企业如何合理避税,企业避税实例
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发布日期:2007-5-14 来源:避税天堂
利用股权投资进行巧妙避税,是股权投资过程中不可避免的话题。通过股权
投资收益进行合理避税,不但可使投资者获取更多的利润,而且也能使其方法符
合游戏规则。就股权投资收益避税而言,虽已有很多成功先例,但其中也不乏失
败案例。
比如,因缺乏流动资金,深圳市某网络公司大股东李歌于2000年将其持有的该公司20%的股份转让给4家风险投资机构,并取得股权转让净收益9505.28万元。李歌的股权转让金一直没有从公司提取出来,而是以公积金形式留存于公
司账上进行再投资,还是用于公司发展。但经稽查,税务机关认为李歌取得了股
权转让所得,应缴纳个人所得税1901.06万元。由于李歌坚持认为自己的股权转
让所得进行了再投资,并没有拿到钱,不应缴纳个人所得税,因此拒绝缴纳税款。
2003年8月4日,深圳市地税局在当地媒体上发布公告,曝光了25家欠税大户,其中女老总李歌因欠下个人所得税1901.06万元成为曝光名单中唯一的、也是深
圳市首次曝光的个人欠税户而引起全国的注意。
这个案例告诉投资者,
20%
但作为投资人,李歌为了增加公司的流动资金,吸引风险投资,只有这种方法吗?答案是否定的,
造成这种结果的主要原因是李歌在对自己的股权投资收益处置时没有做出科学
的税收筹划。那么,股权投资收益有哪些筹划方法呢?
保留被投资企业利润不作分配就
个人从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润(包括被投资企业从该净利润中提取的盈余公积金)中分配取得股息性质的投资收益是利息、股息、红
利所得。应按20%的税率缴纳个人所得税。
企业通过股权投资从被投资企业缴纳企业所得税后未分配的净利润(包括被投资企业从该净利润中提取的盈余公积金)中分配取得股息性质的投资收益是企
业的股权投资所得。因为享受税收优惠政策的不同,造成企业间企业所得税的税
率也不相同。税法规定,
从被投资企业取得投资收益是应该依照税法的规定缴纳相应的税款。
(
)
先分配后转让
股权投资收益根据收回的方式不同区分为,通过被投资企业进行利润分配而收回的称为股息性所得,通过股权转让而收回的称为
股权转让所得。()
因为企业从被投资企业分回的利润,只有
投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的,除国家税收
法规规定的定期减税、免税优惠以外,其取得的投资所得才按规定还原为税前收
益后,并入投资企业的应纳税所得额,依法补缴因税率差而少缴的企业所得税。
例如:兴达公司投资100万,占三江商贸有限公司40%的股份,四年来,三江商贸从未分配过利润,帐面有未分配利润400万。现在兴达公司欲转让该投资,
有以下两个
方案
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:
方案一:先将三江商贸的利润进行分配,兴达公司分得160万元,兴达公司的股份按120万元的价格转让;
方案二:三江公司不进行利润分配,兴达公司的股份按280万元的价格转让。
按第一个方案操作,因为这两个公司的企业所得税税率一致,兴达公司分得
的160万元的税后利润无须补缴企业所得税。兴达公司转让股份的所得:120-100
=20(万元),应缴纳企业所得税:20×33%=6.6(万元)。
如果按方案二操作,兴达公司转让股份取得财产转让所得:
280-100=180(万元),应缴纳企业所得税:180×33%=59.4(万元)。如果按方案一操作,59.4-6.653.8()
95%
在计算投资方的股权转让所得时,允许从转让收入中减除上述股息性质的所
得。在这种情况下,使用先分配后转让的税收筹划方法就没有意义了。
当企业多年不分配利润,未分配利润结余较多时,可以吸收新的投资,因
为新资本投入时,
例如:张先生、李先生各投资200万,成立某公司。该公司经过二年的经
营,有未分配利润300万元,现该公司需增加注册资本,张先生无意投入,欲转
让股份。如果张先生直接按350万元转让其所拥有的股份,那么张先生应纳个人
所得税:(350-200)×20%=30(万元)。
如果用第二种方案的话,张先生可以巧妙避税。先让王先生对公司进行投
资350万元,公司总股本增加到600万元,因为公司原有股本的价值除了原始的
投资,还要包含该企业的未分配利润,所以王先生的投资中只能有200万元作为股本,占公司股份的33.33%。余款150万元根据财务
制度
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规定记入资本公积。
之后再将这150万元的资本公积转增为股本。根据规定,以企业的资本公积转增
股本,不缴纳个人所得税。公司股本共750万元,张先生、李先生、王先生各占
250万元,此时,张先生拥有该公司股权250万元,未分配利润100万元。如果此时再按350万元的价格转让其股权,那么张先生应纳个人所得税:(350-250)×20%=20(万元)。显然,选用第二种方案比第一种方案少缴纳个人所得税10万元。不过,使用该方法进行税收筹划,
设计
领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计
方案时必须认真仔细,而且操作比
较复杂。