审计工作底稿之4230应收款项融资-2020-XX公司

编号科目名称工作底稿名称索引号1应收款项融资导引表4230被审计单位：编制人：0日期：2021-1-202应收款项融资程序表4230-0财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-203应收款项融资明细表4230-14应收款项融资应收款项融资变动表4230-2备注：输入日前时前面加撇[']使其变成文本 格式 pdf格式笔记格式下载页码格式下载公文格式下载简报格式下载 ，打印底稿时，设定要处于打开状态。5应收款项融资应收款项融资凭证抽查表4230-3&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4230页次：项目：应收款项融资导引表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后应收票据0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1应收账款0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1其他应收款0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1长期应收款0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1其他0.00.00.00.00.00.00.00%4200-1合计0.00.00.00.00.00.00.00%审计说明:账账、账表核对相符审计结论:1、经审计，该项目未发现重大异常√2、经审计调整后，该项目未发现重大异常3、因原因，该项目余额不能确认编制说明：“审计说明”至少需要说明该科目核算内容、增减变动的主要原因、所做的审计工作等内容。实体因销售商品、提供劳务而收到商业汇票，因购买材料、商品和接受劳务等开出、承兑商业汇票。在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4230-0页次：项目：应收款项融资实质性程序编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应收款项融资是存在的。√B所有应当记录的应收款项融资均已记录。√C记录的应收款项融资由被审计单位拥有或控制。√D应收款项融资以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E应收款项融资已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√计划实施的实质性程序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务计价和分摊列报D1获取或编制应收款项融资明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符。√ABCD2检查应收款项融资的增加、减少：(1)获取有关 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 ，检查应收款项融资的内容、计价依据，检查相关审批记录；（2）检查相关记账凭证及原始凭证；（3）检查应收款项融资减少情况，检查其会计处理是否恰当；（4）检查将应收款项分类为“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债权性资产”是否恰当；期末摊余成本和公允价值计量是否合理，公允价值变动的会计处理是否恰当。√√√√3检查应收款项融资是否存在减值迹象，复核其信用减值损失计提、转回等会计处理是否正确，与信用减值损失、其他综合收益明细发生额是否勾稽。3根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E4检查应收款项融资是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4230-1页次：项目：应收款项融资明细表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额借方发生额贷方发生额期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后应收票据0.00.00.00.00%0.00%应收账款0.00.00.00.00%0.00%其他应收款0.00.00.00.00%0.00%长期应收款0.00.00.00.00%0.00%其他0.00.00.00.00%0.00%合计0.00.00.00.00.00.00.00.00.00%0.00%审计说明：1、将金融工具划分为应收款项融资的原因，以及执行的审计程序说明2、应收款项融资期末公允价值计量方法及结果3、其他说明事项涉及特别风险时，应在“其它事项”说明中重点说明有关事项、应当措施、结果〔可索引有关底稿〕。特别风险涉及的事项包括但不限于：（1）舞弊风险（如1141准则的示例）；（2）重大非常规交易（如企业购并、债务重组、非货币性资产交换、重大或有事项、持续经营、违反法律法规等）；(3)重大关联交易；(4)重大判断事项（如重大会计估计、会计政策及其变更）；(5)重大复杂交易；(6)仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（如日常交易采用高度自动化处理）等等。编制说明：检查票据的流转是否存在真实的购销业务。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4200-4-1页次：项目：应收票据函证核对表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20执行人项目复核经理一、制订初步函证计划(1)函证程序的计划包括函证方法及时间，在账户余额被确认日前，且在执行函证前与客户进行讨论并使其认可。00(2)应根据已确定的重要性金额及风险评估结果确定各关键项目下限，根据关键项目样本量是否能提供充分证据的情况，考虑是否再采用有效的统计抽样技术对代表性样本进行抽样。00(3)应正确记录样本量确定的方法是否符合本所审计方法的要求。00(4)充分了解函证程序实施中存在问题，以及对相关账户余额确认的影响。确定函证程序对应对往来款项余额的“存在性”认定、“计价”认定，尤其是应对负债性质余额的“完整性”认定是有效的。00执行人项目复核经理二、选取函证项目(5)应实施充分的工作以确保应收款项余额的完整性。00选取样本前，应：(a)与客户进行讨论以便取得完整的体各往来款项样本总体。(b)从客户处取得各项往来款项余额明细表。(c)将各往来款项明细表与总账调整一致。(d)进行重分类调整，奖应收款项中属于负债性质的贷方余额归集在应付款项函证结果明细表中，将应付款项中属于资产性质的借方余额归集在应收款项函证结果明细表中，以保证最终函证统计结果正确。(6)应以独立（从客户以外的其他方面）信息证实关键债务人、债权人的存在。00在核实过程中考虑：(a)债务人、债权人的情况应与客户的业务性质一致。(b)能够联系到债务人、债权人。(c)债务人、债权人在业务/行业领域被其他人所知。(7)应从样本总体中选取关键项目。00考虑具有如下特征的项目：(a)大额或账龄较长的账户(b)与债务人、债权人发生纠纷的项目(c)重大关联方项目(d)主要客户（包括关系密切的客户）和供应商(e)交易频繁但余额较小甚至为零的项目(f)在被审计期间内客户注销的重大账户或期中交易频繁的账户(g)预期不会成为该公司顾客或供应商的企业的往来账户（交易不具备商业实质）(8)应适当记录对剩余的代表性样本采用的抽样方法及理由。00(9)所选取的函证方法及样本都应在发出询证函之前由项目经理进行复核。00执行人项目复核经理三、记录选取的需函证的账户(10)应将所选取的需函证的账户记录在相关账户函证结果明细表中。00应收款项函证汇总表应包括以下内容：(a)债务人姓名(b)详细地址(c)邮编(d)联系人(e)传真号码及联系电话(f)业务性质及需被确认的金额(g)函证方式(h)函证时间(11)在极少数情况下，若客户要求审计人员不对所选账户进行函证，则应在相关账户函证结果明细表中记录客户理由的合理性及该情况对总体审计风险和审计意见造成的影响。00执行人项目复核经理四、询证函的编制及控制(12)往来款项函证应包括所选债务人、债权人的所有结欠余额。00债务人的结欠余额可能包括：(a)应收账款(b)贷款(c)进口贷款/出口贷款(d)已贴现票据(e)其他资产负债表内应收款项(f)其他资产负债表外项目对债权人的结欠余额可能包括：(a)应付款项(b)预收款项(c)代理业务负债(d)应付票据(e)其他资产负债表内应付款项(f)其他资产负债表外应付项目(13)在寄出询证函之前，询证函上的详细内容应与客户进行二次核对并确认。00(14)项目经理应在发出询证函之前复核关键项目的询证函。00(15)应对收函的地址进行必要的核查。00(a)该等地址应合理追查或核对至外部电话簿、贸易名录或债务人自己网站（而不是核对至客户的内部记录或客户提供的与债务人的往来函件）。(b)该等地址明显是真实的经营地址。(c)应对“转交”地址进行调查并进一步确认该等地址是正确的。(d)针对采用电子函证的情况下，需要确认对被函证方的控制程序（如加密技术、身份认证、网页真实性认证等）是否能够保证其回函的真实性，并可通过电话或其他辅助方式确认其回函的真实性。一般不向对财务报表不负有 责任 安全质量包保责任状安全管理目标责任状8安全事故责任追究制幼儿园安全责任状占有损害赔偿请求权 的个人邮箱发函或按受回函。随后在可能的情况下应取得询证函纸质的回函原件。(e)使用印有非本所地址的信封，应当将信封地址划去或覆盖并写上本所回函地址。(16)询证函的寄发应在审计人员的控制下，采用独立于客户的邮寄方式。00(a)不得使用客户的收发室。(b)必须有瑞华员工对询证函的实物加以控制——由瑞华员工在瑞华办事处寄发或者带到邮局/邮筒寄发。在对外勤的环境不了解的情况下，可由客户人员赔同寄件，但不得由客户人员单独送邮局寄件。(c)当天未寄出的询证函应由审计人员保管或以同样有效的方式对询证函加以控制。(17)应检查瑞华地址和函证负责收件人的姓名及手机电话号码等信息是否已准确无误，以确保被函证方需要时、询证函回函或退回时，被函证方或快递人员可以联系到项目组。00(18)采用可以单独查询每个邮件去向的方式寄件，保留所有的往来款项发函的证据（包括询证函是直接从外勤当地邮局发出的证据）发出前将准备发出的询证函复印，发出后附上邮寄的凭据，编制索引号存档，以备查询。00执行人项目复核经理五、接收及复核回函(19)对于关键项目，应检查邮戳以确保其与债务人的地址一致。如果二者不一致，则进行调查并记录原因。00(20)不得接受由客户传递给我们而非直接收自于债务人的回函。在极少数的情况下，我们会接受此类回函，此时审计人员应00直接联系债务人以证实该回函确实来自该等债务人。(21)对于通过跟函方式获取的回函，注册会计师可以实施以下审计程序：(a)了解被询证者处理函证的通常流程和处理人员；(b)确认处理询证函人员的身份和处理询证函的权限，如索要名片、观察员工卡或姓名牌等；(c)观察处理询证函的人员是否按照处理函证的正常流程认真处理询证函，例如，该人员是否在其计算机系统或相关记录中核对相关信息(22)若询证函是通过传真回复的，则有关审计人员应跟进以向被询证者取得原件；或如果原件无法取得，则应记录有关跟进工作。00(23)对于个人签署的询证函（未经邮寄），审计人员应观察签字过程。00(24)审计人员应核对印章和签名，并考虑其是否与被询证者的相一致。检查签字人的职位是否能使签字有效。00(25)若债务人未在合理时间内回函，应将第二次询证函寄发给该债务人。00若未收到第二次询证函的回复，则应通过电话联系主要债务人以便了解其未作回复的原因。(26)关于未获回复的跟进工作及相关解释都应适当记录。00(27)关键询证函回函应由项目经理进行复核。00(28)所有回函信封及回函原件都应编制索引号并存档。执行人项目复核经理六、调查回函中所反映的差异(29)应就应收款项询证函与债务人回函之间的差异进行调查并作记录。00(a)核对发出函件复印件与回函原件函证的事项、金额和回函事项、金额是否一致，如不一致应进行调查并记录；(b)核对发函地址与回函邮戳所等所载明地址是否相同，如有差异的应调查情况并记录。七、实施替代程序执行人项目复核经理(30)若询证函未被回复，则应实施替代程序。当从客户或直接从债务人处取得了未作回复的合理解释时，才应实施替代程序（参考程序程序25、“联系主要债务人”），主要实施的替代程序如下：。00(a)检查资产负债表日后的收款和付款情况；(b)抽查原始凭证，如销售合同、销售订单、订购合同等使债权或债务确立的合同或其他原始凭证；(c)检查和核对销售出库单、运输单据、销售发票，检查采购的入库单日、购买发票以及经济合同等原始凭证和资料，确定相关交易是否完成，与收入确认或采购活动相关过程是否完成；(d)分析收款、付款的时间、与相关发票、合同等要素是否具的合理关系。执行人项目复核经理八、总结函证实施结果及结论(31)应在工作底稿中记录函证程序。该文件应包括但不限于：00(a)所函证的关键项目金额占应收款项余额的比例(b)如何选取代表性样本的描述(c)关于所有应客户要求而未进行函证的账户的描述，包括对其原因的解释（审计程序应包括替代程序以控制该领域的任何风险）。(32)应完成并复核以下 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 工作底稿。00(a)应收款项函证实施结果－明细，详见相关审计表格；(b)应收款项函证程序概要备忘录；及(c)应收款项函证实施结果－汇总，详见相关审计表格。(33)在审计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 日之后收到的回函应被妥善处置（即，不得作为审计证据存档）。00&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4230-2页次：项目：应收款项融资变动表编制人：0.00日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0.00日期：2021-3-20项目期初余额本期新增本期终止确认其他变动期末余额累计在其他综合收益中确认的损失准备备注应收票据0.0应收账款0.0其他应收款0.0长期应收款0.0其他0.0合计0.00.00.00.00.00.0审计说明：编制说明：检查票据的流转是否存在真实的购销业务。&"Arial,常规"&102013.08被审计单位：索引号：4230-3页次：项目：应收款项融资凭证抽查表编制人：0日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：0日期：2021-3-20一、测试目的：本期该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额较大、重要项目的样本三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345…应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√应收款项融资√√√√√合计0.00.0检查内容说明：1、原始凭证的内容完整；2、有授权批准；3、会计处理正确；4、贴现息计算正确；5、与生产经营活动相关，有真实的经济业务。6、……编制说明：检查票据背书的连续、完整性，关注出票人、付款人，票据到期日等要素的合理性及与入账情况是否相符。关注是否对背书转让的票据负有连带责任。核对票据登记簿记录与账面记录是否一致。