税法及纳税实务实训指导

税法及纳税实务实训指导 《税法及纳税实务实训指导》 黑龙江农业经济职业学院 二00七年七月 1 教 学 实 训 一、实训目标 通过教学实训，使学生能够全面掌握税法的内容和应纳税额的计算方法，准确填制各种流转税和企业所得税纳税申报表，并能对企业主要涉税业务进行账务处理。 二、实训项目和内容 (一)网上报税程序应用 (二)增值税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理 (三)消费税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理 (四)营业税、土地增值税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及涉税业务账务处理 (五)企业所得税应纳税额的计算和纳税申报表的填制及代扣税业务账务处理 三、实训时间的安排 ,、每天上午学生按实训资料要求进行练习，下午教师进行针对性讲解; 2、第五天下午进行实训总结。 四、实训要求 ,、能独立完成，并能达到合格 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 ; 2、对实训过程中发现的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 进行自我总结，并对自己掌握不好的地方进行记录和总结。 2、要写出实训报告和总结。 2 第一章 系统介绍 ABC3000电子申报缴税软件提供了系统管理、网络管理、报表管理、电子缴税、消息管理、帮助六大功能模块以及软件升级功能。实现了数据录入、导入、审核、查询、打印、备份与恢复和使用帮助等功能。 本申报软件适用于须要向税务机关报送纳税申报表的企事业单位使用。 第二章 软件安装 一、运行环境 1、 简体中文版Windows9X/2000/NT4.0/XP; 2、 486以上机型; 3、 一条可拨打外线的电话线，一台调制解调器(Modem); 4、 宽带网也可。 二、安装 1、将ABC3000软件安装盘放入光驱，软件自行运行安装。当屏幕出现安装向导界面时，选择“安装程 序”，当屏幕出现安装界面时，点击“下一步”，再点击“下一步”，最后点击“完成”即可完成软件安 装。在安装向导界面中还有帮助文档、用户手册、使用指南等选项，用户可自行选择查看，其中 使用指南中含有软件各项操作的录像。 2、如果软件没有自动运行安装时，您可进入“我的电脑”，打开光盘驱动器，运行SETUP.EXE，根据安 装向导进行操作，直至安装完毕即可。 3 第三章 功能模块和操作步骤 一、登录窗口 选择“开始”-“程序”-“ABC3000电子申报缴税软件”-“ABC3000电子申报软件”，单击后弹出登录窗口: 首先，请确认您的系统时间，随后添加新的用户单位，用鼠标单击“新建用户”，出现新建用户界面: 请在“用户名”栏里正确输入您的纳税人名称，在“纳税人识别号”栏中正确输入您的税号，在“登录密码”中正确输入您的管理密码，并再次输入密码确认，点击“确定”后请牢记您 4 的密码。返回主界面后，请在选择当前用户单位下拉菜单中选取您的单位名称，并正确输入您的管理密码登录(注:登录密码不是远程申报密码),进入程序主界面: 二、联机更新申报密码 选择“网络管理-联机更新申报密码”菜单(或直接点击“更新申报密码”按钮)， 弹出以下对话框: 5 输入原申报密码和新申报密码后，点击“更新”按钮进行联机更新密码。 若您是第一次使用本软件，请在点击“更新”按钮前，先进行网络参数的设置。点击“网络设置”按钮，出现以下对话框: 6 选择“?专网方式”，在“申报热线电话”栏中填写00000000，若您使用的是分机电话线，请在“打外线拨”栏设置外线号。设置正确后点击“确定”返回联机更新申报密码界面，开始更新申报密码。 如果您是互联网方式申报的用户，计算机联接在互联网上，可选择“?互联网方式”。 “专网方式”是通过中国电信提供的专用网络进行申报数据传输;“互联网方式”是通过互联网进行申报数据传输。 ? 本软件的初始申报密码为“888888”，用户第一次使用时请用此密码联机更新。 ? 用户第一次使用电子申报缴税软件时务必先更新申报密码，初始申报密码(888888)不能 进行电子申报。 ? 如果您使用的是专网方式，请在通讯器设置中点击“诊断”按钮，系统将自动对您电脑上的 Modem进行功能检测。 三、下载企业信息数据 当出现以下情况时，您需使用联机取企业信息功能，从税务局下载您的登记和核定信息、历史数据、发票认证信息等等。 ? 您第一次使用ABC3000电子申报缴税软件填制报表; ? 每个月初填写电子申报表前; ? 在填制报表过程中系统提示您需联机下载企业基本信息时。 选择“网络管理—下载企业信息”菜单(或直接点击“下载企业信息”按钮)， 7 出现如下对话框: 点击“下载”按钮，出现如下对话框: 输入远程申报密码，网络设置请参照“联机更新申报密码”的网络参数设置。点击“连接”，稍等片刻即可完 成。 四、填写报表 您可以用以下方式之一进入报表填写界面。 1、 在“报表管理”菜单中选择需要填写的报表，直接进入报表填写界面。 8 2、 在“税务套表”中选择您要填写的报表，如单击“增值税”下的“适用于一般纳税人”，右边“工作区” 会出现相应的申报套表。双击报表名称，进入每一张电子表格填写界面。 每张申报表中均有以下几个功能键: “保存”的功能是将当前表中各栏所填数据保存，但仍处于填表界面。 “预览”的功能是预览报表打印的整体效果。 9 “打印”的功能是将填写的电子报表数据输出到纸上。 “输出到Excel”的功能是将该表以Excel格式保存到指定的目录下。 “旧表导入”的功能是将原来填写的报表数据导入该表。 “退出”的功能是退出本表的填表界面到主界面，若您此前对表中数据进行了改动，会提示您是否保存修改结果，若点击“否”，则从您上次保存操作起到目前的操作结果不会被保存。 五、发送报表 当您确认所有数据都准确无误后，点击菜单栏中“发送报表”按钮，出现以下对话框: 在左边选择填写完整需要发送的报表，点击“发送”按钮，出现如下对话框: 您须仔细核对对话框中系统提示的相关栏目金额，同时您可根据银行账户金额的实际情况选择是否同时进行税款全额划缴。点击“确定”后出现: 10 输入远程申报密码，网络设置请参照“联机更新申报密码”的网络参数设置。点击“连接”按钮，稍后即可在右边的传输记录中看到反馈信息。 ? 选择需要发送的报表时，单击所需发送的报表名称，旁边的?会出现“?”，代表选择该表; 如再点击一下，“?”会消失，代表取消对该表的选择。 ? 可以选择不同税种的多套申报表同时发送。 ? 选择是否同时进行税款全额划缴时，旁边的?显示“?”，代表发送报表时同时进行税款全额 划缴;如再点击一下，“?”会消失，代表此时不进行税款全额划缴。 ? 中午12点至下午1点为对账时间，系统只接收申报数据，但不可以接收处理缴税数据， 请您不要在这个时间段进行电子申报缴税，否则会造成电子缴税失败。 六、分次划缴税款 在申报期内，您可根据电子划缴银行账户上的资金情况分次进行电子划缴税款。选择“电子缴税—电子缴税”菜单， 出现如下对话框: 11 选择您此次进行电子缴税的税种，点击“下一步”，出现如下对话框: 选择“全部税额”或“部分税额”。如 申请 关于撤销行政处分的申请关于工程延期监理费的申请报告关于减免管理费的申请关于减租申请书的范文关于解除警告处分的申请 缴纳部分税额，您需在“金额”栏中填写您此次申请缴纳的税额，点击“划缴”按钮。 12 系统进入连接税务局主机界面，填写好申报密码，点击“连接”按钮，系统将自动从您的电子缴税账户上划缴税款。 注:? 须先进行电子申报，电子申报成功后(发送申报表时未选择“同时进行税款全额划缴”或选择 了“同时进行税款全额划缴”但因银行账户余额不足造成电子划缴失败)，方可使用“电子缴税” 划缴税款。 ? 须在申报期内进行电子划缴税款。 七、软件升级 当系统提示升级时，您可以点击软件中“软件升级”功能按钮进行报表的升级，点击后出现如下对话框: 点击“升级”按钮，出现如下对话框: 13 系统进入连接税务局主机界面，填写好申报密码，点击“连接”按钮，系统将自动更新升级。 八、查看历史报表 当您要查看以前所发送和填写的申报表时，可选择“报表管理—报表查询”菜单。 14 选择要查看的所属期内的申报表，点击“查看”按钮，进入每张申报表查看。此时申报表中的数据无法修改。其中“删除报表”按钮和“删除套表”按钮可将原来填写的申报表删除;“导入历史报表”在覆盖安装软件后可将当前用户的历史报表导入至软件中。 九、数据备份和数据还原 当您要将填写的申报表进行备份时，可选择“系统管理—数据备份”菜单，出现如下对话框: “完全备份”方式是将您当时填写申报表的相关数据全部作备份，如数据库、系统信息等。 点击“备份”按钮后，出现如下对话框: 15 选择备份数据的目录，给文件命名，点击“保存”按钮即可。系统在您选择的目录下面生成一个***.abc备份文件。 当您要将备份的数据进行还原时，选择“系统管理—数据还原”菜单，出现如下对话框: “完全还原”方式是将以“完全备份”方式备份的数据还原。 点击“还原”按钮，找到您上次备份的文件“打开”即可。 十、查看系统日志 当您需要查询以前的操作和申报情况时，可以选择“系统管理—查看系统日志”菜单。 16 双击需查询的时间，右边将出现相关的操作日志信息。点击“删除日志”按钮可以将所选月份的日志信息删除。 十一、用户管理 使用多用户管理功能可实现多用户共机操作，即通过“新建用户”、“删除用户”、“修改用户”按钮对使用同一机器的不同用户进行管理。选择“系统管理—用户管理”菜单，出现如下对话框: 17 十二、消息管理 当您要了解税务局相关信息时，可选择“消息管理—下载最新消息”菜单，连接税务局主机下载最新的信息。 当您需要查看以前的消息时，可选择“消息管理—消息查看”菜单，查看以前下载的相关信息。 18 当您需要向税务局发送相关消息时，可选择“消息管理—消息发送”菜单，编辑相应的信息发送至税务 局，实现纳税人与税务机关信息互动。 19 实训二 增值税模拟实训 【教学目的】 通过模拟实训系统掌握增值税纳税申报表及税收缴款书填制方法，能顺利进行增值税涉税业务处理。 【教学内容】 1、 增值税纳税申报表填制; 2、 增值税涉税业务账务处理方法。 【重点与难点】 各种增值税涉税业务的会计核算，应交税金账户及其明细账户的录入，增值税纳税申报表及其附列资料的填制， 【课时安排】 会计专业:实训教学2课时，实训操作4课时。 20 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练一 资料:某外贸企业(一般纳税人)2005年11月发生如下业务(以下销售额均为不含税销售额): 1.销售速冻食品700万元，适用17%税率，开具防伪税控增值税专用发票80份;销售小麦500万元，适用13%税率，其中:开具防伪税控增值税专用发票22份，销售额为300万元，开具普通发票50份，销售额为226万元; 2(提供加工劳务收入100万元，适用17%税率，开具防伪税控增值税专用发票18份; 3.按简易办法6%征收的货物销售额为100万元，其中:开具防伪税控增值税专用发票20份;按简易办法4%征收的固定资产销售额为52万元,开具普通发票8份; 4.国内免税货物销售额200万元，开具普通发票40份，销售额200万元; 5.外贸出口销售额1000万元，开具出口专用发票79份; 6.本期基建领用原材料进项税额转出15165元，被盗原材料进项税额转出51210元; 7.上期留抵税额为20万元，上期6.8%多缴10万元; 8.本期查补增值税额为11万元，其中，税务机关查补10万元(纳税检查调整销售收入47058.824元，销项税额8万元;纳税检查调减进项税额2万元);企业自查申报应纳税额1万元，经批准用本期查补税款抵减上期留抵税额10万元，企业自查申报1万元抵减上期留抵税额; 9.截止2005年10月31日欠税30万元，本期清欠款20万元; 10.本期6.8%专用缴款书预缴税款10万元; 11.本期进项税额196万元，其中:适用17%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票80份，金额为3823529.44元,进项税额65万元;前期认证相符且本期申报抵扣2份，金额为58823.53元,进项税额1万元;适用13%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票40份,金额为1538461.54元,进项税额20万元;适用13%扣除率的免税农产品20份,金额为2307692.31元,税额为30万元;购进废旧物资取得普通发票6份,金额为100万元,税额为10万元;接受运输发票8份(全部符合抵扣条件)运输费金额为2857142.86元，进项税额为20万元;接受税务机关为小规模纳税人代开的征收率为6%的增值税专用发票12份，金额为500万元，税额为30万元;接受税务机关为小规模纳税人代开的征收率为4%的增值税专用发票10份，金额为500万元，税额为20万元; 13(本期免税货物应负担的进项税额为245000万元，按简易办法征收货物应负担的进项税额为125500万元。 12(购进外销货物取得增值税防伪税控发票，期初已认证相符但未申报抵扣63份，金额25万元，税额4.25万元;本期已认证相符且本期未申报抵扣40份，金额15万元，税额2.55万元,本期另有符合减免税规定税额1万元。 要求:1、计算该企业本月应纳增值税税额 2、填报增值税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间:自 年 月 日至 年 月 日 填表日期: 年 月 日 纳税人识别号 所属行业: 纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中:应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 销 售(二)按简易征收办法征税货物销售额 5 额 其中:纳税检查调整的销售额 6 (三)免、抵、退办法出口货物销售额 7 (四)免税货物及劳务销售额 8 其中:免税货物销售额 9 21 免税劳务销售额 10 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 13B 额数 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 税免抵退货物应退税额 15 款按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 计应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 算 18(如17<11，则为17，实际抵扣税额 否则为11) 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额(多缴为负数) 25 其中:预交税额上期结余数(?0) 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ?分次预缴税额 28 ?出口开具专用缴款书预缴税额 29 税 ?本期缴纳上期应纳税额 30 款 缴?本期缴纳欠缴税额 31 纳 期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+25B+26-27 其中:欠缴税额(?0) 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料: 申 权为代理一切税务事宜，现授权 报声(地址)为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。人明 授权人签字: 声 明 以下由税务机关填写: 收到日期: 接收人: 22 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练二 资料: 某企业(一般纳税人)2005年11月发生如下业务: 1.销售速冻食品700万元，开具防伪税控增值税专用发票80份; 2.销售小麦500万元，其中:开具防伪税控增值税专用发票22份，销售额为300万元;开具普通发票50份，销售额为226万元; 3.提供加工劳务收入100万元，开具防伪税控增值税专用发票18份; 4.按简易办法6%征收的货物销售额为106万元，其中:开具防伪税控增值税专用发票20份; 5.销售自用固定资产销售额为52万元，原值为50万元，已提折旧2万元,开具普通发票8份; 6(本期基建领用生产用原材料(税率17%)100000元; 7.由于保管不善，造成成本为100000元原材料(税率17%)被盗; 5.上期留抵税额为20万元 6. 本期购进货物情况: ?购进适用适用17%税率货物5000000元，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票80份，金额为3823529.44元,进项税额650000，其他的尚认证; ?适用13%税率，本期认证相符且本期申报抵扣的防伪税控增值税专用发票40份,金额为1538461.54元,进项税额20万元; ?从农民手中购入免税农产品20份,金额为2307692.31元,取得由税务机关代开的农产品收购发票; ?从某废旧物资经营单位购进废旧物资取得普通发票6份,金额为100万元; ?外购原材料和销售本企业产品过程中，接受运输发票8份(全部符合抵扣条件)运输费金额为2857142.86元; ?接受税务机关为小规模纳税人代开的征收率为6%的增值税专用发票12份，金额为500万元，税额为30万元; 7.前期认证相符且本期申报抵扣发票2份，金额为58823.53元,进项税额1万元; 8.截止2005年10月31日欠税30万元，本期清欠款20万元; 9.购进外销货物取得增值税防伪税控发票，期初已认证相符但未申报抵扣63份，金额25万元，税额4.25万元; 要求:1、计算该企业本月应纳增值税税额 2、填报增值税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间:自2005 年11 月01日至2005 年11月30日-填表日期:2005 年12 月03 日 纳税人识别号 所属行业: 纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中:应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 销(二)按简易征收办法征税货物销售额 5 售其中:纳税检查调整的销售额 6 额 (三)免、抵、退办法出口货物销售额 7 (四)免税货物及劳务销售额 8 其中:免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 税销项税额 11 23 进项税额 12 款 计上期留抵税额 13 算本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 13B 额数 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 18(如17<11，则为17，实际抵扣税额 否则为11) 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额(多缴为负数) 25 其中:预交税额上期结余数(?0) 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ?分次预缴税额 28 ?出口开具专用缴款书预缴税额 29 税 ?本期缴纳上期应纳税额 30 款 缴?本期缴纳欠缴税额 31 纳 期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+25B+26-27 其中:欠缴税额(?0) 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料: 申 权为代理一切税务事宜，现授权 报声(地址)为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。人明 授权人签字: 声 明 以下由税务机关填写: 收到日期: 接收人: 24 增值税应纳税额计算及纳税申报表填表训练三 资料: 永华公司于2001年8月成立，为增值税一般纳税人，主要生产电子信息产品，其存货按实际成本核算，增值税纳税期为一个月，使用防伪税控系统。2006年3月留抵扣税额3000元，4月份主要经济业务如下: ?4月1日，购入甲种材料10000件，金额100000元，税额17000元，取得增值税专用发票10张，发票当月已通过认证。货已入库，货款尚未支付; ?4月3日，售出产品一批，开具增值税专用发票上注明不含税销售额200000元，税额34000元，用已收到的全部货款234000元购入某公司食用油1700桶，用于发放职工福利，取得增值税发票一张; ?4月5日，销售4月1日购进的甲种材料2500件，开具普通发票一张，注明销售额35100元; ?4月8日，修理本单位机床，取得增值税专用发票一张，注明修理费2500元，税额425元，款项已用银行存款支付，专用发票当月已通过认证; ?4月19日，收到某公司退货一批，货物系2005年12月售出，因质量不符合购货方要求，双方协商末果，本月予以退回，货物已入库，根据收到的符合税法规定的“开具红字增值税专用发票 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 单”开具负数专用发票一张，全部款项23400元已退; ?4月21日，销售本企业使用过的在固定资产目录中列明并按固定资产管理的设备一台，账面价值150000元，累计折旧1000元，售价180000元，售出本企业使用过的在固定资产目录中列明并按固定资产管理的设备一台，账面价值80000元，累计折旧56000元，售价60000元;上述业务分别开具普通发票各一张。 ?4月21日，经主管国税局检查，发现上月购进的甲种材料用于本单位基本建设，企业仅以账面价格15000(不含税价)结转到“在建工程”税目核算;另有5000元的乙材料的购进业务取得的增值税专用发票在3月的对比清单上显示对比不符，相应税款已在1月份抵扣，税务机关要求企业在本月调账并4月30日前补缴入库(不考虑滞纳金、罚款); ?4月26日，销售企业产品一批，开具增值税专用发票15份，累计注明不含税价款900000元，开具普通发票8份，累计注明金额70200元;货款全部收讫。 ?4月28日，购进乙材料一批，取得增值税专用发票8份，累计注明不含税价款50000元，税款8500，款项尚末支付，经查，至月末，货物尚未到达企业。 以上所有的抵扣凭证，已经通过税务机关认证，4月30日，已按税务机关要求补缴查补的税款。 要求: 1、 计算该企业4月份应纳增值税税额; 2、 填制该企业4月份增值税纳税申报表。 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 增值税纳税申报表 (适用于一般纳税人) 税款所属时间:自2006 年4月01日至2006 年4月30日 填表日期:2004 年5 月03 日 纳税人识别号 所属行业: 纳税人名称 (公章) 法定代表人姓名 注册地址 开户银行及帐号 企业登记注册类型 一般货物及劳务 即征即退货物及劳务 项 目 栏次 本月数 本年累计 本月数 本年累计 (一)按适用税率征税货物及劳务销售额 1 其中:应税货物销售额(小计) 2 应税劳务销售额 3 纳税检查调整的销售额 4 销(二)按简易征收办法征税货物销售额 5 售其中:纳税检查调整的销售额 6 额 (三)免、抵、退办法出口货物销售额 7 (四)免税货物及劳务销售额 8 其中:免税货物销售额 9 免税劳务销售额 10 25 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 本期出口货物补征税抵减上期留抵税额数 13A 本期纳税检查和其他补申报抵减上期留抵税 13B 额数 留抵税额净额 13C=13-13A-13B 进项税额转出 14 税免抵退货物应退税额 15 款按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 计应抵扣税额合计 17=12+13C-14-15+16 算 18(如17<11，则为17，实际抵扣税额 否则为11) 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 期初未缴税额(多缴为负数) 25 其中:预交税额上期结余数(?0) 25A 本期补申报应纳税额 25B 实收出口开具专用缴款书退税额 26 本期已缴税额 27=28+29+30+31 ?分次预缴税额 28 ?出口开具专用缴款书预缴税额 29 税 ?本期缴纳上期应纳税额 30 款 缴?本期缴纳欠缴税额 31 纳 期末未缴税额(多缴为负数) 32=24+25+25B+26-27 其中:欠缴税额(?0) 33=25+25A+25B-30-31 本期应补(退)税额 34=24-28-29-25A+26 即征即退实际退税额 35 期初未缴查补税额 36 本期入库查补税额 37 期末未缴查补税额 38=16+22+36-37 授如果你已委托代理人申报，请填写下列资料: 申 权为代理一切税务事宜，现授权 报声(地址)为本纳税人的代理申报人，任何与本申报表有关的往来文件，都可寄予此人。人明 授权人签字: 声 明 以下由税务机关填写: 收到日期: 接收人: 26 实训三 消费税模拟实训 【教学目的】 通过实训教学地使学生基本掌握消费税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制方法，能顺利进行消费税涉税业务处理。 【教学内容】 消费税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制以及税款的缴纳。 【重点与难点】 消费税委托加工的核算，消费税已纳税额扣除的核算，消费税纳税申报表的填制。 【课时安排】 会计专业:实训教学2个课时，实训操作4课时; 消费税应纳税额计算及消费税纳税申报表填填实训一 资料: 兴隆汽车轮胎厂为增值税一般内税人，2006年11月发生以下业务: 1、本月销售汽车轮胎，不含税单价1000元/个，开具增值税专用发票上注明价款为200万元; 2、本月销售给一汽车修理厂(小规模纳税人)汽车轮胎，开具普通发票上注明价款为23.4万元; 3、销售农用拖拉机专用轮胎，开具增值税专用发票上注明销售10万元; 4、以成本价转给统一核算门市部汽车轮胎30万元，门市部当月收得含税收入39.78万元; 5、企业将自产的汽车轮胎40个，用于本企业车队汽车更新轮胎; 6、期初库存汽车轮胎内胎20万元,本月外购汽车轮胎内胎取得防伪税控增值税专用发票上注明销售额100万元，期末库存汽车轮胎内胎60万元; 7、期初库存委托加工内胎10万元,当月发出成本为13.4万元的原材料，委托一汽车轮胎内胎厂加工内胎1000个，受托方收取加工费及代垫辅助材料，取的增值税专用发票上注明加工费5万元，辅助材料费用1万元，款项及税金已支付，受托方没有同类应税消费品销售价格,组成计税价格为20万元入库。期末库存委托加工内胎20万元,。 要求: 1、计算该纳税人当月应纳消费税(汽车轮胎消费税税率为3%) 2、根据计算结果填制消费税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 27 消费税纳税申报表 纳税人识别号 填表日期: 年 月 日 纳税人名称: 地 址: 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 联系电话: 当期准予扣除外购应税消费品买价(数量) 应税应税 消费适用销售适用税率期初库存外购当期购进外购期末库存外购外购应税消 合计 品名税目 额(数(单位税额) 应税消费品买应税消费品买应税消费品买费品适用税称 量) 价(数量) 价(数量) 价(数量) 率(数量) 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合计 应纳消费税 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 当期准予扣除外 期初库存委托当期收回委托期末库存委托加 购应税消费品已本期 累计 合计 加工应税消费加工应税消费工应税消费品已 纳税款 品已纳税款 品已纳税款 纳税款 10=5x9 14 15=3x4-10或 或10=5x9(1,征3x4-11或 11 16 12 13 减幅度) 3x4-10-11 11=12+13-14 已 纳 消 费 税 本 期 应 补 (退) 税 金 额 本 期 累计 合计 补交以前年度欠税 上期结算税 额 补交本年度 欠 税 17 18 19=15-26-27 20 21 22 本年度新增欠税额 截止上年底累计欠税额 减免税额 预缴税额 多缴税额 本期 累计 24 25 27 28 23 26=3x4x征减幅度 如纳税人填报，以下由纳税人填写 如委托代理人填报，由以下代理人填写 会计主管: 纳税人: 代理人名称: 代理人 代理人地址: (公章) (签章) (公章) 经办人 电话 以 下 由 税 务 机 关 填 写 收到申报表日期: 接收人: 28 消费税应纳税额计算及消费税纳税申报表填填实训二 资料: 某卷烟厂为增值税,般纳税人，2005年10月发生下列经济业务: (1)向农民购买烟叶,批，买价102180元，其中缴纳农业特产税24180元，开具专用收购凭证，已验收入库; (2)购进烟丝,批，取得增值税专用发票，注明价款110000元，税额18700元:供货方转来代垫运费发票(由国有运输部门开具，抬头为该卷烟厂)注明运费7500元，建设基金500元，装卸费700元，款项已付(货物已入库;外购烟丝账面显示:月初库存150000元，月末库存100000元; (3 )B种烟丝,直委托白云烟厂加工，烟丝应纳消费税由白云烟厂每次都按每千克100元的售价(即白云烟厂销售同类卷烟的售价)代扣代缴。本月发出烟叶成本20000元，支付加工费2470元，增值税419.9元，白云烟厂开具了增值税专用发票，烟丝加工完毕全部收回，共计321千克，白云烟厂代收消费税9630元，当月生产车间领用委托加工的B种烟丝(用于连续生产B牌卷烟，月末结算时，委托加工的B种烟丝账面显示:月初库存120千克，月末库存141千克; (4)将上月购进的部分A种烟丝作为福利发给本厂职工,批，原进项税额已无法准确确定，已知该批烟丝实际采购成本为18000元，同种等量烟丝的市场售价为17000元;: (5)从国外购进检测焦油含量的设备两台，每台到岸价格为28000元(已折合成人民币)，共计56000元，缴纳关税11200元，缴纳增值税11424元，海关开具了完税证明; (6)销售A牌卷烟20箱(每标准箱50000支，下同)，每箱不含税销售价格12500元(收取包装物押金8100元，并已单独记账 (7)销售B牌卷烟15箱，每箱不含税销售价格为9500元; (8)上年5月收取的包装A牌卷烟的包装物押金5440.5元已逾期，包装物未收回，押金不退还; (9)将A牌卷烟2箱移送本厂设在本市的非独立核算门市部，出厂销售价每箱12500元，零售价(含税)每箱14917.5元，门市部本月已售出2箱。 已知消费税适用税率为:卷烟定额税率为每标准箱150元;比例税率为每标准条对外调拨价格在50元以上(含50元)的，税率45%，50元以下的，税率30%，烟丝消费税税率30%。 要求: 1、根据以上资料，回答下列问题: (1)计算委托加工B种烟丝用于连续生产B牌卷烟，当月准予扣除的已纳消费税额， (2)计算通过非独立核算门市部销售的A牌卷烟当月应纳消费税额; (3)计算卷烟厂当月准予从销项税额中抵扣的进项税额 (4)计算卷烟厂当月增值税销项税额; (5)计算除白云烟厂代收的消费税外，当月该厂应纳消费税额 2、根据计算结果填制消费税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 29 消费税纳税申报表 纳税人识别号 填表日期: 年 月 日 纳税人名称: 地 址: 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 联系电话: 当期准予扣除外购应税消费品买价(数量) 应税应税 消费适用销售适用税率期初库存外购当期购进外购期末库存外购外购应税消 合计 品名税目 额(数(单位税额) 应税消费品买应税消费品买应税消费品买费品适用税称 量) 价(数量) 价(数量) 价(数量) 率(数量) 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合计 应纳消费税 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 当期准予扣除外 期初库存委托当期收回委托期末库存委托加 购应税消费品已本期 累计 合计 加工应税消费加工应税消费工应税消费品已 纳税款 品已纳税款 品已纳税款 纳税款 10=5x9 14 15=3x4-10或 或10=5x9(1,征3x4-11或 11 16 12 13 减幅度) 3x4-10-11 11=12+13-14 已 纳 消 费 税 本 期 应 补 (退) 税 金 额 本 期 累计 合计 补交以前年度欠税 上期结算税 额 补交本年度 欠 税 17 18 19=15-26-27 20 21 22 本年度新增欠税额 截止上年底累计欠税额 减免税额 预缴税额 多缴税额 本期 累计 24 25 27 28 23 26=3x4x征减幅度 如纳税人填报，以下由纳税人填写 如委托代理人填报，由以下代理人填写 会计主管: 纳税人: 代理人名称: 代理人 代理人地址: (公章) (签章) (公章) 经办人 电话 以 下 由 税 务 机 关 填 写 收到申报表日期: 接收人: 30 消费税应纳税额计算及消费税纳税申报表填填实训三 某中外合资化妆品公司为增值税,般纳税人，2007年2月份发生下列经济业务: (1)购进香水精，取得增值税专用发票注明的价款为30万元，已验收入库。 (2)用上述购进的10万元香水精，委托一日化厂加工化妆品，本月化妆品公司收回并支付加工费及增值税金，日化厂代收代缴了消费税，并开具了增值税专用发票，注明加工费4万元。 (3)该公司将收回的化妆品80%售给某特约经销商，开具增值税专用发票注明的价款为40万元，货款已收到。 (4)另领用外购香水精18万元，领用委托加工收回的化妆品2万元，生产成套化妆品售出，专用发票上注明价款90万元，货已发出，并办妥银行托收手续。 要求，根据以上资料，回答下列问题: (1) 计算该企业当月应缴纳消费税额合计数(不包括代收代缴的消费税) (2) 计算日化厂应代收代缴消费税额; (3) 根据计算结果填制消费税纳税申报表; (4)对上述相关涉税业务进行账务处理 31 消费税纳税申报表 纳税人识别号 填表日期: 年 月 日 纳税人名称: 地 址: 税款所属期: 年 月 日至 年 月 日 联系电话: 当期准予扣除外购应税消费品买价(数量) 应税应税 消费适用销售适用税率期初库存外购当期购进外购期末库存外购外购应税消 合计 品名税目 额(数(单位税额) 应税消费品买应税消费品买应税消费品买费品适用税称 量) 价(数量) 价(数量) 价(数量) 率(数量) 1 2 3 4 5=6+7-8 6 7 8 9 合计 应纳消费税 当期准予扣除委托加工应税消费品已纳税款 当期准予扣除外 期初库存委托当期收回委托期末库存委托加 购应税消费品已本期 累计 合计 加工应税消费加工应税消费工应税消费品已 纳税款 品已纳税款 品已纳税款 纳税款 10=5x9 14 15=3x4-10或 或10=5x9(1,征3x4-11或 11 16 12 13 减幅度) 3x4-10-11 11=12+13-14 已 纳 消 费 税 本 期 应 补 (退) 税 金 额 本 期 累计 合计 补交以前年度欠税 上期结算税 额 补交本年度 欠 税 17 18 19=15-26-27 20 21 22 本年度新增欠税额 截止上年底累计欠税额 减免税额 预缴税额 多缴税额 本期 累计 24 25 27 28 23 26=3x4x征减幅度 如纳税人填报，以下由纳税人填写 如委托代理人填报，由以下代理人填写 会计主管: 纳税人: 代理人名称: 代理人 代理人地址: (公章) (签章) (公章) 经办人 电话 以 下 由 税 务 机 关 填 写 收到申报表日期: 接收人: 32 实训四 营业税、土地增值税模拟实训 【教学目的】 通过实训教学地使学生基本掌握营业税、土地增值税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制方法，能顺利进行营业税、土地增值税涉税业务处理。 【教学内容】 营业税、土地增值税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制以及税款的缴纳。 【重点与难点】 营业税、土地增值税委托加工的核算，营业税、土地增值税已纳税额扣除的核算，营业税、土地增值税纳税申报表的填制。 【课时安排】 会计专业:实训教学2个课时，实训操作4课时; 营业税应纳税额计算及纳税申报表填制实训一 资料: 红星集装箱运输企业，企业代码为23110686005474—9，2006年3月发生如下业务: ?本月集装箱装箱收入156000元，装箱辅助作业费用如场地作业费、机械费、叉车费、吊车费30700元。 ?本月代收港杂费、验箱费、提箱费28000元。集装箱运输收入220000元，集装箱堆存收入94000元，集装箱租赁收入29500元。 ?本月取得货运代理收入83100元。 要求: 1、 计算该公司当月应纳的营业税税额。 2、 填报营业税纳税申报表; 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 营业税纳税申报表 填表日期: 年 月 日 纳税人识别号: 金额单位:元 纳税人名称 税款所属时期 营业额 本期 税税目 全部收不征税减除减免税应税营 应纳 减免 已纳 应补(退)率 入 项目 项目 项目 业税 税额 税额 税额 税额 8=6×7 9=5×7 1 2 3 4 5 6=2-3-4-5 7 10 11 合计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 纳税人 代理人名称 代理人 (签章) (公章) (公章) 地址 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 33 营业税应纳税额计算及纳税申报表填制实训二 资料: 红云建筑公司多种经营，企业代码为23110676005474—9，2006年3月发生如下业务: ?自建同一规格和标准的楼房两栋，建筑安装成本共计3000万能元，成本利润率20%，该公司将其中一栋自用，另一栋对外销售，取得销售收入2400万元; ?销售现房取得销售收入3000万元，预售房屋取得预收款2000万元; ?非独立核算汽车队取得运营收入200万元;联运收入300万元，支付给其他单位承运费用150万元，销售货物并负责运输取得收入100万元; 要求: 1、 计算该公司当月应纳的营业税税额。 2、 填报营业税纳税申报表; 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 营业税纳税申报表 填表日期: 年 月 日 纳税人识别号: 金额单位:元 纳税人名称 税款所属时期 营业额 本期 税减免税目 不征税项应税营 应纳 减免 已纳 应补(退)率 全部收入 减除项目 税项目 业税 税额 税额 税额 税额 目 8=6×7 9=5×1 2 3 4 5 6=2-3-4-5 7 10 11 7 合计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 纳税人 代理人名称 代理人 (签章) (公章) (公章) 地址 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 34 营业税应纳税额计算及纳税申报表填制实训三 资料: 某商业银行2006年第四季度发生如下业务: ?取得人民币贷款利息收人80万元;外汇贷款利息收人20万美元(汇率按1美元二8.30元人民币折算)。另外，受托发放贷款取得利息收人20万元人民币。 ?转让某种债券的买卖价差为10万元，销售支票收人2万元，专项国债转贷利息收人8万。 ?销售黄金15万元，其购入价为12万元。 ?代理买卖证券手续费收入30万元，支付给证券交易所手续费22万元。 ?变卖房产取得收人200万元，出租另一处房产取得租金收人12万元，将一闲置土地投资，取得10,股份，年终分利20万元。 要求: 1、根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题: (1)计算该银行上述第?笔业务应纳营业税额。 (2)计算该银行上述?、?笔业务应纳营业税额。 (3)计算该银行上述第?笔业务应纳营业税额。 (4)计算该银行上述第?笔业务应纳营业税额。 2、根据计算结果填制营业税纳税申报表 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 营业税纳税申报表 填表日期: 年 月 日 纳税人识别号: 金额单位:元 纳税人名称 税款所属时期 营业额 本期 税税目 不征税减除减免税应税营 应纳 减免 已纳 应补(退)率 全部收入 项目 项目 项目 业税 税额 税额 税额 税额 8=6×7 9=5×7 1 2 3 4 5 6=2-3-4-5 7 10 11 合计 如纳税人填报，由纳税人填写以下各栏 如委托代理人填报，由代理人填写以下各栏 备注 会计主管 纳税人 代理人名称 代理人 (签章) (公章) (公章) 地址 经办人 电话 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 35 土地增值税应纳税额计算及纳税申报表填制实训一 资料 某房地产开发公司建造一幢普通标准住宅出售，取得销售收入1000万元(假设城市维护建设税税率为7%， 教育费附加征收率为3%)。该公司为建造普通标准住宅而支付的地价款为100万元，建造此楼投入了300 万元的房地产开发成本(其中:土地征用及拆迁补偿费40万元，前期工程费40万元，建筑安装工程费 用100万元，基础设施费80万元，开发间接费用为40万元)，由于该房地产开发公司同时建造别墅等住 宅，对该普通标准住宅所用的银行贷款利息支出无法分摊，该地规定房地产开发费用的计提比例为10%。 要求:计算该企业应纳土地增值税，并填制土地增值税纳税申报表，对上述相关涉税业务进行账务处理 。 土地增值税纳税申报表(一) (从事房地产开发的纳税人适用) 纳税人识别号: 填表日期: 年 月 日 金额单位:人民币元 面积单位:平方米 纳税人名称 税款所属时期 项目 行次 金额 一、转让房地产收入总额 1,2，3 1 其 货币收入 2 中 实物收入及其他收入 3 二、扣除项目金额合计 4,5，6，13，16，20 4 1.取得土地使用权所支付的金额 5 2.房地产开发成本 6,7，8，9，10，11，12 6 土地征用及拆迁补偿费 7 前期工程费 8 建筑安装工程费 其 9 中 基础设施费 10 公共配套设施费 11 开发间接费用 12 3.房地产开发费用 13,14，15 13 其 利息支出 14 中 其他房地产开发费用 15 4.与转让房地产有关的税金等 16,17，18，19 16 其 营业税 17 中 城市维护建设税 18 教育费附加 19 5.财政部规定的其他扣除项目 20 三、增值额 21,1,4 21 四、增值额与扣除项目金额之比(,)22,21?4 22 五、适用税率(,) 23 六、速算扣除系数(,) 24 七、应缴土地增值税税额 25,21×23,4×24 25 八、已缴土地增值税税额 26 九、应补(退)土地增值税税额 27,25,26 27 36 如纳税人填报，由纳税人填写如委托代理人填报，由代理人填写下列备注 以下各栏 资料 会计主管 经办人纳税人 代理人名称 代理人 (签章) (签章) (签章) (签章) 代理人地址 经办人: 电话: 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 土地增值税应纳税额计算及纳税申报表填制实训二 资料: 某事业单位(非房地产开发单位)建造并出售了一幢写字楼，取得销售收入2000万元(营业税率5%， 假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%，印花税率0.5‰)。该单位为建造此楼支付的 地价款为300万元，建造此楼投入了400万元的房地产开发成本，房地产开发费用中的利息支出为200 万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供工商银行证明)但其中有30万元的加罚利息。该地规定房 地产开发费用的计提比例为5%。 要求:计算该企业应纳土地增值税，并填制土地增值税纳税申报表、对上述相关涉税业务进行账务处理 土地增值税纳税申报表(二) (非从事房地产开发的纳税人适用) 纳税人识别号: 填表日期: 年 月 日 金额单位:人民币元 面积单位:平方米 纳税人名称 税款所属时期 项目 行次 金额 一、转让房地产收入总额 1,2，3 1 其 货币收入 2 中 实物收入及其他收入 3 二、扣除项目金额合计 4,5，6，9 4 1.取得土地使用权所支付的金额 5 2.旧房及建筑物的评估价格地产开发成本 6,7×8 6 旧房及建筑物的重置成本价 其 7 中 成新度折扣率 8 3.与转让房地产有关的税金 9,10，11，12，13 9 其 营业税 10 中 城市维护建设税 11 印花税 12 教育费附加 13 三、增值额 21,1,4 14 四、增值额与扣除项目金额之比(,)22,21?4 15 五、适用税率(,) 16 六、速算扣除系数(,) 17 七、应缴土地增值税税额 25,21×23,4×24 18 如纳税人填报，由纳税人填写如委托代理人填报，由代理人填写下列备注 以下各栏 资料 会计主管 经办人纳税人 代理人名称 代理人 37 (签章) (签章) (签章) 代理人地址 (签章) 经办人: 电话: 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 土地增值税应纳税额计算及纳税申报表填制实训三 资料: 某房地产开发公司转让一幢写字楼取得收人1000万元(已知该公司为取得土地使用权所支付的金额 为100万元，房地产开发成本为200万元(其中:土地征用及拆迁补偿费40万元，前期工程费20万元， 建筑安装工程费用100万元，基础设施费20万元，开发间接费用为20万元)，(房地产开发费用为40万 元(经税务机关批准可全额扣除)，(假设城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%)。 要求:计算该公司应缴纳的土地增值税税额并据此填填制土地增值税纳税申报表、对上述相关涉税业务进行账务处理 已知:土地增值税超率累进税率: 增值额未超过扣除项目金额50,的部分，税率为30,; 增值额超过扣除项目金额50,、未超过扣除项目金额100,的部分，税率为40,; 增值额超过扣除项目金额100,、未超过扣除项目200,的部分，税率为50,。 土地增值税纳税申报表(一) (从事房地产开发的纳税人适用) 纳税人识别号: 填表日期: 年 月 日 金额单位:人民币元 面积单位:平方米 纳税人名称 税款所属时期 项目 行次 金额 一、转让房地产收入总额 1,2，3 1 其 货币收入 2 中 实物收入及其他收入 3 二、扣除项目金额合计 4,5，6，13，16，20 4 1.取得土地使用权所支付的金额 5 2.房地产开发成本 6,7，8，9，10，11，12 6 土地征用及拆迁补偿费 7 前期工程费 8 建筑安装工程费 其 9 中 基础设施费 10 公共配套设施费 11 开发间接费用 12 3.房地产开发费用 13,14，15 13 其 利息支出 14 中 其他房地产开发费用 15 4.与转让房地产有关的税金等 16,17，18，19 16 其 营业税 17 中 城市维护建设税 18 教育费附加 19 5.财政部规定的其他扣除项目 20 三、增值额 21,1,4 21 38 四、增值额与扣除项目金额之比(,)22,21?4 22 五、适用税率(,) 23 六、速算扣除系数(,) 24 七、应缴土地增值税税额 25,21×23,4×24 25 八、已缴土地增值税税额 26 九、应补(退)土地增值税税额 27,25,26 27 如纳税人填报，由纳税人填写如委托代理人填报，由代理人填写下列备注 以下各栏 资料 会计主管 经办人纳税人 代理人名称 代理人 (签章) (签章) (签章) (签章) 代理人地址 经办人: 电话: 以下由税务机关填写 收到申报表日期 接收人 39 实训五 企业所得税模拟实训 【教学目的】 通过实训教学地使学生基本掌握企业所得税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制方法，能顺利进行企业所得税涉税业务处理。 【教学内容】 企业所得税涉税业务的会计核算、纳税申报表的填制以及税款的缴纳。 【重点与难点】 企业所得税纳税申报表的填制。 【课时安排】 会计专业:实训教学2个课时，实训操作4课时; 企业所得税应纳税额计算及纳税申报表填制实训一 资料:大华企业是一家国有工业企业，会计核算较健全，2006年度在职职工300人。2006年取得的与纳税所得有关的具体资料如下: 一、企业相关情况说明: 1、 该厂坏账损失采用“备抵法”核算，按年末应收账款余额的5‰计提坏账准备。 2、 该厂全年营业收入950万元，预缴企业所得税28.8万元，该厂无以前年度亏损。假定同期商业 银行贷款年利率为7%。 二、企业相关账户资料如下: 1、企业全年产品销售收入为950万元，全年产品销售成本共728.45万元;各种销售产品税金及附加为7.65万元; 2、本年投资收益为4万元，均为国库券利息收入;全年取得财政各种补贴收入10万元。 3、企业全年发生的各种期间费用共107.9万元，其中: 工资薪金为40万元;职工福利费、工会经费及职工教育经费共7万元;固定资产折旧费共12万元;利息净支出为10万元;业务招待费共7.2万元，房产税1.8万元;全年计提坏账准备金8.5万元;职工劳动保护费1.15万元;全年各种捐赠支出为8万元(向国家希望工程捐款8万元，其中6万元通过希望工程基金会捐赠，2万元直接捐赠给某贫困地区);差旅费用1万元;会议费共2万元;财务费用账户中利息支出金额10万元，其中5万为本企业发生的年利率为10%的应付债券利息支出。销售产品过程中共发生运输保险等费用12.4万元;除此之外，在期间费用中还列支各种其他费用项目共4.5万元(因排污处理不合规定，被环保部门处以罚款4.5万元)。 3、 应收账款账户年末余额70万元，坏账准备账户年末贷方余额为0.85万元 三、要求: 1、根据上述资料，正确计算企业2004年全年应纳税所得额，应纳所得税税额，汇算清缴应补(退)税额。 2、根据上述资料，填制企业所得税纳税申报表。 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 40 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间: 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号: ??????????????? 金额单位:元(列至角分) 纳税人名称: 行次 项 目 金 额 1 销售(营业)收入 2 投资收益 收入3 投资转让净收入 总4 补贴收入 额 5 其他收入 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 7 销售(营业)成本 8 主营业务税金及附加 扣9 期间费用 除项10 投资转让成本 目 11 其他扣除项目 12 扣除项目合计(7+8+9+10+11) 13 纳税调整前所得(6,12) 14 加:纳税调整增加额 应15 减:纳税调整减少额 纳16 纳税调整后所得 税所17 减:弥补以前年度亏损(17?16) 得18 减:免税所得(18?16,17) 额的19 加:应补税投资收益已缴所得税额 计20 减:允许扣除的公益救济性捐赠额 算 21 减:加计扣除额(请填附表九)(21?16,17,18+19,20) 22 应纳税所得额(16,17,18+19,20,21) 23 适用税率 24 境内所得应纳所得税额(22×23) 25 减:境内投资所得抵免税额 应26 加:境外所得应纳所得税额(请填附表十) 纳27 减:境外所得抵免税额(请填附表十) 所得28 境内、外所得应纳所得税额(24,25，26,27) 税29 减:减免所得税额(请填附表七) 额的30 实际应纳所得税额(28,29) 计31 汇总纳税成员企业就地预缴比例 算 32 汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31) 33 减:本期累计实际已预缴的所得税额 34 本期应补(退)的所得税额 35 附:上年应缴未缴本年入库所得税额 纳税人声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。 法定代表人(签字): 年 月 日 纳税人公章: 代理申报中介机构公章: 主管税务机关受理专用章: 经办人: 经办人执业证件号码: 受理人: 申报日期: 年 月 日 代理申报日期: 年 月 日 受理日期:: 年 月 日 企业所得税应纳税额计算及纳税申报表填制实训二 41 资料: 新华造纸厂是一家国有企业2006年全所经营情况如下: 1、全年实现产品销售收入1000万元，已销产品成本为600万元;另将本企业生产的成本为60万元的产品用于在建工程项目; 2、 他业务收入为销售原材料收入50万元，已销售原材料成本40万元; 3、 年产品销售及附加为10万元; 4、 管理费用77万元中，列支13.65万元业务招待费，列支新产品开发费用120万元，(上年新产品开发 费用为100万元); 5、 财务费用30万元中，银行借款利息15万元，向职工集资100万元的利息15万元; 6、 产品销售费用40万元，按规定均可在税前扣除; 7、 全年实现投资收益100万元中，85万元为从深圳联营企业分回税后利润，联营企业适用税率15%， 15万元为国债利息收入; 8、 营业外支出20万元中，环保罚款3万元，直接向某养老院捐赠2万元，通过希望工程基金会向希望 工程捐赠15万元; 9、 企业予缴所得税69万元; 10、成本费用中列支工资300万元，工资附加的三项费用计提52.5万元，企业本年职工人数为150人。 10、企业上年经税务机关认定的亏损额为10万元。 纳税要求: 1、 假定企业计税工资为1600元/人/月; 2、 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算; 3、 假定银行同期贷款利率为10%。 要求: 1、 计算该企业全年应纳企业所得税额 2、 根据以上资料编制企业所得税纳税申报表。 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 42 主表 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间: 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号: ??????????????? 金额单位:元(列至角分) 纳税人名称: 行次 项 目 金 额 1 销售(营业)收入 2 投资收益 收入3 投资转让净收入 总4 补贴收入 额 5 其他收入 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 7 销售(营业)成本 8 主营业务税金及附加 扣9 期间费用 除项10 投资转让成本 目 11 其他扣除项目 12 扣除项目合计(7+8+9+10+11) 13 纳税调整前所得(6,12) 14 加:纳税调整增加额 应15 减:纳税调整减少额 纳16 纳税调整后所得 税所17 减:弥补以前年度亏损(17?16) 得18 减:免税所得(18?16,17) 额的19 加:应补税投资收益已缴所得税额 计20 减:允许扣除的公益救济性捐赠额 算 21 减:加计扣除额(请填附表九)(21?16,17,18+19,20) 22 应纳税所得额(16,17,18+19,20,21) 23 适用税率 24 境内所得应纳所得税额(22×23) 25 减:境内投资所得抵免税额 应26 加:境外所得应纳所得税额 纳27 减:境外所得抵免税额 所得28 境内、外所得应纳所得税额(24,25，26,27) 税29 减:减免所得税额(请填附表七) 额的30 实际应纳所得税额(28,29) 计31 汇总纳税成员企业就地预缴比例 算 32 汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31) 33 减:本期累计实际已预缴的所得税额 34 本期应补(退)的所得税额 35 附:上年应缴未缴本年入库所得税额 纳税人声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。 法定代表人(签字): 年 月 日 纳税人公章: 代理申报中介机构公章: 主管税务机关受理专用章: 经办人: 经办人执业证件号码: 受理人: 申报日期: 年 月 日 代理申报日期: 年 月 日 受理日期:: 年 月 日 43 企业所得税应纳税额计算及纳税申报表填制实训三 资料: 大华食品公司为增值税一般纳税人2006年经营情况如下: 1、产品销售收入1900万元，其他业务收入50万元。 2、本年应缴增值税84万元，营业税5万元，城建税10万元。 3、产品销售成本1200万元，其他业务成本10万元; 4、产品销售费用240万元(其中广告费200万元，其他税前可以扣除的销售费用40万元); 5、管理费用120万元(其中:业务招待费36.85万元;)， 6、财务费用共60万元，其中向银行借款400万元，支付银行借款利息32万元，向其他单位借款300万元支付年利息28万元。 7、营业外支出120万元(其中被质检部分罚款5.9万元，向某商场店庆赞助5万元，通过希望工程基金会向希望工程捐赠15万元，向红十字事业捐赠20万元;) 8、成本费用中列支工资300万元，工资附加的三项费用计提52.5万元，企业本年职工人数为150人。 9、处理不用的固定资产，该资产原入账价值为150万元，已提折旧100万元，取得销售收入200万元， 10、企业上年经税务机关认定的亏损额为10万元。 11、1—11月企业共予缴所得税120万元; 12、全年实现投资收益50万元中，42.5万元为从深圳联营企业分回税后利润，联营企业适用税率15%，8.5万元为国债利息收入; 纳税要求: 1、定企业计税工资为1600元/人/月; 2、职工工会经费、职工福利费、职工教育经费分别按计税工资总额的2%、14%、1.5%计算; 3、假定银行同期贷款利率为8%。 要求: 1、计算该企业全年应纳企业所得税额 2、根据以上资料编制企业所得税纳税申报表。 3、对上述相关涉税业务进行账务处理 44 主表 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间: 年 月 日至 年 月 日 纳税人识别号: ??????????????? 金额单位:元(列至角分) 纳税人名称: 行次 项 目 金 额 1 销售(营业)收入 2 投资收益 收入3 投资转让净收入 总4 补贴收入 额 5 其他收入 6 收入总额合计(1+2+3+4+5) 7 销售(营业)成本 8 主营业务税金及附加 扣9 期间费用 除项10 投资转让成本 目 11 其他扣除项目 12 扣除项目合计(7+8+9+10+11) 13 纳税调整前所得(6,12) 14 加:纳税调整增加额 应15 减:纳税调整减少额 纳16 纳税调整后所得 税所17 减:弥补以前年度亏损(17?16) 得18 减:免税所得(18?16,17) 额的19 加:应补税投资收益已缴所得税额 计20 减:允许扣除的公益救济性捐赠额 算 21 减:加计扣除额(请填附表九)(21?16,17,18+19,20) 22 应纳税所得额(16,17,18+19,20,21) 23 适用税率 24 境内所得应纳所得税额(22×23) 25 减:境内投资所得抵免税额 应26 加:境外所得应纳所得税额 纳27 减:境外所得抵免税额 所得28 境内、外所得应纳所得税额(24,25，26,27) 税29 减:减免所得税额(请填附表七) 额的30 实际应纳所得税额(28,29) 计31 汇总纳税成员企业就地预缴比例 算 32 汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额(30×31) 33 减:本期累计实际已预缴的所得税额 34 本期应补(退)的所得税额 35 附:上年应缴未缴本年入库所得税额 纳税人声明:此纳税申报表是根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则和国家有关税收规定填报的，是真实的、完整的。 法定代表人(签字): 年 月 日 纳税人公章: 代理申报中介机构公章: 主管税务机关受理专用章: 经办人: 经办人执业证件号码: 受理人: 申报日期: 年 月 日 代理申报日期: 年 月 日 受理日期:: 年 月 日 45