会计事后监督制度是防范银行风险的哨卡

会计事后监督 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 是防范银行风险的哨卡 嚣i蠹l霉".誓曩曩纛琴曩噩曩曩 0科技信息赛车运营与风险拄舞 会计事后监督制度是 防范银行风险的哨卡口 孙景芬?中国人民银行大连市中心支行 C——————一I 乍莎{,寸/J iT号砬I 瘩{7宅 , 有效弥朴了 Ip会计事后监督制度, 17\会计核算监督制度中控制卡位不周 b_0全,有预防功能,却没有及时发现功 能.它是会计制度的重要组部分, 在防范银行风险中,有不可取代的哨 11卡作用. '/一 ,建立会计事后监督制度 . 是完善会计核算控制体系的需要 圳,I】Sd—I劬Internatior~aI6B 近几年来,银行会计核算过程中, 在日常的差错事故外,出现了一些以 内部人员为主或以内外勾结手段制造 的经济案件.其中一些是会计人员利 用工作之使搞成的挪用,套取,贪污资 金罪行. 几十年来,会计核算控制的前舫 监督系统比较健全.接柜员,审票员, 二道复核员等前防设置,卡位准确,对 预防差错事故,行之有效.但从资金 作案的特点看,光有事前,事中监督的 前防功能,没有相应的事后揭堵功能, 就构不成哨卡的前中后贯穿补位,是 不完整的控制留有失控的潜行通 道,就形成案件得逞的条件 从资金案件的特点看,外部,内 部,内外勾结的案件,后者较前者更难 肪范,数量呈上_升趋势;作案人员构成 中外科技涪患?资本逗营与风险投资 负责人以至资深年长 由一般人员变为由经办人, 的干部组合;小差,中错,大案前后遮掩,交互显 现. 从手段看,作案分子主要是利用工作方便或 勾结外部,靠伪造,涂改,偷换凭证和骗取,截留等 手段盗用银行资金,主要是以印,押,帐,证为工 具,以联行,同业划拨和印押帐证管理等要害部位 为作案目标. 所谓工作之便,所谓内部条件,就是对单项 的,熟悉的前防诸关口,具备过得来的可能.这每 一 项能过之口,都是失控的漏洞. 从目前会计核算管理存在的问题看,核算和 监督.还投有做到岗位分立和人员责任分离.这 样,当人力不济时,经常看到的是监督人员要顶到 核算岗位上替岗.顾此自然失彼;营业部门领导的 主要精力自然要放在繁忙的业务核算与行政管理 上.事前和事中的监督,也主要着力于操作的合 规与落实业务制度本身;监督不到位,还有一些自 身的问题,如为局部利益护短,发现了问题要顾虑 揭丑的上下范围和影响等,常有不得已而为之的 理由.是及时揭露发现问题的障碍. 现行会计核算控制体系,重防外轻防内,没有 做到全程设哨,漏洞不小.如为防止串户,印鉴不 符等差错产生,可以设二道复核,却没能将内部的 联行往来,同业往来,银企对帐,表外帐等纳入监 控视野,致使作案分子一度将其视为绿色通道. 所以着眼于全方位控制,着手于全过程监督 的会计事后监督制度,是会计核算控制体系的重 大完善.为防止银行资金风险,提供了重要的管 理制度保证. 二,会计风险种种及事后监督要点 以会计信息尺度体现的银行的管理经营状态 是金融的生存状态.由内部作案导致的银行倒闭 事件,所谓的金融风险,现今已在国际金融领域屡 屡出现.也是我们正在面临的严竣话题.会计事 后监督制度要在排险工作中发挥哨卡作用.金融 会计目前面临着多发,多层,多样性的风险. 1.会计核算的某些环节失控,是目前金融业 发生经济案件的成因之一,甚至诱为因由.有的 商业银行违规经营,其手段总是首先在会计核算 上打开缺口.滥用会计科目,篡改帐表,编造偏 帐,帐外吸存放贷,转移存款,隐藏收益,虚报会计 信息等等,形成核算风险. 2.当前作为支付结算手段的"三累一卡",有 隙可寻,风险突出.在办理商业汇票和银行汇票 过程中,伪造,变造票据的活动猖撅.公款私存, 套取现金等违规活动通行一时.重要空白凭证钡 用手续失控,到了不法分子手中的汇款委托书,可 以不经过企业就直接办理取得开户银行的汇票; 银行汇票的兑付行领现手续失控,大额汇票就可 以转入储蓄存款帐户套现.对待不法分子日益高 明的手段.包括高科技的手段,银行的问题是防范 控制手段的怎样更加高明与严密,来对付这日常 的结算风险. 3.联行资金清算过程中最容易发生的错, 漏,误,迟等操作问题,最容易为不法分子所利用, 来套用联行资金.电子联行,电话联行,技术可 行,快捷方便.但毕竟身处初始期,不可避免地随 有新问题暴露,安全系数仍未达到十分可靠.在 我们面前客观地摆着一系列清算风险. 4.年终决算表,不是依据客观发生的数字如 实编制,而是要依据上级领导意图,为了本期本单 位或个人的某种需要,如业绩考核的考虑,竞争承 诺的需要,而将一些项目散字做虚增或虚减,或搞 帐外帐.应付利息,呆帐,坏帐准备金等能不能正 确提取,税金是不是及时交纳,隐藏有人为的通过 不实数字制造的决算风险. 5.商业银行无序竞争,1大不讲究成本.高息 揽来的储蓄款,低收妥卓的放贷,求多不求效的不 合理设置的网点,求洋做大的装修.花哨滥贴的门 面装潢,为自办的"三产"企业搞"创收"而违规注 人资金和人力费用,违规用于购小车盖大楼等固 定资产的投资,变相动用负债.这样造成的无 限扩大的成本.形成的营业亏损,恶性循环,长时 间难以扭转.是如影随形的财务风险. 6.除外抢,内盗外.现金差错随着收付量的 大幅度增加也呈上升趋势,是出纳风险. 中外科技信息资本运营与风险投资 7.新业务推出了,但有关的新 规定 关于下班后关闭电源的规定党章中关于入党时间的规定公务员考核规定下载规定办法文件下载宁波关于闷顶的规定 没能同步 推出;各项制度间的悱调配套不够,客观露出失控 的真空.票据法颁布后,因为对规定的领会不同, 因而对结算纠纷的判断,出现了各地不一,各行不 一 的情况.会计电算化一段时间后,还没能提供 一 套完整的 操作规程 操作规程下载怎么下载操作规程眼科护理技术滚筒筛操作规程中医护理技术操作规程 ,没能及时统一各商业银行 问的联行结算凭证.由于准备阶段没能预见到的 问题,影响到储蓄实名制的顺利操作.这是业务 控制乏善的风险. 8.管理人员资质不尽事意.不懂业务的人 管理业务,做不到有控制的合规操作.由于接收 政策等方面的原因,银行行政人员,管理人员增加 数量与业务人员比例失谐,头重脚轻的现象严重. 业务索质相对下降.业务人员获得管理机会的难 度加大,管理人员,甚至营业管理人员没有业务经 历则属问题不大.银行如果不能以业务经营为中 心,重心向业务第一线倾斜,在激烈的金融竞争中 将难以立足,壮大资金实力终将成为空话,这样问 题可就大了.出现闻题后,懂业务的上级领导,不 能依据业务制度查明原因,分辨责任.如果管理 会计的领导有"会计可以不设事后监督"的错误看 法,那么会计业务就随之出现了管理风险. 会计事后监督制度是即时看,看全程的综合 判断再审查.要求会计核算结果准确,核算各环 节合规.其监督要点是:(1)凭证.重点审查借贷 凭证的对转关系,款项来源等.监督付款凭证预 留印鉴,有关人员签字盖章及自制凭证内容;(2) 总分核算.重点审查分户帐,余额表,总帐余额及 科目日结单的发生额,监督总帐核算和明细核算 的帐务处理,相互核对与平衡关系.确保总帐与 分户帐,联行往来报告表,出纳现金库 登记表 调解登记表下载应聘登记表下载调解登记表下载调解登记表下载调解登记表下载 相 符;(3)利息计算.重点审查规定利率执行情况, 逐户复核收付,计算,入帐结果;(4)联行业务.重 点审查联行信件,电报和票据交换进出口的借贷 凭证,逐笔输入同城行处往来和辖内往来帐务.双 向对帐;(5)表外科目核算.重点审查有价单证, 各类重要空白凭证,银行承兑汇票,到期应收未收 利息;(6)银企对帐.重点审查银企面对面对帐和 本行与各金融机构之间同业往来的对帐. 三,基本 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 ,基本功能与基本原则 1.会计核算过程与核算结果有必然的因果 关系.这种因果关系决定,作案分子的手段必然 体现为核算过程的种种非常操作.如盗用联行资 金,必然要反映在开出报单而不纳入帐内核算或 篡改帐目,制造虚假平衡.出现了错误的核算结 果,原因必然出在某核算环节的不正确或不正常 上.对核算过程各环节的监督,就是对不正确与 不正常的及时发现,从而对防而未止的问题揭而 堵之.具备严密有效的及时揭堵功能的会计事后 监督制度,对不法分子在念头阶段就形成威慑. 2.核算过程控制制度,在防止一般非故意差 错事故时,可以发挥一般的,业务性的台规作用. 但对经办故意作案,循核算过程钻空子过关,则毫 无办法.往常解决这个问题的途径,是靠不定期 的外部监督,在有明显的异常点或已形成后果时 "发现".这种"不定期"的"外部的"监督,本身就 是监控制度的两个风险点当业务繁忙或人员不 足时,监控虚空,经常是等到不定期的期后,问题 才依偶然机会被发现,或不发现,是功能性缺陷 实施会计事后监督制度,使防范风险的哨位配置 全程化,实现了防堵双重设置,能预防也能及时发 现,具备了特有的及时揭堵案件的基本功能. 3.建立会计事后监督制度的基本原则是,必 须做到一个专门超脱,四个绝对不能.设置岗位 必须专门,职责权限要超越.与核算岗位的关系 不是平行站位,也不是平面交叉的关系,是超然可 视,超然可治的职位,又必须与核算彻底脱钩.这 是实现实际控制,有效监督的条件.彻底脱钩体 现为:事后监督人员绝对不能在柜台核算替班顶 岗;绝对不能签发编制各种会计凭证;绝对不能接 触密押和各类重要印章;绝对不能借任何理由替 经办员改错. (编校赵景明)国