交税费 贷:预付账款 应收内部单位款 银行存款(补付物资货款 ) 库存现金(补付物资货款 ) 1、3退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款 应收内部单位款 2、赊购账务处理流程 2、1发票先到 A、货未到发票到: 借:在途物资 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款或应付票据 B、货已到 借:原材料或库存商品 贷:在途物资 C、货到后当月支付款项: 借:应付账款或应付票据 贷:银行存款或库存现金 2、赊购账务处理流程 2、2货物先到 A、货已到: 物资已经收到但尚未收到发票并未办理结算手续的，可暂不作会计分录，如月 末办理结算手续后，再做账或月末进行暂估处理; B、月末发票到并办理了结算手续 借:原材料或库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 C、支付货款 借:应付账款 贷:银行存款或库存现金 D、月末发票未到，进行暂估处理，可采用月初一次冲回或单到冲 回: 借:原材料或库存商品 贷:应付账款---应付暂估款(一般不到供应商，只体现总数) 3、汇票结算账务处理流程 A、货已到: 物资已经收到但尚未收到发票并未办理结算手续的，可暂不作会计分录，如月 末办理结算手续后，再做账或月末进行暂估处理; B、月末发票到并办理了结算手续 借:原材料或库存商品 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 C、票据到期支付货款 借:应付票据 贷:银行存款或库存现金 D、票据到期余额不够，不能进行付款，转做应付账款 借:应付票据 贷:应付账款 E、月末发票未到，进行暂估处理，可采用月初一次冲回或单到冲 回: 借:原材料或库存商品 贷:应付账款---应付暂估款(一般不到供应商，只体现总数) 日常账务处理---存货与账务处理( 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 成本法) 1、预付款采购账务处理流程 1、1支付预付款时 借:预付账款 应收内部单位款 贷:银行存款 1、2收到已经预付货款的物资后 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:预付账款 应收内部单位款 银行存款(补付物资货款 ) 库存现金(补付物资货款 ) 1、3退回多付的货款 借:银行存款 贷:预付账款 应收内部单位款 2、赊购账务处理流程 2、1货物先到 A、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录，月末集中处理 B、货已到并办理结算的: 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 C、对于尚未收到发票账单的收料凭证，月末应当分别材料科目，抄列清单， 并按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回) : 借: 原材料 包装物 低值易耗品 贷:应付账款—暂估应付账款 下月开出承兑商业汇票或做为应付款后 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 应付账款 2、赊购账务处理流程 2、2发票先到 A、票已到: 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 B、货到支付货款 借:应付账款 贷:银行存款或库存现金 D、月末货未到，按计划成本入账(月初红字冲回)，结转材料成本差异; 3、汇票结算账务处理流程 A、货已到: 物资已经收到但尚未收到发票并未办理结算手续的，可暂不作会计分录，如月 末办理结算手续后，再做账或月末进行暂估处理; B、月末发票到并办理了结算手续 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付票据 C、票据到期支付货款 借:应付票据 贷:银行存款或库存现金 D、票据到期余额不够，不能进行付款，转做应付账款 借:应付票据 贷:应付账款 E、月末发票未到，进行暂估处理，下月结字冲回: 借:原材料 包装物或低值易耗品 贷:应付账款-应付暂估款(一般不到供应商，只体现总数) 4、计划成本法期末处理(1) 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 (1)对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证(包括本月付款或 开出、承兑商业汇票的上月收料凭证)，按计划成本做账; 借:原材料 (计划成本) 包装物(计划成本) 低值易耗品(计划成本) 贷:材料采购(计划成本) A、实际成本大于计划成本的差额 借:材料成本差异 贷:材料采购 B、实际成本小于计划成本的差额 借:材料采购 贷:材料成本差异 ) 4、计划成本法期末处理(2 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 (2)对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并 按计划成本暂估入账(下月初用红字冲回) 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:应付账款—暂估应付账款 (计划成本) 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:银行存款 应付票据 应付账款 4、计划成本法期末处理(3) 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总 对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽 然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料 凭证，按实际成本 借:材料采购 应交税费—应交增值税(进项税额) 贷:应付账款 应付内部单位款 同时，按计划成本 借:原材料 包装物 低值易耗品 贷:材料采购 同时结转材料成本差异。 日常账务处理---存货与账务处理(其它) A、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资 应负担的运输费用 借:材料采购 贷:辅助生产 油气辅助生产等 B、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本 的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证 借:应付账款(或其它应收款) 贷:材料采购 C、购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗 借:待处理财产损溢 贷:材料采购 D、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程 中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用 借:待摊进货费用 贷:银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 E、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借:原材料 贷:待处理财产损溢 F、出售原材料 借: 银行存款 应收账款 贷:其他业务收入 应交税费—应交增值税(销项税额) 同时，结转成本 借:其他业务成本(※) 贷:原材料 G、随同商品出售但不单独计价的包装物 借:销售费用 贷:包装物 H、 随同商品出售并单独计价的包装物 借:其他业务成本 贷:包装物 日常账务处理---销售结算(一) 1、普通销售 1、收到预收账款; 借:银行存款或库存现金 贷:预收账款 2、货物发出或发票开出即确认销售收入; 借:应收账款 预收账款 贷:主营业务收入 应交税金---应交增值税(销项税额) 银行存款 3、销售成本结转; 借:主营业务成本 贷:库存商品 2、委托代销销售 1、将委托代销商品发交受托代销单位 借:发出商品—委托代销商品 贷: 库存商品 2、收到代销单位报来的代销清单 借:应收账款—××代销单位 贷:主营业 务收入 其他业务收入 应收税金—应交增值税(销项税额) 3、计算代销手续费 借:销售费用—代销手续费 贷:应收账款—××代销单位 4、结转代销商品成本 借:主营业务成本 其他业务成本 贷:发出商品—委托代销商品 5、收到代销单位代销款项 借:银行存款 贷:应收账款—××代销单位 3、受托代销销售(收取手续形式) 1、收到受托代销商品 借:受托代销商品(接受价) 9000 贷:代销商品款 9000 2、售出受托代销商品 借:银行存款 11700 应收账款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)应付账款—××委托代销单位 10000 1700 借:应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款—××委托代销单 位 1700 同时 借:代销商品款 9000(按销售比例结转) 贷:受托代销商品 9000 3、计算代销手续费等收入(1%) 借:应付账款—××委托代销单位 1170 贷:其他业务收入 1170 4、支付给委托代销单位的代销款 借:应付账款—××委托代销单位 (11700-1170=10530) 贷:银行存款 4、受托代销销售(不收取手续形式) 1、收到受托代销商品 借:受托代销商品(接受价) 9000 贷:代销商品款 9000 2、售出受托代销商品 借:银行存款 11700 应收账款 贷:应交税费—应交增值税(销项税额)1700 主营业务收入 10000 其他业务收入 3、结转营业成本时 借:主营业务成本 9000 其他业务成本 贷:受托代销商品 9000 4、计算代销商品款 借:代销商品款 9000 应交税费—应交增值税(进项税额) 1700 贷:应付账款—××委托代销单位 9000 5、支付给委托单位的代销款 借:应付账款—××委托代销单位 10700 贷:银行存款 5、分期收款销售 1、采用分期收款销售方式发出商品 借:发出商品—分期收款发出 9000(数量100) 贷:库存商品 2、每期销售实现时 借:应收账款 银行存款 1170(数量10) 贷:主营业务收入 1000 应交税费—应交增值税(销项税额)170 3、结转成本 借:主营业务成本 10*(9000/100) 900 贷:发出商品—分期收款发出商品 900 日常账务处理---月结 1、原料耗用 借:生产成本 贷:原材料 2、结转制造费用与辅助生产成本 借:生产成本 贷:制造费用 辅助生产成本 3、结转生产成本 借:库存商品 贷:生产成本 4、结转销售成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 5、结转损益到本年利润 借:本年利润(损益类科目) 贷:损益类科目(本年利润) 1、年度终了，企业将全年实现的净利润，自“本年利润”科目转入“利润分配” 科目 借:本年利润 贷:利润分配—未分配利润 如为净亏损，作相反的会计分录。 2、年末，将“利润分配”科目下的其他明细科目的余额转入“未分配利润”明细科 目 借:利润分配—未分配利润 贷:利润分配—提取法定盈余公积 —提取任意盈余公积 —提取储备基金 —提取企业发展基金 —提取职工奖励及福利基金 —利润归还投资 —应付现金股利或利润 —转作股本的股利 —利润归还借款 —单项留用的利润 借:利润分配—其他转入 贷:利润分配—未分配利润 固定资产系统应用—账务处理 1、购入固定资产 借:固定资产 贷:银行存款或库存现金 2、计提折旧 借:管理费用 营业费用 制造费用 贷:累计折旧 3、固定资产清理 借:固定资产清理(账面价值) 累计折旧 营业外支出 贷:固定资产原值 营业外收入