法律税收管理员制度

主要内容一、税收管理员设立的背景二、当前税收管理目标三、税收管理员制度的制订四、税收管理员职责五、管理员的工作要求六、税收管理员的管理与要求七、税收管理员的纳税服务规范第一页，共四十四页。*一、税收管理员设立的背景1、传统税收管理目标2、传统税收管理目标理论依据3、传统税收管理目标与管理模式“一人进厂，各税统管，征管查集于一身”？第二页，共四十四页。*税收专管员制度的历史 评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 优点：税收专管员制度能够长盛不衰固然与客观的历史条件有关，但也与它本身的运转高效的特点和优点分不开。其中最大的优点是对税源的管控直接有效缺点：表现为缺乏有效自我约束机制。随着经济形势的发展，税收专管员的自由裁量权过大的问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 引起了争议第三页，共四十四页。*反思与模式演变税收管理模式从“以纳代征（50－70年代”“以征代纳（80－90年代）”走向了“征纳分离（新世纪）”；以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查,强化管理03第四页，共四十四页。*二、当前税收征管的基本目标税收管理目标从笼统型“收入型管理（依法治税重在治民）”转向专业分工型“法制型管理（依法治税重在治权）”总局提出新时期税收征管工作的总体要求是：以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，树立和落实科学发展观，牢牢把握新时期税收工作的指导思想，不断更新管理理念，按照税收征管模式的要求完善征管体制，夯实管理基础，实施科学化、精细化管理，全面提高税收征管的质量和效率。第五页，共四十四页。*科学化管理科学化管理就是要从实际出发，实事求是，积极探索和掌握征管工作规律，善于运用现代管理方法和信息化手段，提高管理的实效性。第六页，共四十四页。*税收管理科学化的衡量 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 一是执法规范。二是征收率高。依据税法和政策，通过各方面管理和服务工作，使税款实征数不断接近法定应征数，保持税收收入与经济协调增长。作为参考指标，近期要保持税收（分解为各税种）增长的弹性系数大于1，宏观税负水平逐步得到提高。三是成本低。四是社会满意。第七页，共四十四页。*精细化管理精细化管理就是要明确职责分工，优化业务流程，完善岗责体系，加强协调配合，努力克服大而化之的粗放式管理，紧紧抓住税收征管的薄弱环节，有针对性地采取措施，抓深、抓细、抓实，不断降低征管成本，提高管理效能。第八页，共四十四页。*税收征收管理质量总局未对征管质量进行解释和界定“七率”考核指标:登记率、申报率、申报准确率、入库率、欠税增减率、 滞纳金加收率、处罚率征管质量成为税收征收管理业务满足上级机关需要的能力的特性总和忽视满足纳税人需要的能力的特性总和:社会满意率社会满意率=基本满意的纳税人户数/被调查纳税人户数×100%?第九页，共四十四页。*提高征收管理质量缩小征管差异Ⅳ：征收入库数与申报数之间的差距Ⅲ：如实申报与应申报之间的差距Ⅱ：已申报与已登记纳税人之间的差距Ⅰ：已登记与纳税义务人之间的差距第十页，共四十四页。*三、税收管理员制度的制订国税发[2004]108号2004年8月24日萧山国税局《税收管理员制度》04/12国税发[2005]40号2005-03-11目的：切实加强对税源的科学化、精细化管理；为加强税源管理，优化纳税服务，切实解决“淡化责任，疏于管理”问题，推进依法治税，进一步提高税收征管的质量和效率第十一页，共四十四页。*税收管理员是基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。5税收管理员制度是税务机关根据税收管理工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。税收管理员制度原则:管户与管事（职责）相结合;管理与服务相结合;属地管理与分类管理相结合（轮换）第十二页，共四十四页。*建立税收管理员制度还要解决四个错误认识：第十三页，共四十四页。*四、税收管理员职责6国税发[2004]108号提出：强化税源管理（八大职责）主要工作职责包括：税收政策宣传送达、纳税咨询辅导；掌握所辖税源户籍变动情况；调查核实管户生产经营、财务核算情况；核实管户申报纳税情况；进行税款催报催缴；开展对所管企业的纳税评估及其税务约谈；提出一般性涉税违章行为纠正处理意见；协助进行发票管理等。第十四页，共四十四页。*税收管理员制度制度第二章工作职责（第五---十条）第五条宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理第十五页，共四十四页。*制度第六条调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性；掌握纳税人合并、分立、破产等信息；了解纳税人外出经营、注销、停业等情况；掌握纳税人户籍变化的其他情况；调查核实纳税人纳税申报（包括减免缓抵退税申请，下同）事项和其他核定、认定事项的真实性；了解掌握纳税人生产经营、财务核算的基本情况。第十六页，共四十四页。*制度第七条对分管纳税人进行税款催报催缴；掌握纳税人的欠税情况和欠税纳税人的资产处理等情况；对纳税人使用发票的情况进行日常管理和检查，对各类异常发票进行实地核查；督促纳税人按照税务机关的要求安装、使用税控装置第十七页，共四十四页。*制度第八条对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人，进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定行为提出处理建议。第十八页，共四十四页。*制度第九条按照纳税资料“一户式”存储的管理要求，及时采集纳税人生产经营、财务核算等相关信息，建立所管纳税人档案，对纳税人信息资料及时进行整理、更新和存储，实行信息共享。第十九页，共四十四页。*制度第十条完成上级交办的其他工作任务杭州:如何发现违章和移交税务稽查的问题检查纳税人外出经营管理核实纳税人税务行政许可和行政审批申请事项,提出许可意见.制定巡查制度第二十页，共四十四页。*同专管员最大区别不直接从事税款征收例外交通不便地区和集贸市场制约：双人上岗、票款分离不直接从事税务稽查：八种检查行为移交不直接从事审批减免缓抵退税不直接从事违章处罚等工作：十四项违章报告第二十一页，共四十四页。*五、管理员的工作要求71、税收管理员要严格按照所在税务机关规定的管户责任和工作要求开展工作；严格执行各项税收法律法规和政策，履行岗位职责，自觉接受监督。2、税收管理员要增强为纳税人服务的意识，认真落实各项纳税服务措施，提高服务水平；依法保护纳税人的商业秘密和个人隐私，尊重和保护纳税人的合法权益。3、税收管理员不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作；4、税收管理员实行轮换制度，具体轮换的时限由主管税务机关根据实际情况确定。第二十二页，共四十四页。*5、税收管理员工作底稿制度6、税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应向所在税源管理部门提出管理建议：十四项违章报告7、税收管理员发现所管纳税人有下列行为，应提出工作建议并由所在税源管理部门移交税务稽查部门处理： 涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为的；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为的；需要进行全面系统的税务检查的。第二十三页，共四十四页。*六、税收管理员的管理与要求四不直接定期报告制实行轮换制度税收管理员工作底稿制度税收管理员执法过错责任追究综合素质要求：具备政治素质P-8业务素质具备依法办事能力第二十四页，共四十四页。*七、税收管理员的纳税服务规范《纳税服务工作规范（试行）》[国税发[2005]165号]（一）纳税服务理念1．纳税服务的概念10纳税服务是指税务机关依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施。纳税服务是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。第二十五页，共四十四页。*2、正确理解纳税服务须把握的要点(1)纳税服务是税务机关的一项工作职责。244(2)纳税服务是税务机关依法行政的重要内容。(3)纳税服务是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。第二十六页，共四十四页。*3、纳税服务原则(1)依法原则245(2)无偿原则(3)公平原则(4)公正原则第二十七页，共四十四页。*4、纳税服务目标(1)促进纳税遵从度245(2)提高税收征管质量和效率(3)保护纳税人合法权益第二十八页，共四十四页。*5、税收管理员纳税服务的重点内容宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策；245对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，及时进行办税辅导，对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导；根据管户责任和管事要求，加强与所负责纳税人的联系与沟通，告知纳税人联系方式、岗位职责、服务事项和监督方法，向纳税人提供税法咨询等服务，帮助纳税人加强财务管理、会计核算；开展纳税信用等级评定管理工作，结合纳税评估，帮助纳税人加强财务核算，促进依法诚信纳税。第二十九页，共四十四页。*(二)税法宣传1、工作要求246（1）及时接收国家税收法律、法规及上级税务部门制定的税收政策。（2）认真加强学习，做到读懂读透税收法律、法规及税收政策，在此基础上，把纳税人需周知的税收法律、法规及税收政策，广泛、及时、准确地向纳税人传达。（3）进行日常税法宣传过程中，发现纳税人可能导致涉税违法违规行为时，应该进行提醒、警示。第三十页，共四十四页。*2、政策依据（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。[ 《中华人民共和国税收征管法》第七条] （2）[国税发[2004]108号第二条第二款]（3）[《税收管理员制度（试行）》国税发[2005]40号第五条]（4）[国税发[2005]165号]纳税服务规范第三十一页，共四十四页。*（三）办税辅导1、工作要求247(1)办税辅导绝对不可把办税辅导等同于帮助纳税人进行税收筹划。(2)获取新办税务登记纳税人,取得相关涉税资格认定的纳税人,纳税信用等级较低的纳税人名单。第三十二页，共四十四页。*(3)通过办税辅导,让纳税人更快捷地了解税收法律、法规、政策和税收征管信息。办税辅导内容:办税注意事项，办税流程，发票管理规定，建帐建制的财务会计辅导等。(4)通过办税辅导,应当做到切实掌握和了解新办税务登记纳税人的生产、经营情况,从而便于加大对新办企业的征管力度，减少漏征漏管户，提高税收征管质量和效率.（5）重点对纳税信用等级较低的纳税人进行办税辅导，帮助纳税人加强财务核算，促进纳税人依法诚信纳税。第三十三页，共四十四页。*2、政策依据案例分析248（1）《税收管理员制度》税务机关应当建立健全办税辅导制度。（2）税收管理员对于设立税务登记、取得涉税认定资格的纳税人，应当及时进行办税辅导。对于纳税信用等级较低的纳税人，给予重点办税辅导。《纳税服务工作规范》国税发[2005]165号第十条]（3）对B级纳税人，主管税务机关除在税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报税款征收、税款退免、税务检查、行政处罚等方面进行常规税收征管外，重点是加强日常涉税政策辅导、宣传等纳税服务工作，帮助其改进财务会计管理，提高依法纳税水平，提升纳税信用等级。[《纳税信用等级评定管理办法》（国税发［2003］92号第十二条]第三十四页，共四十四页。*（四）纳税咨询1、工作要求251（1）接受纳税人税法咨询严格执行首问责任制。（2）进行税法咨询工作中要推广使用统一规范的文明服务用语，并热情接待每一位咨询的纳税人。解答纳税人的咨询问题要一次性告知。（3）接听电话时要使用文明用语，对应知应会范围内的问题要即时详细答复纳税人的问题；对超出应知应会范围且不属本岗位职责范围内的问题不能即时答复的，要填写咨询问题 记录 混凝土 养护记录下载土方回填监理旁站记录免费下载集备记录下载集备记录下载集备记录下载 单对问题作好记录，联系有关部门答复问题，并按照与纳税人约定的时间及时回复纳税人。第三十五页，共四十四页。*（4）纳税人通过书信、传真等书面形式向税收管理员咨询涉税问题，受理人员对应知应会范围内的问题要即时详细答复纳税人的问题；对超出应知应会范围且不属本岗位职责范围内的问题不能即时答复的，要填写咨询问题记录单，对问题作好记录，联系有关部门限时答复问题，并告知纳税人答复时限。（5）纳税人上门咨询的，对应知应会范围内的问题要即时详细答复纳税人的问题；对超出应知应会范围且不属本岗位职责范围内的问题不能即时答复的，必须负责将纳税人引导给相关工作人员予以答复问题。第三十六页，共四十四页。*2、政策依据（1）税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。《中华人民共和国税收征管法》（2）宣传贯彻税收法律、法规和各项税收政策，开展纳税服务，为纳税人提供税法咨询和办税辅导；督促纳税人按照国家有关规定及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理。国税发[2005]40号第五条（3）税务机关、税务人员在接受纳税咨询时，应当准确、及时答复。对于能够即时准确解答的问题，给予当场答复；对于不能即时准确解答的问题，限时答复，并告知纳税人答复时限。　　具体各类答复时限，由省级税务机关规定。《纳税服务工作规范》第三十七页，共四十四页。*（五）纳税信用等级评定1、工作流程图253接收纳税服务大厅传递的纳税等级评定申请表案头审核下户实地验审提出评定意见资料上传评定机构填制相关评定记录第三十八页，共四十四页。*2、工作要求254（1）信用等级评定原则：依法、公开、公平、公正（2）对纳税等级评定所涉及的五大具体指标：税务登记情况；纳税申报情况；账簿、凭证管理情况；税款缴纳情况；违反税收法律、行政法规行为处理情况根据日常管理、检查的记录，准确、完整填制相关评定纪录，在此基础上提出信用等级评定意见。第三十九页，共四十四页。*3、政策依据：纳税信用等级评定管理办法（1）A、B、C、D级标准。P-256（2）未按本规定权限和程序评定完毕，各级税务机关不得擅自将纳税信用等级的评定情况和有关评定资料向社会公布或泄露给他人。（3）税务人员徇私舞弊或者滥用职权，致使纳税人信用等级评定结果失真，给纳税人造成损失的，由税务机关依法给予行政处分。（4）主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理，以鼓励依法诚信纳税，提高纳税遵从度。（5）纳税人的纳税信用等级评定后，主管税务机关应当实施动态管理。第四十页，共四十四页。*（五）公开办税制度（大纲）公开内容主要有：简答11纳税人的权利和义务；税收法律、法规和政策；管理服务规范；税务检查程序；税务违法处罚标准；税务干部廉洁自律有关规定；受理纳税人投诉部门和监督举报电话；税务人员违反规定的责任追究；税务行政许可项目和非许可行政审批项目；税务行政收费标准；纳税信用等级评定的程序、标准；实行定期定额征收的纳税人税额核定情况等。第四十一页，共四十四页。*谢谢大家！第四十二页，共四十四页。*八种检查行为移交涉嫌偷税逃避追缴欠税骗取出口退税抗税其他需要立案查处的税收违法行为的；涉嫌增值税专用发票违法犯罪行为其他发票违法犯罪行为的；需要进行全面系统的税务检查的第四十三页，共四十四页。*十四项违章报告增值税一般纳税人情况发生变化，已不具备一般纳税人资格的；未按规定开具、取得、使用、保管发票等违章行为的未按期申报纳税、申请延期申报和延期缴纳税款或催缴期满仍不缴纳税款的；欠税纳税人处理资产或其法定代表人需要出境的；未按规定凭税务登记证件开立银行账户并向税务机关报告账户资料的；未按规定报送《财务会计制度备案表》和会计核算软件 说明书 房屋状态说明书下载罗氏说明书下载焊机说明书下载罗氏说明书下载GGD说明书下载 的；第四十四页，共四十四页。*