对财务来说开票的目的 (13页)

对财务来说开票的目的对财务来说开票的目的篇一：发票 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 发票管理制度一、目的为了更好地加强发票的管理和财务监督，保障税收收入，维护经济秩序，明确管理及使用范围，预防票据遗失、填制错漏，根据《中华人民共和国发票管理办法》的规定，结合我公司实际情况，制定本制度。二、使用范围：适用于本单位经营销售及服务业务。三、发票种类：1、国税局出售的增值税专用发票三联机打发票；2、国税局出售的增值税普通发票两联机打发票；四、职责：1、发票领购人：由财务部指定人员，现有财务会计担任，负责到税务机关办理发票验旧购新事项。2、发票领用人：由指定人员使用（如收银员、经营部收入管理人员、票务组负责人员），负责向财务申请领用发票；3、发票开具人：由指定收银员或收入负责人担任，负责根据经营业务确认收入时，开具真实、合法、有效发票；4、发票管理人：由发票领用人、开具人担任，负责发票的保管、发放、领用、归还；5、财务部负责对发票档案领用，保管、收发、使用、进行监督。定期检查发票保管使用情况；五、管理制度：（一）、发票购买和保管：1、发票由财务部指定专项会计人员向有关税务部门购买。2、财务部专项购买人员必须对购买的发票清点号码及数量；（二）、发票的领用：1、财务部指定专项会计人员应设置“发票领用单”凡发放票据必须填写“发票领用单”领取时要记载，领用日期、发票简称、发票代码、数量、发票起止号、领票人及部门负责人。2、领用发票人，必须制定专人负责发票的管理工作，并自行做好发票的领用登记工作（以下简称发票管理人员）。3、发票管理人员在向会计领取发票时，必须填写“发票领用单”办理领用手续，并清点数量和验看发票号码。4、发票管理人员对所领取的发票必须妥善保管，在交付申请人时，应登记签收。5、若发票管理人员出现离职或挪岗的，必须做好发票的交接和盘点工作，将未用过的发票上交财务部，由接管人重新签名领用。（三）、发票的开具：1、设置“发票开具申请单”要记载付款名称、日期、开具的金额及项目名称。2、发票应该按照一定的时期、顺序、全部联次一次性开具。3、发票只能按规定的范围进行使用，不得转借、转让、跳号或开具空白发票。4、要确保开具的付款人名称和金额的准确性，并盖公司“发票专用章”，尽量避免作废发票和红冲发票。5、开具发票时遇到的其他特殊情况，（注：开票内容与实际业务不相符，开票期间不相符，提前或推后等情况）开票人员均应取得财务部经理以上领导的批准后，才能开具发票。6、一般情况下，已确认收到款项方能开具发票，未收到款项需提前开具发票的，除合同约定外，需取得财务部经理以上领导批准后，才能开具发票，其中涉及以汇款形式收取收入的，需凭进账单原件换取发票，以避免重复开具发票。7、特殊情况需要开票的，例如淘宝不要票部分业务，按淘宝提现总额计算，由会计与出纳员核对后，填写应填写开票申请单由开票员进行开具（四）、发票的记账：财务部与出纳确认好每月收入后，由会计人员逐笔入账，要确保收入额与记账报税的收入额、税额相符，确保缴纳税金的准确性。（五）、责任追究处罚1、各发票保管人员每日必须清点库存发票与登记簿库存是否一致，发生不一致必须查明原因。发生遗失必须立即上报领导及财务部。2、发票保管人应保证空白发票、已开发作废发票、发票存根有序完整。3、发票开具人员应保证开具的发票真实、合法、有效。4、发票管理人员必须把发票安全保管，以防丢失和损坏。5、由以上情况给公司造成的各项损失由各保管责任人承担，并根据情况情节对责任人进行处罚或辞退处理。五、附则：1、本制度未规定之事项，按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定执行。2、本制度由财务部制定并负责解释，自颁布之日起实施。*******公司附表一：发票开具申请单附表二：发票领用单年月日篇二：公司财务规划书公司财务 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 书为了适应公司远期上市的需要，对财务工作做如下规划。财务规划分四个部分：财务现状；财务目标；财务措施；实施步骤。现状：公司刚刚成立，各项制度没有完善，其根源是财务岗位不健全，核算监控不完善；其影响是，公司的账务，对内，不能完整地反映和监督公司的资产，不能及时、可靠地提供公司经营管理所需的财务信息，对外，也不能合法、合理地进行纳税申报。目标：建立 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 、适用、高效的财务体系，为公司未来上市打下坚实的财务基础。其对内能安全地监控公司资产，为公司提供可靠的财务信息；对外能按照会计准则、税收法规出具规范的财务税务报告。措施：包括财务部门建设、业务流程的制订、财务制度的完善、管理制度的落实、信息系统的提升。步骤：财务目标的实现分为近期、中期、远期三步走。第一步：近期目标是会计核算的规范划、准确化。利用财务软件，满足公司目前经营管理的需要；满足依法申报纳税的需要。达到近期目标的标志是建立财务软件。近期目标计划到2015年5月完成。近期目标的核心是会计核算的规范化和准确化，要在“准确”上下狠功夫，工作重点是：一、目前财务的初步建设，包括财务初建财务帐、岗位的设置、职责的制订、业务流程的规范。做到财务岗位健全、分工明确、流程规范、各司其职、各负其责（详述见附件一〈当前财务部门建设〉）。二、相关部门与财务工作配合要点（详述见附件二）。相关部门要按规定传递单据至财务部，便于发生业务及时进行账务处理。三、着重解决无费用、无数据、无账目的问题。在会计的协调下，各岗位对分管的账目进行核实、调整，做到账目清、金额准、账理通、报表实。为公司账目清晰打下基础。四、初步建帐的方法有二种，1、传统手工帐，手工记账比较繁琐，而且计算量大，时间相对用得多。2、会计电算化即金蝶财务软件或用友财务软件，会计电算化操作简单，计算快，节约了大部分时间。第二步：中期的目标是形成符合财务软件的财务管理体系。中期目标的标志是公司的总账、应收及应付、存货模块的成功上线并试运行，预计2015年6月完成；远期目标是形成规范、适用、高效、成熟运作的财务管理体系，为公司未来上市打下坚实的财务基础。远期目标的标志是公司需要的设立的科目各全面推广上线，并正常运作，预计2015年10月完成。实现中远期财务规划的目标的需要开展以下工作：一、中远期财务部门建设。建立制订公司需要的、侧重于稽核监督的财务岗位、岗位职责、业务流程（详述见附件三）。二、符合公司管理需要和未来企业发展需要的财务制度建设（待制订）。三、狠抓业务流程、财务制度的贯彻执行。四、在业务流程和财务制度实施和运行正常的条件下，开展公司上线的培训工作。五、推动财务管理系统的上线，提升公司的管理水平。公司总账、应收及应付、仓库模块的初始化工作，新上线的业务与旧的速达账务并行一个月，确保新业务上线成功。以上财务目标的实现，需要公司高层领导一以贯之的大力推进，更需要公司相关部门一心一意的积极配合。以下是财务规划的进度表：附件一当前财务部门建设财务部门的建设分为岗位设置、岗位职责、业务流程三个方面。根据当前公司管理需要，制订如下：（一）岗位设置：出纳一名。会计一名。（二）岗位职责：各会计岗位除了完成如下相关岗位工作外，还要及时完成公司及主管交办的工作。出纳（1）责任范围:①日常零用现金的提取及其它现金收付。②银行日常收付款业务的办理。③月初核对上月总账中的银行存款账目，并编制余额调节表。④每周末进行现金盘点，编制现金盘点表。⑤应收及应付账款以外收付款业务的账务处理。⑥应付及应收票据台账的登记。⑦根据审核后的送货单及合同开据销售发票。⑧会计凭证的及时打印。⑨核对现金、银行存款、应付票据、其它应收款账目。⑩工资的发放。（2）工作要点：①出纳一般在收到主管审核传递的会计凭证后再收付款项，凭证附件不齐、审批签字不全的，应拒付。②每月10日前上报银行存款余额调节电子表，每周末17：00上报本周现金盘点电子表。③及时打印银行对账单、取回银行单据，交相关会计入账。④根据主管审核的付款凭证支付货款，付款时收验收款方收据、对账单（经我方核签）、送货单、委托书、收款人身份证复印件，证件齐全方可付款。⑤及时登记的应付票据台账电子档放入共享文件夹，供本部门主管和资金预算会计查询。⑥发票的开据应以往来会计复核的送货单、对账单、合同以及经批准的开票申请表为依据，开具的发票经主管复核后方能交给业务人员寄出。⑦超过500元的付款，要经主管点数后方可支付。会计（一）应付帐务（1）责任范围:①应收、应付账款的核对、挂帐。②应收及应付账款收付款计划、应收账款追踪表的填报。③复核市场部报表。④月未抽盘仓库的资产盘点表。⑤报价。⑥核对应收账款、应付账款、原材料等账目。（2）工作要点：①每月10日前根据采购送来的应付对账单，在总账中挂应付账款，挂账前核查对账单、发票、验收单、送货单、订单等单证齐全；审批签字手续完备；复核单证之间单价、数量、金额是否相符且计算无误。②每月10日前核对进销存中的应收账款，并根据核对无误的送货单、发票、合同、对账单，在总账中挂应收款。③每月10日前编报应收及应付收付款计划表、应收账款追踪表、未开发票应付款追踪表。④报价要及时，每月的报价，要分类序时汇总，每月最后一天报价汇总表发送给总账会计。（二）财务预算（1）责任范围:①工资的核算。②月度资金预算的编报及执行。③付款单据的复核，网银支付的复核。④资金预算决算报表的编报。⑤贷款相关工作的统筹管理。⑥核对短期借款、长期借款、其它应收及其它应付款等账目。⑦季度长期借款利息的计提入账。（2）工作要点：①每月10日前，核算完毕上月工资，并报送审批。②每月3日前根据经核准的应收及应付账款收付款计划等资料编报下月资金预算，并编报上月资金预算决算表。③按总账提供的会计报表，编制贷款所需的会计报表。④支付利息发票应及时的追踪。（三）总帐账务（1）责任范围:①及时审核、整理、装订所有的会计凭证。②成本费用的核算。③审核各会计岗位编报的相关管理报表。④纳税、统计、高新企业报表申报。⑤编制结账凭证，编报公司财务报表，上报财务报表分析报告（月度经营成果分析、季度现金流量分析）。⑥编报季度纳税分析报告。⑦制订、完善、修订公司财务管理制度和会计核算制度。⑧指导、督促各岗位会计人员工作。⑨对全部会计账目的正确性负责。（2）工作要点：①每月5日前报送免、抵、退税报表。②每月10日前，编报会计报表，并报送统计报表。③每月15日前完成所有国地税报表申报。④设计各财务岗位的管理报表的格式。⑥完成本岗位和公司交办的其它的工作。（三）财务内部业务流程1．费用的报销业务。①报销单的审核→②报销单的核准→③填制凭证→④凭证保管↓↓↓↓①会计→②总经理→→③会计→④会计2．备用金的借支业务。①核对借款→②借款核准→③付款制凭证→④凭证复核↓↓↓↓①会计→②总经理→③出纳岗→→④会计3．应收、应付账款的挂帐业务。①核查制凭证→②审核打印凭证→③凭证保管↓↓↓①会计→②会计→→③会计4．收款业务。①填制凭证→②审核打印凭证→③复核付款→④凭证保管↓↓↓↓①会计→②会计→③出纳岗→→④会计5．应付账款的付款业务。①核查制凭证→②审核打印凭证→③复核付款→④凭证保管↓↓↓↓①会计→→②会计→→③出纳岗→④会计.↓篇三：视同销售的开票问题一、销售与视同销售1、销售根据《增值税暂行条例》（以下简称《条例》）第一条，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。根据《增值税暂行条例 实施细则 工程地质勘察监理实施细则公司办公室6S管理实施细则国家GSP实施细则房屋建筑工程监理实施细则大体积混凝土实施细则 》（以下简称《 细则 测试细则下载防尘监理实施细则免费下载免费下载地暖施工监理细则公路隧道通风设计细则下载静压桩监理实施细则下载 》）第三条，条例第一条所称销售货物，是指有偿转让货物的所有权。……，本细则所称有偿，是指从购买方取得货币、货物或者其他经济利益。2、视同销售根据《细则》第四条，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：（一）将货物交付其他单位或者个人代销；（二）销售代销货物；（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。3、区别“销售货物，是指有偿转让货物的所有权”，所有权包含占有、使用、收益、处分四个方面权能。《条例》中所说的销售货物，是指有偿转让货物完全的所有权；而《细则》中所说的“视同销售货物”则是指对应“销售货物”来说的，欠缺要件的不完全的销售货物。即，非有偿，或转让货物的非完全的所有权。可见，视同销售绝不等同于销售。税收法律法规关于“销售”行为的有关规范，并不必然适用于“视同销售”行为，除非做出了特别的规定。二、销售商品（货物）发票的开具范围（一）普通发票1、《发票管理办法》（以下简称《办法》）第三条，本办法所称发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条，销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十条，所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。2、《发票管理办法实施细则》第二十六条，填开发票的单位和个人必须在发生经营业务确认营业收入时开具发票。未发生经营业务一律不准开具发票。3、“经营活动（业务）”的定义。《办法》及其实施细则中没有明确，相关配套文件中也没有解释，可以参照其他行业或部门的规定。《现代汉语词典（2002年增补本）》“经营”有两个词义:（1）筹划并管理（企业等）;（2）泛指计划和组织。【百度百科】对经营范围的解释：是指国家允许企业法人生产和经营的商品类别、品种及服务项目，反映企业法人业务活动的内容和生产经营方向，是企业法人业务活动范围的法律界限，体现企业法人民事权利能力和行为能力的核心内容。又，国家工商行政管理总局《企业经营范围登记管理规定》第三条，经营范围是企业从事经营活动的业务范围，应当依法经企业登记机关登记。企业的经营范围由企业登记机关根据投资人或者企业的申请依法登记。企业的经营范围应当与章程或者合伙协议的规定相一致。因此，笔者认为：“经营活动（业务）”可理解为是指企业或其他商事主体经国家有关机关批准的，以盈利为目的的经营范围内的活动（业务）。综合以上，我们得出结论：《办法》及实施细则在企业有关商品（货物）销售方面开具发票的规定，须同时符合的条件是：1、符合销售定义，2、从事“经营活动”中，3、具有收付款行为。而对于不完全符合上述条件的商品（货物）的“视同销售”行为，如何开具发票，没有相应规定。（二）增值税专用发票《增值税专用发票使用规定》（以下简称《规定》）第二条，专用发票是增值税一般纳税人（以下简称一般纳税人）销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方（一般也须为增值税一般纳税人）支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。专用发票首先是一种发票，理应遵循《办法》关于发票的一般规定。其次，它本身还具有一种特殊性，具有普通发票（运输发票及机动车销售统一发票除外）不具备的功能，担负着充当增值税扣税凭证的特殊作用。可以看出，《规定》在有关商品（货物）销售方面开具专用发票的规定，须同时符合的条件是：1、开具普通发票的条件，2、开票主体是一般纳税人，3、受票主体也必须是一般纳税人。而对于不完全符合上述条件的商品（货物）的“视同销售”行为，如何开具专用发票，也没有相应规定。三、“视同销售”行为的发票开具问题1、从《办法》及实施细则对发票的有关规定来看，“视同销售”行为并未被包含在发票开具范围之内；从《办法》及实施细则和《规定》来看，“视同销售”行为也未被包含在专用发票开具范围之内。2、根据《办法》及实施细则的有关解释，开具发票的范围与发票的（适用）范围是一致的，因此，单位和个人发生非经营业务收取款项时，除特别规定的外，不得开具发票，发票限于对外发生经营业务收取款项时开具，单位内部各部门发生业务往来结算款项时，不得开具发票，可使用内部结算收据。至于实务中出现的“视同销售”个别开具了普通发票的行为，属自主行为，并没有政策依据。如，以实物对外投资，根据《办法》及实施细则的规定，不属于开具发票范围，对外投资方即使不开发票仍负有纳税义务。但现实中由于税务机关存在“以票控税”的手段，接受投资方无发票却难以税前扣除，这样就陷入两难选择的尴尬境地。于是，实务中就出现了投资双方不顾《办法》规定而开具发票情形。3、《办法》及《规定》在立法上存在明显的漏洞（或称空白点），根据其对发票的定义及适用范围等的界定，货物的“视同销售”行为未被纳入可以开具发票（包含专用发票）范围之内。而实务中由于发票不仅具有满足“进行税收征管的需要”，还具有”证明商品和资金的所有权同时发生转移的需要“和”进行会计核算的需要”等，特别地专用发票还具有抵扣税款的作用。为了实现这些作用，某些“视同销售”行为确需开具发票（专用发票）。这样，法规与实务操作出现了脱节现象，发票主管机关也已认识到这些问题的存在，但短时间内却无法启动立法程序弥补缺憾。不得已，不得不频繁地以规范性文件的形式打补丁（是否合法，本文暂不讨论），以指导实际工作。截止到现在为止，在货物“视同销售“行为开具普通发票方面，未见文件明确可以开具；在是否可以开具专用发票方面，发票主管部门已有多个文件突破了《办法》和《规定》的一般规定，允许开具专用发票。如，国家税务总局《关于加强增值税征收管理工作的通知》（国税发[1995]015号）中关于“接受投资、捐赠和分配的货物”抵扣问题；国家税务总局《关于增值税若干征管问题的通知》（国税发[1996]155号）中关于“采取以物易物、以货抵债、以物投资方式交易的”增值税抵扣问题等等。4、发票主管机关对实务中纳税人突破《办法》及《规定》的规定，就“视同销售”行为开具发票（专用发票）行为，一开始是严厉禁止的，但随着经济形势的发展，逐渐认识到一味严厉禁止绝非万全之策，随逐步采取了宽容的政策。下面，我们撇开《办法》及《规定》的规定不考虑，单从实务中的实用性方面，简单分析现行《细则》第四条规定的8种视同销售行为的发票（专用发票）开具情况。（1）将货物交付其他单位或者个人代销对代销的定义，增值税方面无特别的规定。会计上，委托代销分为两种方式：视同买断方式和收取手续费方式。与此对应，在发票开具问题上也分两种情况：在视同买断方式下，视受托方为一般纳税人还是小规模纳税人，而分别开具专用发票或普通发票；在收取手续费方式下，将货物交付代销方时，一般不需开具发票（专用发票），当委托方收到受托方开来的代销清单时（或满180天发生纳税义务时），视情况开具专用发票或普通发票。（2）销售代销货物对销售代销货物的定义，增值税方面也无特别的规定。会计上，受托方销售代销货物的会计处理也要看委托代销的方式是视同买断还是收取手续费方式而不同。无论会计上采取哪种方式，受托方在销售代销货物时都要根据销售对象开具相应发票：一般纳税人开具专用发票，小规模纳税人和个人消费者则开具普通发票。（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外会计上通常不作处理(或简单登记备查账)。增值税方面，符合条件的需视同销售计算增值税。由于增值税呈链条式的特点，本环节纳税，下一环节可抵扣，而此种情况下抵扣的唯一凭证就是专用发票，因此需要开具专用发票。（4）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目会计上不需要确认销售收入，而直接以成本结转。增值税方面，按公允价值计算销项税。此种视同销售行为涉及的相对方一般为非一般纳税人，涉及的自产或委托加工的货物在下个环节脱离了增值税链条，故无需开具专用发票。但有些情况下因所得税税前扣除的需要需开具普通发票。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；根据会计准则指南的规定，此种情形会计上应确认销售收入，并结转销货成本。增值税方面，应按公允价值计算销项税。但由于货物在下个环节脱离了增值税链条，故不需开具专用发票。但有时为满足会计确认记账基础的需要而开具普通发票。（6）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户通说认为，会计上应按公允价值确认销售收入、并结转销货成本。增值税方面，按公允价值计算销项税。发票开具问题上，视接受投资方为一般纳税人还是小规模纳税人，而分别对应开具专用发票或普通发票。（7）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者通说认为，会计上应按公允价值确认销售收入、并结转销货成本。增值税上按公允价值计算销项