日常费用管理与纳税筹划

日常费用管理与纳税筹划一、采购发票与纳税筹划发票是企业列支各种成本和费用的最原始的凭据之一，也是从事经营活动的证明。税务部门通过各种方法加强对发票的管理，因此企业更应该从税收管理的高度来加强发票管理。在日常成本管理中，发票的名称、内容、日期等都与企业的纳税有着密切的联系。在企业中发票分成两部分：①从外取得的发票；②公司开出的发票。在管理发票的过程中，企业应从以下四个方面注意一下纳税筹划的问题：（一）注意发票的合法性 1.合法发票的含义目前，市场上流通的各种发票并不一定都完全符合法律规定。所谓合法发票主要是指以下三个...

一、采购发票与纳税筹划发票是企业列支各种成本和费用的最原始的凭据之一，也是从事经营活动的证明。税务部门通过各种方法加强对发票的管理，因此企业更应该从税收管理的高度来加强发票管理。在日常成本管理中，发票的名称、内容、日期等都与企业的纳税有着密切的联系。在企业中发票分成两部分：①从外取得的发票；②公司开出的发票。在管理发票的过程中，企业应从以下四个方面注意一下纳税筹划的问题：（一）注意发票的合法性 1.合法发票的含义目前，市场上流通的各种发票并不一定都完全符合法律规定。所谓合法发票主要是指以下三个部门鉴证的发票：①国家税务局鉴证的发票；②地方税务局鉴证的发票；③财务部门鉴证的各种行政事业收据。企业在报销中会发现不属于以上三个部门鉴证的发票，从严格意义上来讲，这些发票都属于不符合法律规定的发票，不允许在税前列支。但是根据发票管理法的规定，诸如银行、航空、铁路、邮电、电信等一些传统的MATCH_ word _1716323954559_0部门，自印的发票目前也被认定是合法发票。从国家票据管理的发展趋势来看，这些部门的票据也将逐步地划归到财政部门以及税务部门监督的范围之下。 2.合法发票与白条问题与不合规定的发票相关联的一个概念是白条问题。所谓白条是指不符合财务制度和会计凭证手续的字条或单据。因一般系在白纸上填制,无红、蓝色的印章,故称。税务部门在检查时，对于不合法的发票一律视作白条支出，并对企业做出补交税款的规定。因此，企业应当注意避免取得一些不合规定的发票。目前，税务部门的认定就是指国税、地税和财政部门鉴证发行的票据。如果企业不能取得合法的发票，就意味着企业要开支一笔税收成本。（二）注意发票的真实性 1.发票真实性的特点经过三个部门鉴证的发票有什么特点呢？这三个部门鉴证的发票都在发票名称的上方有椭圆形或者长方形、正方形的发票鉴证章，如果没有这些鉴证章一般被认定是假票。但是，即使有鉴证章的发票也有可能是假票，因为目前市场上存在贩卖假票的现象。 2.真实发票的重要性由于发票的真实性直接影响到企业的税负，因此虚假的发票企业不要在税前列支，不要在账面上直接反映，更不要去找一些假票替代白条，税务部门如果发现企业使用假票，就会根据不同的情况做出处理。而且如果企业使用了虚假的增值税发票，就直接触犯了刑法，即使是善意取得增值税发票，税务部门也要对其做出处理。一般来讲，对于善意取得增值税发票的行为，要求企业不得抵扣进项税金，但一般不予以罚款；如果是恶意取得增值税发票，即故意寻找一些假票来减少应纳税额，这种情况就构成了违反正确使用增值税发票的管理规定，可以处以1年以上，7年以下的有期徒刑，情节严重的，势必还会加重刑罚。（三）注意发票开具的内容发票开具的内容直接影响到纳税的状况。【案例】如果某经理到外地开会，或代表企业去参加各种经营活动，那么他从某一家饭店拿回的票据上面既可以写会议费，也可以写餐费，当然也可以写住宿费。对饭店来讲，它也是一个纳税主体，无论何种费用项目，其收税是相同的。但是对该经理来讲，不同的费用项目，其效果就不一样，例如，如果开的发票是餐费，那么一般认为是业务招待费；如果写的是会议费，只要提供参加会议的人员名单、会议的主题、出差的时间和出差的有关费用凭证，税务部门就允许列支。业务招待费业务招待费是企业在业务招待过程中发生的一些业务支出，税务部门在认定业务招待费时，通常是指企业招待客户所发生的餐费、公务员门票费、礼品费等。企业要加强业务招待费的管理，可以用以下方法： ◆从业务招待费发生本身着手例如，与客户一起参加某个会议或与客户一起从事某项宣传活动，可以从会议费中列支，发生的住宿费、餐费都应该从会议费中列支，这样，费用可以不在业务招待费中直接列支，从而适当地减少了业务招待费的列支的数额。（四）注意避免取得虚开、代开、借开的发票目前，增值税违法案件很多，有许多企业不自觉地卷入到违法犯罪活动中，这就要求企业应切实注意避免取得虚开、代开、借开的发票。 1.虚开增值税发票所谓虚开增值发票，是指在企业经营活动中，商品的销售对象与货款的支付者不一致，导致发生货票分离的情况。【案例】Ａ企业把货卖给Ｂ企业，按道理来讲，Ｂ企业应把货款支付给Ａ企业，但是由于Ｂ企业资金周转紧张，有可能向Ａ企业提出，先由Ｃ企业替Ｂ企业支付货款给Ａ企业。因为Ｃ企业是Ｂ企业的关联企业，同时还要求Ａ企业的增值税发票直接开给Ｃ企业。如果Ａ企业按照Ｂ企业的要求，那么Ａ企业就完全有可能把增值税发票开给Ｃ企业。实际上这种行为已经构成了违法犯罪活动，叫做虚开增值税发票，因为Ａ企业把商品发给Ｂ企业，而实际上Ａ企业却把增值税发票开给Ｃ企业，由此导致了货票分离。针对虚开增值税发票的行为，国家一般不直接追究Ｂ企业的责任，对于Ｃ企业，若其事先知道接受的是虚开增值税发票，那么Ａ企业开给它的增值税专用发票就不能抵扣进项税金，同时还可以处以抵扣进项税的1倍以上、5倍以下的罚款，情节严重的，还要追究刑事责任。对于Ａ企业来讲，由于故意开具发票给非货物交易方，有可能是故意虚开增值税发票，可以处以开票金额的1倍以上、5倍以下的罚款，情节严重的也同样要移交司法机关来追究刑事责任。 2.代开或借开增值税发票所谓代开或借开增值税发票，是指企业经营活动中，销售方与发票开出方不一致的情况。【案例】Ａ企业把货卖给了Ｂ企业，但Ａ企业在税务机关暂时领不到增值税发票，或者是Ａ企业不是一般纳税人（不是一般纳税人就不能享受领购增值税专用发票的权利），Ａ企业又想促成这笔生意，它可能让其关联企业或其兄弟企业开一张发票给Ｂ企业。如果这时Ｃ企业是Ａ企业的关联企业，Ｃ企业就有可能答应Ａ企业的要求，把发票开给Ｂ企业。这时Ｂ企业拿到的发票就是代开的增值税发票，构成了违反发票管理的规定，处理的方法与上面相同。Ａ企业不让Ｃ企业开票给Ｂ企业，而是Ａ企业直接从Ｃ企业撕一张发票回来，然后根据自己要开的金额和内容给Ｂ企业开一张，在这种情况下就构成借开增值税发票，也是违反发票管理的规定，会造成很大的税务风险。表3－1 虚开、代开、借开发票行为表常有的做法企业错误行为的类型备注Ａ企业开发票给Ｃ企业Ａ企业行为属于虚开发票Ａ——销售方Ｂ——购买方Ｃ——Ｂ的关联企业Ｃ企业开发票给Ｂ企业Ｃ企业行为属于代开发票Ａ—销售方Ｂ——购买方Ｃ——Ａ的关联企业Ａ企业用Ｃ企业的发票开给Ｂ企业Ａ企业行为属于借开发票Ａ—销售方Ｂ——购买方Ｃ——Ａ的关联企业总之，纳税筹划要达到两个目的：①减少税负；②税收零风险，如果只达到其中一个，就不是一个完整的纳税筹划。发票问题主要带来纳税风险问题，如果发票不合规定、不合法、不真实，都会带来额外的税收支出。衡量纳税筹划，不能只看交付税额的减少，还要看包含税收风险带来的罚款、滞纳金，甚至违法犯罪带来的刑事处罚。只有管理好发票，企业的纳税风险才会大幅度地降低。

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